غیر فعال نقصانات سرمایہ کے منافع سے منہا؟ فنڈ ⁦K-1⁩ کی آگے منتقلی

معطل غیر فعال نقصانات کس آمدنی سے منہا ہو سکتے ہیں؟

امریکہ میں معطل غیر فعال نقصانات سرمایہ کے منافع سے صرف اس وقت منہا ہو سکتے ہیں جب وہ منافع کسی غیر فعال سرگرمی سے آئے، جیسے کسی دوسری رئیل اسٹیٹ سنڈیکیشن کا عمارت بیچنا یا آپ کا کسی غیر فعال فنڈ میں اپنا حصہ بیچنا۔ بروکریج اکاؤنٹ میں رکھے حصص (اسٹاک)، بانڈز اور فنڈ شیئرز کا منافع، سود، ڈیویڈنڈز اور ہیج فنڈ ⁦K-1⁩ کی زیادہ تر آمدنی غیر فعال نہیں، اس لیے یہ آمدنی ان نقصانات کو جذب نہیں کر سکتی۔ جو نقصان استعمال نہ ہو، وہ بغیر کسی مدت کی حد کے اگلے سال آگے منتقل ہوتا ہے (⁦26 USC 469(b)⁩)۔

یہ قواعد Form 8582 کی ہدایات اور Publication 925 سے ہیں؛ Publication 544 سیکشن 1231 کے منافع کی وضاحت کرتی ہے۔

معطل غیر فعال نقصانات کا معاملہ پیشہ ورانہ رائے مانگتا ہے جب آگے منتقلی غائب ہو یا فنڈز سے نہ ملے، جب کوئی فنڈ کئی جائیدادوں کو ایک گروپ میں رکھے، جب کسی ریاست کی رقمیں مختلف ہوں، یا جب غلطی کسی ایسے سال میں شروع ہوئی ہو جو اب بند ہو چکا ہے۔ کیا جمع کریں: ہر فنڈ میں داخلے کے بعد سے ہر ⁦K-1⁩، پچھلا ہر وفاقی Form 8582 مع ورک شیٹس، اور ہر ریاست کا غیر فعال نقصان کا فارم، جیسے کیلیفورنیا کا Form FTB 3801۔ یہ رقمیں فنڈ بہ فنڈ دوبارہ بنوانے اور آپ کے ⁦K-1⁩ سے ملوانے کے لیے دیکھیں فنڈ سرمایہ کاروں کے لیے ٹیکس مدد۔

میرے فنڈ ⁦K-1⁩ کے نقصانات معطل کیوں ہیں؟

امریکہ میں فنڈ ⁦K-1⁩ کا نقصان ایک مقررہ ترتیب سے چار حدوں سے گزرتا ہے: لاگت کی بنیاد (basis)، at-risk، غیر فعال سرگرمی، پھر اضافی کاروباری نقصان کی حد (Schedule K-1 کے لیے شریک کی ہدایات)۔ جو نقصان پہلے والی کسی حد پر رک جائے، وہ اس سال بعد والی حدوں تک نہیں پہنچتا۔ ہر حد کی اپنی آگے منتقلی ہوتی ہے، اس لیے ایک ہی فنڈ کے نقصانات ایک سے زیادہ حدوں کے تحت معطل ہو سکتے ہیں۔

