Gemeinsame US-Steuererklärung mit nicht ansässigem Ehepartner

Welchen Veranlagungsstatus kann ich nutzen, wenn mein Ehepartner nicht in den USA ansässiger Ausländer ist?

Sind Sie am Jahresende verheiratet, entscheiden weder Staatsangehörigkeit noch Adresse Ihres Ehepartners allein über Ihren Veranlagungsstatus. Ist Ihr Ehepartner am Jahresende für die US-Steuer nicht ansässiger Ausländer, werden Sie in der Regel getrennt veranlagt (Married Filing Separately), es sei denn, Sie wählen beide die Behandlung als Ansässiger. Haushaltsvorstand (Head of Household) ist nur möglich, wenn Sie dessen eigene Voraussetzungen erfüllen. Eine gemeinsame Erklärung ist mit der Wahl möglich, wenn der andere Ehepartner am Jahresende US-Staatsbürger oder in den USA steuerlich ansässig ist (IRS: Nicht ansässiger Ehepartner; Publication 501).

Ein Ehepartner kann im Ausland leben und trotzdem in den USA steuerlich ansässig sein, zum Beispiel als Inhaber einer Green Card. Klären Sie die steuerliche Ansässigkeit, bevor Sie die Regeln für nicht ansässige Ehepartner anwenden (IRS: Publication 519).

Wie wählen wir, meinen Ehepartner als in den USA ansässig zu behandeln?

Beide Ehepartner treffen die Wahl für das erste Wahljahr in einer gemeinsamen Form 1040. Fügen Sie eine von beiden unterschriebene Erklärung bei. Sie besagt, dass am letzten Tag des Jahres ein Ehepartner nicht ansässiger Ausländer und der andere US-Staatsbürger oder Ansässiger war, dass beide die Behandlung als ganzjährig in den USA ansässig wählen, und enthält beide Namen, Adressen und Steuernummern (IRS: Nicht ansässiger Ehepartner).

Kreuzen Sie im Bereich des Veranlagungsstatus das Feld für die Wahl an und tragen Sie den Namen des nicht ansässigen Ehepartners ein. Kreuzen Sie es in jeder späteren Erklärung erneut an, solange die Wahl gilt (Anleitung zu Form 1040). Beide Ehepartner unterschreiben die gemeinsame Erklärung. Die Wahl betrifft nur die Einkommensteuer. Sie verleiht keinen Aufenthaltsstatus und macht den Ehepartner nicht zum US-Staatsbürger (26 CFR 1.6013-6).

Was ändert sich, sobald wir die Wahl getroffen haben?

Die Wahl behandelt beide Ehepartner für die US-Bundeseinkommensteuer im gesamten Wahljahr als in den USA ansässig. Beide melden ihr Welteinkommen, einschließlich der ausländischen Löhne, Geschäftsgewinne, Mieten und Kapitaleinkünfte des Ehepartners. Die Wahl gilt in späteren Jahren weiter, solange sie nicht ausgesetzt oder beendet wird. Spätere Erklärungen können gemeinsam oder getrennt sein, doch die Regel zum Welteinkommen gilt weiter, solange die Wahl in Kraft ist (IRS: Nicht ansässiger Ehepartner).

Für die Net Investment Income Tax (Steuer auf Nettokapitaleinkünfte) gibt es eine eigene Wahl. Kann sie anfallen, vergleichen Sie die Standardberechnung bei getrennter Veranlagung mit der gemeinsamen Behandlung. Treffen Sie diese Wahl in dem ersten Jahr, in dem der Ehepartner mit US-Status der Steuer unterliegt, indem Sie in Teil I von Form 8960 das Feld zu Abschnitt 6013(g) ankreuzen. Die Wahl für die Einkommensteuer allein gilt für diese Steuer nicht als Wahl der gemeinsamen Behandlung (IRS: Anleitung zu Form 8960).

