یہ کس کے لیے ہے
- امریکی شہری اور مقیم غیر ملکی جو امریکہ میں گھر، اپارٹمنٹ، کمرے یا چھٹیوں کی جائیداد کرائے پر دیتے ہیں
- امریکی شہری اور مقیم غیر ملکی جو کرائے کی جائیداد کے براہ راست مالک ہیں اور اسے انفرادی گوشوارے میں رپورٹ کرتے ہیں
یہاں شامل نہیں
- شراکت داری یا کارپوریشن کے ذریعے رکھی ہوئی کرائے کی جائیداد
- غیر ملکی جائیداد اور سرحد پار کرائے کے گوشوارے
- مقامی قیام اور رہائش کے ٹیکس
کیا کرائے کی آمدنی قابل ٹیکس ہے، اور اسے کہاں رپورٹ کروں؟
امریکی شہری یا مقیم غیر ملکی کے لیے امریکی جائیداد کا کرایہ عموماً قابل ٹیکس ہے اور عام طور پر ہر جائیداد کے اخراجات کے ساتھ Schedule E کے Part I میں رپورٹ ہوتا ہے، چاہے کرایہ دار نقد کی بجائے جائیداد یا خدمات کی صورت میں ادائیگی کرے۔ Schedule E پر عام کرایہ عموماً خود روزگار ٹیکس کے تابع نہیں ہوتا (IRS: Publication 527)۔
نیچے دی گئی گھر کے مختصر کرائے کی استثنا کے علاوہ، منافع کے ارادے کے بغیر ملنے والا کرایہ Schedule 1 پر جاتا ہے۔ کرائے کے آپریٹنگ اخراجات قابل کٹوتی نہیں ہوتے، مگر اہل رہن کا سود، رئیل اسٹیٹ ٹیکس اور حادثاتی نقصان پھر بھی Schedule A پر تفصیلی کٹوتی میں لیے جا سکتے ہیں (IRS: Publication 527)۔
زیادہ تر افراد کرایہ وصول ہونے پر رپورٹ کرتے ہیں۔ پیشگی کرایہ وصولی کے وقت شمار ہوتا ہے، جس میں لیز کے آخری مہینے کی ادائیگی بھی شامل ہے۔ قابل واپسی سیکیورٹی ڈپازٹ اس وقت تک کرایہ نہیں جب تک آپ اسے رکھ نہ لیں؛ جو ڈپازٹ آخری کرائے کے طور پر مقرر ہو وہ پیشگی کرایہ ہے۔ اگر کرایہ دار آپ کا کوئی بل ادا کرے تو اسے کرایے کے طور پر رپورٹ کریں اور اگر وہ اہل کرائے کا خرچ ہو تو اس بل کی کٹوتی لیں (IRS: Publication 527)۔
میں کرائے کے کون سے اخراجات کی کٹوتی لے سکتا ہوں؟
جب تک جائیداد کرائے کے استعمال کے لیے رکھی ہو، آپ عموماً کرایہ کمانے سے جڑے اخراجات کی کٹوتی لے سکتے ہیں۔ رہن کا اصل زر اور جائیداد کی خریداری کی قیمت موجودہ سال کے اخراجات نہیں ہیں (IRS: Publication 527)۔
| خرچ | عمومی طریقہ |
|---|---|
| رہن کا سود اور پراپرٹی ٹیکس | کرائے والے حصے کی کٹوتی لیں؛ قرض کا اصل زر قابل کٹوتی نہیں۔ |
| بیمہ، یوٹیلیٹیز، اشتہار، انتظامی فیس، صفائی اور عام مرمت | ادائیگی کے وقت کرائے والے حصے کی کٹوتی لیں، پیشگی ادا کیے گئے اخراجات کے قواعد کے تحت۔ |
| عمارت، آلات اور بہتریاں | لاگت فرسودگی کے ذریعے وصول کریں، سوائے اس کے کہ کوئی خاص کٹوتی کا قاعدہ لاگو ہو۔ |
| ذاتی استعمال | کرائے کے اخراجات سے نکال دیں؛ مشترکہ اخراجات تقسیم کریں۔ |
یہ زمرے IRS Publication 527 سے لیے گئے ہیں۔ آئندہ کوریج کے لیے ادا کیا گیا بیمہ اسی کوریج کی مدت میں تقسیم ہوتا ہے۔ رہن کے پوائنٹس اور کلوزنگ کے کچھ اخراجات کا بھی الگ حساب ہوتا ہے؛ قرض اور کلوزنگ اسٹیٹمنٹس محفوظ رکھیں۔ انوائس اور کرائے پر دینے، خالی رہنے اور ذاتی استعمال کے دنوں کا ریکارڈ رکھیں (IRS: Publication 527)۔
جائیداد کرائے کے لیے دستیاب ہوتے ہی عام دیکھ بھال کے اخراجات عموماً قابل کٹوتی ہوتے ہیں، بشمول اس خالی مدت کے جس میں جائیداد کرائے کے استعمال کے لیے رکھی گئی ہو۔ فرسودگی جاری رہ سکتی ہے، مگر نہ ملنے والا کرایہ کٹوتی نہیں ہے (IRS: Publication 527)۔
کیا یہ کام مرمت ہے یا بہتری؟
