شریک حیات نے کاروباری ٹیکس نہ دیا: کیا میں ذمہ دار ہوں؟

اگر میرے شریک حیات نے ہمارے مشترکہ گوشوارے پر کاروباری ٹیکس ادا نہیں کیا تو کیا میں ذمہ دار ہوں؟

یہ ٹیکس اور گوشوارے پر منحصر ہے۔ اگر آپ نے مشترکہ گوشوارے پر دستخط کیے تو امریکہ میں ہر شریک حیات عموماً اس پر لگنے والے پورے انکم ٹیکس کا ذمہ دار ہوتا ہے، دوسرے شریک حیات کے کاروباری منافع کے ٹیکس سمیت (⁦26 U.S.C. 6013(d)(3)⁩)۔ IRS کہتا ہے کہ یہ اس وقت بھی لاگو ہے جب آپ بعد میں طلاق لے لیں، طلاق کا فیصلہ شریک حیات کو ذمہ دار ٹھہرائے، یا ساری آمدنی شریک حیات نے کمائی ہو (IRS: بے قصور شریک حیات کی رعایت)۔

رعایت موجود ہے، مگر حدود کے ساتھ۔ Form 8857 مشترکہ گوشوارے کے اس ٹیکس، سود اور جرمانوں میں رعایت دے سکتا ہے جو آپ کے شریک حیات سے جڑے ہوں۔ یہ وہ ٹیکس معاف نہیں کر سکتا جو خود کاروبار پر واجب ہے۔

جو منافع مالک کے Form 1040 میں جاتا ہے (انفرادی کاروبار، یا شراکت داری یا S کارپوریشن کا حصہ) وہ مشترکہ گوشوارے پر ہوتا ہے (انفرادی کاروبار، شراکت داریاں، S کارپوریشنز)۔ C کارپوریشن کا اپنا انکم ٹیکس اس پر نہیں ہوتا: وہ الگ ٹیکس دہندہ ہے (کارپوریشنز)۔

ماخذ: بے قصور شریک حیات اور منصفانہ رعایت کے صفحات۔ کیا آپ کاروبار کے پے رول ٹیکس کے ذاتی طور پر ذمہ دار ہیں، یہ کاروبار میں آپ کے اپنے کردار پر منحصر ہے، مشترکہ گوشوارے پر نہیں؛ دیکھیں Trust Fund Recovery Penalty کا رہنما مضمون۔ اگر آپ اس کے ذمہ دار نہ بھی ہوں، تب بھی آپ کے شریک حیات کے واجب الادا ٹیکس پر وفاقی ٹیکس لین اس جائیداد میں شریک حیات کے حقوق پر لگ جاتا ہے جو آپ مشترکہ طور پر رکھتے ہیں، اور عدالت پوری جائیداد بیچنے کا حکم دے سکتی ہے، اور آپ کو آمدنی میں سے معاوضہ ملتا ہے (IRM 5.17.2)۔ مشترکہ ازدواجی جائیداد (community property) والی ریاستوں میں ریاستی قانون طے کرتا ہے کہ کیا مشترکہ ازدواجی جائیداد ایک شریک حیات کے الگ قرض کی ذمہ دار ہے (Publication 555)۔

معاملہ تب سادہ نہیں رہتا جب:

• IRS کا خط کسی مشترکہ سال کا نام لیتا ہے اور ٹیکس آپ کے شریک حیات کے کاروبار سے آتا ہے۔
• کئی سال شامل ہیں، کیونکہ رعایت کا فیصلہ سال بہ سال ہوتا ہے۔
• IRS پہلے ہی لیوی (تنخواہ، بینک اکاؤنٹ یا فوائد سے رقم لینے) کے ارادے کا آخری نوٹس اور سماعت کے آپ کے حق کا نوٹس بھیج چکا ہے، عموماً Letter 11 یا Letter 1058؛ عدالت میں دعویٰ دائر کر چکا ہے؛ یا آپ کا ریفنڈ کسی دوسرے سال کے مشترکہ بقایا میں لگا چکا ہے اور آپ کو Form 8857 جمع کرانے کے حق سے آگاہ کر چکا ہے۔ ہر ایک ایک آخری تاریخ کی گھڑی شروع کرتا ہے (نیچے دیکھیں)۔
• آپ کے شریک حیات کا انتقال ہو چکا ہے۔
• آپ نے کاروبار چلانے میں مدد کی یا اس کا حساب رکھا، جو اس بات پر اثر ڈالتا ہے کہ آپ "جانتے" کیا تھے۔
• ٹیکس کا کچھ حصہ آپ کی اپنی آمدنی سے آتا ہے۔
• آپ مشترکہ ازدواجی جائیداد والی ریاست میں رہتے تھے۔
• ہر سال کے لیے آپ کے شریک حیات کی آمدنی اور اخراجات غائب ہیں یا شریک حیات کے پاس ہیں۔ ذمہ داری کی علیحدگی کے لیے آپ کو ثابت کرنا ہوتا ہے کہ چیزیں کیسے تقسیم ہوتی ہیں (Publication 971)۔

