배우자가 사업 세금을 내지 않았다면: 부부 합산 신고의 책임

배우자가 부부 합산 신고서의 사업 세금을 내지 않았다면 제가 책임을 지나요?

세금의 종류와 신고서에 따라 다릅니다. 부부 합산 신고서에 서명했다면 각 배우자는 대체로 그 신고서의 소득세 전체에 책임을 지며, 여기에는 배우자의 사업 이익에 대한 세금도 포함됩니다(26 U.S.C. 6013(d)(3)). IRS는 나중에 이혼했거나, 이혼 판결에서 배우자가 책임지기로 했거나, 소득을 전부 배우자가 벌었더라도 마찬가지라고 밝힙니다(IRS: 선의의 배우자 구제).

구제는 있지만 한계가 있습니다. Form 8857로 부부 합산 신고서의 세금, 이자, 가산세 중 배우자에게서 비롯된 부분을 구제받을 수 있습니다. 사업체 자체가 내야 하는 세금은 구제할 수 없습니다.

소유주의 Form 1040으로 넘어오는 이익(개인사업자의 이익, 또는 파트너십이나 S corporation의 지분 몫)은 부부 합산 신고서에 들어갑니다(개인사업자, 파트너십, S corporation). C corporation 자체의 소득세는 그렇지 않습니다. 별도의 납세자이기 때문입니다(법인).

출처: 선의의 배우자 구제와 형평 구제 페이지. 사업체의 급여세를 본인이 개인적으로 내야 하는지는 부부 합산 신고서가 아니라 사업체에서 본인이 맡은 역할에 따라 달라집니다. 트러스트 펀드 회수 가산세 가이드를 참고하세요. 본인이 세금을 내야 하는 것이 아니더라도, 배우자가 내야 하는 세금에 대한 연방 세금 유치권(federal tax lien)은 부부가 함께 소유한 재산에 대한 배우자의 권리에 설정되며, 법원은 그 재산 전체의 매각을 명령하고 본인에게는 매각 대금에서 보상하도록 할 수 있습니다(IRM 5.17.2). 부부 공동재산(community property) 주에서는 공동재산이 한쪽 배우자의 개별 채무를 책임지는지를 주법이 정합니다(Publication 555).

다음과 같으면 간단한 사례가 아닙니다.

• IRS 서신이 부부 합산 신고 연도를 언급하고, 세금이 배우자의 사업에서 나온 경우
• 구제는 연도별로 판단하므로 여러 해가 얽혀 있는 경우
• IRS가 압류 예정 최종 통지와 청문 권리 안내(대체로 Letter 11 또는 Letter 1058)를 이미 보냈거나, 법원에 청구를 제기했거나, 다른 연도의 부부 합산 잔액에 환급금을 충당하고 Form 8857을 제출할 권리를 알린 경우. 압류(levy)는 급여, 은행 계좌, 급여성 수당에서 돈을 가져가는 것입니다. 각각 기한의 시계가 시작됩니다(아래 참고).
• 배우자가 사망한 경우
• 본인도 사업 운영을 돕거나 장부를 관리해서, "알고 있었는지"가 문제가 되는 경우
• 세금 일부가 본인의 소득에서 나온 경우
• 부부 공동재산 주에 살았던 경우
• 연도별 배우자의 소득과 비용 기록이 없거나 배우자가 가지고 있는 경우. 책임 분리 구제를 받으려면 항목이 어떻게 나뉘는지 본인이 입증해야 합니다(Publication 971).

기한이 짧습니다. 선의의 배우자 구제와 책임 분리 구제 신청은 대체로 IRS의 첫 징수 조치로부터 2년 안에 해야 합니다. 납부할 잔액에 대한 형평 구제는 IRS가 아직 징수할 수 있는 동안 신청합니다(아래 표). 압류 예정 최종 통지를 받으면 징수 적법 절차 청문(collection due process hearing)을 요청할 수 있는 30일도 주어지며, 이 청문에서 배우자 관련 항변을 제기할 수 있습니다(26 U.S.C. 6330). 모든 서신의 날짜를 각 부부 합산 연도와 대조해 확인하세요.