جو مرمت کرائے کی جائیداد کو معمول کے مطابق چلتا رکھے وہ عموماً اسی سال قابل کٹوتی ہے۔ جو بہتری جائیداد کو بہتر بنائے، بحال کرے یا نئے استعمال کے مطابق ڈھالے وہ عموماً لاگت کی بنیاد میں شامل ہوتی ہے اور اس پر فرسودگی لی جاتی ہے (IRS: Publication 527)۔
| کام | ممکنہ طریقہ |
|---|---|
| چھوٹا رساؤ ٹھیک کرنا یا پرانی دیواروں کو دوبارہ رنگنا | موجودہ سال کی مرمت، بشرطیکہ کام کسی بڑی بہتری کا حصہ نہ ہو۔ |
| کمرہ بڑھانا، چھت بدلنا یا باورچی خانہ جدید بنانا | بہتری؛ اضافی لاگت پر فرسودگی لیں۔ |
حقائق اہم ہیں: جائیداد خریدتے وقت موجود خرابی ٹھیک کرنے کا کام بہتری ہو سکتا ہے۔ IRS کے ٹھوس جائیداد کے قواعد معمول کی دیکھ بھال کا safe harbor (محفوظ حد کا قاعدہ) اور دو سالانہ انتخاب بھی دیتے ہیں، جن میں سے ہر ایک آپ کے بروقت جمع کرائے گئے اصل گوشوارے، بشمول توسیع، کے ساتھ بیان لگا کر کیا جاتا ہے۔ معمولی رقم (de minimis) کا انتخاب ان اشیا کی کٹوتی دیتا ہے جو فی انوائس یا فی شے $2,500 تک ہوں اور آپ کے کھاتے بھی انہیں خرچ مانیں۔ چھوٹے ٹیکس دہندہ کا انتخاب، دیگر شرائط کے ساتھ، اس عمارت پر لاگو ہوتا ہے جس کی غیر ایڈجسٹ شدہ لاگت کی بنیاد $1 ملین یا اس سے کم ہو، بشرطیکہ اس پر سال کی مرمت اور بہتریوں کا کل خرچ اس بنیاد کے 2% یا $10,000 میں سے جو کم ہو اس سے زیادہ نہ ہو۔ مرمت اور بہتری کے انوائس الگ رکھیں تاکہ لاگت کی بنیاد اور بعد میں فروخت کا منافع درست نکلے (IRS: Publication 527)۔
کرائے کی جائیداد پر فرسودگی کیسے کام کرتی ہے؟
فرسودگی کرائے کی عمارت کی لاگت کو اس کی ٹیکس وصولی کی مدت پر پھیلا دیتی ہے۔ زمین پر فرسودگی نہیں لی جا سکتی، اور فرسودگی اس وقت شروع ہوتی ہے جب جائیداد کرائے کے لیے تیار اور دستیاب ہو، چاہے پہلا کرایہ دار بعد میں آئے (IRS: Publication 527)۔
وفاقی ٹیکس کے عام طریقے میں رہائشی کرائے کی عمارت اور ڈھانچے کی بہتریوں پر وسط ماہ کے اصول کے ساتھ 27.5 سال میں فرسودگی لی جاتی ہے۔ آلات اور فرنیچر کی وصولی کی مدتیں مختلف ہیں۔ اگر سابق گھر کرائے کی جائیداد بنے تو اس کی فرسودگی کی بنیاد عموماً تبدیلی کی تاریخ پر ایڈجسٹ شدہ لاگت کی بنیاد اور منصفانہ مارکیٹ قیمت میں سے کم رقم ہوتی ہے، زمین کے بغیر (IRS: Publication 527; IRS: Publication 946)۔
19 جنوری 2025 کے بعد حاصل کی گئی اور استعمال میں لائی گئی کم مدت میں فرسودہ ہونے والے کچھ اہل اثاثوں کو پہلے سال 100% وفاقی کٹوتی ملتی ہے، جب تک آپ اس سے باہر رہنے کا انتخاب نہ کریں؛ رہائشی عمارت خود اس کی اہل نہیں۔ اہلیت اثاثے اور حصول کی تاریخ پر منحصر ہے۔ اس سے باہر رہنے کا انتخاب جائیداد کی پوری قسم پر لاگو ہوتا ہے، اور اسی سال کے بروقت جمع کرائے گئے گوشوارے، بشمول توسیع، کے ساتھ بیان لگا کر کیا جاتا ہے جس میں جائیداد استعمال میں آئی (IRS: Publication 946)۔ جو فرسودگی آپ نے لی یا لے سکتے تھے وہ فروخت پر آپ کی لاگت کی بنیاد کم کرتی ہے، اس لیے سال بہ سال فرسودگی کا گوشوارہ رکھیں (IRS: Publication 527)۔
کیا کرائے کا نقصان میری تنخواہ کم کر سکتا ہے؟
عموماً کرائے کا نقصان غیر فعال ہوتا ہے اور براہ راست اجرت کے مقابل استعمال نہیں ہو سکتا۔ فعال مالک مکان کو محدود استثنا مل سکتا ہے؛ ورنہ نقصان آگے منتقل ہوتا ہے تاکہ غیر فعال آمدنی یا اہل فروخت کے مقابل استعمال ہو (IRS: Publication 925; IRS: Form 8582 کی ہدایات)۔
فعال شرکت کے لیے عموماً ضروری ہے کہ آپ اور آپ کا شریک حیات پورے سال قدر کے لحاظ سے کم از کم 10% کے مالک ہوں اور اہم انتظامی فیصلے کریں، مثلاً کرایہ دار یا مرمت کی منظوری۔ خصوصی الاؤنس کے لیے آغاز کی حد سے اوپر ترمیم شدہ مجموعی آمدنی کے 50% کے حساب سے کم ہوتی جاتی ہے (IRS: Publication 925)۔