وقت کم ہے۔ بے قصور شریک حیات کی رعایت اور ذمہ داری کی علیحدگی کی درخواستیں عموماً IRS کی پہلی وصولی کارروائی کے 2 سال کے اندر درکار ہوتی ہیں؛ بقایا ٹیکس کے لیے منصفانہ رعایت جب تک IRS وصولی کر سکتا ہے (نیچے جدول)۔ لیوی کے ارادے کا آخری نوٹس آپ کو وصولی کی منصفانہ کارروائی کی سماعت (collection due process hearing) مانگنے کے لیے 30 دن بھی دیتا ہے، جہاں شریک حیات سے متعلق دفاع اٹھائے جا سکتے ہیں (⁦26 U.S.C. 6330⁩)۔ ہر خط کی تاریخ کو ہر مشترکہ سال سے ملا کر دیکھیں۔

پہلے یہ جمع کریں: تاریخ کے ساتھ IRS کا ہر خط؛ ہر متعلقہ سال کا مشترکہ گوشوارہ؛ آپ کے شریک حیات کے کاروبار کا ریکارڈ (بینک اسٹیٹمنٹس، انوائسز، 1099)؛ شادی، علیحدگی، طلاق یا موت کی تاریخیں؛ اور وہ ہر ریاست جہاں آپ رہے۔

کیا ٹیکس کم ظاہر کیا گیا ہے یا غیر ادا ہے؟

کم ظاہر کیا گیا ٹیکس (understated tax) کا مطلب ہے کہ گوشوارے میں ٹیکس کم دکھایا گیا۔ غیر ادا شدہ ٹیکس کا مطلب ہے کہ گوشوارے میں ٹیکس صحیح دکھایا گیا اور ادا نہیں ہوا۔ قسم رعایت طے کرتی ہے: کم ظاہر کیا گیا ٹیکس نیچے کی تینوں قسموں میں سے کسی کے لیے اہل ہو سکتا ہے، غیر ادا شدہ ٹیکس صرف منصفانہ رعایت کے لیے۔

• کم ظاہر کیا گیا: آپ کے شریک حیات نے آمدنی چھوڑ دی، ایسی کٹوتیاں یا کریڈٹس لیے جن کے وہ حقدار نہ تھے، یا اثاثوں کی قدر غلط بتائی (IRS: منصفانہ رعایت)۔ یہ عموماً آڈٹ یا اس نوٹس کے ذریعے سامنے آتا ہے کہ آمدنی نہیں ملی۔ IRS جمع شدہ گوشوارے پر مزید ٹیکس کی تشخیص صرف ایک مقررہ مدت میں کر سکتا ہے، جو زیادہ آمدنی چھوڑنے پر لمبی ہوتی ہے اور فراڈ یا جمع نہ ہونے والے گوشوارے کے لیے لامحدود (⁦26 U.S.C. 6501⁩)؛ حدود ترمیم کے رہنما میں ہیں۔
• غیر ادا شدہ: ٹیکس گوشوارے پر صحیح دکھایا گیا مگر ادا نہیں ہوا، مثلاً گوشوارے پر واجب الادا رقم جو کھلی رہ گئی (Form 8857 کی ہدایات)۔

ایک سال میں دونوں ہو سکتے ہیں، اور ہر رقم کا فیصلہ اس کی قسم سے ہوتا ہے۔

بے قصور شریک حیات کی رعایت، ذمہ داری کی علیحدگی اور منصفانہ رعایت کیا ہیں؟

یہ مشترکہ ذمہ داری سے رعایت کی تین قسمیں ہیں۔ ایک درخواست، Form 8857، تینوں کا احاطہ کرتی ہے، اور آپ کو انتخاب کرنا ضروری نہیں: IRS درخواست کو ان قسموں کے تحت دیکھتا ہے جن کے آپ اہل ہو سکتے ہیں (IRS: بے قصور شریک حیات کی رعایت)۔

ماخذ: Publication 971، ⁦26 U.S.C. 6015⁩ اور ذمہ داری کی علیحدگی کا صفحہ۔ منصفانہ رعایت آخری سہارا ہے: یہ صرف تب دستیاب ہے جب آپ باقی دو کے اہل نہ ہوں۔

کیا اس سے فرق پڑتا ہے کہ مجھے اپنے شریک حیات کے کاروبار کے بارے میں کیا معلوم تھا؟

ہاں۔ دستخط کے وقت آپ کو کیا معلوم تھا، یا معلوم ہونا چاہیے تھا، بے قصور شریک حیات کی رعایت کا بنیادی ٹیسٹ ہے اور منصفانہ رعایت میں ایک عنصر۔