먼저 모을 자료: 날짜가 적힌 모든 IRS 서신, 문제가 된 연도별 부부 합산 신고서, 배우자의 사업 기록(은행 거래 내역, 청구서, 1099), 결혼·별거·이혼·사망 날짜, 거주했던 모든 주.

세금이 과소 신고된 것인가요, 미납된 것인가요?

과소 신고된 세금(understated tax)이란 신고서에 세금이 너무 적게 적힌 경우입니다. 미납 세금(unpaid tax)이란 신고서의 세금은 맞게 적혔지만 납부되지 않은 경우입니다. 이 구분에 따라 구제 방법이 달라집니다. 과소 신고된 세금은 아래 세 가지 구제 모두 가능하고, 미납 세금은 형평 구제만 가능합니다.

• 과소 신고: 배우자가 소득을 빠뜨렸거나, 받을 자격이 없는 공제나 세액공제를 적용했거나, 자산 가치를 잘못 신고한 경우입니다(IRS: 형평 구제). 보통 세무조사나 소득 불일치 통지를 통해 드러납니다. IRS가 이미 제출된 신고서에 세금을 추가로 부과할 수 있는 기간은 정해져 있습니다. 소득이 많이 누락된 경우에는 기간이 더 길고, 사기이거나 신고서를 제출하지 않은 경우에는 제한이 없습니다(26 U.S.C. 6501). 기간은 수정 신고 가이드에서 확인하세요.
• 미납: 세금이 신고서에는 제대로 적혔지만 납부되지 않은 경우입니다. 예를 들어 신고서의 납부할 잔액을 그대로 둔 경우입니다(Form 8857 작성 안내).

한 연도에 둘 다 있을 수 있으며, 금액마다 종류에 따라 따로 판단합니다.

선의의 배우자 구제, 책임 분리 구제, 형평 구제는 무엇인가요?

부부 합산 연대 책임에서 벗어나는 세 가지 구제입니다. Form 8857 신청서 하나로 세 가지를 모두 신청하며, 본인이 고를 필요는 없습니다. IRS가 해당될 수 있는 유형별로 신청을 검토합니다(IRS: 선의의 배우자 구제).

출처: Publication 971, 26 U.S.C. 6015, 책임 분리 구제 페이지. 형평 구제는 보충적인 수단입니다. 나머지 두 가지에 해당하지 않을 때만 받을 수 있습니다.

배우자의 사업에 대해 제가 무엇을 알고 있었는지가 중요한가요?

중요합니다. 서명할 때 알고 있었는지 또는 알았어야 했는지는 선의의 배우자 구제의 핵심 요건이고, 형평 구제에서는 여러 요소 중 하나입니다.