| فائلنگ کی حیثیت (گوشوارے کی قسم) | فعال آمدنی (nonpassive) کے مقابل زیادہ سے زیادہ نقصان | کمی کب شروع ہوتی ہے | عموماً کب ختم ہوتا ہے |
|---|---|---|---|
| اکیلا، یا شادی شدہ مشترکہ گوشوارے کے ساتھ | $25,000 | $100,000 | $150,000 |
| شادی شدہ، الگ گوشوارہ، پورا سال الگ رہائش | $12,500 | $50,000 | $75,000 |
جو شادی شدہ افراد الگ الگ گوشوارہ جمع کراتے ہیں اور سال میں کسی بھی وقت شریک حیات کے ساتھ رہے، وہ یہ خصوصی الاؤنس استعمال نہیں کر سکتے۔ خطرے میں رقم (at-risk) کے قواعد غیر فعال نقصان کے قواعد سے پہلے لاگو ہوتے ہیں، اس لیے قرض اور ملکیت کی تفصیل نقصان کو مزید محدود کر سکتی ہے۔ فعال کرائے کے کاروبار پر زائد کاروباری نقصان کی حد بھی لاگو ہو سکتی ہے (IRS: Publication 527; IRS: Publication 925)۔
رئیل اسٹیٹ پروفیشنل کی حیثیت کا کیا مطلب ہے؟
وفاقی رئیل اسٹیٹ پروفیشنل کی حیثیت کے لیے دونوں شرطیں ضروری ہیں: آپ کی تمام کاروباری سرگرمیوں میں ذاتی خدمات کا آدھے سے زیادہ حصہ ایسے غیر منقولہ جائیداد کے کاروبار میں ہو جن میں آپ بھرپور طور پر شریک (material participation) ہیں، اور سال میں ان کاروباروں میں 750 گھنٹے سے زیادہ کام ہو۔ صرف حیثیت ہر کرائے کے نقصان کو قابل استعمال نہیں بناتی: آپ کو کرائے کی سرگرمی میں بھرپور طور پر شریک بھی ہونا ہوگا، یا اپنی تمام کرائے کی غیر منقولہ جائیداد کو ایک سرگرمی ماننے کا انتخاب کر کے اس کا ٹیسٹ پورا کرنا ہوگا۔ یہ انتخاب اصل گوشوارے کے ساتھ بیان لگا کر کیا جاتا ہے؛ یہ بعد کے ان سالوں پر لاگو رہتا ہے جن میں آپ اہل ہوں، جب تک آپ کے حقائق نمایاں طور پر نہ بدلیں، اور تاخیر سے ریلیف مل سکتا ہے۔ اہل رئیل اسٹیٹ پروفیشنل Schedule E کی لائن 43 بھی مکمل کرتا ہے (IRS: Publication 925; IRS: Schedule E کی ہدایات)۔ بھرپور شرکت کا الگ کام کا ٹیسٹ ہے؛ مثالوں میں اس سرگرمی میں 500 گھنٹے سے زیادہ کام، یا 100 گھنٹے سے زیادہ اور کسی بھی دوسرے شخص کے برابر یا اس سے زیادہ کام شامل ہیں۔ دیگر ٹیسٹ بھی لاگو ہوتے ہیں (IRS: Publication 925)۔
مشترکہ گوشوارے میں ایک شریک حیات کو دونوں حیثیت کے ٹیسٹ دوسرے کے گھنٹے ملائے بغیر خود پورے کرنے ہوں گے۔ ایک شریک حیات کا کام کرائے میں بھرپور شرکت کے لیے شمار ہو سکتا ہے، مگر دوسرے شریک حیات کے رئیل اسٹیٹ پروفیشنل گھنٹوں میں نہیں۔ غیر منقولہ جائیداد کے کاروبار میں ملازم کا کام حیثیت کے ٹیسٹوں میں اسی صورت شمار ہوتا ہے جب آپ آجر کے 5% سے زیادہ کے مالک ہوں یا مانے جائیں۔ تاریخ وار وقت کا ایسا ریکارڈ رکھیں جو کام اور جائیداد دکھائے؛ سرمایہ کار کا وقت اور گروپ بندی کے انتخابات بھی نتیجہ بدل سکتے ہیں (IRS: Publication 925)۔
مختصر مدت کے کرائے میں کیا بدلتا ہے؟
مہمان کا اوسط قیام 7 دن یا اس سے کم ہو تو غیر فعال نقصان کے قواعد کے تحت یہ کرائے کی سرگرمی نہیں؛ اوسط قیام 30 دن یا کم ہو اور نمایاں ذاتی خدمات دی جائیں تو بھی یہ ان قواعد سے باہر ہو سکتا ہے۔ اس کے بعد نتیجے میں آنے والا نقصان اجرت کے مقابل استعمال ہو سکتا ہے یا نہیں، یہ اوپر بیان کیے گئے بھرپور شرکت کے ٹیسٹوں اور نقصان کی دیگر حدوں پر منحصر ہے (IRS: Publication 925)۔
