Mi cónyuge no pagó impuestos del negocio: ¿soy responsable?

¿Soy responsable si mi cónyuge no pagó los impuestos del negocio en nuestra declaración conjunta?

Depende del impuesto y de la declaración. Si firmó una declaración conjunta, por lo general cada cónyuge es responsable de todo el impuesto sobre la renta de esa declaración, incluido el impuesto sobre la ganancia del negocio del otro cónyuge (26 U.S.C. 6013(d)(3)). El IRS indica que esto se mantiene aunque después se divorcien, aunque una sentencia de divorcio haga responsable a su cónyuge o aunque su cónyuge haya ganado todo el ingreso (IRS: alivio para cónyuge inocente).

Existe alivio, con límites. El Form 8857 puede aliviar el impuesto, los intereses y las multas de una declaración conjunta que provienen de su cónyuge. No puede aliviar el impuesto que debe el propio negocio.

La ganancia que pasa al Form 1040 de un propietario (una empresa individual, o la parte de una sociedad de personas o de una corporación S) queda en la declaración conjunta (empresas individuales, sociedades de personas, corporaciones S). El impuesto sobre la renta propio de una corporación C no: es un contribuyente aparte (corporaciones).

Fuentes: las páginas sobre cónyuge inocente y alivio equitativo. Si usted debe personalmente el impuesto de nómina del negocio depende de su propia función en el negocio, no de la declaración conjunta; consulte la guía de la multa de recuperación de impuestos en fideicomiso. Aunque usted no lo deba, un gravamen fiscal federal por impuestos que debe su cónyuge recae sobre los derechos de su cónyuge en los bienes que tienen en conjunto, y un tribunal puede ordenar la venta de todo el bien, con una compensación para usted con lo recaudado (IRM 5.17.2). En los estados con bienes gananciales (community property), la ley estatal decide si los bienes gananciales responden por la deuda separada de un cónyuge (Publication 555).

Un caso deja de ser sencillo cuando:

• Una carta del IRS nombra un año conjunto y el impuesto proviene del negocio de su cónyuge.
• Hay varios años de por medio, porque el alivio se decide año por año.
• El IRS ya envió un aviso final de intención de embargo (quitar dinero de salarios, de una cuenta bancaria o de beneficios) y de su derecho a una audiencia, por lo general la Letter 11 o la Letter 1058; presentó una reclamación en un tribunal; o aplicó su reembolso a un saldo conjunto de otro año y le informó de su derecho a presentar el Form 8857. Cada uno inicia un plazo (vea abajo).
• Su cónyuge falleció.
• Usted ayudó a administrar el negocio o llevó sus libros, lo cual influye en lo que «sabía».
• Una parte del impuesto proviene de sus propios ingresos.
• Usted vivió en un estado con bienes gananciales.
• Los ingresos y gastos de su cónyuge de cada año faltan o están en manos de su cónyuge. La separación de responsabilidad exige que usted demuestre cómo se dividen las partidas (Publication 971).

El plazo es corto. Las solicitudes de cónyuge inocente y de separación de responsabilidad por lo general vencen dentro de 2 años del primer paso de cobro del IRS; el alivio equitativo por un saldo a pagar, mientras el IRS aún pueda cobrar (tabla abajo). Un aviso final de intención de embargo también le da 30 días para pedir una audiencia de debido proceso de cobro (collection due process), donde se pueden plantear defensas de cónyuge (26 U.S.C. 6330). Compare la fecha de cada carta con cada año conjunto.

Reúna primero: cada carta del IRS con su fecha; la declaración conjunta de cada año en cuestión; los registros del negocio de su cónyuge (estados de cuenta bancarios, facturas, 1099); las fechas del matrimonio, la separación, el divorcio o el fallecimiento; y cada estado donde vivió.

¿El impuesto está subdeclarado o sin pagar?

Impuesto subdeclarado significa que la declaración mostró muy poco impuesto. Impuesto sin pagar significa que la declaración mostró el impuesto correcto y no se pagó. El tipo decide el alivio: el impuesto subdeclarado puede calificar para cualquiera de los tres tipos que siguen, y el impuesto sin pagar solo para el alivio equitativo.

