یہ کس کے لیے ہے
- رئیل اسٹیٹ سنڈیکیشن (کئی سرمایہ کاروں کی مشترکہ جائیداد ڈیل) اور رئیل اسٹیٹ فنڈز کے وہ سرمایہ کار جنہیں فرسودگی کے نقصانات والے K-1 ملتے ہیں
- شادی شدہ جوڑے جن میں ایک شریکِ حیات رئیل اسٹیٹ میں کام کرتا ہے اور دوسرا W-2 تنخواہ کماتا ہے
- وہ سرمایہ کار جن کے سنڈیکیشن حصے محدود شریک یا غیر منتظم LLC رکن کے طور پر ہیں
یہاں شامل نہیں
- وہ کرائے کی جائیداد جو آپ براہ راست رکھتے ہیں، اور قلیل مدتی کرائے (کرائے کی جائیداد والا رہنما مضمون دیکھیں)
- اسپانسر یہ نقصانات کیسے بناتا ہے، جیسے cost segregation
- فنڈ کے بیچنے پر ان نقصانات کا کیا ہوتا ہے
- کسی حصے کو خریدنے یا نہ خریدنے کا سرمایہ کاری مشورہ
کیا سنڈیکیشن کے K-1 کا نقصان W-2 آمدنی سے منہا ہو سکتا ہے؟
خود بخود نہیں۔ امریکی قانون کے تحت کرائے کی سرگرمی غیر فعال (passive) ہوتی ہے، چاہے مالک کتنا ہی کام کرے، اس لیے سنڈیکیشن کا کرائے کا نقصان صرف غیر فعال آمدنی سے منہا ہو سکتا ہے، اجرت سے نہیں (26 USC 469(c)(2))۔ اس کا بڑا استثنا وہ رئیل اسٹیٹ پروفیشنل ہے جو کرائے کی سرگرمی میں مادی شرکت بھی کرتا ہو (469(c)(7))۔ کرائے کے نقصانات کے لیے ایک چھوٹی خصوصی رعایت محدود شریک کو شاذ و نادر ہی فائدہ دیتی ہے؛ نیچے دیکھیں۔
دو الگ ٹیسٹ، اور دونوں کا پاس ہونا لازم ہے:
| ٹیسٹ | سوال | کس پر لاگو |
|---|---|---|
| رئیل اسٹیٹ پروفیشنل کی حیثیت | کیا اس سال ایک شخص نے رئیل اسٹیٹ میں کافی کام کیا؟ | ٹیکس دہندہ، پورے سال کے لیے |
| مادی شرکت | کیا آپ نے یا آپ کے شریکِ حیات نے اس کرائے کی سرگرمی میں کافی کام کیا؟ | ہر کرائے کی سرگرمی الگ الگ، جب تک آپ یکجائی کا انتخاب نہ کریں |
صرف پہلا ٹیسٹ پاس کرنے سے خود بخود لگنے والا غیر فعال کا لیبل ہٹ جاتا ہے۔ اس سے اکیلے کوئی K-1 نقصان فعال (یعنی اجرت اور دوسری آمدنی سے منہا ہونے کے قابل) نہیں بنتا۔ براہ راست رکھی گئی کرائے کی جائیداد، بشمول قلیل مدتی کرائے، کے لیے دیکھیں کرائے کی جائیداد پر ٹیکس۔ غیر فعال سرگرمی اور مادی شرکت کے قواعد عمومی طور پر کیسے کام کرتے ہیں، اس کے لیے دیکھیں کاروباری نقصانات۔
اگر سنڈیکیشن کا ہوٹل یا کوئی ایسی جائیداد ہو جہاں مہمانوں کا اوسط قیام 7 دن یا اس سے کم ہو، تو وہ کرائے کی سرگرمی ہی نہیں (Publication 925)۔ پھر رئیل اسٹیٹ پروفیشنل کی حیثیت اس پر لاگو نہیں ہوتی؛ مادی شرکت کسی بھی کاروبار کی طرح جانچی جاتی ہے، اور اگر آپ محدود شریک ہیں تو محدود شریک والے ٹیسٹوں کے تحت۔
آپ کا کیس غالباً سادہ نہیں اگر آپ شریکِ حیات کے گھنٹوں پر انحصار کر رہے ہیں، سنڈیکیشن حصے محدود شریک یا LLC رکن کے طور پر رکھتے ہیں، یا یکجائی کے انتخاب پر غور کر رہے ہیں جو بعد کے سالوں کو بھی پابند کرتا ہے۔ ہر K-1، ہر آپریٹنگ معاہدہ یا شراکت داری کا معاہدہ، دونوں شریکِ حیات کے گھنٹوں کا ریکارڈ، اور کسی پچھلے گوشوارے کے ساتھ جمع کرایا گیا انتخاب کا بیان جمع کریں۔