غیر فعال نقصان کا ٹیسٹ بذات خود آمدنی کو Schedule C پر نہیں لے جاتا۔ اگر آپ بنیادی طور پر مہمانوں کی سہولت کے لیے نمایاں خدمات دیں، مثلاً قیام کے دوران باقاعدہ صفائی یا چادریں بدلنا، تو عموماً رپورٹنگ کا فارم Schedule C بن جاتا ہے اور خود روزگار ٹیکس لاگو ہو سکتا ہے۔ بنیادی یوٹیلیٹیز، کوڑا اٹھانا اور مشترکہ حصوں کی صفائی بذات خود نمایاں خدمات شمار نہیں ہوتیں (IRS: Publication 527)۔ ہر قیام اور دی گئی خدمات کا ریکارڈ رکھیں۔ مقامی قیام کے ٹیکس اس وفاقی آمدنی ٹیکس کے سوال سے الگ ہیں۔
اگر میں جائیداد خود بھی استعمال کروں یا گھر کا کچھ حصہ کرائے پر دوں تو کیا ہوگا؟
ذاتی استعمال کٹوتی کے حساب کو بدل دیتا ہے۔ مشترکہ اخراجات کو کرائے اور ذاتی استعمال میں تقسیم کریں؛ جو اخراجات صرف کرائے پر دیے گئے کمرے یا یونٹ کے لیے ہوں وہ عموماً اسی کرائے والے حصے کو دیے جا سکتے ہیں (IRS: Publication 527)۔
| صورت حال | وفاقی کرائے کا طریقہ |
|---|---|
| ذاتی استعمال 14 دن سے یا منصفانہ کرائے کے دنوں کے 10% سے زیادہ ہو، جو بھی زیادہ ہو | رہائش گاہ کو گھر مانا جاتا ہے؛ کرائے کی کٹوتیاں کرائے کی آمدنی تک محدود ہو سکتی ہیں۔ |
| رہائش گاہ گھر ہے اور 15 دن سے کم کرائے پر رہی | وہ کرایہ رپورٹ نہ کریں اور Schedule E پر کرائے کے اخراجات کی کٹوتی نہ لیں۔ |
| رہائش گاہ گھر ہے اور 15 دن یا زیادہ کرائے پر رہی | کرایہ رپورٹ کریں، اخراجات تقسیم کریں اور گھر کے استعمال کی کٹوتی کی حد لاگو کریں۔ |
خاندان کا استعمال یا مارکیٹ سے کم کرایہ ذاتی استعمال شمار ہو سکتا ہے، سوائے اس کے کہ خاندان کا کوئی فرد منصفانہ کرایہ دے اور رہائش گاہ کو مرکزی گھر کے طور پر استعمال کرے۔ 15 دن سے کم کا قاعدہ صرف تب لاگو ہوتا ہے جب رہائش گاہ گھر کے طور پر استعمال ہو، ہر مختصر کرائے پر نہیں۔ اپنے گھر کے کسی کمرے کے لیے، رقبے یا کمروں کی تعداد کا معقول طریقہ مشترکہ اخراجات تقسیم کر سکتا ہے (IRS: Publication 527)۔
کیا مجھے کرائے پر خالص سرمایہ کاری آمدنی ٹیکس دینا ہوگا؟
جب ترمیم شدہ مجموعی آمدنی فائلنگ کی حیثیت کی حد سے بڑھ جائے تو خالص کرائے کی آمدنی پر اضافی 3.8% خالص سرمایہ کاری آمدنی ٹیکس لگ سکتا ہے۔ یہ ٹیکس خالص سرمایہ کاری آمدنی اور اس حد سے اوپر کی آمدنی میں سے کم رقم پر لاگو ہوتا ہے (IRS: NIIT سوال و جواب)۔
| فائلنگ کی حیثیت (گوشوارے کی قسم) | آمدنی کی حد |
|---|---|
| اکیلا یا گھر کا سربراہ | $200,000 |
| شادی شدہ، مشترکہ گوشوارہ | $250,000 |
| اہل بقید حیات شریک حیات | $250,000 |
| شادی شدہ، الگ گوشوارہ | $125,000 |
رئیل اسٹیٹ پروفیشنل بننا بذات خود کرائے کو اس ٹیکس سے نہیں نکالتا: کرایہ ایسا کاروبار بھی ہونا چاہیے جس میں آپ بھرپور طور پر شریک ہوں۔ safe harbor اسے اسی طرح مانتی ہے اگر آپ کرائے کی سرگرمی میں سال میں 500 گھنٹے سے زیادہ وقت لگائیں، یا پچھلے 10 سالوں میں سے کسی بھی 5 سال میں لگایا ہو۔ کرائے کی فروخت کا منافع بھی خالص سرمایہ کاری آمدنی میں شمار ہو سکتا ہے (IRS: Form 8960 کی ہدایات)۔
کیا کرایہ اہل کاروباری آمدنی کی کٹوتی کا اہل ہے؟
جب کرایہ تجارت یا کاروبار ہو تو وہ اہل کاروباری آمدنی کی کٹوتی کا اہل ہو سکتا ہے۔ مشترکہ کنٹرول والے کاروبار کو دیا گیا کرایہ بھی اہل ہو سکتا ہے۔ عام حساب اہل کاروباری آمدنی کا زیادہ سے زیادہ 20% استعمال کرتا ہے، مگر اہل فعال کاروبار کو کم از کم کٹوتی مل سکتی ہے۔ صرف Schedule E پر رپورٹنگ یا رئیل اسٹیٹ پروفیشنل کی حیثیت اہلیت ثابت نہیں کرتی (IRS: اہل کاروباری آمدنی کی کٹوتی)۔