• 실제 인지(actual knowledge) 란 소득이 들어온 사실을 알았거나, 공제나 세액공제를 받을 수 없게 만드는 사실을 알았거나, 비용이 허위이거나 부풀려졌음을 알았다는 뜻입니다. 소득이 들어온 사실을 알았다면 그것이 과세 대상인지 몰랐더라도 충분합니다(Publication 971).
• 알 만한 이유(reason to know) 는 선의의 배우자 구제를 막는 요소이며 책임 분리 구제에는 해당하지 않습니다. 그 항목이 본인의 다른 소득에 비해 얼마나 컸는지, 재정 상황, 학력과 사업 경험, 해당 활동에 얼마나 관여했는지, 합리적인 사람이라면 의문을 가질 항목에 대해 묻지 않았는지, 그 항목이 이전 신고서의 패턴에서 벗어나는지 등을 따집니다(Publication 971).
• 책임 분리 구제는 실제 인지가 있을 때만 제한되며, 이는 IRS가 입증해야 합니다(26 U.S.C. 6015(c)(3)(C)). IRS는 어떤 항목을 일부러 알려고 하지 않은 것 같은 사실에서 이를 추론할 수 있습니다. 이 구제에 관한 IRS 웹 페이지는 제한 사유를 더 넓게 표현하며 알 만한 이유도 포함하지만, 법령과 Publication 971은 실제 인지를 요구합니다. 잘못된 항목이 본인과 배우자 사이에 어떻게 나뉘는지를 비롯한 나머지 요건은 본인이 입증해야 하므로(Publication 971) 사업 기록이 중요합니다.
• 일부 구제는 어떤 항목은 알았지만 전체 규모는 몰랐던 경우에 가능합니다. 몰랐던 부분은 구제 대상이 될 수 있습니다(Form 8857 작성 안내).
• 재산 이전: 본인과 배우자가 사기 계획의 일부로 서로 재산을 옮겼다는 것을 IRS가 입증하면 구제가 거부됩니다. 책임 분리 구제에서는 배우자가 주로 세금을 피할 목적으로 본인에게 넘긴 재산의 가치만큼 본인의 몫도 늘어납니다. IRS가 세액 부족을 제안하는 첫 서신을 보내기 전 1년 안에 이루어진 이전은 그 목적으로 한 것으로 추정되며, 이혼 판결에 따른 이전이거나 달리 입증하면 예외입니다(Publication 971, 26 U.S.C. 6015(c)).
• 학대: 알고 있었더라도 서명 전에 학대를 당했고 두려움 때문에 항목에 이의를 제기하지 못했다면 구제를 받을 수 있습니다. 강요에 의해 서명했다면 그 신고서는 본인에게 부부 합산 신고서가 아닙니다(Publication 971).
• 본인의 서명이나 동의가 아닌 경우: 본인이 서명하지 않았거나 부부 합산 신고에 동의하지 않았다면, IRS는 부부 합산 신고 선택이 무효라고 밝힙니다. 이는 위 구제 유형과는 별개입니다(IRS: 배우자를 위한 세금 구제).

형평 구제에서 IRS는 무엇을 보나요? 특히 납부되지 않은 세금의 경우는요?

형평 구제는 모든 사실을 고려할 때 본인에게 책임을 지우는 것이 불공평한지를 묻습니다. 어느 한 요소나 다수의 요소가 결론을 정하지는 않습니다(Revenue Procedure 2013-34).

검토 대상이 되려면 부부 합산 신고서를 제출했어야 하고, 나머지 두 유형에 해당하지 않아야 하며, 기한 안에 신청했어야 하고, 세금이 적어도 일부는 배우자의 항목이나 소득에서 나온 것이어야 합니다. 마지막 조건의 예외는 부부 공동재산, 본인 명의로 되어 있지만 실제로는 배우자가 소유하고 통제한 항목(명의 항목은 본인 것으로 추정되며 반박할 수 있습니다), 세금용으로 둔 돈을 본인 모르게 배우자가 유용한 경우, 학대, 배우자의 사기입니다. 이 Revenue Procedure는 추가로 두 사람 사이의 사기성 재산 이전이 없을 것, 세금을 피하려고 본인에게 재산을 넘긴 일이 없을 것(그런 경우 구제는 제한됩니다), 사기성 신고서에 알면서 참여하지 않았을 것을 요구합니다(Revenue Procedure 2013-34).

그다음 이 Revenue Procedure는 간소화된 경로를 둡니다. 더 이상 혼인 관계가 아니고, 구제를 받지 못하면 경제적 곤란을 겪게 되며, 과소 신고 사실을 몰랐고 알 만한 이유도 없었음(미납 세금이라면 배우자가 납부하지 않을 것이거나 납부할 수 없을 것임을 몰랐음)을 입증하면 간소화된 방식으로 구제가 인정됩니다. 세 가지를 모두 입증하지 못하면 IRS는 아래 요소를 따져 봅니다.

출처: Publication 971, Revenue Procedure 2013-34. IRS의 형평 구제 웹 페이지는 인지 여부를 제한 사유처럼 표현합니다. 그러나 Publication과 Revenue Procedure는 이를 다른 요소보다 더 무겁게 보지 않는 여러 요소 중 하나로 다루며, 학대나 재정 통제가 있으면 이를 넘어설 수 있습니다. 어느 쪽이든 본인이 무엇을 알았는지는 검토합니다.

