Impôt d'entreprise du conjoint : allègement pour conjoint innocent

Suis-je responsable si mon conjoint n'a pas payé l'impôt de son entreprise sur notre déclaration conjointe?

Cela dépend de l'impôt et de la déclaration. Si vous avez signé une déclaration conjointe, chaque conjoint est généralement responsable de tout l'impôt sur le revenu qui y figure, y compris l'impôt sur le bénéfice d'entreprise de l'autre conjoint (26 U.S.C. 6013(d)(3)). L'IRS dit qu'il en va ainsi même si vous divorcez plus tard, si un jugement de divorce rend votre conjoint responsable ou si votre conjoint a gagné tout le revenu (IRS : allègement pour conjoint innocent).

Un allègement existe, avec des limites. Le formulaire 8857 peut alléger l'impôt, les intérêts et les pénalités d'une déclaration conjointe qui se rattachent à votre conjoint. Il ne peut pas alléger l'impôt que l'entreprise elle-même doit.

Le bénéfice qui passe au formulaire 1040 du propriétaire (une entreprise individuelle, ou une part d'une société de personnes ou d'une société de type S) se retrouve sur la déclaration conjointe (entreprises individuelles, sociétés de personnes, sociétés de type S). L'impôt sur le revenu propre d'une société de type C n'y figure pas : c'est un contribuable distinct (sociétés).

Sources : pages sur le conjoint innocent et sur l'allègement équitable. Savoir si vous devez personnellement les charges sociales de l'entreprise dépend de votre propre rôle dans l'entreprise, pas de la déclaration conjointe; voir le guide sur la pénalité de recouvrement de l'impôt détenu en fiducie. Même si vous ne les devez pas, un privilège fiscal fédéral pour un impôt que votre conjoint doit s'attache aux droits de votre conjoint sur les biens que vous détenez ensemble, et un tribunal peut ordonner la vente de l'ensemble du bien, vous recevant une indemnité à même le produit (IRM 5.17.2). Dans les États de communauté de biens, le droit de l'État décide si les biens communs répondent de la dette distincte d'un seul conjoint (Publication 555).

Un dossier cesse d'être simple quand :

• Une lettre de l'IRS vise une année conjointe et l'impôt provient de l'entreprise de votre conjoint.
• Plusieurs années sont en cause, parce que l'allègement se décide année par année.
• L'IRS a déjà envoyé un avis final d'intention de saisie (prise d'argent sur un salaire, un compte bancaire ou des prestations) et de votre droit à une audience, habituellement la lettre 11 ou la lettre 1058; a produit une réclamation devant un tribunal; ou a appliqué votre remboursement à un solde conjoint d'une autre année et vous a informé de votre droit de produire le formulaire 8857. Chacun de ces gestes fait courir un délai (voir plus bas).
• Votre conjoint est décédé.
• Vous avez aidé à gérer l'entreprise ou tenu ses livres, ce qui influe sur ce que vous « saviez ».
• Une partie de l'impôt provient de vos propres revenus.
• Vous avez vécu dans un État de communauté de biens.
• Les revenus et dépenses de votre conjoint pour chaque année manquent ou sont entre les mains de votre conjoint. La séparation de responsabilité exige que vous établissiez comment les éléments se répartissent (Publication 971).

Le délai est court. Les demandes d'allègement pour conjoint innocent et de séparation de responsabilité doivent généralement être faites dans un délai de 2 ans suivant la première mesure de recouvrement de l'IRS; l'allègement équitable pour un solde dû, tant que l'IRS peut encore recouvrer (tableau plus bas). Un avis final d'intention de saisie vous donne aussi 30 jours pour demander une audience de procédure régulière en matière de recouvrement (collection due process hearing), où des moyens de défense propres au conjoint peuvent être soulevés (26 U.S.C. 6330). Comparez la date de chaque lettre avec chaque année conjointe.

Réunissez d'abord : chaque lettre de l'IRS avec sa date; la déclaration conjointe de chaque année en cause; les registres de l'entreprise de votre conjoint (relevés bancaires, factures, formulaires 1099); les dates du mariage, de la séparation, du divorce ou du décès; et chaque État où vous avez vécu.

L'impôt est-il sous-déclaré ou impayé?

Un impôt sous-déclaré signifie que la déclaration indiquait trop peu d'impôt. Un impôt impayé signifie que la déclaration indiquait le bon impôt et qu'il n'a pas été payé. Le type détermine l'allègement : un impôt sous-déclaré peut donner droit à l'un ou l'autre des trois types ci-dessous, un impôt impayé seulement à l'allègement équitable.