رئیل اسٹیٹ پروفیشنل کی حیثیت کے لیے کیا ضروری ہے؟
امریکہ میں کوئی شخص اس سال کے لیے تبھی اہل ہوتا ہے جب یہ دونوں باتیں درست ہوں (26 USC 469(c)(7)(B)؛ Publication 925):
- تمام کاروباروں میں اس کی ذاتی خدمات میں سے آدھے سے زیادہ ان رئیل اسٹیٹ کاروباروں میں تھیں جن میں وہ مادی شرکت کرتا ہے۔
- اس نے ان رئیل اسٹیٹ کاروباروں میں 750 گھنٹے سے زیادہ خدمات انجام دیں۔
رئیل اسٹیٹ کاروبار سے مراد غیر منقولہ جائیداد کی تعمیر و ترقی، دوبارہ ترقی، تعمیر، دوبارہ تعمیر، حصول، تبدیلی، کرایہ، چلانا، انتظام، لیزنگ یا بروکریج ہے۔
کیا ملازم کے طور پر کام کے گھنٹے گنے جاتے ہیں؟
رئیل اسٹیٹ میں ملازم کے طور پر کام کے گھنٹے تبھی گنے جاتے ہیں جب ملازم اپنے آجر کا 5% سے زیادہ مالک ہو (Publication 925)۔ تنخواہ دار لیزنگ ایجنٹ یا پراپرٹی منیجر جس کی کوئی ملکیت نہ ہو، ان میں سے کوئی گھنٹہ نہیں گنتا۔
مشترکہ گوشوارے پر کس کے گھنٹے کس چیز کے لیے گنے جاتے ہیں؟
مشترکہ گوشوارے پر ایک شریکِ حیات کو حیثیت کے دونوں ٹیسٹ اکیلے پورے کرنا لازم ہے۔ 750 گھنٹے یا آدھے سے زیادہ والے ٹیسٹ تک پہنچنے کے لیے دوسرے شریکِ حیات کے گھنٹے نہیں جوڑے جا سکتے (Reg. 1.469-9(c)(4)؛ Form 8582 کی ہدایات)۔ البتہ دوسرے شریکِ حیات کا کام یہ دکھانے میں مدد کر سکتا ہے کہ اہل شریکِ حیات کسی رئیل اسٹیٹ کاروبار میں مادی شرکت کرتا ہے، اور اسی سے طے ہوتا ہے کہ اس کاروبار کے گھنٹے گنے بھی جائیں گے یا نہیں۔
ہر سرگرمی میں مادی شرکت کے لیے دوسرے شریکِ حیات کا کام گنا جاتا ہے۔ یہ اس صورت میں بھی درست ہے جب اس شریکِ حیات کا کوئی حصہ نہ ہو، اور چاہے آپ مشترکہ گوشوارہ جمع کرائیں یا نہ کرائیں (26 USC 469(h)(5)؛ Reg. 1.469-5T(f)(3))۔
جس شریکِ حیات کی کسی اور شعبے میں کل وقتی ملازمت ہو، وہ عموماً آدھے سے زیادہ والا ٹیسٹ پاس نہیں کرتا، چاہے رئیل اسٹیٹ کے کتنے ہی گھنٹے لکھے۔ اس لیے مشترکہ گوشوارے پر رئیل اسٹیٹ پروفیشنل کی حیثیت عموماً اس شریکِ حیات پر منحصر ہوتی ہے جس کا بنیادی کام رئیل اسٹیٹ میں ہو۔
میرا شریکِ حیات اہل ہے: کیا اس سے ہمارے LP حصے فعال ہو جاتے ہیں؟
اکیلے اس سے نہیں۔ جب شریکِ حیات رئیل اسٹیٹ پروفیشنل کے طور پر اہل ہو تو کرائے کا ہر حصہ اپنی الگ سرگرمی بن جاتا ہے، اور ہر ایک غیر فعال ہی رہتا ہے جب تک آپ اس میں مادی شرکت نہ کریں (Reg. 1.469-9(e)(1))۔ قانون یہ بھی کہتا ہے کہ یہ حیثیت اس بات کو نہیں بدلتی کہ آپ محدود شریک کے طور پر کسی محدود شراکت داری کے حصے میں مادی شرکت کرتے ہیں یا نہیں (469(c)(7)(A))۔
محدود شریک مادی شرکت کے سات ٹیسٹوں میں سے صرف تین پورے کر سکتا ہے (Reg. 1.469-5T(e)(2)؛ Publication 925):
| ٹیسٹ | کیا ضروری ہے |
|---|---|
| ٹیسٹ 1 | سال کے دوران سرگرمی میں 500 گھنٹے سے زیادہ شرکت |
| ٹیسٹ 5 | اس سال سے پہلے کے 10 سالوں میں سے کسی بھی 5 سال میں سرگرمی میں مادی شرکت |
