یہ کس کے لیے ہے
- وہ انفرادی سرمایہ کار جنہیں شراکت داری کے طور پر ٹیکس ادا کرنے والے فنڈ یا رئیل اسٹیٹ سنڈیکیشن (کئی سرمایہ کاروں کی مشترکہ جائیداد ڈیل) سے آخری Schedule K-1 (Form 1065) ملا ہو
- وہ سرمایہ کار جو فنڈ بند ہونے پر منفی ٹیکس کیپٹل، قرض سے نجات یا معطل نقصانات چیک کر رہے ہوں
یہاں شامل نہیں
- جاری کاروبار میں کسی شریک کا مذاکرات سے طے شدہ حصہ خریدنا
- شراکت داری کی عمومی فائلنگ اور غیر فعال نقصانات کا طریقہ کار
- ریاستی گوشوارے، غیر ملکی سرمایہ کاروں کی ودہولڈنگ اور سرحد پار رپورٹنگ
- اسپانسر کے گوشوارے اور کیریڈ انٹرسٹ کا حساب
K-1 آخری کب ہوتا ہے، اور اس میں کیا ہونا چاہیے؟
بند ہونے والی شراکت داری ہر شریک کے Schedule K-1 پر Final K-1 کا خانہ نشان زد کرتی ہے۔ یہ خانہ آخری گوشوارے کی نشاندہی کرتا ہے؛ یہ آپ کی لاگت کی بنیاد کے حساب کی جگہ نہیں لیتا اور نہ یہ ثابت کرتا ہے کہ معطل نقصانات قابلِ کٹوتی ہیں۔ IRS بندش کی فائلنگز کاروبار بند کرنا میں بیان کرتا ہے۔
آخری K-1 پورا پڑھیں، اس کے ضمیموں سمیت۔ فنڈ کی اثاثوں کی فروخت کے نتائج کو آپ کو دی گئی تقسیم سے الگ رکھیں۔
| K-1 کی شے | فنڈ بند ہونے پر کیا چیک کریں |
|---|---|
| Final K-1 کا خانہ | کیا فنڈ آپ کا شراکت داری کا آخری سال رپورٹ کر رہا ہے |
| item K1 | رجوعی، غیر رجوعی (nonrecourse) اور اہل غیر رجوعی قرض میں آپ کا حصہ؛ ختم ہونے والے حصے کے لیے اختتامی حصہ مکمل منتقلی سے فوراً پہلے کا ہوتا ہے |
| item L | ابتدائی ٹیکس کیپٹل، موجودہ آمدنی یا نقصان، تقسیم اور اختتامی ٹیکس کیپٹل |
| box 1، 2، 8 اور 9a | عام کاروباری آمدنی، کرائے کی غیر منقولہ جائیداد کی خالص آمدنی یا نقصان، اور قلیل یا طویل مدتی سرمایہ کا منافع یا نقصان |
| box 9c اور 10 | unrecaptured سیکشن 1250 منافع اور سیکشن 1231 کاروباری جائیداد کا منافع یا نقصان |
| box 19، code A سے D، اور ضمیمے | نقد اور قابلِ فروخت سیکیورٹیز (A)، سیکشن 737 جائیداد (B)، دوسری جائیداد (C)، اور رقم شمار ہونے والی قرض سے نجات (D) |
| box 22 اور 23 اور سرگرمی کے اسٹیٹمنٹس | at-risk یا غیر فعال مقاصد کے لیے متعدد سرگرمیاں؛ ہر نتیجہ کس سرگرمی سے آیا اور کون سے اثاثے بیچے گئے |
موجودہ K-1 فارم اور شریک کے لیے ہدایات ان اشیا کی وضاحت کرتے ہیں۔ اگر صرف K-1 سے خاتمے کی وضاحت نہ ہو تو بندش کی تقسیم کا اسٹیٹمنٹ اور قرض کا ملان طلب کریں۔
اگر K-1 غلط لگے تو درستی کی درخواست کریں۔ شراکت داری کی اشیا مختلف طریقے سے رپورٹ کرنے کے لیے Form 8082 لازم ہو سکتا ہے؛ لازمی نوٹس جمع نہ کرانے پر متعلقہ کم ادائیگی پر 20% درستی سے متعلق جرمانہ لگ سکتا ہے۔ اپنی نقصان کی حدیں لاگو کرنا شراکت داری کی کسی شے کو بدلنے سے الگ معاملہ ہے۔ دیکھیں مختلف رپورٹنگ اور جرمانے کا قاعدہ۔
میں لاگت کی بنیاد دوبارہ کیسے بناؤں، اور کیپٹل اس سے مختلف کیوں ہے؟
شراکت داری میں آپ کی لاگت کی بنیاد، جسے اکثر بیرونی لاگت کی بنیاد (outside basis) کہا جاتا ہے، شراکت داری کے حصے میں آپ کی ایڈجسٹ شدہ ٹیکس سرمایہ کاری ہے۔ item L کا کیپٹل ایک الگ پیمانہ ہے: اس میں شراکت داری کے واجبات شامل نہیں ہوتے اور آپ سے مخصوص ایڈجسٹمنٹس رہ سکتی ہیں۔ IRS واضح طور پر خبردار کرتا ہے کہ ایڈجسٹ شدہ بنیاد کا حساب کیپٹل اکاؤنٹ سے نہ کریں۔ دیکھیں لاگت کی بنیاد کی ورک شیٹ اور item L کی ہدایات۔
فنڈ میں داخلے سے لے کر خاتمے تک کی پوری تاریخ دوبارہ بنائیں۔ ایک سال بھی غائب ہو تو وہ آمدنی چھوٹ سکتی ہے جس نے لاگت کی بنیاد بڑھائی، یا وہ تقسیم جس نے اسے کم کیا۔