납부되지 않은 세금의 경우 IRS는 배우자가 납부할 것이라고 합리적으로 기대했는지를 묻습니다. 부부가 납부 기한 또는 제출일 중 더 늦은 날로부터 90일 안에 현실적인 계획으로 분할 납부 계약을 신청했다면 그 기대가 있었던 것으로 추정됩니다. 배우자의 이전 파산, 재정 문제, IRS와의 문제를 알고 있었다면 대체로 구제에 불리합니다. 배우자의 회피적 태도, 가계와 사업 재정에서 본인의 역할, 평소와 다른 지출도 고려됩니다.

Form 8857로 구제를 어떻게 신청하나요? 기한은 언제까지인가요?

아래 표의 기한 안에 Form 8857, 선의의 배우자 구제 신청서를 제출하세요. 신고서에 첨부하거나 조세법원(Tax Court)에 보내지 마세요. 세무조사나 징수 때문에 이미 IRS 직원과 연락 중이더라도, 작성 안내에 나온 주소나 팩스 번호로 보내세요.

1. 문제가 된 연도를 모두 적으세요. 양식 한 장에 최대 6개 연도를 적을 수 있으며, 그보다 많은 연도나 다른 배우자·전 배우자에 대해서는 별도의 양식을 사용합니다(Publication 971).
2. 사건을 뒷받침하는 서류를 첨부하세요. IRS는 세금을 알게 되는 즉시 구제를 신청하라고 안내하므로, 서류가 부족하다는 이유로 양식 제출을 미루지 마세요(IRS: 선의의 배우자 구제).
3. 검토받고 싶은 내용을 모두 포함하세요. 조세법원의 검토는 본인과 배우자가 IRS에 제공한 자료와, 새로 발견되었거나 이전에는 이용할 수 없었던 정보로 제한될 수 있습니다.
4. IRS가 배우자나 전 배우자에게 연락할 것으로 예상하세요. 법이 요구하는 절차이며 학대의 경우에도 예외가 없습니다. IRS는 본인의 현재 이름, 주소, 전화번호, 직장을 알려 주지 않지만, 제출한 다른 정보는 공개될 수 있으므로 작성 안내는 개인 정보를 가려서 제출하라고 권합니다(Form 8857 작성 안내).
5. 세액 부족 통지(notice of deficiency)를 받았다면 통지서의 날짜까지 조세법원에도 청구서(petition)를 제출하고 구제를 항변으로 제기하세요(대체로 90일이며, 통지서가 미국 밖 주소로 발송된 경우 150일). 이 기한은 IRS가 양식을 검토하는 동안에도 멈추지 않습니다.

IRS는 같은 세금에 대해 화해 제안(offer in compromise)이나 종결 합의서(closing agreement)에 서명했거나, 법원이 구제를 최종적으로 거부했거나, 구제를 신청하지 않은 채 법원 사건에 참여한 연도에는 구제를 받을 수 없다고 밝힙니다(IRS: 선의의 배우자 구제, Form 8857 작성 안내). 둘 중 어느 것이든 서명하기 전에 문의하세요.

출처: Form 8857 작성 안내, 26 U.S.C. 6015. IRS 웹 페이지는 2년 규칙을 세무조사 통지나 납부할 세금 통지부터 기산하는 것처럼 표현하지만, 작성 안내와 법령은 첫 징수 조치부터 셉니다. 세액 부족 통지, 유치권 설정, 납부 요구는 이 기간을 시작시키지 않습니다(26 CFR 1.6015-5(b)(2)).

압류나 다른 조치가 임박해 보이면, 문제 때문에 재정적 어려움이 생기거나 즉각적인 조치 위협이 있는 경우 납세자 옹호 서비스(Taxpayer Advocate Service)가 무료로 도울 수 있습니다(Form 8857 작성 안내).

신청이 처리되는 동안 IRS가 저에게서 징수할 수 있나요?

신청한 연도에 대해서는 대체로 할 수 없습니다. 구제를 신청한 각 연도에 대해, 신청이 처리되는 동안에는 조세법원이 검토하는 기간을 포함해 IRS가 본인에게서 징수할 수 없습니다(Form 8857 작성 안내, 26 U.S.C. 6015(e)).