| ٹیسٹ 6 | سرگرمی ذاتی خدمت کی سرگرمی ہو اور آپ نے کسی بھی 3 پچھلے سالوں میں مادی شرکت کی ہو |
ٹیسٹ 6 کرائے کی سرگرمی پر لاگو نہیں ہوتا۔ ٹیسٹ 5 کے لیے ایسی تاریخ چاہیے جو زیادہ تر نئے سرمایہ کاروں کے پاس نہیں ہوتی۔ عملاً سنڈیکیشن کے محدود شریک کو اس سرگرمی میں، کسی بھی شریکِ حیات کی طرف سے، 500 گھنٹے سے زیادہ کام چاہیے۔ اسپانسر کی چلائی ہوئی ڈیل میں بہت کم غیر فعال سرمایہ کاروں کے اتنے گھنٹے ہوتے ہیں۔
کیا سرمایہ کار کے طور پر کیا گیا کام گنا جاتا ہے؟
نہیں۔ سرمایہ کار کے طور پر کیا گیا کام نہیں گنا جاتا، جب تک آپ روزمرہ انتظام یا کارروائیوں میں براہ راست شامل نہ ہوں (Reg. 1.469-5T(f)(2)(ii))۔ سرمایہ کار کے کام میں شامل ہے:
- مالی گوشوارے یا اسپانسر کی رپورٹیں پڑھنا۔
- اپنے استعمال کے لیے خلاصے یا تجزیے تیار کرنا۔
- غیر انتظامی کردار میں مالیات یا کارروائیوں کی نگرانی کرنا۔
سرمایہ کار کا کام رئیل اسٹیٹ پروفیشنل کی حیثیت کے ٹیسٹ میں ذاتی خدمات کے طور پر بھی نہیں گنا جاتا (Reg. 1.469-9(b)(4))۔
کیا محدود شریک مادی شرکت کر سکتا ہے؟ کیا LLC رکن محدود شریک ہے؟
محدود شریک مادی شرکت کر سکتا ہے، مگر صرف اوپر کے ٹیسٹ 1، 5 یا 6 کے ذریعے۔ سنڈیکیشن کا LLC رکن محدود شریک گنا جاتا ہے یا نہیں، یہ طے شدہ نہیں۔
موجودہ ضابطے کے تحت شراکت داری میں حصہ محدود شراکت داری کا حصہ ہے اگر ان میں سے کوئی ایک بات درست ہو (Reg. 1.469-5T(e)(3)):
- شراکت داری کا معاہدہ یا سرٹیفکیٹ اسے محدود شراکت داری کا حصہ کہے، یا
- ریاستی قانون شراکت داری کے قرضوں کے لیے حصہ دار کی ذمہ داری ایک مقررہ رقم تک محدود کرے۔
جس سال آپ پورے سال جنرل پارٹنر (GP) بھی ہوں، اس سال کے لیے حصے کو محدود شراکت داری کا حصہ نہیں مانا جاتا۔
بہت سی سنڈیکیشنز محدود ذمہ داری کمپنی (LLC) ہوتی ہیں، اور LLC اراکین کی ذمہ داری ریاستی قانون کے تحت محدود ہوتی ہے۔ کچھ عدالتوں نے فیصلہ دیا ہے کہ ان قواعد کے لیے LLC رکن محدود شریک نہیں۔ IRS نے نئے قواعد تجویز کرتے وقت یہ مقدمات درج کیے: *Garnett v. Commissioner*, 132 T.C. 368 (2009)، اور *Thompson v. United States*, 87 Fed. Cl. 728 (2009)۔ IRS نے تجویز دی ہے کہ جب حصہ دار کو ادارے کے انتظام کا کوئی حق نہ ہو تو حصے کو محدود شراکت داری کا حصہ مانا جائے (Federal Register, REG-109369-10)۔ یہ تجویز حتمی نہیں ہوئی، اور موجودہ ضابطہ اب بھی اوپر والے الفاظ پر قائم ہے۔
اس لیے منیجر کے زیرِ انتظام LLC کا غیر منتظم رکن محدود شریک مانا بھی جا سکتا ہے اور نہیں بھی۔ اس کا فیصلہ آپریٹنگ معاہدہ، آپ کے انتظامی حقوق اور عدالتی فیصلے کرتے ہیں۔ اسے پیشہ ورانہ رائے کا سوال سمجھیں، فرض نہ کریں۔
یکجائی کا انتخاب کیا کرتا ہے، اور اسے واپس لینا مشکل کیوں ہے؟
