رئیل اسٹیٹ سنڈیکیشن کے ٹیکس گوشوارے: ⁦K-1⁩ اور اسپانسر فیس

کیا ہر ڈیل LLC کو نقصان یا کوئی تقسیم نہ ہونے کی صورت میں بھی Form 1065 جمع کرانا ہوتا ہے؟

شراکت داری کے طور پر ٹیکس ہونے والی ہر امریکی ڈیل LLC عموماً اپنا الگ Form 1065 جمع کراتی ہے اور ہر شریک کے لیے Schedule K-1 تیار کرتی ہے۔ فرسودگی سے ہونے والا نقصان یا ایسا سال جس میں نقد تقسیم نہ ہوئی ہو، گوشوارہ جمع کرانے کی شرط ختم نہیں کرتا۔ محدود استثنا صرف اس امریکی شراکت داری کے لیے ہے جسے کوئی آمدنی نہ ہو اور جس کا کوئی ایسا خرچ نہ ہو جو وفاقی کٹوتی یا کریڈٹ شمار ہو؛ اہل اوپرچونٹی فنڈ کی تصدیق چاہنے والی شراکت داری کو پھر بھی Form 8996 کے ساتھ Form 1065 جمع کرانا لازم ہے۔ IRS: Form 1065 کی ہدایات۔

جائیدادیں نہیں، ٹیکس ادارے گنیں۔ ایک فنڈ کئی جائیدادیں براہ راست رکھ سکتا ہے، یا ایک رکن والی LLC کے ذریعے، جن کی سرگرمی مالک کے گوشوارے میں جاتی ہے۔ کم از کم دو اراکین والی امریکی LLC عموماً شراکت داری ہوتی ہے، جب تک وہ کارپوریشن کے طور پر ٹیکس کا انتخاب نہ کرے؛ ایک رکن والی LLC انکم ٹیکس کے لیے عموماً نظر انداز کردہ ادارہ ہوتی ہے۔ کارپوریشن کا انتخاب گوشوارے کی قسم بدل دیتا ہے۔ فکسڈ انویسٹمنٹ ٹرسٹ کی شرائط پوری کرنے والا Delaware statutory trust، Form 1065 کے بجائے ٹرسٹ کی رپورٹنگ کرتا ہے۔ IRS: Revenue Ruling 2004-86۔ IRS: LLC کی درجہ بندی۔

شراکت داری کی ہر ڈیل کے لیے بنیادی گوشواروں کا مجموعہ یہ ہے:

کرائے کی غیر منقولہ جائیداد کی آمدنی یا نقصان عام طور پر Form 8825 سے Schedule K اور ⁦K-1⁩ کے box 2 میں جاتا ہے۔ اگر ڈیل میں کرائے کی کئی سرگرمیاں ہوں تو ہر سرگرمی کی معلومات الگ رکھیں۔ IRS: Form 1065 کی ہدایات۔

بین الاقوامی ٹیکس سے متعلق اشیا کے لیے Schedule K-2 اور ⁦K-3⁩ بھی لازم ہو سکتے ہیں، جب تک کوئی استثنا لاگو نہ ہو۔ IRS: Form 1065 کی ہدایات۔

اگر شراکت داری کو اپنے ٹیکس سال میں ختم ہونے والے کیلنڈر سال کے دوران کسی بھی قسم کے کم از کم 10 گوشوارے جمع کرانے ہوں، یا ٹیکس سال کے دوران اس کے 100 سے زیادہ شرکا ہوں، تو عموماً برقی طور پر جمع کرانا لازم ہے۔ ساتھ لگے ⁦K-1⁩ کو 10 گوشواروں کی حد میں نہیں گنا جاتا۔ ⁦26 CFR 301.6011-3⁩۔

کیا سنڈیکیشن کے اخراجات تنظیمی اخراجات کی طرح منہا ہو سکتے ہیں؟

سنڈیکیشن کے اخراجات کو لازماً سرمایہ میں شامل (capitalize) کرنا ہوتا ہے؛ انہیں نہ منہا کیا جا سکتا ہے، نہ ان پر فرسودگی یا قسط وار کٹوتی لی جا سکتی ہے۔ اہل تنظیمی اخراجات کے لیے کٹوتی اور قسط وار کٹوتی کا الگ اصول ہے۔ دونوں قسموں کو صرف اس لیے اکٹھا نہ کریں کہ دونوں انوائس پہلی کلوزنگ سے پہلے آئی تھیں۔ ⁦26 USC 709⁩؛ IRS: سنڈیکیشن کے اخراجات۔