• لاگت کی بنیاد۔ شراکت داری کا شریک نقصان صرف اپنے حصے کی ایڈجسٹ شدہ بنیاد تک منہا کر سکتا ہے۔ ⁦K-1⁩ کے item L میں دکھایا گیا کیپٹل اکاؤنٹ لاگت کی بنیاد شمار کرنے کے لیے استعمال نہیں ہو سکتا: اس میں دوسری چیزوں کے علاوہ شراکت داری کے قرض میں آپ کا حصہ شامل نہیں۔ لاگت کی بنیاد کا حساب رکھنا شریک کی ذمہ داری ہے، فنڈ کی نہیں (⁦K-1⁩ کی ہدایات)۔
• at-risk کی حد۔ رئیل اسٹیٹ کے لیے اہل غیر رجوعی قرض (qualified nonrecourse financing) عموماً at-risk رقم میں شمار ہوتا ہے: یعنی جائیداد کی ضمانت پر کسی تجارتی ادارے یا حکومت کا ایسا قرض جس کی واپسی کا کوئی شخص ذاتی طور پر ذمہ دار نہیں (Form 6198 کی ہدایات)۔
• غیر فعال سرگرمی۔ فنڈ کا محدود شریک عموماً مادی شرکت نہیں کرتا اور فعال شرکت (active participation) والی ⁦$25,000⁩ کی کرائے کی رعایت استعمال نہیں کر سکتا (Publication 925)۔ زیادہ تر فنڈ سرمایہ کاروں کے نقصانات اسی حد پر رکتے ہیں۔
• اضافی کاروباری نقصان۔ جو خالص کاروباری نقصانات پہلی تین حدیں پار کر لیں، ان پر ہر سال حد لگتی ہے: صرف ایک مقررہ رقم سے اوپر کا حصہ رکتا ہے۔ یہ رقم مشترکہ گوشوارے پر ⁦$512,000⁩ اور دوسرے گوشواروں پر ⁦$256,000⁩ ہے۔ Public Law 119-21 نے یہ حد مستقل کر دی، اور رکا ہوا حصہ خالص آپریٹنگ نقصان کی آگے منتقلی بن جاتا ہے (Form 461 کی ہدایات)۔

⁦100%⁩ کی وفاقی بونس فرسودگی (bonus depreciation) اور لاگت کی تقسیم کے مطالعے (cost segregation) شروع کے ⁦K-1⁩ نقصانات کو بڑا کر سکتے ہیں؛ دیکھیں رئیل اسٹیٹ سنڈیکیشن کے ٹیکس گوشوارے۔

گوشوارہ تیار کرنے والا بدلنے کے بعد میری آگے منتقلی غائب ہو گئی۔ وہ کہاں تھی؟

پچھلے سالوں کے غیر منظور شدہ غیر فعال نقصانات آپ کے اپنے پچھلے Form 8582 پر، ہر سرگرمی کے لیے الگ، درج ہوتے ہیں، ⁦K-1⁩ پر نہیں۔ فنڈ کے پاس ان کا کوئی ریکارڈ نہیں ہوتا (Form 8582 کی ہدایات)۔ جب گوشوارہ نئے سافٹ ویئر یا نئے تیار کنندہ کے پاس جائے تو یہ رقمیں ہاتھ سے دوبارہ درج کرنا لازم ہے، ورنہ یہ نظر آنا بند ہو جاتی ہیں۔

آخری درست گوشوارے میں کہاں دیکھیں:

گم شدہ آگے منتقلی کیسے دوبارہ بنائی جاتی ہے:

1. ہر وہ فنڈ اور سنڈیکیشن لکھیں جو آپ کے پاس رہا، اور داخلے کے بعد سے ہر ⁦K-1⁩ جمع کریں۔
2. پہلے ⁦K-1⁩ سے شروع کر کے ہر سال، ہر فنڈ کے لیے چاروں حدیں ترتیب سے لاگو کریں۔ کیپٹل اکاؤنٹ کو لاگت کی بنیاد کے طور پر استعمال نہ کریں۔
3. ہر سال کا نتیجہ اس Form 8582 سے ملائیں جو واقعی جمع کرایا گیا۔ جس پہلے سال دونوں میں فرق ہو، غلطی وہیں سے شروع ہوئی۔
4. درست رقمیں ہر سرگرمی کے لیے الگ، موجودہ سال تک آگے منتقل کریں۔
5. جس ریاست کا اپنا غیر فعال نقصان کا فارم ہو، اس کے لیے ریاستی رقموں سے یہی کام دہرائیں۔

اگر ریکارڈ غائب ہو تو سابق تیار کنندہ سے تمام فارموں اور ورک شیٹس سمیت مکمل پچھلے گوشوارے، اور ہر اسپانسر سے پرانے ⁦K-1⁩ مانگیں۔ IRS جمع شدہ گوشوارے کی نقل مع منسلکات Form 4506 پر بھیج سکتا ہے؛ Form 1040 کی نقلیں عموماً جمع کرانے کے بعد 7 سال تک رکھی جاتی ہیں۔