اہل ٹیکس دہندہ یہ انتخاب کر سکتا ہے کہ کرائے کی غیر منقولہ جائیداد میں اپنے تمام حصوں کو ایک سرگرمی مانے (Reg. 1.469-9(g))۔ پھر مادی شرکت ایک بار، مجموعی سرگرمی پر جانچی جاتی ہے۔ تب آپ کی اپنی کرائے کی جائیدادوں کے گھنٹے بھی اسی سرگرمی میں گنے جا سکتے ہیں جس میں آپ کے سنڈیکیشن حصے ہیں۔
مجموعی سرگرمی میں محدود شراکت داری کے حصے
اگر مجموعی سرگرمی میں ایک بھی حصہ محدود شراکت داری کا حصہ ہو تو پوری مجموعی سرگرمی محدود شریک والے ٹیسٹوں کے تحت جانچی جاتی ہے: عملاً مجموعی سرگرمی میں 500 گھنٹے سے زیادہ (Reg. 1.469-9(f)(1))۔ ایک استثنا ہے۔ اگر محدود شراکت داری کے تمام حصوں سے کرائے کی کل آمدنی میں آپ کا حصہ آپ کی تمام کرائے کی غیر منقولہ جائیداد کی کل کرائے کی آمدنی میں آپ کے حصے کے 10% سے کم ہو، تو کرائے کی غیر منقولہ جائیداد پر لاگو ہونے والا مادی شرکت کا کوئی بھی ٹیسٹ استعمال ہو سکتا ہے (Reg. 1.469-9(f)(2))۔
یہ پابند کیوں کرتا ہے
- یکجائی کا انتخاب اسی سال اور بعد کے ہر اس سال پر لاگو ہوتا ہے جس میں آپ اہل ہوں، ان سالوں کے بعد بھی جن میں آپ اہل نہیں تھے (Reg. 1.469-9(g)(1))۔
- آپ اسے صرف اپنے حالات میں کسی بڑی تبدیلی کے بعد واپس لے سکتے ہیں۔ کسی سال انتخاب کم مفید لگنا بڑی تبدیلی نہیں۔ اہلیت میں وقفہ بھی بڑی تبدیلی نہیں (Reg. 1.469-9(g)(2))۔
- مجموعی سرگرمی غیر فعال نقصان کے تمام مقاصد کے لیے ایک سرگرمی ہے، بشمول فروخت کے قواعد (Reg. 1.469-9(e)(1))۔ پھر سنڈیکیشن کا ایک حصہ بیچنا سرگرمی میں آپ کے پورے حصے کی فروخت نہیں، اور اس سے یہ متاثر ہوتا ہے کہ معطل نقصانات کب کھلتے ہیں۔
فنڈ کے ذریعے رکھے گئے حصے
انتخاب کے بغیر، کئی جائیدادیں رکھنے والا فنڈ آپ کے لیے ایک سرگرمی بھی ہو سکتا ہے اور کئی بھی۔ اگر فنڈ اپنی تمام کرائے کی غیر منقولہ جائیداد کو ایک کرائے کی سرگرمی مانے تو یہ ایک ہے، اور اگر الگ الگ مانے تو کئی۔ اگر فنڈ کا آدھا یا اس سے زیادہ حصہ آپ کا ہو تو ہر جائیداد ہمیشہ الگ ہے (Reg. 1.469-9(h))۔ ہر الگ سرگرمی میں الگ مادی شرکت چاہیے۔
چھوٹا ہوا انتخاب
Rev. Proc. 2011-34 کے تحت یکجائی کا دیر سے انتخاب ممکن ہو سکتا ہے اگر یہ تمام باتیں درست ہوں:
- آپ انتخاب صرف اس لیے نہ کر سکے کہ انتخاب جمع کرانے کی شرائط پوری نہیں کیں۔
- ہر متاثرہ گوشوارہ ایسے جمع کرایا گیا جیسے انتخاب کر لیا گیا ہو۔
- ہر گوشوارہ بروقت جمع ہوا؛ آخری تاریخ کے 6 ماہ کے اندر جمع کرایا گیا گوشوارہ، توسیع شمار کیے بغیر، بروقت مانا جاتا ہے۔
- آپ کے پاس معقول وجہ تھی۔
بیان تازہ ترین سال کے ترمیم شدہ گوشوارے کے ساتھ جاتا ہے، اس عنوان کے ساتھ: "FILED PURSUANT TO REV. PROC. 2011-34"۔ یہ رعایت یہ طے نہیں کرتی کہ آپ اہل تھے یا آپ نے مادی شرکت کی۔
سرگرمیوں کی گروپ بندی کے عمومی قواعد ایک الگ انتخاب ہیں؛ دیکھیں فنڈ سرمایہ کاریوں کے معطل غیر فعال نقصانات۔
کیا کرائے کے نقصان کی خصوصی رعایت محدود شریک کی مدد کرتی ہے؟