• Subdeclarado: su cónyuge omitió ingresos, reclamó deducciones o créditos a los que no tenía derecho, o declaró mal el valor de bienes (IRS: alivio equitativo). Por lo general sale a la luz mediante una auditoría o un aviso de que los ingresos no coincidían. El IRS puede determinar más impuesto sobre una declaración presentada solo dentro de un plazo fijo, que es más largo cuando se omite mucho ingreso e ilimitado en caso de fraude o de una declaración sin presentar (26 U.S.C. 6501); la guía sobre enmiendas explica los límites.
• Sin pagar: el impuesto se declaró correctamente en la declaración pero no se pagó, por ejemplo un saldo a pagar de la declaración que quedó abierto (instrucciones del Form 8857).

Un año puede tener ambos, y cada monto se juzga según su tipo.

¿Qué son el alivio para cónyuge inocente, la separación de responsabilidad y el alivio equitativo?

Son los tres tipos de alivio de la responsabilidad conjunta. Una sola solicitud, el Form 8857, cubre los tres, y usted no tiene que elegir: el IRS examina la solicitud según los tipos para los que usted pueda calificar (IRS: alivio para cónyuge inocente).

Fuente: Publication 971, 26 U.S.C. 6015 y la página sobre separación de responsabilidad. El alivio equitativo es el recurso de respaldo: está disponible solo si usted no califica para los otros dos.

¿Importa lo que yo sabía del negocio de mi cónyuge?

Sí. Lo que usted sabía, o debía haber sabido al firmar, es la prueba principal del alivio para cónyuge inocente y un factor del alivio equitativo.

• Conocimiento real significa que usted sabía que se recibió el ingreso, conocía hechos que hacían no permitida una deducción o un crédito, o sabía que un gasto era falso o inflado. Saber que se recibió el ingreso basta, aunque no supiera que era gravable (Publication 971).
• Motivo para saber (un impedimento para el alivio de cónyuge inocente, no para la separación de responsabilidad) se juzga según hechos como el tamaño de la partida frente a sus otros ingresos, su situación financiera, su educación y su experiencia en negocios, cuánto participó en la actividad, si dejó de preguntar por partidas que una persona razonable cuestionaría y si la partida rompía un patrón de declaraciones anteriores (Publication 971).
• La separación de responsabilidad se bloquea solo por el conocimiento real, que el IRS debe demostrar (26 U.S.C. 6015(c)(3)(C)). El IRS puede inferirlo de hechos como evitar deliberadamente enterarse de una partida. La página web del IRS sobre este alivio redacta el impedimento de forma más amplia y enumera el motivo para saber; la ley y la Publication 971 exigen conocimiento real. Usted debe probar los demás requisitos, incluida la forma en que las partidas erróneas se dividen entre usted y su cónyuge (Publication 971), y por eso importan los registros del negocio.
• El alivio parcial es posible si usted conocía una partida pero no su alcance completo: la parte que desconocía puede calificar (instrucciones del Form 8857).
• Transferencias de bienes: se niega el alivio si el IRS prueba que usted y su cónyuge se transfirieron bienes como parte de un esquema fraudulento. Con la separación de responsabilidad, su parte también aumenta por el valor de los bienes que su cónyuge le transfirió principalmente para evitar el impuesto. Se presume que una transferencia hecha dentro de 1 año antes de la primera carta del IRS que propone una deficiencia tuvo ese propósito, a menos que se haya hecho por una sentencia de divorcio o se demuestre lo contrario (Publication 971; 26 U.S.C. 6015(c)).
• Abuso: puede haber alivio aunque usted supiera, si fue víctima de abuso antes de firmar y no cuestionó las partidas por miedo. Si firmó bajo coacción, la declaración no es una declaración conjunta para usted (Publication 971).
• Sin su firma ni consentimiento: si usted no firmó ni aceptó presentar una declaración conjunta, el IRS indica que su elección conjunta no es válida. Eso es distinto de estos tipos de alivio (IRS: alivio de impuestos para cónyuges).