کاروبار شروع ہونے پر یہ مانا جاتا ہے کہ شراکت داری نے کٹوتی اور قسط وار کٹوتی کا انتخاب کیا ہے۔ اس کے بجائے شراکت داری اسی سال کے گوشوارے میں گوشوارے کی آخری تاریخ، توسیع سمیت تک capitalize کرنے کا انتخاب کر سکتی ہے؛ دونوں میں سے کوئی بھی انتخاب ناقابل واپسی ہے۔ قیام، سرمایہ جمع کرنے اور حصول کی انوائسز الگ کریں۔ ⁦26 CFR 1.709-1(b)(2)⁩۔

رئیل اسٹیٹ سنڈیکیشن کے ⁦K-1⁩ کون تیار کرتا ہے؟

اسپانسر عموماً ⁦K-1⁩ کی تیاری ڈیل کے CPA یا کسی دوسرے ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والے کو سونپتا ہے؛ اگر ایڈمنسٹریٹر کے خدماتی معاہدے میں ٹیکس کا کام شامل ہو تو وہ بھی انہیں تیار کر سکتا ہے۔ جو سرمایہ کار پورٹل صرف تیار شدہ ⁦K-1⁩ رکھتا ہے، وہ دستاویزات پہنچا رہا ہے، گوشوارہ تیار نہیں کر رہا۔

سال کے اختتام سے پہلے ذمہ داریاں واضح طور پر طے کریں: حسابات کی بندش کون کرے گا، ٹیکس فرسودگی کون نکالے گا، تخصیص کی شقیں کون لاگو کرے گا، گوشوارہ کون تیار کرے گا، اس کا جائزہ کون لے گا اور ہر سرمایہ کار کو ⁦K-1⁩ کون بھیجے گا۔ اگر ایڈمنسٹریٹر سرمایہ کاروں کا ریکارڈ اور کیپٹل اسٹیٹمنٹس دیتا ہے، تب بھی ٹیکس گوشوارہ تیار کرنے والے کو آپریٹنگ معاہدہ اور معاون ٹیکس شیڈول درکار ہوتے ہیں۔

شراکت داری پر لازم ہے کہ وہ اپنے ⁦K-1⁩ فراہم کرے، اور Form 1065 پر کسی شریک یا LLC رکن کے دستخط لازم ہیں؛ ذمہ داریوں کی عمومی تقسیم کے لیے ایڈمنسٹریٹر یا اکاؤنٹنگ فرم دیکھیں۔ IRS: دستخط اور ⁦K-1⁩ کی شرائط۔

جب تک ڈیل بروقت جمع کرائے گئے Form 1065 (بشمول توسیع) کے ساتھ Schedule B-2 لگا کر شراکت داری کے آڈٹ قواعد سے درست طور پر باہر نکلنے کا انتخاب نہ کرے، اسے شراکت داری کا نمائندہ نامزد کرنا لازم ہے۔ اگر GP شراکت داری کے طور پر ٹیکس ہوتا ہو، یا کوئی ٹرسٹ شریک ہو، تو باہر نکلنے کا انتخاب نہیں ہو سکتا؛ آڈٹ کا ٹیکس عموماً ڈیل پر پڑتا ہے۔ دیکھیں شراکت داریوں پر ٹیکس کیسے لگتا ہے۔ IRS: آڈٹ کے قواعد۔

⁦K-1⁩ درست ملیں، اس کے لیے ہر ڈیل کو کون سے اکاؤنٹنگ ریکارڈ رکھنے چاہییں؟

ہر ڈیل کو ایسا ریکارڈ چاہیے جو اس کے بینک لین دین، جائیداد کے نتائج، سرمایہ کاروں کے کیپٹل اور ٹیکس تخصیص کو آپس میں جوڑے۔ گوشوارے کا اکاؤنٹنگ طریقہ شراکت داری کے حسابات سے ملنا لازم ہے، اور ڈیل پر لازم ہے کہ جائیداد کی لاگت کی بنیاد کے ثبوت کا ریکارڈ محفوظ رکھے۔ IRS: اکاؤنٹنگ اور ریکارڈ رکھنا۔