ہم K-1 اور فنڈ کے اسٹیٹمنٹس سے سرمایہ کار کی لاگت کی بنیاد دوبارہ بناتے ہیں، تقسیم اور قرض سے نجات کا ملان کرتے ہیں، معطل نقصانات کا ریکارڈ رکھتے ہیں اور گوشوارہ تیار کرتے ہیں۔ دیکھیں ہیج فنڈ کا ٹیکس اور اکاؤنٹنگ۔
| واقعہ | بیرونی لاگت کی بنیاد پر عام اثر |
|---|---|
| ابتدائی خریداری یا بعد میں نقد سرمایہ لگانا | خریداری کی لاگت یا لگائی گئی نقد رقم جتنی لاگت کی بنیاد بڑھاتا ہے |
| جائیداد بطور سرمایہ دینا | واجبات کی ایڈجسٹمنٹس کے تابع، ایڈجسٹ شدہ ٹیکس بنیاد شامل کرتا ہے |
| مختص قابل ٹیکس آمدنی یا منافع | لاگت کی بنیاد بڑھاتا ہے، چاہے نقد ادائیگی نہ ہو |
| مختص ٹیکس سے مستثنیٰ آمدنی | لاگت کی بنیاد بڑھاتا ہے |
| شراکت داری کے قرض میں آپ کے حصے میں اضافہ | عموماً لاگت کی بنیاد بڑھاتا ہے |
| نقد تقسیم یا قرض میں آپ کے حصے میں کمی | لاگت کی بنیاد کم کرتا ہے؛ زائد رقم سے منافع بن سکتا ہے |
| جائیداد کی تقسیم | جائیداد کی تقسیم کے قواعد کے تحت لاگت کی بنیاد کم کرتا ہے |
| مختص نقصان، کٹوتی یا ناقابلِ کٹوتی خرچ | لاگو حدوں اور ترتیب کے قواعد کے تحت لاگت کی بنیاد کم کرتا ہے |
جدول عمومی صورت بتاتا ہے؛ Publication 541 ایڈجسٹمنٹس اور استثنا بیان کرتی ہے۔ لاگت کی بنیاد نہ ہونے کی وجہ سے معطل نقصان کو ایسے نہ سمجھیں جیسے اس نے لاگت کی بنیاد پہلے ہی کم کر دی ہو۔ اس کے برعکس، جو نقصان لاگت کی بنیاد کی حد سے گزر گیا لیکن غیر فعال قواعد کے تحت معطل ہوا، اس نے عموماً لاگت کی بنیاد پہلے ہی کم کر دی ہے۔
بندش کے حساب میں، متعلقہ خاتمے کی تقسیم کو جانچنے سے پہلے مختص فروخت کی آمدنی لاگت کی بنیاد میں شامل کریں۔ جہاں ضروری ہو، پچھلی تقسیم اور واجبات کی تبدیلیوں کو ان کی اصل تاریخوں پر درج کریں۔ IRS کی ورک شیٹ خبردار کرتی ہے کہ کچھ لین دین میں سادہ سالانہ حساب کے بجائے لین دین کے وقت کی لاگت کی بنیاد درکار ہوتی ہے۔ دیکھیں ورک شیٹ کی ہدایات۔
K-1 کی عمومی رپورٹنگ اور لاگت کی بنیاد کے تصورات کے لیے دیکھیں شراکت داریوں پر ٹیکس کیسے لگتا ہے۔
مثبت لاگت کی بنیاد والا آخری K-1: قرض سے نجات نقد کیوں شمار ہوتی ہے؟
جب ختم ہونے والا فنڈ اپنا قرض ادا کرتا ہے تو اس قرض میں آپ کے مختص حصے کی کمی رقم کی تقسیم شمار ہوتی ہے۔ یہ فرضی ادائیگی شمار ہوتی ہے، حالانکہ نقد رقم آپ کو نہیں بلکہ قرض دینے والے کو ملتی ہے۔ دیکھیں Publication 541، شراکت داری کے واجبات کا اثر۔
box 19 قرض سے نجات code D میں رپورٹ کرتا ہے، code A کی نقد رقم سے الگ۔ code D کو قرض کے شیڈول سے ملائیں اور کمی صرف ایک بار گنیں؛ صرف item K1 سے آخری نجات ظاہر نہیں ہو سکتی۔ دیکھیں box 19 کی ہدایات۔
اصل نقد رقم اور قرض سے نجات کے مجموعے کو خاتمے سے فوراً پہلے کی ایڈجسٹ شدہ لاگت کی بنیاد سے ملائیں۔ اگر مجموعہ زیادہ ہو تو عموماً الگ سرمایہ کا منافع بنتا ہے۔ اگر آپ کا پورا حصہ صرف نقد پر مبنی خاتمے میں ختم ہو اور لاگت کی بنیاد نقد اور قرض سے نجات کے مجموعے سے زیادہ ہو تو فرق عموماً سرمایہ کا نقصان بنتا ہے، جس پر سرمایہ کے نقصان کی حدیں لاگو ہیں۔ صرف مثبت لاگت کی بنیاد ان میں سے کوئی نتیجہ ثابت نہیں کرتی۔ جائیداد کی تقسیم کے لیے نیچے دیے گئے قواعد استعمال کریں۔ دیکھیں Publication 541، شریک کا منافع یا نقصان۔