¿Qué pondera el IRS en el alivio equitativo, sobre todo en el impuesto que nunca se pagó?

El alivio equitativo pregunta si sería injusto responsabilizarlo, dados todos los hechos. Ningún factor, ni una mayoría de factores, lo decide (Revenue Procedure 2013-34).

Para ser considerado, usted debe haber presentado una declaración conjunta, no calificar para los otros dos tipos y haber pedido el alivio a tiempo, y el impuesto debe provenir, al menos en parte, de una partida o un ingreso de su cónyuge. Las excepciones a esa última condición abarcan los bienes gananciales, una partida a su nombre que su cónyuge realmente poseía y controlaba (se presume que las partidas a su nombre son suyas, y usted puede refutarlo), dinero destinado a impuestos que su cónyuge usó mal sin que usted lo supiera, el abuso y el fraude de su cónyuge. El revenue procedure agrega: ninguna transferencia fraudulenta entre ustedes, ninguna transferencia de bienes a usted para evitar el impuesto (el alivio queda entonces limitado) y ninguna participación consciente en una declaración fraudulenta (Revenue Procedure 2013-34).

El revenue procedure establece entonces una vía simplificada: si usted demuestra que ya no está casado, que sufriría dificultad económica sin el alivio y que no sabía ni tenía motivo para saber del monto subdeclarado (o, en el impuesto sin pagar, que su cónyuge no pagaría o no podría pagar), el alivio se concede de forma simplificada. Si no puede demostrar los tres, el IRS pondera los factores que siguen.

Fuente: Publication 971 y Revenue Procedure 2013-34. La página web del IRS sobre el alivio equitativo redacta el conocimiento como un impedimento; la publicación y el revenue procedure lo tratan como un factor, sin más peso que los demás, que el abuso o el control financiero pueden superar. En ambos casos se examina lo que usted sabía.

En el impuesto sin pagar, el IRS pregunta si usted esperaba razonablemente que su cónyuge pagara. Esa expectativa se presume si la pareja pidió un acuerdo de pagos a plazos, con un plan realista, dentro de 90 días de la fecha posterior entre la fecha de vencimiento del pago y la fecha de presentación. Por lo general pesa en contra del alivio si usted conocía las quiebras anteriores, los problemas de dinero o los problemas con el IRS de su cónyuge. También cuentan la actitud evasiva de su cónyuge, su función en las finanzas del hogar y del negocio, y los gastos inusuales.

¿Cómo solicito el alivio en el Form 8857 y para cuándo?

Presente el Form 8857, solicitud de alivio para cónyuge inocente (Request for Innocent Spouse Relief), dentro de los plazos de la tabla de abajo. No lo adjunte a una declaración ni lo envíe al Tax Court. Envíelo a la dirección o al número de fax de las instrucciones, aunque ya esté tratando con un empleado del IRS en una auditoría o un cobro.

1. Enumere cada año fiscal en cuestión. Un formulario cubre hasta seis años; use un formulario aparte para más años o para otro cónyuge o excónyuge (Publication 971).
2. Adjunte los documentos que respaldan su caso. El IRS indica solicitar el alivio en cuanto se entere del impuesto, así que no retenga el formulario por falta de papeles (IRS: alivio para cónyuge inocente).
3. Incluya todo lo que quiera que se considere. La revisión del Tax Court puede limitarse a lo que usted y su cónyuge entregaron al IRS y a la información descubierta recientemente o que antes no estaba disponible.
4. Espere que el IRS se comunique con su cónyuge o excónyuge. La ley lo exige, sin excepción por abuso. El IRS no comparte su nombre, dirección, teléfono ni empleador actuales, pero otra información que usted presente puede divulgarse, por lo que las instrucciones aconsejan ocultar los datos personales (instrucciones del Form 8857).
5. Si recibió un aviso de deficiencia (notice of deficiency), presente también una petición ante el Tax Court a más tardar en la fecha del aviso (por lo general 90 días, o 150 días si el aviso está dirigido fuera de Estados Unidos) y plantee el alivio como defensa. Ese plazo no se detiene mientras el IRS revisa su formulario.