• 그 기간에도 이자와 가산세는 계속 붙습니다.
• 사건이 끝나면 징수 기간은 신청이 계류 중이던 기간에 60일을 더한 기간만큼 연장됩니다.
• IRS는 검토에 6개월 이상 걸릴 수 있다고 밝힙니다. 그동안에도 평소처럼 신고하고 납부하세요(IRS: 형평 구제).

배우자가 사망했고 IRS 서신이 오기 시작했습니다. 세금은 누가 내나요?

사망한다고 부부 합산 신고서의 책임이 끝나지 않습니다. 두 배우자 모두 전체 세금에 책임이 있었으므로 생존 배우자가 합산 연도의 잔액을 마주할 수 있고, 사망한 사람의 상속재산도 책임을 질 수 있습니다(26 U.S.C. 6013(d)(3), Publication 971의 양수인 책임 예시). IRS는 어느 쪽에든 청구할 수 있습니다. 상속재산에서 누가 무엇을 낼지는 유언 집행자의 문제입니다. 유언 집행자 가이드를 참고하세요.

• 생존했고 몰랐던 경우: 본인이 직접 Form 8857을 제출합니다. 사별한 배우자는 책임 분리 구제에서 "더 이상 혼인 관계가 아닌 사람"으로 인정됩니다(IRS: 책임 분리 구제). 형평 구제에서도 세금을 낼 만한 자산이 있는 상속재산의 상속인이 아닌 한 사별은 더 이상 혼인 관계가 아닌 것으로 봅니다(Revenue Procedure 2013-34).
• 사망한 사람이 몰랐던 쪽인 경우: 사망자가 생전에 요건을 충족했다면, 유언 집행자(personal representative)가 사망자가 제출한 신청을 이어서 진행하거나 새로 신청할 수 있습니다(Publication 971, Publication 559).
• 사망 후 본인이 혼자 제출한 부부 합산 신고서: 이후 유언 집행자가 선임되면, 집행자는 연장 기한을 포함한 본인의 신고 기한으로부터 1년 안에 사망자의 개별 신고서를 제출해 그 합산 신고를 부인(disaffirm)할 수 있습니다. 그러면 본인이 낸 신고서는 본인의 개별 신고서로 유지됩니다(26 CFR 1.6013-1(d)(5)).
• 구제를 받아도 상속재산에 대한 청구가 끝나는 것은 아닙니다: 구제를 받았더라도 연방 또는 주의 양수인 책임법이 허용하는 범위에서 IRS는 본인에게서 징수할 수 있습니다. 예를 들어 상속재산에서 받은 자산이 그렇습니다(Publication 971).

사망 후 서신은 이미 기한이 진행 중일 때 도착할 수 있습니다(선의의 배우자 구제와 책임 분리 구제는 2년, 형평 구제는 징수 기간). 답하기 전에 서신, 부부 합산 신고서, 사망일을 모으세요.

부부 공동재산 주에 살거나 따로 신고했다면 달라지나요?

달라집니다. 연대 책임은 부부 합산 신고에서 비롯됩니다(26 U.S.C. 6013(d)(3)). 따로 신고했다면 대체로 본인의 신고서에 대해서만 책임을 지며, 부부 공동재산 주에는 예외가 있습니다. 이미 합산 신고한 연도는 신고 기한이 지난 뒤에는 개별 신고서로 바꿀 수 없으므로, 그 연도의 구제는 Form 8857로 받습니다(26 CFR 1.6013-1(a)(1)).

부부 공동재산 주는 애리조나 주, 캘리포니아 주, 아이다호 주, 루이지애나 주, 네바다 주, 뉴멕시코 주, 텍사스 주, 워싱턴 주, 위스콘신 주입니다(Form 8857 작성 안내). 이 주들에서는 부부가 대체로 공동소득의 절반씩에 대한 권리가 있으므로, 따로 신고하는 배우자도 본 적 없는 소득에 대해 세금을 낼 수 있습니다.