IRS کی کرائے کی safe harbor اس کٹوتی کے لیے تجارت یا کاروبار کا درجہ ثابت کر سکتی ہے۔ اس کے لیے الگ کھاتے، خدمات کا ریکارڈ، اور ہر اس سال کے لیے بروقت جمع کرائے گئے اصل گوشوارے کے ساتھ بیان درکار ہے جس میں آپ اس پر انحصار کریں۔ 4 سال سے کم عمر کاروبار کو ہر سال کم از کم 250 گھنٹے کرائے کی خدمات درکار ہیں؛ پرانے کاروبار کو پچھلے 5 سالوں میں سے 3 میں یہ گھنٹے درکار ہیں۔ مالکان یا ٹھیکیداروں کا کام شمار ہو سکتا ہے، مگر سرمایہ کاری کا جائزہ اور سفر شمار نہیں ہوتے (IRS: Revenue Procedure 2019-38)۔
جو جائیداد آپ اوپر دیے گئے ذاتی استعمال کے قاعدے کے تحت گھر کے طور پر استعمال کریں، جو triple-net لیز پر دی گئی ہو، یا جو مشترکہ کنٹرول والی تجارت یا کاروبار کو کرائے پر دی گئی ہو، وہ اس safe harbor کو استعمال نہیں کر سکتی۔ کرایہ پھر بھی QBI کے دیگر قواعد کے تحت اہل ہو سکتا ہے (IRS: Revenue Procedure 2019-38)۔
کرائے کی جائیداد بیچنے پر کون سا ٹیکس لگتا ہے؟
فروخت کا منافع عموماً فروخت کی رقم میں سے فروخت کے اخراجات اور ایڈجسٹ شدہ لاگت کی بنیاد منہا کرنے سے شروع ہوتا ہے۔ بہتریاں لاگت کی بنیاد بڑھاتی ہیں؛ لی گئی یا لی جا سکنے والی فرسودگی اسے کم کرتی ہے، چاہے پچھلے گوشوارے میں کٹوتی چھوٹ گئی ہو۔ اگر کرائے کی جائیداد بنتے وقت سابق گھر کی قیمت گر چکی تھی تو قابل کٹوتی فروخت کا نقصان تبدیلی کی تاریخ کی کم منصفانہ مارکیٹ قیمت استعمال کر سکتا ہے، جسے بعد کی تبدیلیوں کے مطابق ایڈجسٹ کیا جاتا ہے (IRS: Publication 527; IRS: Publication 544)۔
طویل عرصے سے رکھی عمارت کے منافع کا وہ حصہ جو فرسودگی سے آتا ہے، unrecaptured section 1250 منافع ہو سکتا ہے جس پر زیادہ سے زیادہ 25% ٹیکس لگتا ہے؛ باقی منافع کا طریقہ مختلف ہو سکتا ہے۔ غیر متعلقہ خریدار کو اپنی پوری کرائے کی سرگرمی کی مکمل قابل ٹیکس فروخت عموماً اس کے معطل غیر فعال نقصانات جاری کر دیتی ہے۔ سرمایہ کاری یا کاروباری غیر منقولہ جائیداد کا اہل مماثل جائیداد کا تبادلہ (like-kind exchange) اس کی بجائے منافع موخر کر سکتا ہے؛ موخر تبادلے میں آپ کو متبادل جائیداد 45 دن کے اندر نامزد کرنی اور 180 دن کے اندر حاصل کرنی ہوتی ہے، یا جو پہلے ہو وہ بشمول توسیع اپنے گوشوارے کی آخری تاریخ تک (IRS: Topic 409; IRS: Form 8582 کی ہدایات; IRS: مماثل جائیداد کے تبادلے; IRS: Publication 544)۔ فروخت کا حساب کرنے سے پہلے خریداری اور فروخت کے کلوزنگ اسٹیٹمنٹس، بہتری کی رسیدیں اور فرسودگی کے گوشوارے محفوظ رکھیں۔
اگر کرائے کی جائیداد کبھی آپ کا مرکزی گھر تھی تو کچھ منافع پھر بھی گھر فروخت کی چھوٹ کا اہل ہو سکتا ہے، بشرطیکہ آپ فروخت سے پہلے کے 5 سالوں میں سے کم از کم 24 مہینے اس کے مالک رہے اور اس میں بطور مرکزی گھر رہے۔ 6 مئی 1997 کے بعد کرائے کے استعمال پر ملنے والی یا مل سکنے والی فرسودگی چھوٹ میں نہیں آ سکتی، اور غیر اہل استعمال کی کچھ مدتیں چھوٹ کو محدود کر سکتی ہیں (IRS: Publication 523)۔
کیا میری ریاست کرائے کی آمدنی پر مختلف ٹیکس لگاتی ہے؟
ریاستی قواعد نقصان اور فرسودگی کے حساب کو بدل سکتے ہیں۔ مثلاً California کرائے کی آمدنی اور نقصانات کو غیر فعال مانتی ہے، چاہے ٹیکس دہندہ وفاقی رئیل اسٹیٹ پروفیشنل کے طور پر اہل ہو، اور وہ وفاقی بونس فرسودگی کی پیروی نہیں کرتی (California FTB: کرایہ; California FTB: Publication 1001)۔