• اصل علم کا مطلب ہے کہ آپ جانتے تھے کہ آمدنی ملی، آپ ان حقائق سے واقف تھے جن سے کوئی کٹوتی یا کریڈٹ ناجائز ہو گیا، یا آپ جانتے تھے کہ کوئی خرچ جھوٹا یا بڑھا چڑھا کر بتایا گیا ہے۔ آمدنی ملنے کا علم کافی ہے چاہے آپ کو نہ پتا ہو کہ وہ قابل ٹیکس ہے (Publication 971)۔
• جاننے کی وجہ (جو بے قصور شریک حیات کی رعایت میں رکاوٹ ہے، ذمہ داری کی علیحدگی میں نہیں) کا فیصلہ ان حقائق پر ہوتا ہے: چیز آپ کی باقی آمدنی کے مقابلے میں کتنی بڑی تھی، آپ کی مالی حالت، آپ کی تعلیم اور کاروباری تجربہ، آپ اس سرگرمی میں کتنے شریک تھے، کیا آپ نے ان چیزوں کے بارے میں پوچھنا چھوڑ دیا جن پر معقول شخص سوال اٹھاتا، اور کیا چیز پچھلے گوشواروں کے طرز سے ہٹ کر تھی (Publication 971)۔
• ذمہ داری کی علیحدگی میں صرف اصل علم رکاوٹ ہے، جسے IRS کو ثابت کرنا ہوتا ہے (⁦26 U.S.C. 6015(c)(3)(C)⁩)۔ IRS اسے حقائق سے اخذ کر سکتا ہے، جیسے کسی چیز کو جان بوجھ کر نہ جاننے سے بچنا۔ اس رعایت کا IRS ویب صفحہ رکاوٹ کو زیادہ وسیع الفاظ میں لکھتا ہے اور جاننے کی وجہ کو شامل کرتا ہے؛ قانون اور Publication 971 اصل علم مانگتے ہیں۔ آپ کو باقی شرائط ثابت کرنی ہوتی ہیں، بشمول یہ کہ غلط چیزیں آپ اور آپ کے شریک حیات کے درمیان کیسے تقسیم ہوتی ہیں (Publication 971)، اسی لیے کاروباری ریکارڈ اہم ہے۔
• جزوی رعایت ممکن ہے اگر آپ کو کسی چیز کا علم تھا مگر اس کی پوری حد کا نہیں: وہ حصہ جس کا آپ کو علم نہیں تھا اہل ہو سکتا ہے (Form 8857 کی ہدایات)۔
• جائیداد کی منتقلی: رعایت مسترد ہو جاتی ہے اگر IRS ثابت کرے کہ آپ اور آپ کے شریک حیات نے فراڈ کی اسکیم کے حصے کے طور پر جائیداد ایک دوسرے کو منتقل کی۔ ذمہ داری کی علیحدگی میں آپ کا حصہ اس جائیداد کی قدر سے بھی بڑھ جاتا ہے جو آپ کے شریک حیات نے بنیادی طور پر ٹیکس سے بچنے کے لیے آپ کو منتقل کی۔ کمی تجویز کرنے والے IRS کے پہلے خط سے 1 سال کے اندر کی گئی منتقلی کو اسی مقصد کے لیے مانا جاتا ہے، جب تک وہ طلاق کے فیصلے کے تحت نہ ہو یا اس کے برعکس ثابت نہ ہو (Publication 971؛ ⁦26 U.S.C. 6015(c)⁩)۔
• بدسلوکی: رعایت پھر بھی مل سکتی ہے اگر آپ کو علم تھا مگر آپ دستخط سے پہلے بدسلوکی کا شکار تھے اور خوف کی وجہ سے ان چیزوں کو چیلنج نہیں کیا۔ اگر آپ نے جبر کے تحت دستخط کیے تو وہ گوشوارہ آپ کے لیے مشترکہ گوشوارہ نہیں (Publication 971)۔
• آپ کا دستخط یا رضامندی نہیں: اگر آپ نے دستخط نہیں کیے یا مشترکہ جمع کرانے پر رضامند نہیں ہوئے تو IRS کہتا ہے کہ آپ کا مشترکہ انتخاب ناجائز ہے۔ یہ ان رعایتوں سے الگ معاملہ ہے (IRS: شریک حیات کے لیے ٹیکس رعایت)۔

منصفانہ رعایت کے لیے IRS کیا تولتا ہے، خاص طور پر اس ٹیکس کے لیے جو کبھی ادا ہی نہیں ہوا؟

منصفانہ رعایت یہ پوچھتی ہے کہ تمام حقائق کو دیکھتے ہوئے آپ کو ذمہ دار ٹھہرانا ناانصافی ہوگی یا نہیں۔ کوئی ایک عنصر، اور عوامل کی اکثریت بھی، اسے طے نہیں کرتی (Revenue Procedure 2013-34)۔