• Sous-déclaré : votre conjoint a omis un revenu, réclamé des déductions ou des crédits auxquels il n'avait pas droit, ou mal déclaré la valeur de biens (IRS : allègement équitable). Cela apparaît habituellement lors d'une vérification ou d'un avis disant qu'un revenu ne concordait pas. L'IRS ne peut établir un impôt additionnel sur une déclaration produite que dans un délai déterminé, plus long quand une grande part du revenu est omise et illimité en cas de fraude ou de déclaration non produite (26 U.S.C. 6501); le guide sur la modification des déclarations donne les limites.
• Impayé : l'impôt a été correctement indiqué sur la déclaration mais n'a pas été payé, par exemple un solde dû sur la déclaration qui est resté ouvert (instructions du formulaire 8857).

Une année peut présenter les deux, et chaque montant est jugé selon son type.

Que sont l'allègement pour conjoint innocent, la séparation de responsabilité et l'allègement équitable?

Ce sont les trois types d'allègement de la responsabilité conjointe. Une seule demande, le formulaire 8857, couvre les trois, et vous n'avez pas à choisir : l'IRS examine la demande sous les types pour lesquels vous pouvez être admissible (IRS : allègement pour conjoint innocent).

Source : Publication 971, 26 U.S.C. 6015 et la page sur la séparation de responsabilité. L'allègement équitable est le recours de dernier ressort : il n'est offert que si vous n'êtes pas admissible aux deux autres.

Ce que je savais de l'entreprise de mon conjoint a-t-il de l'importance?

Oui. Ce que vous saviez, ou auriez dû savoir quand vous avez signé, est le principal critère de l'allègement pour conjoint innocent et un facteur de l'allègement équitable.

• La connaissance réelle signifie que vous saviez que le revenu avait été reçu, que vous connaissiez des faits qui rendaient une déduction ou un crédit non admissible, ou que vous saviez qu'une dépense était fausse ou gonflée. Savoir que le revenu avait été reçu suffit, même si vous ne saviez pas qu'il était imposable (Publication 971).
• Avoir des raisons de savoir (un obstacle à l'allègement pour conjoint innocent, pas à la séparation de responsabilité) se juge selon des faits comme l'importance de l'élément par rapport à vos autres revenus, votre situation financière, votre scolarité et votre expérience en affaires, votre degré de participation à l'activité, le fait d'avoir omis de poser des questions sur des éléments qu'une personne raisonnable remettrait en question, et le fait que l'élément rompait avec le schéma des déclarations antérieures (Publication 971).
• La séparation de responsabilité n'est bloquée que par la connaissance réelle, que l'IRS doit démontrer (26 U.S.C. 6015(c)(3)(C)). L'IRS peut la déduire de faits comme le fait d'éviter délibérément de se renseigner sur un élément. La page Web de l'IRS sur cet allègement formule l'obstacle plus largement et mentionne le fait d'avoir des raisons de savoir; la loi et la Publication 971 exigent la connaissance réelle. Vous devez prouver les autres exigences, y compris la façon dont les éléments erronés se répartissent entre vous et votre conjoint (Publication 971), ce qui explique l'importance des registres de l'entreprise.
• Un allègement partiel est possible si vous connaissiez un élément sans en connaître toute l'ampleur : la partie que vous ignoriez peut être admissible (instructions du formulaire 8857).
• Transferts de biens : l'allègement est refusé si l'IRS prouve que vous et votre conjoint vous êtes transféré des biens dans le cadre d'un stratagème frauduleux. Selon la séparation de responsabilité, votre part augmente aussi de la valeur des biens que votre conjoint vous a transférés principalement pour éviter l'impôt. Un transfert fait dans la période de 1 an précédant la première lettre de l'IRS proposant une insuffisance est présumé avoir ce but, sauf s'il a été fait en vertu d'un jugement de divorce ou si la preuve contraire est faite (Publication 971; 26 U.S.C. 6015(c)).
• Mauvais traitements : l'allègement peut quand même être offert si vous saviez mais étiez victime de mauvais traitements avant de signer et n'avez pas contesté les éléments par crainte. Si vous avez signé sous la contrainte, la déclaration n'est pas une déclaration conjointe pour vous (Publication 971).
• Ni votre signature ni votre consentement : si vous n'avez pas signé ou accepté de produire une déclaration conjointe, l'IRS dit que votre choix conjoint n'est pas valide. C'est distinct de ces types d'allègement (IRS : allègement fiscal pour les conjoints).

Que pèse l'IRS pour l'allègement équitable, surtout pour un impôt qui n'a jamais été payé?

L'allègement équitable demande s'il serait injuste de vous tenir responsable, compte tenu de tous les faits. Aucun facteur, et aucune majorité de facteurs, ne tranche (Rev. Proc. 2013-34).

Pour être examinée, votre demande exige que vous ayez produit une déclaration conjointe, que vous ne soyez pas admissible aux deux autres types, que vous ayez demandé à temps, et que l'impôt provienne au moins en partie de l'élément ou du revenu de votre conjoint. Des exceptions à cette dernière condition visent les biens communs, un élément inscrit à votre nom que votre conjoint possédait et contrôlait en fait (les éléments inscrits à votre nom sont présumés vôtres, et vous pouvez réfuter cette présomption), l'argent destiné à l'impôt que votre conjoint a mal utilisé à votre insu, les mauvais traitements et la fraude de votre conjoint. La procédure administrative ajoute : aucun transfert frauduleux entre vous, aucun transfert de biens vers vous pour éviter l'impôt (l'allègement est alors limité) et aucune participation consciente à une déclaration frauduleuse (Rev. Proc. 2013-34).