عموماً نہیں۔ کرائے کے نقصانات کے لیے $25,000 تک کی خصوصی رعایت ترمیم شدہ ایڈجسٹ شدہ مجموعی آمدنی $100,000 سے اوپر جانے پر کم ہوتی جاتی ہے اور $150,000 پر ختم ہو جاتی ہے (Publication 925)۔ اس سے الگ، محدود شریک کو عموماً فعال شرکت (active participation) کرنے والا نہیں مانا جاتا، جبکہ یہ رعایت فعال شرکت مانگتی ہے (26 USC 469(i)(6)(C))۔ فعال شرکت کے لیے قدر کے لحاظ سے کم از کم 10% ملکیت بھی چاہیے، جو بہت کم سنڈیکیشن سرمایہ کاروں کے پاس ہوتی ہے۔
اگر نقصان فعال ہو جائے تو اسے اور کیا محدود کرتا ہے؟
تین حدیں پھر بھی لاگو ہوتی ہیں، اسی ترتیب سے: لاگت کی بنیاد، at-risk، پھر زائد کاروباری نقصان کی حد۔ کاروباری نقصانات پہلی دو کی وضاحت کرتا ہے۔
زائد کاروباری نقصان۔ مشترکہ گوشوارے پر کاروباری آمدنی جمع $512,000 (Rev. Proc. 2025-32) سے زیادہ کاروباری کٹوتیاں اس سال منہا نہیں ہو سکتیں۔ اس ٹیسٹ میں اجرت شامل نہیں، اس لیے یہاں تنخواہ نقصان کو جذب نہیں کرتی۔ زائد رقم خالص آپریٹنگ نقصان بن کر بعد کے سالوں میں آگے منتقل ہوتی ہے۔ یہ حد اب مستقل ہے (Form 461 کی ہدایات)۔
اگر IRS بعد میں آپ کی رئیل اسٹیٹ پروفیشنل کی حیثیت یا مادی شرکت مسترد کر دے تو اضافی ٹیکس پر کم ادائیگی کے 20% کا درستگی سے متعلق جرمانہ اور سود لگ سکتا ہے، جب کم ادائیگی غفلت یا بڑی کم بیانی سے ہو اور کوئی معقول وجہ نہ ہو (IRS)۔
کیا اہل ہونے سے کرائے کی آمدنی خالص سرمایہ کاری آمدنی ٹیکس (NIIT) سے بھی نکل جاتی ہے؟
صرف بعض صورتوں میں۔ یہ ان سالوں میں اہم ہے جن میں K-1 کرائے کی آمدنی دکھائے، اور جائیداد بکنے پر۔ صرف رئیل اسٹیٹ پروفیشنل کے طور پر اہل ہونا کرائے کی آمدنی کو 3.8% کے خالص سرمایہ کاری آمدنی ٹیکس کے لیے کاروبار نہیں بناتا (Form 8960 کی ہدایات)۔ ایک safe harbor کرائے کی آمدنی کو کاروباری آمدنی مانتا ہے اگر رئیل اسٹیٹ پروفیشنل اس سال کرائے کی غیر منقولہ جائیداد کی سرگرمی میں 500 گھنٹے سے زیادہ شرکت کرے، یا پچھلے 10 سالوں میں سے کسی بھی 5 سال میں کی ہو (Reg. 1.1411-4(g)(7))۔ اس ٹیسٹ کے لیے بھی یکجائی کا انتخاب لاگو ہوتا ہے۔
سنڈیکیشن کا محدود شریک یکجائی کے انتخاب کے بغیر شاذ و نادر ہی یہ safe harbor پورا کرتا ہے۔ اسے پورا نہ کرنے سے یہ دکھانے کے دوسرے راستے بند نہیں ہوتے کہ آمدنی NIIT سے باہر ہے، مگر وہ حقائق پر منحصر ہیں۔
IRS پوچھے تو گھنٹوں کا کون سا ریکارڈ قائم رہتا ہے؟
شرکت کسی بھی معقول ذریعے سے ثابت کی جا سکتی ہے۔ اسی وقت لکھے گئے روزانہ لاگ لازم نہیں (Reg. 1.469-5T(f)(4)؛ Form 8582 کی ہدایات)۔ معقول ذرائع میں آپ کی انجام دی گئی خدمات اور تقریبی گھنٹے شامل ہیں، جو اپوائنٹمنٹ بکس، کیلنڈرز یا بیانیہ خلاصوں پر مبنی ہوں۔
گھنٹوں کے ریکارڈ کی حمایت آسان ہوتی ہے جب وہ:
- کام ہوتے وقت لکھا جائے، تاکہ ہر اندراج کو ای میلز، انوائسز، لیز، ٹھیکیداروں کے بلوں یا سفر کے ریکارڈ سے ملایا جا سکے۔