غور کے لیے ضروری ہے کہ آپ نے مشترکہ گوشوارہ جمع کرایا ہو، باقی دو قسموں کے اہل نہ ہوں، وقت پر درخواست دی ہو، اور ٹیکس کم از کم جزوی طور پر آپ کے شریک حیات کی چیز یا آمدنی سے آیا ہو۔ اس آخری شرط کے استثنا یہ ہیں: مشترکہ ازدواجی جائیداد، آپ کے نام پر درج ایسی چیز جس کا مالک اور کنٹرول کرنے والا دراصل آپ کا شریک حیات تھا (درج چیزیں آپ کی مانی جاتی ہیں، اور آپ اسے رد کر سکتے ہیں)، ٹیکس کے لیے رکھی رقم کا شریک حیات کا آپ کے علم کے بغیر غلط استعمال، بدسلوکی، اور شریک حیات کا فراڈ۔ revenue procedure مزید کہتی ہے: آپ کے درمیان کوئی فراڈ پر مبنی منتقلی نہ ہو، ٹیکس سے بچنے کے لیے آپ کو جائیداد کی منتقلی نہ ہو (ایسی صورت میں رعایت محدود ہوتی ہے)، اور فراڈ پر مبنی گوشوارے میں جانتے بوجھتے شرکت نہ ہو (Revenue Procedure 2013-34)۔

پھر revenue procedure ایک streamlined راستہ طے کرتی ہے: اگر آپ ثابت کریں کہ آپ اب شادی شدہ نہیں، رعایت کے بغیر آپ کو معاشی تنگی ہوگی، اور آپ کو کمی کا علم نہیں تھا یا جاننے کی وجہ نہیں تھی (یا غیر ادا شدہ ٹیکس کے لیے، کہ آپ کا شریک حیات ادا نہ کرتا یا نہ کر سکتا)، تو رعایت streamlined بنیاد پر دے دی جاتی ہے۔ اگر آپ تینوں نہ دکھا سکیں تو IRS نیچے کے عوامل تولتا ہے۔

ماخذ: Publication 971 اور Revenue Procedure 2013-34۔ IRS کا منصفانہ رعایت کا ویب صفحہ علم کو رکاوٹ کے طور پر لکھتا ہے؛ publication اور revenue procedure اسے ایک عنصر مانتی ہیں، دوسروں سے زیادہ وزن والا نہیں، جسے بدسلوکی یا مالی کنٹرول مغلوب کر سکتے ہیں۔ آپ کو کیا معلوم تھا، یہ دونوں صورتوں میں جانچا جاتا ہے۔

غیر ادا شدہ ٹیکس کے لیے IRS پوچھتا ہے کہ کیا آپ کو معقول طور پر توقع تھی کہ آپ کا شریک حیات ادا کرے گا۔ یہ توقع مانی جاتی ہے اگر جوڑے نے حقیقت پسندانہ منصوبے کے ساتھ قسطوں کے معاہدے کی درخواست کی، ادائیگی کی آخری تاریخ یا گوشوارہ جمع کرانے کی تاریخ میں سے بعد والی کے 90 دن کے اندر۔ اگر آپ کو اپنے شریک حیات کے پچھلے دیوالیہ پن، مالی مشکلات یا IRS کے مسائل کا علم تھا تو یہ عموماً رعایت کے خلاف جاتا ہے۔ شریک حیات کی گریز پائی، گھر اور کاروبار کے مالی معاملات میں آپ کا کردار، اور غیر معمولی خرچ بھی شمار ہوتے ہیں۔

میں Form 8857 پر رعایت کیسے مانگوں، اور کب تک؟

Form 8857، بے قصور شریک حیات کی رعایت کی درخواست، نیچے جدول کی آخری تاریخوں کے اندر جمع کرائیں۔ اسے گوشوارے کے ساتھ نہ لگائیں اور Tax Court کو نہ بھیجیں۔ اسے ہدایات میں دیے گئے پتے یا فیکس نمبر پر بھیجیں، چاہے آپ آڈٹ یا وصولی پر پہلے ہی IRS کے کسی ملازم سے رابطے میں ہوں۔

1. ہر متعلقہ ٹیکس سال لکھیں۔ ایک فارم چھ سال تک کا احاطہ کرتا ہے؛ زیادہ سالوں یا کسی مختلف شریک حیات یا سابق شریک حیات کے لیے الگ فارم استعمال کریں (Publication 971)۔
2. اپنے کیس کی تائید کرنے والی دستاویزات لگائیں۔ IRS کہتا ہے کہ ٹیکس کا پتا چلتے ہی رعایت مانگیں، اس لیے کاغذات کی کمی پر فارم نہ روکیں (IRS: بے قصور شریک حیات کی رعایت)۔
3. جو کچھ زیر غور لانا چاہتے ہیں سب شامل کریں۔ Tax Court کا جائزہ اس تک محدود ہو سکتا ہے جو آپ اور آپ کے شریک حیات نے IRS کو دیا اور نئی دریافت ہونے والی یا پہلے دستیاب نہ ہونے والی معلومات تک۔
4. توقع رکھیں کہ IRS آپ کے شریک حیات یا سابق شریک حیات سے رابطہ کرے گا۔ قانون اس کا تقاضا کرتا ہے، بدسلوکی کے لیے کوئی استثنا نہیں۔ وہ آپ کا موجودہ نام، پتا، فون یا آجر ظاہر نہیں کرتا، مگر آپ کی جمع کرائی ہوئی دوسری معلومات ظاہر ہو سکتی ہیں، اس لیے ہدایات ذاتی تفصیلات چھپانے کا مشورہ دیتی ہیں (Form 8857 کی ہدایات)۔
5. اگر آپ کو کمی کا نوٹس (notice of deficiency) ملا ہو تو نوٹس کی تاریخ تک Tax Court میں درخواست بھی دائر کریں (عموماً 90 دن، یا 150 دن اگر نوٹس امریکہ سے باہر کے پتے پر ہو) اور رعایت کو دفاع کے طور پر اٹھائیں۔ IRS کے آپ کے فارم کا جائزہ لینے کے دوران یہ آخری تاریخ نہیں رکتی۔