گوشوارے کی ضروریات اور ایڈجسٹمنٹ کے لیے وہ ریاست دیکھیں جہاں جائیداد واقع ہے اور آپ کی رہائش کی ریاست۔ جب قواعد مختلف ہوں تو وفاقی اور ریاستی فرسودگی کے ریکارڈ الگ رکھیں۔
مثال
صرف مثال کے لیے امریکی ڈالر میں۔ ایک اکیلے مالک مکان کو $30,000 کرایہ ملتا ہے، وہ $20,000 قابل کٹوتی آپریٹنگ اخراجات ادا کرتا ہے، اور اس کی درست طریقے سے نکالی گئی فرسودگی $30,000 ہے۔ کرائے میں $20,000 کا نقصان نظر آتا ہے۔ فرض کریں مالک مکان فعال طور پر شریک ہے، اس کی ترمیم شدہ مجموعی آمدنی $120,000 ہے، اور کوئی دوسری غیر فعال آمدنی یا حد نہیں ہے۔
خصوصی نقصان الاؤنس $25,000 سے شروع ہوتا ہے اور $100,000 سے اوپر کی $20,000 آمدنی کے آدھے کے برابر کم ہو جاتا ہے، یوں $15,000 بچتا ہے۔ مالک مکان دوسری آمدنی کے مقابل $15,000 کی کٹوتی لے سکتا ہے اور باقی $5,000 آگے منتقل کرتا ہے۔ اگر وہی جائیداد ذاتی استعمال کے قاعدے کے تحت گھر کے طور پر استعمال ہوتی تو یہ حساب بدل جاتا (IRS: Publication 925; IRS: Publication 527)۔
آپ کی صورت مختلف ہے؟
ملکیت، رہائش کا ملک اور نقصان کی قسم گوشوارہ جمع کرانے کا راستہ بدل سکتے ہیں۔ گوشوارہ تیار کرنے سے پہلے لیز، کرائے کے ریکارڈ، رسیدیں، کلوزنگ اسٹیٹمنٹس، فرسودگی کے گوشوارے اور کرائے اور ذاتی استعمال کے دنوں کا کیلنڈر جمع کریں۔
- آپ جائیداد LLC میں رکھنا چاہتے ہوں: دیکھیں LLC میں کرائے کی جائیداد۔
- آپ اور آپ کا شریک حیات کرائے کی جائیداد LLC کے ذریعے رکھتے ہیں: دیکھیں شریک حیات اور خاندانی LLC کے گوشوارے۔
- آپ کینیڈا کے مقیم ہیں اور امریکہ میں کرائے کی جائیداد ہے: دیکھیں امریکی کرائے کی جائیداد والے کینیڈین۔
- آپ غیر مقیم غیر ملکی ہیں اور امریکہ میں کرائے کی جائیداد ہے: ودہولڈنگ، انتخاب اور Form 1040-NR کے مختلف قواعد لاگو ہو سکتے ہیں (IRS: غیر مقیم غیر ملکی اور امریکی غیر منقولہ جائیداد)۔
- جائیداد امریکہ سے باہر ہے: دیکھیں بیرون ملک جائیداد۔
- نقصان کرائے کی بجائے کسی کاروبار سے آیا ہے: دیکھیں کاروباری نقصانات۔
- آپ کا بڑا معطل نقصان ہے، ذاتی استعمال ملا جلا ہے، یا فروخت ہے: اوپر کے ریکارڈ کے ساتھ ٹیکس تیاری میں مدد لیں۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| قابل اطلاق مالی گوشوارے کے بغیر de minimis سیف ہاربر کی حد فی انوائس یا آئٹم؛ بروقت جمع کرائے گئے اصل گوشوارے پر (توسیع سمیت) بیان کے ذریعے سالانہ انتخاب؛ ان رقوم کو آپ کے کھاتوں میں بھی خرچ کے طور پر درج ہونا چاہیے | $2,500 | IRS: ٹھوس جائیداد کے حتمی ضوابط جانچا گیا |
| چھوٹے ٹیکس دہندہ کے safe harbor کے لیے عمارت کی لاگت کی بنیاد کی حد ملکیتی یا لیز پر لی گئی عمارت کی غیر ایڈجسٹڈ لاگت کی بنیاد، یا اس سے کم؛ اوسط سالانہ مجموعی آمدنی بھی $10 ملین یا اس سے کم ہونی چاہیے | $1 ملین | IRS: ٹھوس جائیداد کے حتمی ضوابط جانچا گیا |
| چھوٹے ٹیکس دہندہ کے safe harbor کی حد، عمارت کی لاگت کی بنیاد کے حصے کے طور پر عمارت کی سالانہ مرمت، دیکھ بھال، بہتری اور اسی طرح کی لاگت غیر ایڈجسٹڈ لاگت کی بنیاد کے اس حصے اور $10,000 میں سے جو کم ہو اس سے زیادہ نہیں ہو سکتی | 2% | IRS: ٹھوس جائیداد کے حتمی ضوابط جانچا گیا |
| چھوٹے ٹیکس دہندہ کے safe harbor کی ڈالر حد عمارت کی سالانہ مرمت، دیکھ بھال، بہتری اور اسی طرح کی لاگت اس رقم اور غیر ایڈجسٹڈ لاگت کی بنیاد کے 2% میں سے جو کم ہو اس سے زیادہ نہیں ہو سکتی | $10,000 | IRS: ٹھوس جائیداد کے حتمی ضوابط جانچا گیا |