اگر کوئی ریزرو بعد کی خاتمے کی تقسیم کے ذریعے ادا ہوگا تو خاتمے کا کوئی بھی نقصان اس آخری ادائیگی تک انتظار کرتا ہے جس سے آپ کا حصہ ختم ہو۔ لاگت کی بنیاد سے زیادہ پہلے کی ادائیگیوں پر منافع بن سکتا ہے۔ دیکھیں 26 CFR 1.731-1(a)۔
قرض سے نجات دو بار گننے سے بچیں۔ یا تو نقد اور قرض سے نجات کا مجموعہ ایسی لاگت کی بنیاد سے ملائیں جس میں قرض ابھی شامل ہو، یا پہلے قرض سے نجات کا کوئی بھی منافع تسلیم کریں، لاگت کی بنیاد صفر سے نیچے لائے بغیر کم کریں، اور پھر باقی نقد رقم کو جانچیں۔ ایک ہی موازنے میں اسی قرض سے نجات سے لاگت کی بنیاد کم بھی نہ کریں اور اسے نقد میں شامل بھی نہ کریں۔ حساب پر تقسیم اور واجبات کے قواعد لاگو ہوتے ہیں۔
فروخت کے بعد قرض کی ادائیگی قرض کی معافی سے بھی مختلف ہے، جس سے الگ آمدنی بن سکتی ہے؛ box 11، code E کا کوئی بھی اسٹیٹمنٹ چیک کریں۔ دیکھیں شریک کے لیے ہدایات۔
جاری کاروبار سے مذاکرات کے ذریعے نکلنے پر قرض سے نجات کے لیے دیکھیں شریک کا حصہ خریدنا۔
کیا منفی کیپٹل اکاؤنٹ والے آخری K-1 کا مطلب منافع ہے؟
منفی کیپٹل اکاؤنٹ تاریخ کا ملان کرنے کا اشارہ ہے، منافع کا حساب نہیں۔ جب نقصانات اور تقسیم، سرمایہ لگانے اور آمدنی سے زیادہ ہوں تو ٹیکس کیپٹل منفی ہو سکتا ہے، جبکہ بیرونی لاگت کی بنیاد مثبت رہتی ہے کیونکہ اس میں قرض یا دوسری ایڈجسٹمنٹس شامل ہوتی ہیں۔ دیکھیں Form 1065 کی ہدایات، item L۔
پہچانیں کہ منفی رقم ابتدائی کیپٹل ہے، فروخت سے پہلے کا کیپٹل ہے یا اصل اختتامی کیپٹل۔ فنڈ کی آخری فروخت، نقد اور قرض سے نجات کے لاگت کی بنیاد کم کرنے سے پہلے، آمدنی شامل کر سکتی ہے۔ فروخت کی ایڈجسٹمنٹس کے بغیر پچھلا منفی بیلنس استعمال کرنے سے خاتمے کا منافع بہت زیادہ دکھائی دے سکتا ہے۔
اگر بندش کے تمام اندراجات کے بعد بھی آخری اختتامی کیپٹل منفی ہو تو وضاحت طلب کریں۔ فروخت کی تخصیص، تقسیم، قرض کی تبدیلیوں اور اپنی لاگت کی بنیاد کی تاریخ کا ملان کریں؛ منفی بیلنس کو بس قابل ٹیکس آمدنی کے طور پر رپورٹ نہ کریں۔ دیکھیں item L کا فرق۔
کیا یہ منافع سرمایہ کا منافع ہے، فرسودگی کی واپسی (recapture) ہے یا عام آمدنی؟
فنڈ کے خاتمے سے کئی قسم کا منافع بن سکتا ہے۔ فنڈ کی اثاثوں کی فروخت آپ کو مختص ہونے پر اپنی ٹیکس نوعیت برقرار رکھتی ہے، جبکہ رقم کی تقسیم پر الگ منافع عموماً سرمایہ کا منافع ہوتا ہے، استثنا کے ساتھ۔ دیکھیں Publication 541۔
| منافع کا ذریعہ | کس ٹیکس طریقے کو چیک کریں |
|---|---|
| سرمایہ کاری کے اثاثوں کی فروخت | سرمایہ کا منافع یا نقصان، رپورٹ کی گئی ملکیت کی مدت کی نوعیت کے ساتھ |
| درست سیکشن 475(f) کے انتخاب کے تحت ٹریڈنگ سیکیورٹیز کی فروخت | عموماً عام منافع یا نقصان؛ سرمایہ کاری کے اثاثے خارج ہیں |
| اہل کرائے یا کاروباری جائیداد کی فروخت | فرسودگی کی واپسی منافع کے ایک حصے پر عام آمدنی کے طور پر ٹیکس لگا سکتی ہے۔ باقی خالص سیکشن 1231 منافع کو عموماً طویل مدتی سرمایہ کے منافع کا درجہ ملتا ہے؛ پچھلے پانچ سال کے غیر استعمال شدہ خالص سیکشن 1231 نقصانات اس حصے کو عام آمدنی بنا دیتے ہیں |
| فرسودگی سے منسوب غیر منقولہ جائیداد کا طویل مدتی منافع، عام آمدنی والی واپسی کے علاوہ | unrecaptured سیکشن 1250 منافع، جس پر زیادہ سے زیادہ 25% شرح ہے |
| بیرونی لاگت کی بنیاد سے زیادہ نقد اور قرض سے نجات | عموماً شراکت داری کے حصے پر الگ سرمایہ کا منافع |
| سیکشن 751 کی وصولیاں (receivables) یا انوینٹری | ممکنہ طور پر عام آمدنی کا درجہ، بشمول اہل واپسی کی رقوم |