جس آگے منتقلی کا ثبوت نہ ہو، اس کا دعویٰ کرنا خطرناک ہے۔ اگر زیادہ دعویٰ کیے گئے نقصان سے لاپروائی یا ٹیکس کی بڑی کم بیانی (substantial understatement) کی وجہ سے کم ادائیگی ہو، تو ٹیکس کے علاوہ کم ادائیگی کا ⁦20%⁩ درستگی سے متعلق جرمانہ لگ سکتا ہے (⁦26 USC 6662⁩)۔ تیار کنندہ بدلنے سے پہلے کیا جمع کریں، اس کے لیے دیکھیں کئی فنڈ سرمایہ کاریوں کے لیے CPA کا انتخاب۔

کیا معطل غیر فعال نقصانات حصص کے منافع یا ہیج فنڈ ⁦K-1⁩ کے منافع سے منہا ہو سکتے ہیں؟

نہیں۔ امریکہ میں پورٹ فولیو آمدنی غیر فعال آمدنی نہیں۔ اس میں سود، ڈیویڈنڈز اور سرمایہ کاری کے لیے رکھی گئی جائیداد کا منافع شامل ہے، جیسے حصص، بانڈز اور فنڈ شیئرز (Form 8582 کی ہدایات)۔

ہیج فنڈ ⁦K-1⁩ بھی عموماً غیر فعال نہیں ہوتا، ان دو میں سے کسی ایک وجہ سے:

• سرمایہ کاری کا منافع۔ ہیج فنڈ کے پاس موجود سیکیورٹیز کا منافع، سود اور ڈیویڈنڈز پورٹ فولیو آمدنی ہیں۔
• ٹریڈنگ کی سرگرمی۔ مالکان کے کھاتے کے لیے حصص، بانڈز اور دوسری فعال طور پر ٹریڈ ہونے والی جائیداد کی ٹریڈنگ کی سرگرمی غیر فعال سرگرمی نہیں (Form 8582 کی ہدایات)۔ اگر ہیج فنڈ کی سرگرمی ٹریڈنگ ہے تو اس کی آمدنی فعال (غیر passive) ہے، چاہے آپ خود کچھ بھی نہ کریں۔

کچھ فنڈز کرائے یا کاروبار کی سرگرمیاں بھی رکھتے ہیں، اس لیے ہر ⁦K-1⁩ کے ساتھ آنے والے اسٹیٹمنٹس میں دیکھیں کہ کون سی مد کس سرگرمی کی ہے۔ جو سرمایہ کے نقصانات غیر فعال سرگرمی کے قواعد سے گزر جائیں، ان پر پھر بھی ⁦$3,000⁩ کی سالانہ خالص سرمایہ نقصان کی حد لاگو ہوتی ہے۔

کیا یہ نقصانات دوسری سنڈیکیشن کی جائیداد فروخت کے منافع سے منہا ہو سکتے ہیں؟

عموماً ہاں۔ غیر فعال سرگرمی میں استعمال ہونے والی جائیداد بیچنے کا منافع غیر فعال سرگرمی کی آمدنی ہے، اور Form 8582 پر آپ کی تمام غیر فعال سرگرمیوں کی غیر فعال آمدنی ان سب کے غیر فعال نقصانات جذب کرتی ہے (Publication 925)۔ اس لیے جب سنڈیکیشن C کوئی عمارت بیچے تو اس کا سیکشن 1231 منافع سنڈیکیشن A اور B کے معطل نقصانات آزاد کر سکتا ہے، اس سے پہلے کہ A یا B کبھی کچھ بیچیں۔

پہلے دوبارہ درجہ بندی کے قواعد چیک کریں۔ کچھ کرائے کی سرگرمیوں کی خالص آمدنی فعال (غیر passive) مانی جاتی ہے اور غیر فعال نقصانات جذب نہیں کر سکتی (Publication 925):

کچھ دوسرے منافع بھی عارضی ضوابط کے سیکشن ⁦1.469-2T(c)(2)⁩ اور ضوابط کے سیکشن ⁦1.469-2(c)(2)⁩ کے تحت خارج ہیں (Form 8582 کی ہدایات)۔ عام سنڈیکیشن کا محدود شریک ترقیاتی کام اور فعال سرگرمی والے قواعد کے شرکت کے ٹیسٹ شاذ و نادر ہی پورے کرتا ہے۔ ایسی جائیداد جس پر فرسودگی نہیں ملتی، اس کے قاعدے کے لیے شرکت ضروری نہیں، اس لیے زمین کے پٹے کی دوبارہ درجہ بندی کسی بھی سرمایہ کار کے لیے ہو سکتی ہے۔