| اہل کرایے کی جائیداد کے لیے وفاقی bonus depreciation 19 جنوری 2025 کے بعد حاصل کی گئی اور سروس میں لگائی گئی کچھ اہل جائیداد؛ لازمی ہے الا یہ کہ آپ جائیداد کی کلاس کے لحاظ سے اس سے باہر نکلنے کا انتخاب کریں؛ خود رہائشی کرایے کی عمارت نہیں | 100% ٹیکس سال 2026 | IRS: Publication 946 جانچا گیا |
| کرایے کے ریئل اسٹیٹ میں فعال شرکت کے لیے کم از کم ملکیت ٹیکس دہندہ اور شریک حیات کا مشترکہ مفاد سال بھر میں قدر کے لحاظ سے کم از کم 10% ہونا چاہیے؛ اہم انتظامی فیصلے بھی ضروری ہیں | 10% | IRS: Publication 527 جانچا گیا |
| کرائے کے نقصان کے خصوصی الاؤنس کی فیز آؤٹ شرح قابل اطلاق حد سے اوپر ترمیم شدہ مجموعی آمدنی پر لاگو ہوتا ہے | 50% | IRS: Publication 925 جانچا گیا |
| کرایے کے ریئل اسٹیٹ کے نقصان کا خصوصی زیادہ سے زیادہ الاؤنس، سنگل یا مشترکہ فعال شرکت، آمدنی کی فیز آؤٹ اور نقصان کے دیگر اصولوں کے تابع | $25,000 | IRS: Publication 527 جانچا گیا |
| کرائے کے نقصان کے الاؤنس کی فیز آؤٹ شروع ہوتی ہے، غیر شادی شدہ یا مشترکہ ترمیم شدہ ایڈجسٹ شدہ کل آمدنی (Modified adjusted gross income) | $100,000 | IRS: Publication 925 جانچا گیا |
| کرائے کے نقصان کا الاؤنس عام طور پر ختم ہوتا ہے، غیر شادی شدہ یا مشترکہ ترمیم شدہ ایڈجسٹ شدہ کل آمدنی (Modified adjusted gross income) | $150,000 | IRS: Publication 925 جانچا گیا |
| کرایے کے نقصان کا زیادہ سے زیادہ الاؤنس، married filing separately اور الگ رہنے والے پورے سال شریک حیات سے الگ رہنا ضروری ہے | $12,500 | IRS: Publication 527 جانچا گیا |
| کرائے کے نقصان کے الاؤنس کی فیز آؤٹ شروع ہوتی ہے، علیحدہ اور الگ رہنے والے ترمیم شدہ ایڈجسٹ شدہ کل آمدنی (Modified adjusted gross income) | $50,000 | IRS: Publication 925 جانچا گیا |
| کرائے کے نقصان کا الاؤنس عام طور پر ختم ہوتا ہے، علیحدہ اور الگ رہنے والے ترمیم شدہ ایڈجسٹ شدہ کل آمدنی (Modified adjusted gross income) | $75,000 | IRS: Publication 925 جانچا گیا |
| بنیادی گھنٹوں کے ٹیسٹ کے تحت material participation کے گھنٹے ٹیکس سال کے دوران شرکت اس تعداد سے زیادہ ہونی چاہیے | 500 گھنٹے | IRS: Publication 925 جانچا گیا |
| موازنہ ٹیسٹ کے تحت material participation کے گھنٹے شرکت اس تعداد سے زیادہ ہونی چاہیے اور کسی بھی دوسرے شخص کی شرکت کے برابر یا اس سے زیادہ | 100 گھنٹے | IRS: Publication 925 جانچا گیا |
| ملازم ریئل اسٹیٹ پروفیشنل کے گھنٹوں کے لیے آجر کی ملکیت کی حد ملازم کو آجر کے حصص، سرمائے یا منافع کے حصے کا اس سے زیادہ حصہ رکھنا ہوگا، یا رکھنے والا سمجھا جانا ہوگا | 5% | IRS: Publication 527 جانچا گیا |
| ایسے رہائشی یونٹ کے لیے ذاتی استعمال کا حصہ جو گھر شمار ہوتا ہے 14 دن سے موازنہ کریں؛ ذاتی استعمال زیادہ رقم سے بڑھنا چاہیے | 10% | IRS: Publication 527 جانچا گیا |
| Net investment income tax کی شرح فائلنگ کی حیثیت کی حد سے اوپر خالص سرمایہ کاری آمدنی یا ترمیم شدہ ایڈجسٹڈ مجموعی آمدنی میں سے کم پر شرح | 3.8% | IRS: خالص سرمایہ کاری آمدنی پر ٹیکس (Net Investment Income Tax) جانچا گیا |
| Net Investment Income Tax کی حد، سنگل یا head of household modified adjusted gross income؛ مہنگائی کے مطابق ایڈجسٹ نہیں ہوتی | $200,000 | IRS: Net Investment Income Tax کے سوالات و جوابات جانچا گیا |