IRS کہتا ہے کہ اس سال کے لیے رعایت دستیاب نہیں جس میں آپ نے اسی ٹیکس کے لیے آفر ان کمپرومائز (offer in compromise) یا اختتامی معاہدے (closing agreement) پر دستخط کیے، عدالت نے رعایت حتمی طور پر مسترد کی، یا آپ نے رعایت مانگے بغیر عدالتی کیس میں حصہ لیا (IRS: بے قصور شریک حیات کی رعایت؛ Form 8857 کی ہدایات)۔ ان میں سے کسی پر دستخط سے پہلے اس بارے میں پوچھ لیں۔

ماخذ: Form 8857 کی ہدایات اور ⁦26 U.S.C. 6015⁩۔ IRS کا ویب صفحہ 2 سال کے قاعدے کو آڈٹ یا واجب الادا ٹیکس کے نوٹس سے چلنے والا لکھتا ہے، جبکہ ہدایات اور قانون پہلی وصولی کی سرگرمی سے گنتے ہیں۔ کمی کا نوٹس، لین دائر کرنا اور ادائیگی کا مطالبہ اسے شروع نہیں کرتے (⁦26 CFR 1.6015-5(b)(2)⁩)۔

اگر لیوی یا کوئی اور کارروائی قریب لگے تو Taxpayer Advocate Service بلا معاوضہ مدد کر سکتی ہے جب کوئی مسئلہ مالی مشکل یا فوری کارروائی کا خطرہ پیدا کرے (Form 8857 کی ہدایات)۔

کیا میرے درخواست زیر التوا ہونے کے دوران IRS مجھ سے وصولی کر سکتا ہے؟

عموماً نہیں، ان سالوں کے لیے جو آپ کی درخواست میں ہیں۔ ہر اس سال کے لیے جس کی رعایت آپ مانگیں، درخواست زیر التوا ہونے کے دوران IRS آپ سے وصولی نہیں کر سکتا، جس میں وہ وقت بھی شامل ہے جب Tax Court اس کا جائزہ لے رہی ہو (Form 8857 کی ہدایات؛ ⁦26 U.S.C. 6015(e)⁩)۔

• اس دوران سود اور جرمانے چلتے رہتے ہیں۔
• جب کیس ختم ہو تو وصولی کی مدت میں وہ وقت جب درخواست زیر التوا رہی جمع 60 دن کا اضافہ ہو جاتا ہے۔
• IRS کہتا ہے کہ جائزہ 6 ماہ یا اس سے زیادہ لے سکتا ہے۔ اس دوران اپنے ٹیکس معمول کے مطابق جمع کراتے اور ادا کرتے رہیں (IRS: منصفانہ رعایت)۔

میرے شریک حیات کا انتقال ہو گیا اور IRS کے خطوط آنے لگے: ٹیکس کس پر واجب ہے؟

موت مشترکہ گوشوارے کی ذمہ داری ختم نہیں کرتی۔ دونوں شریک حیات پورے ٹیکس کے ذمہ دار تھے، اس لیے بچ جانے والا شریک حیات مشترکہ سال کے بقایا کا سامنا کر سکتا ہے، اور مرحوم کا ترکہ بھی ذمہ دار ہو سکتا ہے (⁦26 U.S.C. 6013(d)(3)⁩؛ Publication 971 میں منتقل الیہ کی ذمہ داری (transferee liability) کی مثال)۔ IRS کسی بھی ایک کی طرف دیکھ سکتا ہے۔ ترکے سے کون کیا ادا کرے، یہ ایگزیکٹر کا سوال ہے: دیکھیں ایگزیکٹر کا رہنما مضمون۔