- تاریخیں، جائیداد یا سرگرمی، کیا کام ہوا اور گھنٹے درج کرے۔
- ہر شریکِ حیات کے گھنٹے الگ رکھے، کیونکہ رئیل اسٹیٹ پروفیشنل کی حیثیت کے لیے صرف ایک شریکِ حیات گنا جا سکتا ہے۔
- آدھے سے زیادہ والے ٹیسٹ کے لیے باقی تمام کام کے گھنٹے بھی درج کرے۔
- سرمایہ کار کا کام، جیسے اسپانسر کی رپورٹیں پڑھنا، شامل نہ کرے۔
کیا میری ریاست وفاقی قاعدے کی پیروی کرتی ہے؟
ہمیشہ نہیں۔ کیلیفورنیا نے رئیل اسٹیٹ پروفیشنل کا استثنا نہیں اپنایا: کیلیفورنیا کے لیے کرائے کی تمام سرگرمیاں غیر فعال رہتی ہیں، اس لیے وفاقی گوشوارے پر منظور نقصان کیلیفورنیا کے گوشوارے پر نامنظور ہو سکتا ہے اور Form FTB 3801 پر الگ سے شمار ہوتا ہے (FTB 3801 کی ہدایات)۔ دوسری ریاستیں وفاقی آمدنی سے مختلف طریقوں سے شروع کرتی ہیں؛ ہر اس ریاست کو چیک کریں جہاں آپ گوشوارہ جمع کراتے ہیں۔ دیکھیں فنڈ سرمایہ کاروں کے ریاستی گوشوارے۔
ہمیں یہ کب جانچنا چاہیے؟
تین مواقع پر:
| کب | کیا چیک کریں |
|---|---|
| سرمایہ کاری سے پہلے | کیا یہ محدود شراکت داری کا حصہ ہے، یا ایسا غیر منتظم LLC حصہ جو محدود شراکت داری کا حصہ مانا جا سکتا ہے؟ معاہدہ آپ کو کون سے انتظامی حقوق دیتا ہے؟ |
| 31 دسمبر سے پہلے | کیا ایک شریکِ حیات نے رئیل اسٹیٹ میں 750 گھنٹے اور اپنے کام کے وقت کے آدھے سے زیادہ پورے کر لیے؟ کیا کسی بھی شریکِ حیات نے ہر سرگرمی، یا مجموعی سرگرمی، کے لیے مادی شرکت کا ٹیسٹ پاس کیا؟ |
| گوشوارہ جمع کراتے وقت | کیا یکجائی کا انتخاب اس سال اور بعد کے ہر سال کے لیے مناسب ہے؟ بیان اسی سال کے اصل گوشوارے کے ساتھ جانا لازم ہے (Reg. 1.469-9(g)(3))۔ |
CPA فرم گوشوارہ جمع ہونے سے پہلے دونوں شریکِ حیات کے گھنٹے ہر قاعدے پر جانچ سکتی ہے، معاہدوں کا جائزہ لے سکتی ہے اور انتخاب کو تول سکتی ہے؛ دیکھیں فنڈ سرمایہ کاروں کے لیے ہماری سروس۔
مثال
امریکی ڈالر میں گول، فرضی اعداد۔ ہر کیس میں فرض ہے کہ لاگت کی بنیاد اور at-risk رقمیں نقصانات کو پورا کرتی ہیں۔
یکجائی کے انتخاب والا جوڑا
ایک ڈاکٹر $600,000 کی W-2 تنخواہ کماتی ہے۔ اس کا شوہر جوڑے کی اپنی کرائے کی عمارتوں کا کل وقتی انتظام کرتا ہے اور ان پر 1,800 گھنٹے کام کرتا ہے، اس کی کوئی اور ملازمت نہیں۔ دو سنڈیکیشن LLC کل $350,000 کے نقصانات والے K-1 بھیجتی ہیں۔ جوڑا کسی بھی سنڈیکیشن میں کوئی کام نہیں کرتا۔
- حیثیت: ان حقائق پر شوہر اکیلے دونوں ٹیسٹ پورے کر سکتا ہے، اگر وہ اپنے گھنٹے ثابت کر سکے۔ ڈاکٹر کے گھنٹے رئیل اسٹیٹ پروفیشنل کی حیثیت کے لیے نہیں گنے جاتے۔
- انتخاب کے بغیر: ہر سنڈیکیشن الگ سرگرمی ہے۔ کوئی بھی شریکِ حیات کسی میں کام نہیں کرتا، اس لیے $350,000 غیر فعال رہتا ہے۔ یہ صرف غیر فعال آمدنی سے منہا ہو سکتا ہے؛ بچا ہوا نقصان آگے منتقل ہوتا ہے۔