unrecaptured سیکشن 1250 منافع، عام آمدنی کے طور پر ٹیکس ہونے والی فرسودگی کی واپسی سے مختلف ہے۔ K-1 سیکشن 1231 منافع box 10 میں اور اس سے متعلق unrecaptured سیکشن 1250 رقم box 9c میں رپورٹ کر سکتا ہے؛ box 9c کو اسی منافع میں دوبارہ شامل نہ کریں۔ دیکھیں Publication 544، Topic 409 اور box کی ہدایات۔
سیکشن 751 کچھ غیر متناسب تقسیموں پر لاگو ہو سکتا ہے جن میں غیر حاصل شدہ وصولیاں یا قدر میں نمایاں اضافے والی انوینٹری شامل ہو۔ ان وصولیوں میں وہ رقوم شامل ہو سکتی ہیں جو فروخت پر عام فرسودگی کی واپسی بن جاتیں۔ تمام اثاثے بک جانے کے بعد سادہ نقد خاتمے کو غیر فروخت شدہ اثاثوں کی تقسیم سے الگ سمجھنا چاہیے۔ دیکھیں Publication 541، تقسیم اور غیر حاصل شدہ وصولیاں۔
سیکشن 475(f) کا انتخاب فنڈ اپنے مجاز گوشوارہ دستخط کنندہ کے ذریعے کرتا ہے۔ موجودہ فنڈ یہ بیان اس کے پچھلے سال کے گوشوارے کی اصل (بغیر توسیع) آخری تاریخ تک جمع کراتا ہے۔ انتخاب کے طریقہ کار کے لیے دیکھیں Topic 429 اور نئے ہیج فنڈ کا پہلا ٹیکس سال۔
کیا آخری K-1 کے غیر فعال نقصانات قابلِ کٹوتی ہو جاتے ہیں؟
غیر فعال نقصانات عموماً تب قابلِ استعمال ہوتے ہیں جب سرگرمی میں آپ کا پورا حصہ کسی غیر متعلقہ خریدار کو مکمل قابل ٹیکس طریقے سے منتقل ہو؛ عمومی قاعدہ کاروباری نقصانات میں بیان ہے۔ صرف فنڈ کا بند ہونا یہ شرائط ثابت نہیں کرتا۔
عوامی طور پر ٹریڈ ہونے والی شراکت داری کے علاوہ کسی شراکت داری میں، معطل غیر فعال نقصانات تب بھی قابلِ استعمال ہو سکتے ہیں جب شراکت داری اس غیر فعال سرگرمی میں استعمال ہونے والی تمام جائیداد کسی غیر متعلقہ خریدار کو مکمل قابل ٹیکس لین دین میں بیچ دے۔ اس میں فنڈ کے جاری رہنے سے زیادہ سرگرمی اہم ہے۔ دیکھیں Publication 925، شرکا اور حصص دار۔
سرگرمیوں کی گروپ بندی کئی جائیدادوں یا کاروباروں کو ایک سرگرمی مانتی ہے۔ جائیدادوں کا الگ ریکارڈ الگ ٹیکس سرگرمیاں ثابت نہیں کرتا، اور شرکا وہ سرگرمیاں الگ نہیں کر سکتے جنہیں فنڈ نے اکٹھا کیا ہو۔ دیکھیں Publication 925، کسی دوسرے ادارے کے ذریعے کی جانے والی سرگرمیاں۔
| فنڈ نے کیا کیا | کس اثر کو چیک کریں |
|---|---|
| ایک جائیداد بیچی لیکن اسی سرگرمی کی دوسری جائیدادیں رکھیں | فروخت کی آمدنی غیر فعال نقصانات جذب کر سکتی ہے؛ باقی نقصانات خود بخود آزاد نہیں ہوتے |
| غیر فعال نقصان کے قواعد کے تحت الگ سرگرمی کی تمام جائیداد بیچ دی | غیر متعلقہ خریدار کو مکمل قابل ٹیکس فروخت کے بعد اس سرگرمی کے نقصانات آزاد ہو سکتے ہیں؛ فنڈ کی دوسری سرگرمیاں جاری ہوں تب بھی گروپ بندی چیک کریں |
| اپنا آخری اثاثہ غیر متعلقہ خریدار کو بیچا اور مکمل طور پر نقد میں ختم ہو گیا | اگر پوری سرگرمی ختم ہو گئی اور تمام حاصل شدہ منافع یا نقصان تسلیم ہو گیا تو معطل غیر فعال نقصانات عموماً قابلِ کٹوتی ہو جاتے ہیں؛ گروپ بندی اور آخری تقسیم کا حساب چیک کریں |
| غیر فروخت شدہ جائیداد تقسیم کی | یہ فرض نہ کریں کہ مکمل قابل ٹیکس منتقلی ہوئی |
| متعلقہ خریدار کو بیچا | غیر متعلقہ خریدار والے قاعدے کے تحت خود بخود مکمل آزادی کا دعویٰ نہ کریں |
اہل مکمل منتقلی کے بعد نقصانات سرگرمی کی آمدنی اور منافع، اور دوسری غیر فعال آمدنی کے مقابلے میں منہا ہو سکتے ہیں۔ باقی قابلِ کٹوتی نقصانات عموماً تنخواہ یا فعال کاروبار کی آمدنی کے مقابلے میں منہا ہو سکتے ہیں، بشرطیکہ لاگت کی بنیاد، at-risk اور دوسری حدیں اجازت دیں۔ دیکھیں Form 8582 میں منتقلی کی ہدایات۔