• اگر آپ زندہ بچے اور آپ کو علم نہیں تھا: آپ Form 8857 خود جمع کراتے ہیں۔ بیوہ یا رنڈوا ذمہ داری کی علیحدگی کے لیے "اب شادی شدہ نہیں" شمار ہوتا ہے (IRS: ذمہ داری کی علیحدگی)۔ منصفانہ رعایت کے لیے بیوہ یا رنڈوا ہونا اب شادی شدہ نہ ہونا شمار ہوتا ہے، جب تک آپ ایسے ترکے کے وارث نہ ہوں جس کے پاس ٹیکس ادا کرنے کے لیے کافی اثاثے ہوں (Revenue Procedure 2013-34)۔
• اگر وفات پانے والا وہ تھا جسے علم نہیں تھا: ذاتی نمائندہ (personal representative) وہ درخواست آگے بڑھا سکتا ہے جو مرحوم نے دائر کی تھی، یا نئی دائر کر سکتا ہے، بشرطیکہ مرحوم نے زندگی میں شرائط پوری کی ہوں (Publication 971؛ Publication 559)۔
• موت کے بعد آپ کا اکیلے جمع کرایا گیا مشترکہ گوشوارہ: اگر بعد میں ایگزیکٹر مقرر ہو تو وہ آپ کی آخری تاریخ کے بعد 1 سال کے اندر، توسیع سمیت، مرحوم کے لیے الگ گوشوارہ جمع کرا کر اسے مسترد (disaffirm) کر سکتا ہے۔ پھر آپ کا گوشوارہ آپ کا الگ گوشوارہ مانا جاتا ہے (⁦26 CFR 1.6013-1(d)(5)⁩)۔
• رعایت کا مطلب ترکے کی رسائی کا خاتمہ نہیں: اگر آپ کو رعایت مل بھی جائے تو IRS آپ سے اس حد تک وصولی کر سکتا ہے جس حد تک وفاقی یا ریاستی منتقل الیہ کی ذمہ داری کا قانون اجازت دے، مثلاً ان اثاثوں کے لیے جو آپ کو ترکے سے ملے (Publication 971)۔

موت کے بعد خطوط ایسے وقت آ سکتے ہیں جب کوئی آخری تاریخ پہلے ہی چل رہی ہو (بے قصور شریک حیات کی رعایت اور ذمہ داری کی علیحدگی کے لیے 2 سال، منصفانہ رعایت کے لیے وصولی کی مدت)۔ جواب دینے سے پہلے خطوط، مشترکہ گوشوارے اور وفات کی تاریخ جمع کریں۔

کیا اس سے فرق پڑتا ہے کہ میں مشترکہ ازدواجی جائیداد والی ریاست میں رہتا ہوں یا الگ گوشوارہ جمع کرایا؟

ہاں۔ مشترکہ ذمہ داری مشترکہ گوشوارہ جمع کرانے سے آتی ہے (⁦26 U.S.C. 6013(d)(3)⁩)۔ اگر آپ نے الگ گوشوارہ جمع کرایا تو آپ عموماً اپنے گوشوارے کے ذمہ دار ہیں، مشترکہ ازدواجی جائیداد والی ریاستوں میں ایک استثنا کے ساتھ۔ جو سال پہلے ہی مشترکہ جمع ہو چکا اسے جمع کرانے کی آخری تاریخ کے بعد الگ گوشواروں میں نہیں بدلا جا سکتا، اس لیے اس کی رعایت Form 8857 کے ذریعے آتی ہے (⁦26 CFR 1.6013-1(a)(1)⁩)۔

مشترکہ ازدواجی جائیداد والی ریاستیں ایریزونا، کیلیفورنیا، آئیڈاہو، لوزیانا، نیواڈا، نیو میکسیکو، ٹیکساس، واشنگٹن اور وسکونسن ہیں (Form 8857 کی ہدایات)۔ وہاں میاں بیوی عموماً ہر ایک مشترکہ آمدنی کے آدھے کا حقدار ہوتا ہے، اس لیے الگ گوشوارہ جمع کرانے والے شریک حیات پر ایسی آمدنی کا ٹیکس آ سکتا ہے جو اس نے دیکھی ہی نہیں۔

• ان ریاستوں میں سے کسی میں مشترکہ گوشوارہ: آپ دونوں کل رقم کے ذمہ دار ہیں، اور رعایت مانگنے پر یہ طے کرنے کے لیے ریاستی مشترکہ ازدواجی جائیداد کا قانون استعمال نہیں ہوتا کہ چیز کس کی ہے۔
• ان ریاستوں میں سے کسی میں الگ گوشوارہ: آپ مشترکہ آمدنی کی چیز کے ٹیکس سے رعایت مانگ سکتے ہیں اگر آپ نے مشترکہ جمع نہیں کرایا، چیز اپنے گوشوارے میں چھوڑی، ٹیکس کوڈ کے مشترکہ ازدواجی جائیداد کے قواعد (section ⁦879(a)⁩) کے تحت چیز آپ کے شریک حیات کی مانی جاتی ہے، آپ کو اس کا علم نہیں تھا اور جاننے کی کوئی وجہ نہیں تھی، اور آپ کو ذمہ دار ٹھہرانا ناانصافی ہوگی۔ منصفانہ رعایت دوسرا راستہ ہے۔

مشترکہ آمدنی کے راستے کی آخری تاریخ بہت کم ہے: شریک حیات کے خلاف تشخیص کی مدت ختم ہونے سے 6 ماہ پہلے۔