- انتخاب کے ساتھ: دونوں سنڈیکیشنز اور جوڑے کی عمارتیں ایک سرگرمی ہیں۔ ٹیسٹ 1 (500 گھنٹے سے زیادہ) دستیاب ہے، چاہے LLC حصے محدود شراکت داری کے حصے مانے جائیں یا نہیں، اور شوہر کے 1,800 گھنٹے مجموعی سرگرمی میں گنے جاتے ہیں۔ اگر یہ گھنٹے قائم رہیں تو $350,000 فعال ہو سکتا ہے اور ڈاکٹر کی $600,000 اجرت سے منہا ہو سکتا ہے۔
- اگلی حد: $350,000 مشترکہ گوشوارے کی زائد کاروباری نقصان کی حد سے کم ہے، اس لیے یہ حد شاید اسے کم نہ کرے، جب تک ان کے دوسرے کاروباری نقصانات نہ ہوں۔
- قیمت: یہ انتخاب بعد کے ہر اس سال کو پابند کرتا ہے جس میں شوہر اہل ہو۔
صرف ڈاکٹر
وہی جوڑا، مگر شوہر تنخواہ دار انجینئر کے طور پر کل وقتی کام کرتا ہے۔ ڈاکٹر طب میں 2,000 گھنٹے اور کرائے کی جائیدادوں پر 600 گھنٹے کام کرتی ہے۔ وہ آدھے سے زیادہ والا ٹیسٹ اور 750 گھنٹے کا ٹیسٹ پاس نہیں کرتی، اس لیے کوئی بھی شریکِ حیات اہل نہیں۔ $350,000 غیر فعال ہے۔
بغیر ملکیت کا لیزنگ ایجنٹ
ایک شریکِ حیات ایسی کمپنی میں تنخواہ دار لیزنگ ایجنٹ کے طور پر 1,900 گھنٹے کام کرتی ہے جس میں اس کی کوئی ملکیت نہیں۔ یہ گھنٹے رئیل اسٹیٹ کے گھنٹے نہیں گنے جاتے، مگر اس کے کام کے کل وقت میں پھر بھی گنے جاتے ہیں۔ اہل ہونے کے لیے اسے 750 گھنٹے سے زیادہ ایسا دوسرا رئیل اسٹیٹ کام چاہیے جس میں وہ مادی شرکت کرے، اور اس کام کے گھنٹے اس کے 1,900 تنخواہ دار گھنٹوں سے زیادہ ہوں۔
آپ کی صورت مختلف ہے؟
- کرائے کی جائیداد آپ براہ راست رکھتے ہیں، یا یہ قلیل مدتی کرایہ ہے: دیکھیں کرائے کی جائیداد پر ٹیکس۔
- آپ اہل نہیں اور جاننا چاہتے ہیں کہ نقصانات کس آمدنی سے منہا ہو سکتے ہیں: دیکھیں فنڈ سرمایہ کاریوں کے معطل غیر فعال نقصانات۔
- آپ جاننا چاہتے ہیں کہ اسپانسر نے نقصانات کیسے بنائے، جیسے cost segregation: دیکھیں رئیل اسٹیٹ سنڈیکیشن کے ٹیکس گوشوارے۔
- سنڈیکیشن نے اپنی جائیداد بیچ دی اور آخری K-1 بھیجا: دیکھیں فنڈ کا آخری ٹیکس فارم۔
- آپ کے پاس مینجمنٹ کمپنی میں بھی حصہ ہے: دیکھیں فنڈ منیجر میں شریک بننا۔
- آپ کئی ریاستوں میں گوشوارے جمع کراتے ہیں: دیکھیں فنڈ سرمایہ کاروں کے ریاستی گوشوارے۔
- آپ چاہتے ہیں کہ گوشوارہ جمع کرانے سے پہلے دونوں شریکِ حیات کے گھنٹے، آپ کے معاہدے اور یکجائی کا انتخاب جانچے جائیں، یا IRS کسی پچھلے سال پر سوال اٹھا رہا ہے: دیکھیں فنڈ سرمایہ کاروں کے لیے ہماری سروس۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| ملازم ریئل اسٹیٹ پروفیشنل کے گھنٹوں کے لیے آجر کی ملکیت کی حد ملازم کو آجر کے حصص، سرمائے یا منافع کے حصے کا اس سے زیادہ حصہ رکھنا ہوگا، یا رکھنے والا سمجھا جانا ہوگا | 5% | IRS: Publication 527 جانچا گیا |
| بنیادی گھنٹوں کے ٹیسٹ کے تحت material participation کے گھنٹے ٹیکس سال کے دوران شرکت اس تعداد سے زیادہ ہونی چاہیے | 500 گھنٹے | IRS: Publication 925 جانچا گیا |