اگر کسی سرگرمی کا تقریباً سارا حصہ بیچا گیا ہو تو خصوصی طریقے کے لیے ان نقصانات اور موجودہ نتائج کا ثبوت درکار ہے جو منتقل کیے گئے حصے سے منسوب ہوں۔ گروپ بندی کے پچھلے فیصلوں اور سرگرمی کے شیڈولز کا جائزہ لیں۔ اگر منافع قسطوں کے طریقے (installment method) سے رپورٹ ہو تو نقصان کی آزادی ان سالوں میں پھیل سکتی ہے جن میں منافع تسلیم ہوتا ہے۔ دیکھیں Form 8582 میں منتقلی کی ہدایات۔
فنڈ کا پورٹ فولیو سود، ڈیویڈنڈز اور سرمایہ کاری کے منافع عموماً صرف اس لیے غیر فعال سرگرمی کی آمدنی نہیں بن جاتے کہ آپ محدود شریک ہیں۔ مالکان کے لیے سیکیورٹیز کی ٹریڈنگ بھی غیر فعال سرگرمی نہیں، اس لیے ٹریڈنگ کے نقصانات معطل غیر فعال نقصانات نہیں ہوتے۔ آگے منتقل رقم کی قسم کی تصدیق کریں۔ دیکھیں Publication 925، وہ سرگرمیاں جو غیر فعال نہیں۔
لاگت کی بنیاد یا at-risk کی حدوں کی وجہ سے رکے ہوئے نقصانات میں کب استعمال کر سکتا ہوں؟
لاگت کی بنیاد اور at-risk کی وجہ سے معطل نقصانات کو اہل غیر فعال نقصانات جیسی خود بخود آزادی نہیں ملتی۔ حدیں اس ترتیب سے لاگو کریں: لاگت کی بنیاد، at-risk، غیر فعال سرگرمی، پھر جہاں لاگو ہو excess business loss۔ دیکھیں شریک کے لیے ہدایات۔
آخری سال کی آمدنی لاگت کی بنیاد بحال کر سکتی ہے، لیکن تقسیم اور قرض میں کمی بھی دستیاب لاگت کی بنیاد پر اثر ڈالتی ہیں۔ یہ فرض کرنے کے بجائے کہ فروخت لاگت کی بنیاد کی وجہ سے معطل تمام نقصانات کھول دیتی ہے، دوبارہ حساب لگائیں۔ لاگت کی بنیاد نہ ہونے کی وجہ سے اب بھی ناقابلِ اجازت رقوم کو Final K-1 کا خانہ قابلِ کٹوتی غیر فعال نقصانات میں نہیں بدلتا۔
at-risk رقوم بھی لاگت کی بنیاد سے مختلف ہیں: کچھ قرض لاگت کی بنیاد کو سہارا دیتے ہیں لیکن آپ کو معاشی خطرے میں نہیں ڈالتے۔ فروخت کے سال کی آمدنی یا منافع کٹوتیوں کو سہارا دے سکتے ہیں، لیکن تقسیم اور واجبات کی تبدیلیاں at-risk رقم کم کر سکتی ہیں۔ منفی at-risk بیلنس کی صورت میں پہلے منہا کیے گئے نقصانات کی واپسی (recapture) لازم ہو سکتی ہے۔ دیکھیں Form 6198 کی ہدایات اور Publication 925۔
P.L. 119-21 نے excess business loss کی حد کو مستقل کر دیا، اس لیے دوسری صورت میں قابلِ اجازت کاروباری نقصان بھی Form 461 کے تحت مؤخر ہو سکتا ہے۔ دیکھیں Form 461 کی ہدایات۔
ہر حد کے لیے آگے منتقلی کا الگ شیڈول رکھیں۔ انہیں ایک ہی معطل نقصان کے مجموعے میں ملانے سے یہ چھپ جاتا ہے کہ کون سی شرط پوری کرنی ہے۔
اگر فنڈ مجھے جائیداد کی شکل میں ادائیگی کرے تو کیا میں نقصان لے سکتا ہوں؟
خاتمے پر جائیداد کی تقسیم میں عموماً آپ اپنی لاگت کی بنیاد اور جائیداد کی مارکیٹ قیمت کا فرق منہا نہیں کر سکتے۔ سیکشن 731 کے تحت خاتمے کا نقصان صرف تب ملتا ہے جب پورا حصہ ختم ہو اور تقسیم صرف رقم، غیر حاصل شدہ وصولیوں یا انوینٹری پر مشتمل ہو، استثنا کے ساتھ۔ دیکھیں Publication 541، تقسیم پر نقصان۔
دوسری تقسیم شدہ جائیداد کے لیے، شراکت داری میں باقی لاگت کی بنیاد عموماً سیکشن 732 کے تحت جائیداد میں منتقل ہو جاتی ہے، اور کئی اثاثے ملنے پر تخصیص کے قواعد لاگو ہوتے ہیں۔ قیمت میں کمی سے عموماً فوری نقصان نہیں بنتا، لیکن نقد، قرض سے نجات یا تقسیم کے خصوصی قواعد سے فوری منافع بن سکتا ہے۔ منافع کی جانچ میں قابلِ فروخت سیکیورٹیز رقم شمار ہو سکتی ہیں، جبکہ اہل سرمایہ کاری شراکت داریوں اور شرکا کے لیے استثنا ہیں۔ اس طریقے سے سیکیورٹیز خاتمے کے نقصان کی جانچ کے لیے نقد نہیں بن جاتیں۔ دیکھیں Publication 541، تقسیم شدہ جائیداد کی لاگت کی بنیاد اور قابلِ فروخت سیکیورٹیز۔