اگر IRS انکار کر دے تو کیا ہوگا؟

آپ کے پاس تین اختیارات ہیں، اور پہلے دو کی آخری تاریخیں مختصر ہیں۔

1. ابتدائی فیصلے پر اپیل کریں۔ IRS دونوں شریک حیات کو ابتدائی فیصلے کا خط (preliminary determination letter) بھیجتا ہے (اس کا پہلا فیصلہ)۔ کوئی بھی شریک حیات خط کی تاریخ کے 30 دن کے اندر Form 12509، Innocent Spouse Statement of Disagreement، خط پر دیے IRS کے پتے پر جمع کرا کر اپیل کر سکتا ہے، براہ راست Independent Office of Appeals کو نہیں (IRS Appeals: بے قصور شریک حیات)۔
2. Tax Court میں درخواست دیں۔ حتمی فیصلے کے خط کے بعد آپ ڈاک کی تاریخ سے 90 دن کے اندر درخواست دے سکتے ہیں۔ اگر آپ کی درخواست کے 6 ماہ کے اندر حتمی خط نہ آئے تو بھی آپ درخواست دے سکتے ہیں۔ دیر سے دی گئی درخواست کا جائزہ نہیں ہو سکتا، اور مشترکہ آمدنی کا راستہ Tax Court نہیں جا سکتا (Form 8857 کی ہدایات)۔
3. جو باقی ہے اس کی ادائیگی کا انتظام کریں۔ IRS مختصر مدت کے منصوبے (180 دن یا کم) اور ماہانہ قسطوں کے معاہدے پیش کرتا ہے۔ فرد آن لائن طویل مدتی منصوبے کے لیے درخواست دے سکتا ہے اگر ٹیکس، جرمانے اور سود کا مجموعہ ⁦$50,000⁩ یا اس سے کم ہو اور تمام مطلوبہ گوشوارے جمع ہوں، اور مختصر مدت کے منصوبے کے لیے ⁦$100,000⁩ سے کم کے لیے۔ بقایا ادا ہونے تک سود اور جرمانے چلتے رہتے ہیں۔ غیر ادا شدہ ٹیکس وفاقی ٹیکس لین یا لیوی کا سبب بن سکتا ہے؛ IRS عموماً منصوبے پر غور کے دوران یا اس کے نافذ ہونے کے دوران زبردستی وصولی روک دیتا ہے (IRS: ادائیگی کے منصوبے)۔

رعایت صرف ان سالوں کا احاطہ کرتی ہے جو آپ لکھیں۔ ہر بعد کا مشترکہ گوشوارہ دونوں شریک حیات کو پھر سے پورے ٹیکس کا ذمہ دار بنا دیتا ہے (⁦26 U.S.C. 6013(d)(3)⁩)۔ الگ گوشوارہ جمع کرانا آپ کو اپنے گوشوارے تک محدود کرتا ہے، مشترکہ ازدواجی جائیداد والی ریاستوں کے سوا، مگر ٹیکس خود فائلنگ کی حیثیت کے حساب سے مختلف ہو سکتا ہے۔

کیا یہ متاثرہ شریک حیات کی رعایت، Form 8379، جیسی ہی ہے؟

نہیں۔ متاثرہ شریک حیات کی رعایت (injured spouse relief) مشترکہ ریفنڈ میں آپ کا حصہ واپس دلاتی ہے جسے IRS نے آپ کے شریک حیات کے پرانے قرضوں، جیسے بچوں کی کفالت، طالب علم کے قرض یا دوسرے ٹیکس، میں لگا دیا۔ بے قصور شریک حیات کی رعایت خود گوشوارے کے ٹیکس کی آپ کی ذمہ داری ختم کرتی ہے، اور Form 8379 اسے نہیں مانگ سکتا (Form 8857 کی ہدایات)۔

Form 8379 گوشوارہ جمع کرانے کی تاریخ سے 3 سال یا ٹیکس ادا کرنے کی تاریخ سے 2 سال، جو بھی بعد میں ہو کے اندر جمع کرائیں (IRS: متاثرہ شریک حیات کی رعایت)۔ کچھ صورتوں میں دونوں فارم درکار ہوتے ہیں۔

مثال

یہ مثالیں وضاحت کے لیے ہیں۔ رقوم امریکی ڈالر میں ہیں۔

چھپی ہوئی کاروباری آمدنی، چار سال

ایک خاتون نے چار سال مشترکہ گوشواروں پر دستخط کیے۔ ان کے شوہر کی لینڈ اسکیپنگ کی آمدنی چھوڑ دی گئی، اور آڈٹ کے بعد IRS ٹیکس، سود اور جرمانوں کے ⁦US$30,000⁩ کا بل بھیجتا ہے۔ انہوں نے شوہر کے گاہکوں کی ادائیگیاں کبھی نہیں دیکھیں، انہیں آمدنی کا علم نہیں تھا، اور اس رقم میں سے کچھ بھی گھر کی معمول کی کفالت سے آگے نہیں گیا۔ وہ چاروں سال ایک ہی Form 8857 پر لکھتی ہیں، IRS کی پہلی وصولی کارروائی سے چلنے والی آخری تاریخ کے اندر۔ وہ کم ظاہر کیے گئے ٹیکس پر بے قصور شریک حیات کی رعایت کی اہل ہو سکتی ہیں، اور طلاق، قانونی علیحدگی یا 12 ماہ الگ رہنے کے بعد ذمہ داری کی علیحدگی کی بھی۔ IRS ہر سال کا فیصلہ اس کے اپنے حقائق پر کرتا ہے: اگر چوتھے سال انہوں نے حساب رکھا تھا تو وہ سال علم کے ٹیسٹ میں ناکام ہو سکتا ہے جبکہ پہلے تین نہیں۔