میرا سافٹ ویئر نقصان کو فنڈ کی فروخت کے منافع سے منہا نہیں کرتا۔ کیا یہ درست ہے؟

یہ جزوی طور پر درست ہو سکتا ہے۔ عام وجوہات:

• فنڈ نے پوری سرگرمی نہیں، صرف ایک جائیداد بیچی۔ کسی سرگرمی کے تقریباً تمام حصے سے کم بیچنے سے اس سرگرمی کے پچھلے سالوں کے نقصانات آزاد نہیں ہوتے۔ یہ منافع اس سال سرگرمی کی آمدنی کا حصہ ہے (Form 8582 کی ہدایات)۔ آپ کسی سرگرمی کے تقریباً تمام حصے کی فروخت کو الگ منتقلی (disposition) صرف اس صورت میں مان سکتے ہیں جب آپ بیچے گئے حصے کے نقصانات اور آمدنی ثابت کر سکیں۔
• منافع پورٹ فولیو آمدنی کے طور پر درج ہوا۔ کرائے کے فنڈ کا سیکشن 1231 منافع فنڈ کی غیر فعال سرگرمی میں جاتا ہے، بروکریج کے منافع کے ساتھ نہیں۔
• پچھلے سالوں کے نقصانات کبھی درج ہی نہیں ہوئے: سافٹ ویئر یا تیار کنندہ بدلنے کے بعد اس سرگرمی کے لیے یہ رقمیں درج نہیں کی گئیں، اس لیے منہا کرنے کو کچھ نہیں۔
• دوبارہ درجہ بندی کا کوئی قاعدہ لاگو ہوتا ہے، جیسا کہ اوپر بتایا گیا۔

غیر فعال منافع پھر بھی Form 8582 پر غیر فعال نقصانات جذب کرتا ہے، بیچنے والے فنڈ کی اپنی آگے منتقلی سے بھی اور آپ کی دوسری غیر فعال سرگرمیوں سے بھی۔ جزوی فروخت جو کام نہیں کرتی، وہ یہ ہے کہ غیر فعال آمدنی سے زائد فنڈ کی باقی آگے منتقلی آزاد کرے۔

نقصانات کا حساب فنڈ کے حساب سے، جائیداد کے حساب سے یا گروپ شدہ سرگرمی کے حساب سے رکھا جاتا ہے؟

امریکہ میں غیر فعال نقصانات کا حساب ہر سرگرمی کے لیے الگ رکھا جاتا ہے۔ ہر فنڈ عموماً اپنی الگ سرگرمی ہوتا ہے۔ فنڈ پہلے اپنی جائیدادوں کو ایک یا زیادہ سرگرمیوں میں گروپ کرتا ہے، اور جو فنڈ نے اکٹھا کیا، آپ اسے الگ نہیں کر سکتے۔ اس کے بعد آپ سرگرمیوں کو صرف اسی صورت میں گروپ کر سکتے ہیں جب وہ مل کر ایک مناسب معاشی اکائی (appropriate economic unit) بنائیں (⁦26 CFR 1.469-4⁩)۔ گروپ بندی اس لیے اہم ہے کہ اسی سے طے ہوتا ہے کہ کون سی فروخت کون سے نقصانات آزاد کرتی ہے: ایک بڑے گروپ میں ایک جائیداد کی فروخت جزوی منتقلی ہے اور گروپ کی آگے منتقلی آزاد نہیں کرتی، اگرچہ اس کا منافع پھر بھی گروپ کی آمدنی میں شمار ہوتا ہے؛ الگ سرگرمیوں کی صورت میں ایک پوری سرگرمی کی فروخت اس سرگرمی کے نقصانات آزاد کر دیتی ہے۔