اگر آپ نے پچھلے سات سال میں قدر میں اضافے والی جائیداد بطور سرمایہ دی ہو اور آپ کو کوئی دوسری جائیداد ملے تو سیکشن 737 کے تحت فوری منافع لازم ہو سکتا ہے۔ شریک کے لیے ہدایات میں box 19، code B اور اس کا اسٹیٹمنٹ چیک کریں۔
اثاثوں کی تفصیل، ٹیکس کی لاگت کی بنیاد، قیمتیں اور تقسیم کا اسٹیٹمنٹ حاصل کریں۔ ہر اس تاریخ کے لیے جس دن آپ کو واقعی سیکشن 732 کے تحت آنے والی جائیداد ملے، الگ Form 7217 جمع کرائیں، جو تقسیم والے سال کے گوشوارے کی آخری تاریخ، توسیع سمیت تک آپ کے گوشوارے کے ساتھ منسلک ہو۔ صرف رقم کی تقسیم اور رقم شمار ہونے والی سیکیورٹیز کے لیے یہ ضروری نہیں۔ دیکھیں Form 7217 کی ہدایات۔
اگر پہلے منافع کے بعد فنڈ ڈوب گیا تو میں کس نقصان کا دعویٰ کر سکتا ہوں؟
پہلے مختص ہونے والی آمدنی نے عموماً آپ کی لاگت کی بنیاد بڑھائی، چاہے فنڈ نے رقم اپنے پاس رکھی ہو۔ بعد میں باقی لاگت کی بنیاد سے کم رقم پر مکمل نقد خاتمہ سرمایہ کا نقصان بنا سکتا ہے؛ یہ پہلے کے منافع پر ادا کیا گیا ٹیکس خود بخود واپس نہیں کرتا۔ لاگت کی بنیاد اور تقسیم کے نقصان کی شرائط کی تصدیق Publication 541 میں کریں۔
سرمایہ کے نقصان پر سرمایہ کے نقصان کی حدیں اور آگے منتقلی کے قواعد لاگو رہتے ہیں۔ حصہ چھوڑ دینے (abandonment) یا بے قیمت ہو جانے کا نقصان صرف تب عام نقصان ہو سکتا ہے جب نہ کوئی فروخت یا تبادلہ ہو اور نہ کوئی اصل یا فرضی تقسیم؛ قرض سے نجات اس طریقے کو ختم کر سکتی ہے۔ دیکھیں Topic 409 اور Publication 541، چھوڑے گئے یا بے قیمت حصے۔
فراڈ کے لیے الگ تجزیہ لازم ہے۔ اہل سرمایہ کاری کی چوری چوری کے نقصان کی کٹوتی کو سہارا دے سکتی ہے، لیکن صرف ناکام سرمایہ کاری کافی نہیں۔ Ponzi اسکیم والے safe harbor کی اہلیت، دریافت اور وصولی کی مخصوص شرائط ہیں۔ اگر آپ نے صرف ایک الگ فنڈ کے ذریعے سرمایہ لگایا جس نے فراڈ میں سرمایہ لگایا تھا، تو safe harbor کے تحت آپ ذاتی طور پر اہل سرمایہ کار نہیں، اگرچہ فنڈ اہل ہو سکتا ہے۔ دیکھیں Revenue Procedure 2009-20، جس میں Revenue Procedure 2011-58 نے ترمیم کی۔
اہل دعویدار Form 4684، Section C مکمل کرتا ہے، اور دریافت کے سال کا گوشوارہ دریافت والے سال کے گوشوارے کی آخری تاریخ، توسیع سمیت تک دستخط کر کے جمع کراتا ہے۔ Section C اصل Appendix A کی جگہ لیتا ہے۔ دیکھیں Form 4684 کی ہدایات۔
مثال
یہ فرضی اعداد و شمار امریکی ڈالر میں ہیں۔ ایک سرمایہ کار نے رئیل اسٹیٹ فنڈ میں $100,000 لگائے۔ آخری فروخت سے پہلے $120,000 کے جمع شدہ نقصانات سے ٹیکس کیپٹل منفی $20,000 رہ گیا اور سرمایہ کار کا مختص قرض $150,000 تھا۔ ان پچھلے نقصانات میں سے $70,000 منہا ہو چکے ہیں اور $50,000 صرف غیر فعال قواعد کے تحت معطل ہیں۔ فرض کریں لاگت کی بنیاد میں کوئی اور ایڈجسٹمنٹ نہیں اور at-risk کی کافی گنجائش ہے۔
فروخت سے پہلے بیرونی لاگت کی بنیاد $130,000 ہے: منفی $20,000 ٹیکس کیپٹل جمع $150,000 قرض۔ فنڈ $180,000 قابل ٹیکس فروخت کا منافع مختص کرتا ہے، قرض ادا کرتا ہے اور $160,000 نقد تقسیم کرتا ہے۔
| مرحلہ | حساب |
|---|---|
| مختص فروخت کے منافع کے بعد، خاتمے سے پہلے لاگت کی بنیاد | $130,000 + $180,000 = $310,000 |
| اصل اور فرضی نقد تقسیم | $160,000 نقد + $150,000 قرض سے نجات = $310,000 |
| تقسیم کا اضافی منافع | $310,000 منفی $310,000 لاگت کی بنیاد = $0 |
| فروخت اور نقد تقسیم کے بعد ٹیکس کیپٹل | منفی $20,000 + $180,000 − $160,000 = $0 |