Nach Angaben des IRS kann ein Ehepartner, solange die Wahl gilt, in der Regel keine Abkommensvorteile als im Ausland Ansässiger beanspruchen. Die Ausnahme der Saving Clause eines Abkommens kann aber einen bestimmten Vorteil bewahren. Gezahlte ausländische Steuer kann die US-Steuer manchmal mindern, nach den Regeln zur Anrechnung ausländischer Steuern. Siehe Ausländische Einkünfte in einer US-Steuererklärung. Weil die Wahl den Ehepartner für die Einkommensteuer zum in den USA Ansässigen macht, kann ein Ehepartner, der im Ausland lebt und arbeitet, die Steuerbefreiung für im Ausland erzielte Arbeitseinkünfte (Foreign Earned Income Exclusion) in Anspruch nehmen, wenn er deren Tests erfüllt. Diese brauchen eine eigene Prüfung (IRS: Publication 54).

Die Wahl macht den Ehepartner für sich genommen weder für die Selbstständigensteuer noch für den FBAR zum in den USA Ansässigen und ändert auch nicht den Status beim Einbehalt für Social Security und Medicare. Ein Sozialversicherungsabkommen kann die Zuordnung der Versicherung beeinflussen (26 CFR 1.6013-6; IRS: Publication 519; IRS: FBAR-Handbuch).

Wann hilft eine gemeinsame Erklärung, und wann kostet sie mehr?

Eine gemeinsame Erklärung kann helfen, wenn der nicht ansässige Ehepartner wenig Einkommen hat und das Paar von den Regeln der gemeinsamen Veranlagung profitiert. Sie kann mehr kosten, wenn dieser Ehepartner erhebliche ausländische Einkünfte hat, Steuergutschriften begrenzt sind oder die zusätzliche Meldung aufwendig ist. Schätzen Sie für jeden zulässigen Status die gemeinsame US- und ausländische Steuer nach Abzügen und verfügbaren Steuergutschriften. Vergleichen Sie dann Meldepflichten, gesamtschuldnerische Haftung, Abkommenswirkungen und spätere Jahre (IRS: Nicht ansässiger Ehepartner; Anleitung zu Form 1040).

Gezahlte ausländische Steuer ist nicht automatisch in voller Höhe, Dollar für Dollar, als US-Steuergutschrift anrechenbar (IRS: Publication 514). Wenden Sie die Regeln zur Anrechnung ausländischer Steuern im Vergleich an. Hat einer der gemeinsam Veranlagten nur eine ITIN, kann die gemeinsame Erklärung den Earned Income Credit nicht beanspruchen (IRS: Berechtigung für den EITC).

Bei einer gemeinsamen Erklärung haften beide, auch wenn nur ein Ehepartner das Einkommen erzielt hat. Sind die Einkommensunterlagen unvollständig, klären Sie das, bevor beide unterschreiben (Anleitung zu Form 1040). Für getrennte Erklärungen in einem Bundesstaat oder Land mit Gütergemeinschaft gelten besondere Regeln. Ohne die Wahl bleiben Löhne und Geschäftseinkünfte bei dem Ehepartner, der sie erzielt hat. Anderes Gemeinschaftseinkommen, etwa Zinsen oder Miete aus Gemeinschaftsvermögen, folgt dem Recht der Gütergemeinschaft. In einem späteren Wahljahr gelten die üblichen Regeln der Gütergemeinschaft (IRS: Publication 555; Publication 519).

Braucht mein Ehepartner eine ITIN, und wie beantragen wir sie?

Ein Ehepartner in einer gemeinsamen Erklärung braucht eine SSN (Social Security Number, US-Sozialversicherungsnummer) oder, wenn er dafür nicht berechtigt ist, eine ITIN (Individual Taxpayer Identification Number, US-Steuernummer für Personen ohne SSN). Reichen Sie getrennt ein und hat Ihr Ehepartner keine Nummer und muss auch keine haben, brauchen Sie keine ITIN zu beantragen, nur um ihn anzugeben. Tragen Sie „NRA“ ein (Anleitung zu Form 1040).