ریکارڈ اس طرح ترتیب دیں کہ گوشوارہ تیار کرنے والا ہر رقم کا سراغ لگا سکے:

نقد ادائیگیوں کا شیڈول خود قابل ٹیکس آمدنی طے نہیں کرتا۔ معاہدے کے مطابق ترجیحی منافع منافع کی تخصیص بھی ہو سکتا ہے اور ضمانتی ادائیگی بھی، اس میں یہ بات بھی شامل ہے کہ آیا ادائیگی شراکت داری کی آمدنی سے قطع نظر طے ہوتی ہے۔ ⁦26 USC 707(c)⁩۔

بک کیپٹل اور ⁦K-1⁩ کا ٹیکس کیپٹل مختلف مقاصد کے لیے ہیں، اور ان میں سے کوئی بھی خود بخود سرمایہ کار کی ٹیکس کی لاگت کی بنیاد کے برابر نہیں ہوتا؛ دیکھیں فنڈ کا ٹیکس کیپٹل اور تخصیص۔ IRS: ⁦K-1⁩ پر کیپٹل کی رپورٹنگ۔

کاسٹ سیگریگیشن اور بونس فرسودگی سرمایہ کاروں کے ⁦K-1⁩ تک کیسے پہنچتی ہیں؟

ڈیل کرائے کی آمدنی یا نقصان سرمایہ کاروں میں مختص کرنے سے پہلے ٹیکس فرسودگی کا حساب لگاتی ہے۔ کاسٹ سیگریگیشن (cost segregation) اثاثوں کو ثبوت کے ساتھ الگ الگ ٹیکس زمروں میں بانٹتی ہے؛ اس سے اپارٹمنٹ کی پوری خریداری فوری کٹوتی کے قابل نہیں بن جاتی۔

زمین پر فرسودگی نہیں ملتی۔ عمارت اور الگ شناخت شدہ اجزا کی فرسودگی کی مدتیں مختلف ہو سکتی ہیں، اور عام رہائشی کرائے کی عمارتیں صرف اس لیے بونس فرسودگی کی اہل نہیں ہو جاتیں کہ ڈیل نے اسٹڈی کروائی ہے۔ IRS: Publication 946۔

19 جنوری 2025 کے بعد حاصل کی گئی اور استعمال میں لائی گئی اہل جائیداد عموماً ⁦100%⁩ بونس فرسودگی کی اہل ہوتی ہے۔ اہلیت پھر بھی اثاثے اور حصول کے قواعد پر منحصر ہے۔ شراکت داری کسی جائیداد کی کلاس کے لیے بونس فرسودگی سے باہر رہنے کا انتخاب کر سکتی ہے؛ اس کے لیے جس سال اثاثہ استعمال میں آیا، اس سال کے گوشوارے کے ساتھ بیان لگانا ہوتا ہے، عموماً گوشوارے کی آخری تاریخ، توسیع سمیت تک۔ جس جائیداد پر متبادل فرسودگی کا نظام لازم ہو، اسے بونس فرسودگی نہیں مل سکتی۔ بعد میں مکمل ہونے والی اسٹڈی حصول کی تاریخ نہیں بدلتی۔ تحریری پابند معاہدے اس تاریخ پر اثر ڈال سکتے ہیں۔ IRS: Publication 946؛ IRS: Notice 2026-11۔

جو ڈیل اپنے نقصانات کا ⁦35%⁩ سے زیادہ حصہ محدود شرکا یا ایسے سرمایہ کاروں کو مختص کرتی ہے جو اس کا فعال انتظام نہیں کرتے، وہ ٹیکس قانون میں عموماً سنڈیکیٹ ہوتی ہے۔ فعال انتظام کے استثنا اور پچھلے سال کی تخصیص استعمال کرنے کا سالانہ انتخاب یہ نتیجہ بدل سکتے ہیں؛ شراکت داری انتخاب کا بیان اپنے اصل گوشوارے کے ساتھ گوشوارے کی آخری تاریخ، توسیع سمیت تک لگاتی ہے۔ سنڈیکیٹ نقد طریقہ استعمال نہیں کر سکتا، اور نہ ہی کاروباری سود کی حد سے چھوٹے کاروبار کا استثنا لے سکتا ہے؛ Form 8990 لازم ہو سکتا ہے۔ ⁦26 USC 1256(e)(3)⁩؛ IRS: اکاؤنٹنگ اور سود کے قواعد؛ ⁦26 CFR 1.448-2⁩۔