سرمایہ کار پھر بھی اثاثے کی فروخت کا $180,000 منافع اس کی درست نوعیت کے ساتھ رپورٹ کرتا ہے۔ اس مثال میں قرض سے نجات سے تقسیم کا کوئی اضافی منافع نہیں بنتا کیونکہ لاگت کی بنیاد دونوں ادائیگیوں کو پورا کرتی ہے۔
فرض کریں فنڈ نے سرمایہ کار کی غیر فعال سرگرمی کی تمام جائیداد ایک غیر متعلقہ خریدار کو مکمل قابل ٹیکس لین دین میں بیچ دی۔ $50,000 کی غیر فعال آگے منتقلی قابلِ استعمال ہو جاتی ہے، بشرطیکہ باقی لاگو حدیں اجازت دیں۔ یہاں $180,000 کا غیر فعال فروخت کا منافع مکمل منتقلی کے بغیر بھی $50,000 جذب کر لیتا۔ مکمل منتقلی تب اہم ہے جب معطل نقصانات سرگرمی کی آمدنی اور منافع سے زیادہ ہوں۔ آگے منتقل رقم نے لاگت کی بنیاد کی حد سے گزرتے وقت لاگت کی بنیاد پہلے ہی کم کر دی تھی؛ اس کی آزادی لاگت کی بنیاد کو دوبارہ کم نہیں کرتی۔ دیکھیں Publication 925 اور لاگت کی بنیاد کی ورک شیٹ۔
گوشوارہ جمع کرانے سے پہلے مجھے کون سا ریکارڈ اکٹھا کرنا چاہیے؟
آخری K-1 کے لیے صرف بندش کے سال کی دستاویز نہیں بلکہ سرمایہ کاری کی پوری تاریخ درکار ہے۔ لاگت کی بنیاد اور ہر معطل نقصان کے بیلنس کو ثابت کرنے کے لیے درکار ریکارڈ اکٹھا کریں۔ شریک کے لیے ہدایات میں IRS لاگت کی بنیاد کا ریکارڈ رکھنے کی ذمہ داری شریک پر ڈالتا ہے۔
- داخلے سے لے کر ہر K-1 اور ضمیمہ، درست شدہ ورژن سمیت۔
- سبسکرپشن یا خریداری کی دستاویزات، سرمائے کی طلبی (capital call) اور سرمایہ لگانے کا ریکارڈ۔
- ہر نقد یا جائیداد کی تقسیم اور خاتمے کا آخری اسٹیٹمنٹ۔
- قرض میں حصے کے شیڈول اور بندش پر واجبات کی تبدیلیوں کی وضاحت۔
- پچھلے گوشوارے، لاگت کی بنیاد کے شیڈول، Form 8582 اور Form 6198۔
- سرگرمیوں کی گروپ بندی کا ریکارڈ، فروخت کی تفصیلات اور متعلقہ خریدار سے متعلق کوئی بھی معلومات۔
- ڈوبے ہوئے فنڈ کے لیے ریسیور کی رپورٹیں، وصولی کے دعوے اور فراڈ کے نتائج۔
بندش کے بعد بھی یہ ریکارڈ رکھیں۔ 26 CFR 301.6241-3 کے تحت، اگر IRS طے کرے کہ مرکزی آڈٹ کے قواعد کے تحت فنڈ کا وجود ختم ہو گیا ہے تو سابق شرکا پر اس کی آڈٹ ایڈجسٹمنٹس کا ٹیکس واجب ہو سکتا ہے۔ اگر ایڈجسٹمنٹ کے سال کے کوئی شرکا نہ ہوں تو یہ ذمہ داری اس کے آخری گوشوارے کے سال کے شرکا پر آتی ہے۔ یہ فیصلہ شراکت داری کی تشخیص کی وصولی کی مدت ختم ہونے سے پہلے ہونا لازم ہے: سیکشن 6502 کے تحت عموماً تشخیص کے دس سال بعد، اور ممکنہ معطلی اور توسیع کے ساتھ۔
آپ کی صورت مختلف ہے؟
- لاگت کی بنیاد کی غائب تاریخ، منفی آخری کیپٹل یا ڈوبا ہوا فنڈ: ہم لاگت کی بنیاد دوبارہ بناتے ہیں، آخری تقسیم اور قرض سے نجات کا ملان کرتے ہیں، اور آپ کا گوشوارہ تیار کرتے ہیں۔ اوپر دیا گیا ریکارڈ ہیج فنڈ کا ٹیکس اور اکاؤنٹنگ پر لائیں۔
- کئی سرمایہ کاریوں کے لیے تیار کنندہ کا انتخاب: دیکھیں بہت سی فنڈ سرمایہ کاریوں کے لیے CPA کا انتخاب۔
- جاری کاروبار سے مذاکرات کے ذریعے نکلنا: دیکھیں شریک کا حصہ خریدنا۔
- معطل نقصانات کے عمومی سوالات: دیکھیں کاروباری نقصانات۔
- 15 اپریل کے بعد آخری K-1 آئے: توسیع اور ادائیگی کے فیصلوں کے لیے دیکھیں فنڈ کے دیر سے آنے والے ٹیکس فارم۔
- آخری سال کے ریاستی K-1: دیکھیں فنڈ کے سرمایہ کاروں کے ریاستی گوشوارے۔
- بند ہونے والے فنڈ میں کیری: دیکھیں کیریڈ انٹرسٹ اور تین سالہ اصول۔
- آپ رئیل اسٹیٹ اسپانسر ہیں: دیکھیں رئیل اسٹیٹ سنڈیکیشن کے ٹیکس گوشوارے۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| درستی سے متعلق جرمانے کی شرح کم ادائیگی کا وہ حصہ جو غفلت، قواعد کی نظر اندازی یا بڑی کم بیانی سے منسوب ہو | 20% | IRS: درستی سے متعلق جرمانہ جانچا گیا |