Beantragen Sie die ITIN mit Form W-7 (Antrag auf ITIN). Das Formular wird normalerweise vorn an die gemeinsame Papiererklärung geheftet und bis zur Frist oder verlängerten Frist eingereicht, mit Originalen der Ausweisdokumente oder von der ausstellenden Behörde beglaubigten Kopien. Ein gültiger Reisepass kann in der Regel Identität und ausländischen Status zugleich belegen. Senden Sie das Paket per Post, verwenden Sie die Adresse der IRS ITIN Operation aus der aktuellen Anleitung zu Form W-7 und nicht die übliche Adresse für Form 1040 (IRS: Anleitung zu Form W-7).

Der IRS erlaubt den Antrag auch über einen Certifying Acceptance Agent oder ein benanntes IRS-Servicecenter, wodurch Sie den Original-Reisepass möglicherweise nicht per Post senden müssen. Wenn Sie die ITIN zusammen mit der Erklärung beantragen, lassen Sie das Feld für die Identifikationsnummer des Ehepartners leer. Der IRS vergibt die ITIN und bearbeitet die Erklärung. Keine Erklärung mit einer neuen ITIN, auch nicht für ein Vorjahr, kann im Kalenderjahr der Vergabe der ITIN elektronisch eingereicht werden (IRS: Anleitung zu Form W-7).

Sammeln Sie vor der Einreichung den Reisepass oder andere gültige Ausweisdokumente Ihres Ehepartners, den vollständigen Namen und die Adresse und beide Unterschriften. Hat Ihr Ehepartner bereits eine gültige Identifikationsnummer, verwenden Sie diese, statt erneut zu beantragen.

Kann ich stattdessen als Haushaltsvorstand veranlagt werden?

Ohne die Wahl der Behandlung als Ansässiger können Sie die Voraussetzungen erfüllen, wenn Sie mehr als die Hälfte der Kosten für eine berücksichtigungsfähige Wohnung tragen und die übrigen Tests für den Haushaltsvorstand erfüllen. Ein nicht in den USA ansässiger Ehepartner zählt nicht als berücksichtigungsfähige Person. Ein berücksichtigungsfähiges Kind oder bestimmte andere Verwandte können es (IRS: Nicht ansässiger Ehepartner; Publication 501).

In einem späteren Jahr, in dem eine frühere Wahl weiter gilt, können Sie die Voraussetzungen weiterhin erfüllen, wenn Sie getrennt einreichen, in den letzten sechs Monaten von Ihrem Ehepartner getrennt gelebt haben und die Tests zu berücksichtigungsfähigem Kind und Wohnungskosten erfüllen. Eine vorübergehende Abwesenheit zählt nicht als getrennt leben. Die Regel zum Welteinkommen aus der Wahl gilt weiter (Anleitung zu Form 1040).

Die Ehe mit jemandem im Ausland begründet für sich nicht den Status als Haushaltsvorstand. Ein berücksichtigungsfähiges Kind muss in der Regel für den vorgeschriebenen Teil des Jahres bei Ihnen leben. Ein Elternteil, der als Ihr Angehöriger gilt, kann woanders leben, wenn Sie mehr als die Hälfte der Kosten für diese Wohnung tragen (Anleitung zu Form 1040).

Was trage ich für meinen Ehepartner ein, wenn ich getrennt einreiche?

Tragen Sie Namen und SSN oder ITIN Ihres Ehepartners ein, falls vorhanden. Hat Ihr Ehepartner keine von beiden und ist nicht verpflichtet, eine zu haben, sagt die Anleitung zu Form 1040, dass Sie im Feld für den Ehepartner „NRA“ eintragen. Sie erlaubt „NRA“ ausdrücklich auch für die elektronische Einreichung. Bei getrennter Veranlagung geben Sie in der Regel nur Ihre eigenen Einkünfte, Abzüge und Steuergutschriften an, vorbehaltlich der Regeln der Gütergemeinschaft (Anleitung zu Form 1040; IRS: Publication 555).

Ihr Ehepartner braucht möglicherweise gesondert Form 1040-NR, wenn er US-Einkünfte oder einen anderen Grund zur Einreichung als Nichtansässiger hat. Getrennte Einreichung beseitigt diese Pflicht nicht (IRS: Nicht ansässige Ausländer).