El IRS indica que no hay alivio para un año en el que usted firmó una oferta de transacción (offer in compromise) o un acuerdo de cierre (closing agreement) que cubría el mismo impuesto, un tribunal negó el alivio de forma definitiva o usted participó en el caso judicial sin pedirlo (IRS: alivio para cónyuge inocente; instrucciones del Form 8857). Consulte esto antes de firmar cualquiera de los dos.

Fuente: instrucciones del Form 8857 y 26 U.S.C. 6015. La página web del IRS redacta la regla de 2 años como si corriera desde un aviso de auditoría o de impuesto adeudado, mientras que las instrucciones y la ley cuentan desde la primera actividad de cobro. Un aviso de deficiencia, la presentación de un gravamen y una exigencia de pago no lo inician (26 CFR 1.6015-5(b)(2)).

Si un embargo u otra acción parece inminente, el Servicio del Defensor del Contribuyente (Taxpayer Advocate Service) puede ayudar sin costo cuando un problema causa dificultad económica o una amenaza inmediata de acción (instrucciones del Form 8857).

¿Puede el IRS cobrarme mientras mi solicitud está pendiente?

Por lo general no, en los años de su solicitud. Por cada año para el que pide alivio, el IRS no puede cobrarle mientras la solicitud está pendiente, lo que incluye el tiempo en que el Tax Court la revisa (instrucciones del Form 8857; 26 U.S.C. 6015(e)).

• Los intereses y las multas siguen acumulándose durante ese tiempo.
• Cuando el caso termina, el período de cobro se amplía en el tiempo que la solicitud estuvo pendiente más 60 días.
• El IRS indica que una revisión puede tardar 6 meses o más. Mientras tanto, siga presentando y pagando sus impuestos como de costumbre (IRS: alivio equitativo).

Mi cónyuge falleció y empezaron a llegar cartas del IRS: ¿quién debe el impuesto?

La muerte no pone fin a la responsabilidad de una declaración conjunta. Ambos cónyuges eran responsables de todo el impuesto, así que un cónyuge sobreviviente puede enfrentar un saldo de un año conjunto, y la sucesión de la persona fallecida también puede ser responsable (26 U.S.C. 6013(d)(3); el ejemplo de responsabilidad del cesionario (transferee liability) en la Publication 971). El IRS puede dirigirse a cualquiera de los dos. Quién paga qué con los bienes de la sucesión es una cuestión del albacea: consulte la guía del albacea.

• Si usted sobrevivió y no sabía: usted mismo presenta el Form 8857. Un viudo o una viuda cuenta como «ya no casado» para la separación de responsabilidad (IRS: separación de responsabilidad). Para el alivio equitativo, ser viudo cuenta como ya no estar casado, a menos que usted sea heredero de una sucesión con bienes suficientes para pagar el impuesto (Revenue Procedure 2013-34).
• Si la persona fallecida era la que no sabía: el representante personal puede continuar una solicitud que la persona fallecida presentó, o presentar una, siempre que la persona fallecida cumpliera los requisitos en vida (Publication 971; Publication 559).
• Una declaración conjunta que usted presentó solo después del fallecimiento: si después se nombra a un albacea, este puede anularla presentando una declaración separada de la persona fallecida dentro de 1 año después de su fecha de vencimiento, incluidas las prórrogas. La suya queda entonces como su declaración separada (26 CFR 1.6013-1(d)(5)).
• El alivio no es el fin del alcance de la sucesión: aunque quede aliviado, el IRS puede cobrarle en la medida que lo permita la ley federal o estatal de responsabilidad del cesionario, por ejemplo por los bienes que usted recibió de la sucesión (Publication 971).

Las cartas posteriores a un fallecimiento pueden llegar cuando ya corre un plazo (2 años para cónyuge inocente y separación de responsabilidad, el período de cobro para el alivio equitativo). Reúna las cartas, las declaraciones conjuntas y la fecha del fallecimiento antes de responder.