| سیکشن 1231 کے پچھلے نقصانات کی پچھلی مدت سیکشن 1231 کے پچھلے خالص نقصانات جو ابھی سیکشن 1231 کے خالص منافع کے مقابل استعمال نہیں ہوئے، موجودہ خالص منافع کو عام آمدنی بنا سکتے ہیں۔ | پانچ سال | IRS: Publication 544، سیکشن 1231 کے غیر بازیافت شدہ نقصانات جانچا گیا |
| Unrecaptured section 1250 منافع پر زیادہ سے زیادہ ٹیکس کی شرح section 1250 کی حقیقی جائیداد کے منافع کے اہل فرسودگی سے متعلق حصے پر لاگو ہوتا ہے | 25% | IRS: Topic 409، سرمایہ جاتی منافع اور نقصانات جانچا گیا |
| موجودہ فنڈ کے سیکشن 475(f) کے انتخاب کی آخری تاریخ شراکت داری انتخاب کا بیان اپنے پچھلے سال کے گوشوارے یا توسیع کی درخواست کے ساتھ دیتی ہے۔ نئے ٹیکس دہندگان کی آخری تاریخ مختلف ہے۔ | اس کے پچھلے سال کے گوشوارے کی اصل (بغیر توسیع) آخری تاریخ | IRS: Topic 429، مارک ٹو مارکیٹ کا انتخاب جانچا گیا |
| سیکشن 737 کے تحت سرمایہ لانے سے پہلے کے منافع کی مدت اس مدت کے اندر قدر بڑھی ہوئی جائیداد لانے کے بعد کوئی دوسری جائیداد ملنے پر سیکشن 737 کا موجودہ منافع لازم ہو سکتا ہے۔ | سات سال | IRS: Schedule K-1 کے لیے شریک کی ہدایات، box 19، code B جانچا گیا |
| Form 7217 جمع کرانے کی آخری تاریخ سیکشن 732 کے تحت آنے والی جائیداد جس تاریخ کو بھی حقیقت میں تقسیم ہو، ہر تاریخ کے لیے الگ Form 7217 منسلک کیا جاتا ہے۔ | تقسیم والے سال کے گوشوارے کی آخری تاریخ، توسیع سمیت | IRS: Form 7217 کی ہدایات، کب جمع کرائیں جانچا گیا |
| Ponzi safe harbor کی فائلنگ کی آخری تاریخ اہل دعویدار Revenue Procedure 2009-20، سیکشن 6.01(3) پر عمل کرتا ہے؛ موجودہ Form 4684 Section C نے Appendix A کی جگہ لے لی ہے۔ | دریافت والے سال کے گوشوارے کی آخری تاریخ، توسیع سمیت | IRS: Revenue Procedure 2009-20، سیکشن 6.01(3) جانچا گیا |
| تشخیص کے بعد ٹیکس وصولی کی عام مدت سیکشن 6502(a)(1) کے تحت؛ معطلیاں اور توسیعیں مدت لمبی کر سکتی ہیں۔ 26 CFR 301.6241-3(b)(3) کے لیے متعلقہ تشخیص شراکت داری کی تشخیص ہے، بندش کی تاریخ نہیں۔ | تشخیص کے دس سال بعد | US Code: 26 USC 6502(a)(1) جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- IRS: Schedule K-1 (Form 1065) کی شریک کے لیے ہدایات
- IRS: Publication 541، شراکت داریاں
- IRS: کاروبار بند کرنا
- IRS: Form 1065 کی ہدایات
- IRS: Publication 544، اثاثوں کی فروخت اور دوسرے طریقوں سے منتقلی
- IRS: Topic 409، سرمایہ کا منافع اور نقصان
- IRS: Topic 429، سیکیورٹیز کے ٹریڈر
- IRS: Publication 925، غیر فعال سرگرمی اور at-risk کے قواعد
- IRS: Form 8582 کی ہدایات
- IRS: Form 6198 کی ہدایات
- IRS: Form 461 کی ہدایات
- IRS: Form 4684 کی ہدایات
- IRS: Internal Revenue Bulletin، Revenue Procedure 2009-20
- IRS: Revenue Procedure 2011-58
- IRS: Schedule K-1 (Form 1065)
- IRS: Form 7217 کی ہدایات
- Treasury: 26 CFR 1.731-1، خاتمے پر تقسیم
- Treasury: 26 CFR 301.6241-3، شراکت داری کا وجود ختم ہونا
- US Code: 26 USC 6502، تشخیص کے بعد وصولی
- IRS: IRS کتنے عرصے تک ٹیکس وصول کر سکتا ہے
- IRS: درستی سے متعلق جرمانہ
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں
یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