شراکت داری کا غیر منقولہ جائیداد کی ٹریڈ یا کاروبار کا ناقابل واپسی انتخاب اس کاروبار پر سود کی حد ختم کر دیتا ہے۔ اس کا انتخاب کا بیان اصل Form 1065 کے ساتھ گوشوارے کی آخری تاریخ، توسیع سمیت تک لگائیں۔ اس کے بعد عمارتوں اور qualified improvement property پر متبادل فرسودگی لازم ہو جاتی ہے اور وہ بونس فرسودگی کی اہل نہیں رہتیں؛ کم مدت والے اجزا خود بخود متاثر نہیں ہوتے۔ ⁦26 USC 163(j)⁩؛ ⁦26 USC 168(g)(8)⁩؛ ⁦26 CFR 1.163(j)-9⁩۔

گوشوارہ تیار کرنے والے کو اسٹڈی، خریداری کا معاہدہ، کلوزنگ اسٹیٹمنٹ، استعمال میں لانے کا ریکارڈ اور پچھلے فرسودگی کے شیڈول دیں۔ Form 4562 تیار ہونے سے پہلے درجہ بندی کی تصدیق کریں؛ فرسودگی کے طریقے میں بعد کی تبدیلی کے لیے محض موجودہ سال میں بڑی کٹوتی لینے کے بجائے اکاؤنٹنگ طریقے کی تبدیلی لازم ہو سکتی ہے۔ IRS: فرسودگی کے طریقے بدلنا۔

ہو سکتا ہے سرمایہ کار کو لاگت کی بنیاد، at-risk یا غیر فعال سرگرمی کی حدوں کی وجہ سے مختص نقصان معطل کرنا پڑے، اور کرائے کی خصوصی رعایت کے لیے محدود شرکا کو عموماً کرائے کی غیر منقولہ جائیداد میں فعال شریک نہیں مانا جاتا؛ یہ فرض کرنے سے پہلے کہ ⁦K-1⁩ کا نقصان تنخواہ کی آمدنی سے منہا ہو جائے گا، کاروباری نقصانات دیکھیں۔ IRS: Publication 925۔

کیا حصول، اثاثہ جاتی انتظام اور فروخت کی فیس عام آمدنی ہیں؟

اسپانسر کی خدمات کی اصل فیس وصول کرنے والے کے لیے عام آمدنی ہے، چاہے ڈیل کو یہ ادائیگی capitalize کرنی پڑے۔ ڈیل کی کٹوتی اور اسپانسر کی آمدنی الگ الگ سوال ہیں: ٹیکس قانون (Code) خدمات کی فیس اور کمیشن کو کل آمدنی میں شامل کرتا ہے۔ ⁦26 USC 61(a)(1)⁩۔

یہ سلوک انجام دیے گئے کام کے مطابق ہوتا ہے، انوائس پر لکھے نام کے مطابق نہیں۔ حصول کے اخراجات کا ضابطہ؛ کاروباری اخراجات کا اصول؛ فروخت کے اخراجات کا ضابطہ؛ سنڈیکیشن کے اخراجات کا اصول۔

کسی شریک کو خدمات کی ادائیگی، معاہدے اور انجام دی گئی خدمات کے لحاظ سے، شریک کے کردار سے باہر کی خدمات کے قواعد میں آ سکتی ہے یا ضمانتی ادائیگی کے قواعد میں؛ یہ خود بخود تقسیم نہیں ہوتی۔ خدمات کے لیے ضمانتی ادائیگیاں عام آمدنی ہیں، جبکہ ڈیل کے ہاں ان کا سلوک capitalize کرنے کے قواعد کے تابع رہتا ہے۔ ریکارڈ میں فیس وصول کرنے والے اور پروموٹ رکھنے والے کو الگ رکھیں۔ ⁦26 USC 707⁩؛ IRS: ضمانتی ادائیگیاں۔

انفرادی اسپانسرز کے لیے، کاروباری خدمات کی فیس اور خدمات کے بدلے ضمانتی ادائیگیوں پر عموماً خود روزگار ٹیکس بھی لگتا ہے؛ کرائے کی آمدنی کی تخصیص پر عموماً نہیں لگتا۔ کارپوریٹ فیس وصول کنندگان پر اس کے بجائے کارپوریشن اور پے رول کے قواعد لاگو ہوتے ہیں۔ ⁦26 USC 1402(a)⁩۔