Können wir die Wahl für ein vergangenes Jahr treffen oder später beenden?

Für ein vergangenes Jahr können Sie die Wahl in der Regel mit einer gemeinsamen geänderten Form 1040-X treffen, und zwar innerhalb von 3 Jahren nach Einreichung der ursprünglichen Erklärung oder 2 Jahren nach Zahlung der Steuer, je nachdem, welche Frist später endet. Fügen Sie eine korrigierte Form 1040 oder 1040-SR mit dem Vermerk „Amended“ und die unterschriebene Erklärung zur Wahl bei. Berichtigen Sie auch spätere Erklärungen, die von der rückwirkenden Wahl betroffen sind (IRS: Nicht ansässiger Ehepartner; IRS: Publication 519).

Jeder Ehepartner kann die Wahl widerrufen und sie damit ab einem gewählten Jahr beenden. Der Widerruf muss bis zur Frist der Erklärung dieses Jahres, einschließlich Fristverlängerungen, mit einer unterschriebenen Widerrufserklärung erfolgen, die die Angaben beider Ehepartner und die erforderlichen Orte der Gütergemeinschaft enthält. Der Tod beendet die Wahl in der Regel nach dem Todesjahr. Der Status als qualifizierter überlebender Ehepartner kann sie verlängern. Scheidung oder rechtliche Trennung beendet sie ab Beginn des Jahres, in dem sie eintritt. Auch die Feststellung des IRS, dass die Unterlagen nicht ausreichen, beendet sie. Sie wird nur ausgesetzt und nicht beendet, wenn in einem späteren Jahr keiner der Ehepartner zu irgendeinem Zeitpunkt dieses Jahres US-Staatsbürger oder in den USA ansässig ist. Sobald die Wahl endet, kann sie keiner der Ehepartner in einem späteren Jahr erneut treffen, auch nicht mit einem anderen Ehepartner (IRS: Publication 519; 26 CFR 1.6013-6).

Was muss ich über Konten und Vermögen meines Ehepartners im Ausland melden?

Die Wahl kann den nicht ansässigen Ehepartner zu einer Person machen, die Form 8938 einreichen muss, wenn die Bedingungen für die Meldung von Vermögenswerten erfüllt sind. In einer gemeinsamen Erklärung enthält Form 8938 meldepflichtige ausländische Vermögenswerte beider Ehepartner, auch separat gehaltene. Ein gemeinsames Vermögen wird einmal aufgeführt (IRS: Anleitung zu Form 8938). Bei getrennten Erklärungen in einem späteren Wahljahr prüft jeder Ehepartner seine eigene Pflicht zur Einreichung und meldet seine eigenen Vermögenswerte, einschließlich gemeinsam gehaltener (26 CFR 1.6038D-1; IRS: Anleitung zu Form 8938). Schwellenwerte und erfasste Vermögenswerte finden Sie unter Meldung ausländischer Konten.

Die Wahl allein macht den nicht ansässigen Ehepartner für den FBAR nicht zur US-Person. Eine Green Card oder ausreichender Aufenthalt in den USA kann diesen Ehepartner für den FBAR unabhängig davon zum in den USA Ansässigen machen. Der Ehepartner mit US-Status prüft weiterhin seine eigenen ausländischen Konten, gemeinsamen Konten und Konten, für die er Zeichnungsberechtigung hat. Ein Konto, das allein dem nicht ansässigen Ehepartner gehört, kommt nicht allein wegen der Ehe oder der Wahl in den FBAR des Ehepartners mit US-Status (IRS: FBAR-Handbuch; FinCEN: Anleitung zum FBAR).

Ausländische Fonds und ausländische Unternehmen können weitere Meldungen in eine gemeinsame Erklärung bringen. Siehe Fonds außerhalb der USA und US-Eigentümer ausländischer Unternehmen, bevor Sie wählen.

Kann ich meinem Ehepartner im Ausland Geld ohne Schenkungsteuer geben?