• 이런 주에서 부부 합산 신고를 한 경우: 두 사람 모두 전체 금액에 책임이 있으며, 구제를 신청할 때 어느 쪽 항목인지를 가리는 데 주 부부 공동재산법은 사용하지 않습니다.
• 이런 주에서 개별 신고를 한 경우: 합산 신고를 하지 않았고, 신고서에서 해당 공동소득 항목을 뺐고, 세법의 부부 공동재산 규정(section 879(a))에 따라 그 항목이 배우자의 것으로 취급되며, 그 항목을 몰랐고 알 만한 이유도 없었고, 본인에게 책임을 지우는 것이 불공평하다면 그 공동소득 항목에 대한 세금의 구제를 신청할 수 있습니다. 다른 방법은 형평 구제입니다.

공동소득 경로의 기한은 훨씬 짧습니다: 배우자에 대한 부과 기간이 끝나기 6개월 전.

IRS가 거부하면 어떻게 하나요?

세 가지 선택지가 있으며, 앞의 두 가지는 기한이 짧습니다.

1. 예비 결정에 이의 제기. IRS는 두 배우자에게 예비 결정 서신(첫 결정)을 보냅니다. 어느 배우자든 서신 날짜로부터 30일 안에 Form 12509, 선의의 배우자 이의 진술서(Innocent Spouse Statement of Disagreement)를 서신에 적힌 IRS 주소로 제출해 이의를 제기할 수 있습니다. 독립 이의 심사 사무소에 직접 제출하는 것이 아닙니다(IRS 이의 심사부: 선의의 배우자).
2. 조세법원에 청구. 최종 결정 서신을 받은 뒤 발송일로부터 90일 안에 청구할 수 있습니다. 신청 후 6개월 안에 최종 서신이 오지 않아도 청구할 수 있습니다. 기한이 지난 청구는 검토받을 수 없으며, 공동소득 경로는 조세법원에 갈 수 없습니다(Form 8857 작성 안내).
3. 남은 금액 납부 준비. IRS는 단기 계획(180일 이하)과 월 분할 납부 계약을 제공합니다. 개인은 세금, 가산세, 이자의 합계가 $50,000 이하이고 필요한 신고서를 모두 제출했다면 온라인으로 장기 계획을 신청할 수 있으며, $100,000 미만이면 단기 계획을 신청할 수 있습니다. 잔액을 다 낼 때까지 이자와 가산세는 계속 붙습니다. 세금을 내지 않으면 연방 세금 유치권이나 압류로 이어질 수 있으며, IRS는 계획을 검토하는 동안이나 계획이 유지되는 동안에는 대체로 강제 징수를 미룹니다(IRS: 납부 계획).

구제는 신청서에 적은 연도에만 적용됩니다. 이후의 부부 합산 신고서마다 두 배우자가 다시 전체 세금에 책임을 지게 됩니다(26 U.S.C. 6013(d)(3)). 따로 신고하면 부부 공동재산 주를 제외하고는 본인의 신고서에 대해서만 책임을 지지만, 신고 유형에 따라 세금 자체는 달라질 수 있습니다.

피해 배우자 구제, Form 8379와 같은 것인가요?

아닙니다. 피해 배우자 구제(injured spouse relief)는 IRS가 배우자의 과거 연체 채무(양육비, 학자금 대출, 다른 세금 등)에 충당한 부부 합산 환급금 중 본인의 몫을 돌려받는 제도입니다. 선의의 배우자 구제는 신고서 자체의 세금에 대한 책임을 없애 주는 것이며, Form 8379로는 신청할 수 없습니다(Form 8857 작성 안내).

Form 8379는 신고서 제출일부터 3년, 또는 세금 납부일부터 2년 중 늦은 날까지 안에 제출하세요(IRS: 피해 배우자 구제). 두 양식이 모두 필요한 경우도 있습니다.

예시

이 예시는 설명을 위한 것이며 금액은 미국 달러입니다.