اسپانسر کے الگ فیس ادارے کو S کارپوریشن کا انتخاب کرنا چاہیے یا نہیں، یہ اس کے مالکان، تنخواہ اور گوشواروں کی ذمہ داریوں پر منحصر ہے؛ دیکھیں کیا آپ کو S کارپوریشن کا انتخاب کرنا چاہیے؟۔

کیا اسپانسر کا پروموٹ تین سالہ اصول کے تحت کیریڈ انٹرسٹ ہے؟

اسپانسر کا پروموٹ اس کی خدمات کے بدلے ڈیل کے منافع میں اضافی حصہ ہے، اور سیکشن 1061 اس سے متعلق کچھ طویل مدتی سرمایہ کے منافع کو قلیل مدتی میں بدل سکتا ہے، لیکن سیکشن 1231 کے تحت کاروباری جائیداد کی اہل فروخت کا منافع تین سالہ حساب سے مستثنیٰ ہے؛ دیکھیں کیریڈ انٹرسٹ اور تین سالہ اصول۔ ⁦26 USC 1061(a)⁩؛ ⁦26 CFR 1.1061-4(b)(7)⁩۔

اگر جائیداد کسی دوسری ریاست میں ہو تو کیا ہوگا؟

جائیداد والی ریاست کے گوشوارے، غیر مقیم افراد کی ودہولڈنگ اور اجتماعی گوشوارے (composite return) کی شرائط وفاقی گوشوارے سے الگ چیک کریں؛ شرائط متعلقہ ریاستوں اور سرمایہ کاروں کی قسموں سے طے ہوتی ہیں، جیسا کہ فنڈ کے ریاستی گوشوارے اور غیر مقیم ودہولڈنگ میں بتایا گیا ہے۔

غیر ملکی سرمایہ کار کی وجہ سے تقسیم کے بغیر بھی ودہولڈنگ کیوں لازم ہو سکتی ہے؟

ڈیل پر عموماً لازم ہے کہ امریکی ٹریڈ یا کاروبار سے جڑی جو قابل ٹیکس آمدنی کسی ایسے شریک کو مختص ہو جو ٹیکس کے لحاظ سے امریکی شخص نہیں، اس پر سیکشن 1446 ودہولڈنگ ادا کرے، چاہے کوئی نقد تقسیم نہ ہوئی ہو۔ اس میں امریکی جائیداد کی فروخت کا منافع اور وہ کرایہ شامل ہے جس پر غیر ملکی شریک نے سیکشن ⁦871(d)⁩ یا ⁦882(d)⁩ کے تحت خالص آمدنی کا انتخاب کیا ہو۔ سیکشن 1461 کے تحت لازمی ودہولڈنگ کی ذمہ دار ڈیل ہے؛ Form 8804، 8805 اور 8813 کے لیے غیر ملکی شریک کی حیثیت، دستاویزات اور ودہولڈنگ دیکھیں، اور امریکی LLC میں کینیڈین شرکا۔ IRS: غیر ملکی شریک کی ودہولڈنگ؛ ⁦26 CFR 1.1446-3(e)⁩۔

ری فنانس یا جائیداد کی فروخت کے بعد ⁦K-1⁩ میں کیا بدلتا ہے؟

ری فنانس سے نقد رقم اور واجبات بدلتے ہیں؛ فروخت سے جائیداد بیچنے کا منافع یا نقصان بھی پیدا ہوتا ہے۔ ان دونوں میں سے کسی لین دین کو صرف اس نقد رقم کی بنیاد پر رپورٹ نہیں کرنا چاہیے جو سرمایہ کاروں کو ملی۔

ری فنانس سے ہونے والی تقسیم کے لیے ہر شریک کی لاگت کی بنیاد کا الگ جائزہ لازم ہے۔ کسی شریک کی ایڈجسٹ شدہ بنیاد سے زیادہ تقسیم کی گئی رقم منافع پیدا کر سکتی ہے، اور اس شریک کے واجبات میں حصے کی کمی کو نقد تقسیم شمار کیا جاتا ہے۔ ادا کیا گیا پرانا قرض، لیا گیا نیا قرض اور ضمانتوں میں تبدیلیاں ٹریک کریں۔ IRS: شراکت داری کی تقسیم اور واجبات۔