Schenkungen an einen Ehepartner, der kein US-Staatsbürger ist, erhalten den unbegrenzten Ehegattenabzug bei der Schenkungsteuer nicht schon deshalb, weil Sie gemeinsam eingereicht haben. Für einen Schenker, der US-Staatsbürger ist oder seinen Wohnsitz (Domicile) in den USA hat, gilt für qualifizierte Schenkungen mit sofortigem Nutzungsrecht (Present Interest) an einen Ehepartner ohne US-Staatsbürgerschaft ein besonderer Jahresfreibetrag von $194.000. Schenkungen über diesem Betrag verlangen in der Regel Form 709, fällig am 15. April des Jahres nach der Schenkung. Eine erforderliche Erklärung bedeutet für sich nicht, dass Steuer fällig ist (IRS: Revenue Procedure 2025-32; IRS: Anleitung zu Form 709).

Schenkungen mit späterem Nutzungsrecht (Future Interest), Trusts, gemeinsames Eigentum und ein Schenker ohne Wohnsitz in den USA können das Ergebnis ändern. Ansässigkeit bei der Einkommensteuer und Domicile bei der Schenkungsteuer sind unterschiedliche Tests (IRS: Anleitung zu Form 709). Bewahren Sie Übertragungsdatum, Betrag, Eigentumsnachweise und Belege zur Staatsbürgerschaft Ihres Ehepartners auf.

Beispiel

Beispiel in US-Dollar, ohne Steuerberechnung. Ein Ehepartner ist US-Staatsbürger mit $80.000 Lohn. Der andere ist nicht ansässiger Ausländer, lebt im Ausland und hat $50.000 ausländischen Lohn und $5.000 gezahlte ausländische Einkommensteuer. Keiner hat Kinder.

Treffen sie die Wahl, beginnt ihre gemeinsame Erklärung mit $130.000 Welteinkommen aus Löhnen. Dann prüfen sie, ob der ausländische Lohn des Ehepartners für die Foreign Earned Income Exclusion in Frage kommt, ob etwas von den $5.000 ausländischer Steuer nach den US-Grenzen anrechenbar ist und ob die ausländischen Vermögenswerte des Ehepartners Form 8938 verlangen. Beide unterschreiben und haften in der Regel gemeinsam für die gemeinsame Steuer.

Treffen sie die Wahl nicht, reicht der Ehepartner mit US-Status normalerweise getrennt ein, beginnend mit seinen $80.000 Lohn. Der ausländische Lohn wird nicht allein wegen der Ehe zum Einkommen in der Erklärung dieses Ehepartners. Das Paar vergleicht die Grenzen der getrennten Erklärung mit den Kosten, das Einkommen des anderen Ehepartners in eine gemeinsame Erklärung zu bringen, bevor es wählt.

Bei Ihnen anders?

• Ihr Ehepartner ist in die USA gezogen oder dort steuerlich ansässig geworden: Für das Jahr der Ankunft gelten andere Regeln. Siehe Erstes Jahr als in den USA steuerlich Ansässiger.
• Ihr Ehepartner arbeitet im Ausland, oder Sie beide tun es: Die mögliche Foreign Earned Income Exclusion jedes arbeitenden Ehepartners braucht eine eigene Prüfung. Siehe Steuererklärung bei Leben im Ausland.
• Ihr Ehepartner hat ausländische Löhne, Renten oder gezahlte ausländische Steuer: lesen Sie Ausländische Einkünfte in einer US-Steuererklärung.
• Ihr Ehepartner hat ausländische Konten oder Anlagen: prüfen Sie Meldung ausländischer Konten und Fonds außerhalb der USA.
• Ihr Ehepartner besitzt ein ausländisches Unternehmen: Eine gemeinsame Erklärung kann Meldungen zum Unternehmen hinzufügen. Siehe US-Eigentümer ausländischer Unternehmen.
• Sie erwägen eine Wahl, eine Änderung oder einen Widerruf bei erheblichen ausländischen Einkünften oder fehlenden Unterlagen: sammeln Sie die Einkommens- und Auslandssteuerunterlagen beider Ehepartner, Reisepass- oder ITIN-Dokumente, das Heiratsdatum sowie Konto- und Vermögenslisten für eine Prüfung der grenzüberschreitenden Steuerlage.