• انکشاف۔ سرگرمیوں کی نئی گروپ بندی کے لیے اصل گوشوارے کے ساتھ تحریری بیان لازم ہے۔ لازمی انکشاف کے بغیر ہر ٹریڈ یا بزنس یا کرائے کی سرگرمی الگ سرگرمی مانی جاتی ہے (Rev. Proc. 2010-13، سیکشن 4.07)۔ اگر ہر متاثرہ گوشوارہ گروپ بندی کے مطابق جمع ہوا ہو، تو جس سال آپ کو یہ کمی معلوم ہو اس سال کے گوشوارے پر بیان بھی بروقت مانا جاتا ہے (Form 8582 کی ہدایات)۔
• دوبارہ گروپ بندی۔ ایک بار منتخب ہونے کے بعد سرگرمیوں کی گروپ بندی برقرار رہتی ہے، الا یہ کہ اصل گروپ بندی واضح طور پر نامناسب تھی یا حقائق میں کسی بڑی تبدیلی نے اسے واضح طور پر نامناسب بنا دیا۔ ایسی صورت میں آپ پر دوبارہ گروپ بندی لازم ہے، اور اس سال کے اصل گوشوارے کے ساتھ تبدیلی کی وضاحت کرنے والا بیان منسلک کرنا لازم ہے (⁦26 CFR 1.469-4(e)⁩؛ Form 8582 کی ہدایات)۔ جس پہلے سال آپ پر خالص سرمایہ کاری آمدنی ٹیکس لاگو ہو، اس سال کے گوشوارے پر ایک بار دوبارہ گروپ بندی کی اجازت بھی ہے۔
• حدود۔ کرائے کی سرگرمی کو عموماً کاروباری سرگرمی کے ساتھ گروپ نہیں کیا جا سکتا، اور جس ٹریڈنگ سرگرمی میں آپ مادی شرکت نہیں کرتے، اسے کسی بھی سرگرمی کے ساتھ گروپ نہیں کیا جا سکتا۔

میری کیلیفورنیا، نیویارک یا نیو جرسی کی آگے منتقلی مختلف کیوں ہے؟

امریکی ریاستیں مختلف رقموں سے شروع کرتی ہیں، اس لیے ریاستی آگے منتقلی شاذ و نادر ہی وفاقی رقم کے برابر ہوتی ہے۔

غیر مقیم اور جزوی سال کے مقیم افراد صرف اس ریاست کا حصہ استعمال کرتے ہیں، اور کیلیفورنیا جزوی سال کے مقیم افراد سے کہتا ہے کہ معطل نقصانات دونوں طریقوں سے شمار کر کے تناسب سے تقسیم کریں۔ ہر ریاست کے لیے آگے منتقلی کا الگ شیڈول رکھیں۔ کن ریاستوں میں گوشوارہ جمع کرانا ہے، یہ فنڈ سرمایہ کاروں کے ریاستی گوشوارے میں بیان ہے۔

کیا میں اسے اس سال کے گوشوارے پر ٹھیک کروں یا ترمیم شدہ گوشوارہ جمع کراؤں، اور کون سے سال ابھی کھلے ہیں؟

یہ اس پر منحصر ہے کہ غلطی نے کسی ایسے سال کا ٹیکس بدلا یا نہیں جس کا ترمیم شدہ گوشوارہ آپ ابھی جمع کرا سکتے ہیں۔ ریفنڈ کے لیے Form 1040-X کا اصل گوشوارہ جمع کرانے کے 3 سال بعد، یا ٹیکس ادا کرنے کے 2 سال بعد، جو بھی بعد میں ہو کے اندر جمع ہونا ضروری ہے (Form 1040-X کی ہدایات)۔

• آگے منتقلی رہ گئی، لیکن درمیان میں کوئی غیر فعال آمدنی نہیں تھی۔ نقصانات کبھی استعمال نہیں ہوئے، اس لیے یہ اب بھی آگے منتقل ہوتے ہیں (⁦26 USC 469(b)⁩)۔ درست رقم عموماً موجودہ گوشوارے کے Form 8582 پر درج کی جاتی ہے، اور اس کے ثبوت میں ⁦K-1⁩، پرانے فارم اور دوبارہ بنایا گیا شیڈول محفوظ رکھے جاتے ہیں۔
• آگے منتقلی ایسے سال میں رہ گئی جس میں غیر فعال آمدنی تھی۔ اس سال کا ٹیکس غالباً زیادہ تھا۔ اگر وہ سال کھلا ہے تو ترمیم شدہ گوشوارے سے ریفنڈ مل سکتا ہے۔
• غلطی بند سال میں شروع ہوئی۔ بند سال کا ٹیکس نہ واپس ہو سکتا ہے نہ بدلا جا سکتا ہے، لیکن اس کی رقمیں پھر بھی کھلے سالوں کی آگے منتقلی میں جاتی ہیں۔ کسی کھلے سال سے متعلق امریکی ٹیکس کورٹ کے مقدمے میں عدالت پچھلے سالوں کے حقائق دیکھ سکتی ہے، لیکن یہ فیصلہ نہیں کر سکتی کہ بند سال کا ٹیکس زیادہ ادا ہوا یا نہیں (⁦26 USC 6214(b)⁩)۔ درست رقم آگے کیسے منتقل کی جائے، یہ حقائق پر منحصر ہے اور اس کے لیے پیشہ ورانہ رائے ضروری ہے۔