¿Importa si vivo en un estado con bienes gananciales o si presenté por separado?

Sí. La responsabilidad conjunta proviene de presentar una declaración conjunta (26 U.S.C. 6013(d)(3)). Si presentó por separado, por lo general responde por su propia declaración, con una excepción en los estados con bienes gananciales. Un año ya presentado de forma conjunta no puede cambiarse a declaraciones separadas después de la fecha límite de presentación, así que el alivio de ese año se tramita con el Form 8857 (26 CFR 1.6013-1(a)(1)).

Los estados con bienes gananciales son Arizona, California, Idaho, Luisiana, Nevada, Nuevo México, Texas, Washington y Wisconsin (instrucciones del Form 8857). Allí, cada cónyuge por lo general tiene derecho a la mitad del ingreso ganancial, así que un cónyuge que presenta por separado puede deber impuesto sobre ingresos que nunca vio.

• Declaración conjunta en uno de estos estados: ambos son responsables del total, y la ley estatal de bienes gananciales no se usa para decidir de quién es la partida cuando usted pide el alivio.
• Declaración separada en uno de estos estados: puede pedir que se le alivie el impuesto sobre una partida de ingreso ganancial si no presentó una declaración conjunta, omitió la partida de su declaración, la partida se trata como de su cónyuge según las reglas de bienes gananciales del código tributario (section 879(a)), usted no sabía ni tenía motivo para saber de ella y responsabilizarlo sería injusto. El alivio equitativo es la otra vía.

El plazo para la vía del ingreso ganancial es mucho más corto: 6 meses antes de que termine el plazo de determinación contra el cónyuge.

¿Qué pasa si el IRS dice que no?

Tiene tres opciones, y las dos primeras tienen plazos cortos.

1. Apelar una determinación preliminar. El IRS envía a ambos cónyuges una carta de determinación preliminar (su primera decisión). Cualquiera de los cónyuges puede apelar dentro de 30 días de la fecha de la carta presentando el Form 12509, declaración de desacuerdo del cónyuge inocente (Innocent Spouse Statement of Disagreement), a la dirección del IRS que figura en la carta, no directamente a la Oficina Independiente de Apelaciones (IRS Appeals: cónyuge inocente).
2. Presentar una petición ante el Tax Court. Después de la carta de determinación final, puede presentar la petición dentro de 90 días de la fecha de envío. Si no llega una carta final dentro de 6 meses de su solicitud, puede presentar la petición de todos modos. Una petición tardía no puede revisarse, y la vía del ingreso ganancial no puede llegar al Tax Court (instrucciones del Form 8857).
3. Acordar el pago de lo que quede. El IRS ofrece planes a corto plazo (180 días o menos) y acuerdos mensuales de pagos a plazos. Una persona puede solicitar en línea un plan a largo plazo si el impuesto, las multas y los intereses combinados suman $50,000 o menos y se han presentado todas las declaraciones requeridas, y un plan a corto plazo por menos de $100,000. Los intereses y las multas continúan hasta que se pague el saldo. El impuesto sin pagar puede llevar a un gravamen fiscal federal o a un embargo; el IRS por lo general suspende el cobro forzoso mientras se considera un plan o este está vigente (IRS: planes de pago).

El alivio cubre solo los años que usted enumera. Cada declaración conjunta posterior vuelve a hacer responsables a ambos cónyuges de todo el impuesto (26 U.S.C. 6013(d)(3)). Presentar por separado lo limita a su propia declaración, salvo en los estados con bienes gananciales, pero el impuesto en sí puede variar según el estado civil para efectos de la declaración.

¿Es lo mismo que el alivio para cónyuge perjudicado, el Form 8379?

No. El alivio para cónyuge perjudicado (injured spouse relief) recupera su parte de un reembolso conjunto que el IRS aplicó a deudas vencidas de su cónyuge, como manutención de hijos, un préstamo estudiantil u otro impuesto. El alivio para cónyuge inocente elimina su responsabilidad por el impuesto de la propia declaración, y el Form 8379 no puede solicitarlo (instrucciones del Form 8857).