| محدود شراکت داری سے کرایے کی کل آمدنی کا وہ حصہ جس سے کم ہونے پر مجموعی کرایے کی سرگرمی پر محدود شریک کے ٹیسٹ لاگو نہیں ہوتے استثنا تب لاگو ہوتا ہے جب سال کے دوران کرایے کی غیر منقولہ جائیداد میں تمام محدود شراکتی حصوں سے ٹیکس دہندہ کی کرایے کی کل آمدنی کا حصہ، کرایے کی غیر منقولہ جائیداد میں تمام حصوں سے کرایے کی کل آمدنی کے اس حصے سے کم ہو (Reg. 1.469-9(f)(2)) | 10% | eCFR: 26 CFR 1.469-9(f)(2) جانچا گیا |
| کرایے کے ریئل اسٹیٹ کے نقصان کا خصوصی زیادہ سے زیادہ الاؤنس، سنگل یا مشترکہ فعال شرکت، آمدنی کی فیز آؤٹ اور نقصان کے دیگر اصولوں کے تابع | $25,000 | IRS: Publication 527 جانچا گیا |
| کرائے کے نقصان کے الاؤنس کی فیز آؤٹ شروع ہوتی ہے، غیر شادی شدہ یا مشترکہ ترمیم شدہ ایڈجسٹ شدہ کل آمدنی (Modified adjusted gross income) | $100,000 | IRS: Publication 925 جانچا گیا |
| کرائے کے نقصان کا الاؤنس عام طور پر ختم ہوتا ہے، غیر شادی شدہ یا مشترکہ ترمیم شدہ ایڈجسٹ شدہ کل آمدنی (Modified adjusted gross income) | $150,000 | IRS: Publication 925 جانچا گیا |
| کرایے کے ریئل اسٹیٹ میں فعال شرکت کے لیے کم از کم ملکیت ٹیکس دہندہ اور شریک حیات کا مشترکہ مفاد سال بھر میں قدر کے لحاظ سے کم از کم 10% ہونا چاہیے؛ اہم انتظامی فیصلے بھی ضروری ہیں | 10% | IRS: Publication 527 جانچا گیا |
| اضافی کاروباری نقصان کی حد، مشترکہ گوشوارے 2026 میں شروع ہونے والے ٹیکس سالوں کے لیے حد؛ section 4.31 دیکھیں | $512,000 ٹیکس سال 2026 | IRS: ریونیو پروسیجر 2025-32، دفعہ 4.31 جانچا گیا |
| درستی سے متعلق جرمانے کی شرح کم ادائیگی کا وہ حصہ جو غفلت، قواعد کی نظر اندازی یا بڑی کم بیانی سے منسوب ہو | 20% | IRS: درستگی سے متعلق جرمانہ جانچا گیا |
| Net investment income tax کی شرح فائلنگ کی حیثیت کی حد سے اوپر خالص سرمایہ کاری آمدنی یا ترمیم شدہ ایڈجسٹڈ مجموعی آمدنی میں سے کم پر شرح | 3.8% | IRS: خالص سرمایہ کاری آمدنی پر ٹیکس (Net Investment Income Tax) جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- US Code: 26 USC 469، غیر فعال سرگرمی کے نقصانات
- eCFR: 26 CFR 1.469-9، رئیل اسٹیٹ پروفیشنلز کے قواعد
- eCFR: 26 CFR 1.469-5T، مادی شرکت
- eCFR: 26 CFR 1.1411-4، خالص سرمایہ کاری آمدنی
- IRS: Publication 925، غیر فعال سرگرمی اور at-risk قواعد
- IRS: Form 8582 کی ہدایات
- IRS: Rev. Proc. 2011-34، یکجائی کا دیر سے انتخاب
- IRS: Form 461 کی ہدایات
- IRS: Rev. Proc. 2025-32 (Internal Revenue Bulletin 2025-45)، زائد کاروباری نقصان کی حد
- IRS: Form 8960 کی ہدایات
- IRS: درستگی سے متعلق جرمانہ
- Federal Register: محدود شراکت داری کے حصوں پر مجوزہ قاعدہ (REG-109369-10)
- California FTB: Form FTB 3801 کی 2025 کی ہدایات
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں
یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