ریاستوں کی ترمیم شدہ گوشوارے کی اپنی مدتیں ہیں۔ گوشوارہ جمع کرانے کے بعد درست ہو کر آنے والا ⁦K-1⁩ فنڈ کے تاخیر سے آنے والے ٹیکس فارم میں بیان کیا گیا ہے۔

میرے فنڈ نے نقد رقم دی یا ری فنانس کیا جبکہ میرا ⁦K-1⁩ نقصان دکھاتا ہے۔ کیا اس سے میرے معطل نقصانات بدلتے ہیں؟

فنڈ کی تقسیم آپ کی لاگت کی بنیاد کم کرتی ہے، اور لاگت کی بنیاد سے زائد نقد رقم قابل ٹیکس منافع ہے۔ تقسیم خود معطل غیر فعال نقصانات آزاد نہیں کرتی۔ جب آپ نے اپنا پورا حصہ فروخت یا منتقل نہ کیا ہو تو لاگت کی بنیاد سے زائد نقد رقم کا منافع غیر فعال سرگرمی کی آمدنی ہے، اس لیے یہ غیر فعال نقصانات جذب کر سکتا ہے (Publication 925)۔ ری فنانس فنڈ کے قرض میں آپ کا حصہ بھی بدل سکتا ہے، جس سے لاگت کی بنیاد بدلتی ہے۔ دیکھیں شراکت داریوں پر ٹیکس کیسے لگتا ہے۔

فنڈ کی فروخت پر معطل نقصانات اور فرسودگی کی واپسی (depreciation recapture) کا آپس میں کیا تعلق ہے؟

جب آپ اپنا پورا حصہ کسی غیر متعلقہ شخص کو مکمل قابل ٹیکس فروخت میں منتقل کریں، تو اس سرگرمی کے معطل غیر فعال نقصانات عموماً پورے کے پورے منظور ہو جاتے ہیں (Publication 925)۔ حصہ تحفے میں دینے سے یہ نقصانات آزاد نہیں ہوتے: یہ اس حصے کی لاگت کی بنیاد میں شامل ہو جاتے ہیں۔ وفات پر یہ صرف اس حد تک منظور ہوتے ہیں جس حد تک یہ لاگت کی بنیاد میں اضافے (step-up) سے زیادہ ہوں (Publication 925)۔ آزاد ہونے والے نقصانات عام کٹوتیاں ہیں، جبکہ عمارت کے منافع کا کچھ حصہ فرسودگی کی واپسی کے بغیر رہ جانے والا سیکشن 1250 منافع (unrecaptured gain) ہو سکتا ہے، جس پر ⁦25%⁩ تک کی شرح سے ٹیکس لگتا ہے۔ اس لیے آزاد ہونے والے نقصان کا ایک ڈالر اس آمدنی کو کم کرتا ہے جس پر آپ کی عام شرحوں سے ٹیکس لگتا ہے، جبکہ اس منافع کے ایک ڈالر پر کسی مختلف، محدود شرح سے ٹیکس لگ سکتا ہے۔ تفصیل: فنڈ کا آخری ٹیکس فارم۔

مثال

صرف وضاحت کے لیے، امریکی ڈالر میں۔ ہر فنڈ اور سنڈیکیشن الگ سرگرمی ہے، اور لاگت کی بنیاد یا at-risk کی کوئی حد لاگو نہیں ہوتی۔