گوشوارے میں دکھایا گیا مگر کبھی ادا نہ ہوا ٹیکس

ایک جوڑا مشترکہ گوشوارے پر ⁦US$20,000⁩ ٹیکس رپورٹ کرتا ہے، اور شوہر اسے کبھی ادا نہیں کرتا۔ یہ غیر ادا شدہ ٹیکس ہے، کم ظاہر کیا گیا نہیں، اس لیے صرف منصفانہ رعایت لاگو ہوتی ہے۔ IRS پوچھتا ہے کہ کیا بیوی کو معقول توقع تھی کہ شوہر ادا کرے گا، کیا ادائیگی سے وہ بنیادی اخراجات پورے کرنے کے قابل نہ رہے گی، فائدہ کسے ہوا، اور کیا اس نے اس کے بعد گوشوارے جمع کرائے اور ادائیگیاں کیں۔ اگر جوڑے نے گوشوارے کے بعد کی مدت کے اندر حقیقت پسندانہ منصوبے کے ساتھ قسطوں کے معاہدے کی درخواست کی ہو تو IRS مانتا ہے کہ بیوی کو معقول توقع تھی کہ شوہر ادا کرے گا۔ اس کے پچھلے IRS مسائل کا علم ہونا عموماً اس کے خلاف جاتا ہے۔

ایک بیوہ کو پرانے بقایا ملتے ہیں

ایک بیوہ کو پتا چلتا ہے کہ چار مشترکہ سالوں پر غیر ادا شدہ بقایا ہیں۔

غیر ادا شدہ کل ⁦US$20,000⁩ ہے، سود اور جرمانوں کے علاوہ۔ IRS ان سے یا ترکے سے وصولی کر سکتا ہے۔ چونکہ ٹیکس رپورٹ ہو چکا تھا، صرف منصفانہ رعایت کھلی ہے۔ بیوہ ہونا اب شادی شدہ نہ ہونا شمار ہوتا ہے جب تک وہ ایسے ترکے کی وارث نہ ہوں جو ٹیکس ادا کر سکتا ہو۔ واجب الادا رقم کی درخواست اس وقت آنی چاہیے جب IRS ہر سال کے لیے ابھی وصولی کر سکتا ہو، اور سب سے پہلے تشخیص ہونے والا سال عموماً سب سے پہلے ختم ہوتا ہے (معطلی اسے بدل سکتی ہے)۔ وہ چاروں سال ایک ہی Form 8857 پر لکھتی ہیں۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• IRS کا خط کسی مشترکہ سال کا نام لیتا ہے اور رقم آپ کے شریک حیات کے کاروبار سے آتی ہے، یا آپ کے شریک حیات کا انتقال ہو گیا ہے اور قرض ابھی سامنے آیا ہے: کون سے سال اور کون سی رعایت موزوں ہے، درست گوشوارے کیا دکھاتے، اور Form 8857 کی آخری تاریخ، سب حقائق پر منحصر ہے۔ آخری تاریخ گزرنے سے پہلے انفرادی ٹیکس میں مدد لیں۔
• ان سالوں کے لیے کاروبار کی آمدنی اور اخراجات کبھی درج نہیں ہوئے، یا ریکارڈ آپ کے شریک حیات کے پاس ہیں یا نامکمل ہیں: ذمہ داری کی علیحدگی اور درست شدہ گوشوارہ دونوں اصل اعداد پر منحصر ہیں، اس لیے پہلے حساب کتاب؛ دیکھیں حساب کتاب۔
• IRS نے آمدنی کے نہ ملنے پر ⁦CP2000⁩ بھیجا: ⁦CP2000⁩ کے رہنما مضمون پر عمل کریں۔
• آمدنی پہلے سے جمع شدہ گوشواروں سے رہ گئی: دیکھیں پچھلے گوشواروں سے رہ جانے والی آمدنی کے لیے ترمیم۔
• سالوں کے گوشوارے جمع ہی نہیں ہوئے: دیکھیں جمع نہ ہونے والے گوشوارے پورے کرنا۔
• پریپیرر نے گوشوارے غلط جمع کرائے یا جمع ہی نہیں کیے: دیکھیں ٹیکس پریپیرر نے غلط گوشوارہ جمع کرایا۔
• کاروبار پر پے رول ٹیکس واجب ہے اور ریونیو آفیسر ملنا چاہتا ہے: دیکھیں Trust Fund Recovery Penalty کا رہنما مضمون اور آپ کے کاروبار کو IRS کا نوٹس۔
• آپ کا شریک حیات غیر مقیم ہے یا بیرون ملک رہتا ہے، اور آپ نے اپنی مرضی سے مشترکہ جمع کرایا: دیکھیں غیر مقیم سے شادی۔
• آپ اپنے شریک حیات کے ترکے کے ایگزیکٹر ہیں: دیکھیں ایگزیکٹر کا رہنما مضمون۔