فروخت کی صورت میں فروخت کی رقم اور فروخت کے اخراجات کو ہر اثاثے کی ایڈجسٹ شدہ ٹیکس کی لاگت کی بنیاد اور فرسودگی کی تاریخ سے ملائیں۔ کاسٹ سیگریگیشن والے اثاثوں پر فرسودگی کی بازیابی (recapture) عام آمدنی بن سکتی ہے، جبکہ کاروباری جائیداد کا اہل منافع الگ سے رپورٹ ہوتا ہے۔ IRS: فروخت اور بازیابی۔

یہ الگ الگ رپورٹنگ زمرے ہیں، فروخت کے منافع کے لیے ایک دوسرے کی جگہ استعمال ہونے والے نام نہیں۔ IRS: Form 1065 کی ہدایات؛ Form 1065؛ Schedule K-1۔

آخری جائیداد بیچ دینے سے خود یہ ثابت نہیں ہوتا کہ شراکت داری ختم ہو گئی: مالی سرگرمیاں جاری رہ سکتی ہیں، اور ختم ہونے والی شراکت داری کا ٹیکس سال مختصر ہوتا ہے۔ IRS: شراکت داری کا خاتمہ۔

سرمایہ کار کی لاگت کی بنیاد، تقسیم پر منافع اور معطل نقصانات کے حسابات سرمایہ کار کے اپنے گوشوارے میں آتے ہیں؛ دیکھیں فنڈ کا آخری ٹیکس فارم۔

اگر پہلا Form 1065 واجب الادا ہو یا اس کی تاریخ گزر گئی ہو تو کیا کریں؟

کیلنڈر سال والی ڈیل عموماً 15 مارچ تک Form 1065 جمع کراتی ہے اور ⁦K-1⁩ فراہم کرتی ہے؛ بروقت Form 7004 عموماً دونوں کو 15 ستمبر تک بڑھا دیتا ہے، ہفتہ وار اور سرکاری تعطیلات کے قواعد کے تابع۔ اگر تاریخ گزر چکی ہو تو گوشوارہ اور ⁦K-1⁩ فوراً مکمل کریں، پھر جرمانے میں رعایت کا جائزہ لیں۔ 2027 میں جمع ہونے والے گوشواروں کے لیے وفاقی جرمانہ ہر اس شخص کے لیے ⁦$260⁩ ہے جو ٹیکس سال میں کسی بھی وقت شریک رہا، ہر مہینے یا مہینے کے حصے کے لیے، زیادہ سے زیادہ 12 ماہ تک، چاہے ڈیل کو نقصان ہوا ہو۔ رہ جانے والے سالوں کے لیے دیکھیں پہلا ٹیکس سال، تاخیر کے جرمانے اور رعایت، یا جمع نہ کرائے گئے گوشوارے مکمل کرنا۔ IRS: جمع کرانے کی تاریخیں؛ ⁦K-1⁩ فراہم کرنے کی آخری تاریخ؛ Form 7004 کی ہدایات؛ Revenue Procedure 2025-32، سیکشن 4.55؛ ⁦26 USC 6698⁩۔

1 جنوری 2027 کو یا اس کے بعد واجب الادا اصل گوشواروں کے لیے، IRS کا جرمانے سے خودکار استثنا (Automatic Exemption from Penalty) تاخیر سے جمع کرائے گئے گوشوارے کا جرمانہ روک سکتا ہے، بشرطیکہ گوشوارہ اصل آخری تاریخ کے تین سال کے اندر جمع ہو، ضروری گوشوارے جمع ہوں یا ان کی شرط ہی نہ ہو، اور پچھلے تین سال میں کوئی نااہل کرنے والا جرمانہ یا پہلے سے خودکار یا پہلی بار والی رعایت نہ ملی ہو۔ یہ تاخیر سے دیے گئے ⁦K-1⁩ پر لاگو نہیں ہوتا۔ IRS: جرمانے سے خودکار استثنا۔