دوبارہ بنائی گئی آگے منتقلی

ایک سرمایہ کار کا موجودہ سافٹ ویئر سنڈیکیشن A اور B سے ⁦$180,000⁩ کے معطل غیر فعال نقصانات دکھاتا ہے۔ دو سال پہلے اس نے گوشوارہ تیار کرنے والا بدلا، اور سنڈیکیشن A کی آگے منتقلی کے ⁦$60,000⁩ کبھی درج نہیں ہوئے۔ تب سے کسی سال میں غیر فعال آمدنی نہیں تھی، اس لیے اس کے ⁦K-1⁩ اور پرانے Form 8582 سے دوبارہ حساب کرنے پر اصل آگے منتقلی ⁦$240,000⁩ نکلتی ہے۔ اگر ان میں سے کسی سال غیر فعال آمدنی ہوتی تو ⁦$60,000⁩ کا کچھ حصہ اسی سال استعمال ہو جاتا، آگے منتقلی کم رہ جاتی، اور اگر وہ سال ابھی کھلا ہو تو زیادہ ادا شدہ ٹیکس کے لیے ترمیم شدہ گوشوارہ ممکن ہوتا۔

ہیج فنڈ کا منافع مدد نہیں کرتا

اس سال اس سرمایہ کار کا ہیج فنڈ ⁦K-1⁩ ⁦$150,000⁩ کا سرمایہ کا منافع دکھاتا ہے۔ یہ منافع پورٹ فولیو آمدنی ہے، اس لیے ⁦$240,000⁩ میں سے کچھ بھی آزاد نہیں ہوتا۔

دوسری سنڈیکیشن کی فروخت مدد کرتی ہے

اسی سال سنڈیکیشن C اپنی ایک عمارت بیچتی ہے اور سرمایہ کار کا ⁦K-1⁩ ⁦$120,000⁩ کا سیکشن 1231 منافع دکھاتا ہے۔ C نے عمارت برسوں کرائے پر دی اور یہ زمین نہیں، اس لیے دوبارہ درجہ بندی کا کوئی قاعدہ لاگو نہیں ہوتا، اور C کے اپنے کوئی معطل نقصانات نہیں۔ Form 8582 پر یہ منافع A اور B کے ⁦$240,000⁩ میں سے ⁦$120,000⁩ جذب کرتا ہے، جو دونوں کے نقصانات کے تناسب سے ان میں بٹتے ہیں۔

اس سرمایہ کار کی کیلیفورنیا کی آگے منتقلی Form FTB 3801 پر الگ شمار ہوتی ہے اور غالباً مختلف ہوگی۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ کے فنڈ نے اپنی آخری جائیداد بیچ دی، یا آپ نے اپنا پورا حصہ بیچ دیا: دیکھیں فنڈ کا آخری ٹیکس فارم۔
• آپ یا آپ کا شریکِ حیات رئیل اسٹیٹ پروفیشنل ہو سکتے ہیں: دیکھیں فنڈ سرمایہ کاروں کے لیے رئیل اسٹیٹ پروفیشنل کی حیثیت۔
• آپ غیر فعال سرگرمی اور مادی شرکت کے عمومی قواعد جاننا چاہتے ہیں: دیکھیں کاروباری نقصانات۔
• آپ ⁦K-1⁩ تیار کرنے والے اسپانسر ہیں: دیکھیں رئیل اسٹیٹ سنڈیکیشن کے ٹیکس گوشوارے۔
• آپ کے پاس کئی ریاستوں کے ⁦K-1⁩ ہیں: دیکھیں فنڈ سرمایہ کاروں کے ریاستی گوشوارے۔
• آپ کینیڈا میں رہتے ہیں اور فنڈ یا سنڈیکیشن کے ذریعے امریکی رئیل اسٹیٹ رکھتے ہیں: دیکھیں امریکی کرائے کی جائیداد رکھنے والے کینیڈین۔
• آپ کو اپنی لاگت کی بنیاد یا تقسیم کی وضاحت چاہیے: دیکھیں شراکت داریوں پر ٹیکس کیسے لگتا ہے۔
• آپ گوشوارہ تیار کرنے والا بدل رہے ہیں: دیکھیں کئی فنڈ سرمایہ کاریوں کے لیے CPA کا انتخاب۔
• آپ کے گوشوارہ جمع کرانے کے بعد تاخیر سے یا درست شدہ ⁦K-1⁩ آیا: دیکھیں فنڈ کے تاخیر سے آنے والے ٹیکس فارم۔
• آپ کی آگے منتقلی گم ہو گئی، غلطی بند سال میں شروع ہوئی، یا آپ کی ریاستی رقمیں نہیں ملتیں: انہیں دوبارہ بنانے اور ہر فنڈ سے ملانے کے لیے فنڈ سرمایہ کاروں کے لیے ٹیکس مدد حاصل کریں۔