| Net Investment Income Tax کی حد، married filing jointly modified adjusted gross income؛ مہنگائی کے مطابق ایڈجسٹ نہیں ہوتی | $250,000 | IRS: Net Investment Income Tax کے سوالات و جوابات جانچا گیا |
| Net Investment Income Tax کی حد، qualifying surviving spouse IRS کا جدول اس فائلنگ کی حیثیت کو qualifying widow(er) with dependent child کہتا ہے | $250,000 | IRS: Net Investment Income Tax کے سوالات و جوابات جانچا گیا |
| Net Investment Income Tax کی حد، married filing separately modified adjusted gross income؛ مہنگائی کے مطابق ایڈجسٹ نہیں ہوتی | $125,000 | IRS: Net Investment Income Tax کے سوالات و جوابات جانچا گیا |
| اہل کاروباری آمدنی کی کٹوتی کی شرح انفرادی اور کاروباری حدود سے پہلے اہل کاروباری آمدنی کا زیادہ سے زیادہ حصہ | 20% ٹیکس سال 2026 | IRS: اہل کاروباری آمدنی کی کٹوتی جانچا گیا |
| وہ عمر جس سے کم ہونے پر کرایے کے safe harbor میں ہر سال خدمات کے گھنٹے درکار ہوتے ہیں جو کرائے کی ریئل اسٹیٹ انٹرپرائزز چار سال سے کم عرصے سے موجود ہیں انہیں ہر سال خدمت کے گھنٹوں کا ٹیسٹ پورا کرنا ہوگا | 4 سال | IRS: Revenue Procedure 2019-38 جانچا گیا |
| QBI safe harbor کے لیے کرائے کی خدمت کے گھنٹے اہل سال میں کرایے کے ریئل اسٹیٹ کاروبار کے لیے کرایے کی خدمات کے گھنٹے | 250 گھنٹے | IRS: Revenue Procedure 2019-38 جانچا گیا |
| قائم شدہ کرایے کے safe harbor کے لیے پچھلے سال (lookback years) کم از کم چار سال پرانے ادارے کے لیے موجودہ ٹیکس سال پر ختم ہونے والے مسلسل ٹیکس سال | 5 | IRS: Revenue Procedure 2019-38 جانچا گیا |
| قائم شدہ کرائے کے safe harbor کے لیے اہل خدمت کے سال کم از کم چار سال پرانی انٹرپرائز کے لیے جانچ کی مدت میں کرائے کی خدمت کے کافی گھنٹوں والے مطلوبہ سال | 3 | IRS: Revenue Procedure 2019-38 جانچا گیا |
| unrecaptured section 1250 منافع پر زیادہ سے زیادہ ٹیکس کی شرح section 1250 کی حقیقی جائیداد کے منافع کے اہل فرسودگی سے متعلق حصے پر لاگو ہوتا ہے | 25% | IRS: Topic 409، سرمائے کے منافع اور نقصانات جانچا گیا |
| کرایے کی فرسودگی کے لیے گھر کی فروخت کے استثنا کی کٹ آف تاریخ اس تاریخ کے بعد کے ادوار کے لیے دی گئی یا قابل اجازت فرسودگی سے منسوب منافع section 121 کے تحت خارج نہیں کیا جا سکتا | 6 مئی 1997 | IRS: Publication 523 جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- IRS: Publication 527، رہائشی کرائے کی جائیداد
- IRS: Schedule E کی ہدایات
- IRS: Publication 925، غیر فعال سرگرمی اور خطرے کے قواعد
- IRS: Form 8582 کی ہدایات
- IRS: Publication 946، جائیداد کی فرسودگی کیسے نکالیں
- IRS: ٹھوس جائیداد کے حتمی ضوابط
- IRS: Form 8960 کی ہدایات
- IRS: خالص سرمایہ کاری آمدنی ٹیکس پر سوال و جواب
- IRS: Form 8995 کی ہدایات
- IRS: اہل کاروباری آمدنی کی کٹوتی
- IRS: Revenue Procedure 2019-38
- IRS: Publication 544، اثاثوں کی فروخت اور دیگر منتقلی
- IRS: Publication 523، اپنا گھر بیچنا
- IRS: Topic 409، سرمائے کے منافع اور نقصانات
- IRS: مماثل جائیداد کے تبادلے
- California FTB: کرایہ
- California FTB: Publication 1001
- IRS: غیر مقیم غیر ملکی اور امریکی غیر منقولہ جائیداد
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