2027 میں واجب الادا ہر اسٹیٹمنٹ کے لیے تاخیر سے دیے گئے ⁦K-1⁩ پر الگ جرمانہ لگ سکتا ہے: آخری تاریخ کے بعد 30 دن کے اندر فراہم کرنے پر ⁦$60⁩؛ اس کے بعد لیکن لازمی فراہمی والے سال کی 1 اگست تک ⁦$130⁩؛ ورنہ ⁦$340⁩، بشرطیکہ جان بوجھ کر نظر انداز نہ کیا گیا ہو۔ دیکھیں تاخیر سے ⁦K-1⁩ اور رعایت۔ Revenue Procedure 2025-32، سیکشن 4.58؛ ⁦26 USC 6722⁩۔

مثال

ایک فرضی مثال: کیلنڈر سال والی اپارٹمنٹ ڈیل کا پہلا سال ہے، جس میں 35 سرمایہ کار شرکا اور اسپانسر کا جنرل پارٹنر ادارہ ہیں: کل 36 شرکا۔ تمام رقوم امریکی ڈالر میں ہیں۔ ڈیل فرسودگی کا نقصان رپورٹ کرتی ہے، کوئی تقسیم نہیں کرتی، اور درست توسیع کے بغیر اپنا لازمی Form 1065 پورے تین مہینے تاخیر سے جمع کراتی ہے۔ وہ اسی دن تمام 36 درست ⁦K-1⁩ فراہم کرتی ہے، یعنی 30 دن کے بعد لیکن واجب الادا سال کی 1 اگست سے پہلے۔

تاخیر سے جمع کرائے گئے گوشوارے کی لاگو شرح ⁦$260⁩ فی شریک فی مہینہ کے حساب سے، کسی رعایت سے پہلے جرمانہ ⁦36 × 3 × $260 = $28,080⁩ بنتا ہے۔ اسپانسر کا ادارہ بھی شریک گنا جاتا ہے، اور ٹیکس نقصان گوشوارہ جمع کرانے کی شرط ختم نہیں کرتا۔ IRS: لاگو شرح؛ ⁦26 USC 6698⁩۔

رعایت سے پہلے تاخیر سے دیے گئے ⁦K-1⁩ کا الگ جرمانہ ⁦36 × $130 = $4,680⁩ ہے، یعنی مجموعی طور پر ⁦$32,760⁩۔ اگر پہلے سال کی ڈیل خودکار استثنا کی شرائط پوری کرتی ہے تو گوشوارے کا ⁦$28,080⁩ جرمانہ شاید عائد نہ ہو؛ ⁦K-1⁩ کا ⁦$4,680⁩ جرمانہ اپنے الگ رعایتی قواعد کے تابع رہتا ہے۔ IRS: خودکار استثنا؛ IRS: ⁦K-1⁩ جرمانے کی شرح۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• کئی ڈیلز، غیر ملکی سرمایہ کار یا رہ جانے والے سال: تخصیص، ودہولڈنگ اور پچھلے سالوں کی غلطیاں سرمایہ کاروں کے کئی گوشواروں پر اثر ڈال سکتی ہیں؛ اداروں کی فہرست، آپریٹنگ معاہدے، کلوزنگ اسٹیٹمنٹس، کاسٹ سیگریگیشن اسٹڈیز، قرض کی دستاویزات، کیپٹل ریکارڈ اور پچھلے گوشوارے فنڈ ٹیکس اور اکاؤنٹنگ کے لیے ساتھ لائیں۔
• LLC میں ایک مالک کی کرائے کی جائیداد: LLC میں کرائے کی جائیداد سے شروع کریں۔
• سرمایہ کار پوچھ رہا ہے کہ نقصان قابل استعمال ہے یا نہیں: کاروباری نقصانات دیکھیں۔
• ڈیل بند ہو رہی ہے اور آخری ⁦K-1⁩ بھیج رہی ہے: فنڈ کا آخری ٹیکس فارم کے لیے سرمایہ کار کے پچھلے ⁦K-1⁩ اور لاگت کی بنیاد کی تاریخ جمع کریں۔
• اسپانسر فیس ادارے کی ٹیکس حیثیت چن رہا ہے: ڈھانچہ بدلنے سے پہلے S کارپوریشن کی اہلیت اور انتخاب کا جائزہ لیں۔
• کینیڈین سرمایہ کار: امریکی LLC میں کینیڈین شرکا کی مدد سے امریکی ودہولڈنگ کو کینیڈین رپورٹنگ سے الگ رکھیں۔