숨겨진 사업 소득, 4개 연도

한 아내가 4개 연도의 부부 합산 신고서에 서명했습니다. 남편의 조경 사업 소득이 누락되었고, 세무조사 후 IRS가 세금, 이자, 가산세로 US$30,000을 청구합니다. 아내는 남편의 고객 결제를 본 적이 없고 그 소득을 몰랐으며, 그 돈은 통상적인 가계 부양을 넘어 쓰이지 않았습니다. 아내는 IRS의 첫 징수 조치로부터 기산하는 기한 안에 4개 연도를 모두 Form 8857 한 장에 적어 제출합니다. 과소 신고된 세금에 대해서는 선의의 배우자 구제를, 이혼했거나 법적으로 별거 중이거나 남편과 12개월 동안 떨어져 살았다면 책임 분리 구제를 받을 수 있습니다. IRS는 연도마다 사실관계에 따라 따로 판단합니다. 아내가 4번째 연도에 장부를 관리했다면, 처음 세 해는 해당하지 않아도 그 연도는 인지 여부 요건에서 탈락할 수 있습니다.

신고했지만 납부하지 않은 세금

한 부부가 부부 합산 신고서에 세금 US$20,000을 신고했는데 남편이 납부하지 않았습니다. 이는 과소 신고가 아니라 미납이므로 형평 구제만 해당합니다. IRS는 아내가 남편이 납부할 것이라고 합리적으로 기대했는지, 납부하면 기본 생활비를 감당할 수 없게 되는지, 누가 이익을 얻었는지, 이후에 아내가 신고하고 납부했는지를 봅니다. 부부가 신고 후 정해진 기간 안에 현실적인 계획으로 분할 납부 계약을 신청했다면 IRS는 아내가 남편이 납부할 것이라고 합리적으로 기대했다고 추정합니다. 남편의 이전 IRS 문제를 알고 있었다면 대체로 아내에게 불리합니다.

과거 잔액을 발견한 미망인

한 미망인이 4개 부부 합산 연도에 미납 잔액이 있다는 것을 알게 되었습니다.

미납 합계는 US$20,000이며 이자와 가산세가 더해집니다. IRS는 미망인 또는 상속재산에 청구할 수 있습니다. 세금이 신고되었으므로 형평 구제만 가능합니다. 사별은 세금을 낼 수 있는 상속재산의 상속인이 아닌 한 더 이상 혼인 관계가 아닌 것으로 봅니다. 납부할 잔액에 대한 신청은 각 연도에 대해 IRS가 아직 징수할 수 있는 동안 해야 하며, 가장 먼저 부과된 연도가 대체로 가장 먼저 끝납니다(정지가 있으면 달라질 수 있습니다). 미망인은 4개 연도를 Form 8857 한 장에 모두 적습니다.

상황이 다르다면?

• IRS 서신이 부부 합산 연도를 언급하며 금액이 배우자의 사업에서 나온 경우, 또는 배우자가 사망했는데 채무가 이제야 드러난 경우: 어느 연도에 어떤 구제가 맞는지, 올바른 신고서라면 무엇이 나왔을지, Form 8857 기한이 언제인지는 모두 사실관계에 달려 있습니다. 기한이 지나기 전에 개인 세금 상담을 받으세요.
• 해당 연도 사업의 소득과 비용이 기록되지 않았거나, 기록이 배우자 손에 있거나 불완전한 경우: 책임 분리 구제와 수정 신고서는 실제 수치에 달려 있으므로 장부 정리가 먼저입니다. 장부 관리를 참고하세요.
• IRS가 소득 불일치로 CP2000을 보낸 경우: CP2000 가이드를 따르세요.
• 이미 제출한 신고서에서 소득이 빠진 경우: 과거 신고서에서 빠진 소득 수정 신고를 참고하세요.
• 신고하지 않은 연도가 있는 경우: 미제출 신고서 따라잡기를 참고하세요.
• 세금 신고 대행인이 신고서를 잘못 제출했거나 제출하지 않은 경우: 세금 신고 대행인이 잘못된 신고서를 제출한 경우를 참고하세요.
• 사업체가 급여세를 내지 않았고 징수 담당관이 만나자고 하는 경우: 트러스트 펀드 회수 가산세 가이드와 사업체에 온 IRS 통지를 참고하세요.
• 배우자가 비거주자이거나 해외에 거주하는데 본인이 선택해서 부부 합산 신고를 한 경우: 비거주자와의 결혼을 참고하세요.
• 배우자의 상속재산 유언 집행자인 경우: 유언 집행자 가이드를 참고하세요.