Presente el Form 8379 dentro de 3 años desde la fecha en que se presentó la declaración o 2 años desde la fecha en que se pagó el impuesto, lo que ocurra después (IRS: alivio para cónyuge perjudicado). Algunas situaciones requieren ambos formularios.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos. Los montos están en dólares estadounidenses.

Ingresos ocultos del negocio, cuatro años

Una esposa firmó declaraciones conjuntas durante cuatro años. Se omitieron los ingresos de jardinería de su esposo y, tras una auditoría, el IRS le cobra US$30,000 de impuesto, intereses y multas. Ella nunca vio los pagos de los clientes de él, no sabía de esos ingresos y nada de ese dinero fue más allá del sustento normal del hogar. Enumera los cuatro años en un solo Form 8857, dentro del plazo que corre desde el primer paso de cobro del IRS. Puede calificar para el alivio para cónyuge inocente por el impuesto subdeclarado, y para la separación de responsabilidad una vez que esté divorciada, legalmente separada o haya vivido separada de él durante 12 meses. El IRS decide cada año según sus propios hechos: si ella llevó los libros en el cuarto año, ese año puede no pasar la prueba de conocimiento mientras que los tres primeros sí.

Impuesto declarado pero nunca pagado

Una pareja declara US$20,000 de impuesto en una declaración conjunta, y él nunca paga. Eso es impuesto sin pagar, no subdeclarado, así que solo aplica el alivio equitativo. El IRS pregunta si ella esperaba razonablemente que él pagara, si pagar le dejaría sin poder cubrir gastos básicos de vida, quién se benefició y si ella ha presentado y pagado desde entonces. Si la pareja había pedido un acuerdo de pagos a plazos con un plan realista dentro del plazo posterior a la declaración, el IRS presume que ella esperaba razonablemente que él pagara. Saber de los problemas anteriores de él con el IRS por lo general pesa en su contra.

Una viuda encuentra saldos antiguos

Una viuda se entera de que cuatro años conjuntos tienen saldos sin pagar.

El total sin pagar es de US$20,000, más intereses y multas. El IRS puede dirigirse a ella o a la sucesión. Como el impuesto se declaró, solo está abierto el alivio equitativo. Ser viuda cuenta como ya no estar casada, a menos que sea heredera de una sucesión que pueda pagar el impuesto. Una solicitud por saldo a pagar debe presentarse mientras el IRS aún pueda cobrar cada año, y el año determinado primero por lo general vence primero (una suspensión puede cambiarlo). Ella enumera los cuatro en un solo Form 8857.

¿Su caso es distinto?

• Una carta del IRS nombra un año conjunto y el monto proviene del negocio de su cónyuge, o su cónyuge falleció y la deuda acaba de aparecer: qué años y qué alivio corresponden, qué habrían mostrado las declaraciones correctas y el plazo del Form 8857 dependen de los hechos. Obtenga ayuda con impuestos para individuos antes de que venza el plazo.
• Los ingresos y gastos del negocio de esos años nunca se registraron, o los registros son de su cónyuge o están incompletos: la separación de responsabilidad y una declaración corregida dependen de las cifras reales, así que primero van los libros; consulte registro contable.
• El IRS envió un CP2000 por ingresos que no coincidían: siga la guía del CP2000.
• Se omitieron ingresos en declaraciones ya presentadas: consulte cómo enmendar por ingresos omitidos en declaraciones pasadas.
• Nunca se presentaron algunos años: consulte cómo ponerse al día con declaraciones sin presentar.
• Un preparador presentó mal las declaraciones o nunca las presentó: consulte un preparador de impuestos presentó una declaración incorrecta.
• El negocio debe impuestos de nómina y un oficial de cobro quiere reunirse: consulte la guía de la multa de recuperación de impuestos en fideicomiso y aviso del IRS a su negocio.
• Su cónyuge es no residente o vive en el extranjero, y ustedes presentaron una declaración conjunta por elección: consulte casado con un no residente.
• Usted es el albacea de la sucesión de su cónyuge: consulte la guía del albacea.