La procédure administrative prévoit ensuite une voie simplifiée : si vous établissez que vous n'êtes plus marié, que vous subiriez des difficultés économiques sans allègement et que vous ne saviez pas et n'aviez pas de raison de savoir que l'impôt était sous-déclaré (ou, pour un impôt impayé, que votre conjoint ne paierait pas ou ne pourrait pas payer), l'allègement est accordé de façon simplifiée. Si vous ne pouvez pas démontrer les trois conditions, l'IRS pèse les facteurs ci-dessous.

Source : Publication 971 et Rev. Proc. 2013-34. La page Web de l'IRS sur l'allègement équitable formule la connaissance comme un obstacle; la publication et la procédure administrative la traitent comme un seul facteur, sans plus de poids que les autres, que les mauvais traitements ou le contrôle financier peuvent neutraliser. Ce que vous saviez est examiné dans les deux cas.

Pour un impôt impayé, l'IRS demande si vous pouviez raisonnablement vous attendre à ce que votre conjoint paie. Cette attente est présumée si le couple a demandé une entente de paiement échelonné, avec un plan réaliste, dans un délai de 90 jours suivant la plus tardive de la date d'échéance du paiement et de la date de production. Elle joue généralement contre l'allègement si vous connaissiez les faillites antérieures de votre conjoint, ses difficultés d'argent ou ses problèmes avec l'IRS. L'attitude évasive de votre conjoint, votre rôle dans les finances du ménage et de l'entreprise, et les dépenses inhabituelles comptent aussi.

Comment demander l'allègement avec le formulaire 8857, et avant quand?

Produisez le formulaire 8857, demande d'allègement pour conjoint innocent, dans les délais du tableau ci-dessous. Ne le joignez pas à une déclaration et ne l'envoyez pas à la Tax Court (tribunal fiscal américain). Envoyez-le à l'adresse ou au numéro de télécopieur indiqués dans les instructions, même si vous traitez déjà avec un employé de l'IRS pour une vérification ou un recouvrement.

1. Indiquez chaque année d'imposition en cause. Un formulaire couvre jusqu'à six années; utilisez un formulaire distinct pour davantage d'années ou pour un autre conjoint ou ex-conjoint (Publication 971).
2. Joignez les documents qui appuient votre dossier. L'IRS dit de demander l'allègement dès que vous apprenez l'existence de l'impôt; ne retardez donc pas le formulaire faute de documents (IRS : allègement pour conjoint innocent).
3. Incluez tout ce que vous voulez faire examiner. Un examen par la Tax Court peut être limité à ce que vous et votre conjoint avez remis à l'IRS et aux renseignements nouvellement découverts ou auparavant indisponibles.
4. Attendez-vous à ce que l'IRS communique avec votre conjoint ou ex-conjoint. La loi l'exige, sans exception pour les mauvais traitements. L'IRS ne communique pas votre nom, votre adresse, votre téléphone ni votre employeur actuels, mais d'autres renseignements que vous soumettez peuvent être divulgués; les instructions conseillent donc de masquer les détails personnels (instructions du formulaire 8857).
5. Si vous avez reçu un avis d'insuffisance (notice of deficiency), produisez aussi une requête à la Tax Court au plus tard à la date indiquée sur l'avis (généralement 90 jours, ou 150 jours si l'avis est adressé à l'extérieur des États-Unis) et invoquez l'allègement comme moyen de défense. Ce délai ne s'interrompt pas pendant que l'IRS examine votre formulaire.

L'IRS dit que l'allègement n'est pas offert pour une année où vous avez signé une offre de compromis ou un accord de clôture visant le même impôt, où un tribunal a refusé l'allègement de façon définitive, ou où vous avez participé à l'instance judiciaire sans le demander (IRS : allègement pour conjoint innocent; instructions du formulaire 8857). Renseignez-vous avant de signer l'un ou l'autre.

Source : instructions du formulaire 8857 et 26 U.S.C. 6015. La page Web de l'IRS formule la règle des 2 ans comme courant à compter d'un avis de vérification ou d'impôt dû, alors que les instructions et la loi comptent à partir de la première mesure de recouvrement. Un avis d'insuffisance, l'inscription d'un privilège et une demande de paiement ne la déclenchent pas (26 CFR 1.6015-5(b)(2)).

Si une saisie ou une autre mesure semble imminente, le Taxpayer Advocate Service (service de défense des contribuables de l'IRS) peut aider sans frais quand un problème cause des difficultés financières ou une menace immédiate de mesure (instructions du formulaire 8857).

L'IRS peut-il recouvrer auprès de moi pendant que ma demande est en cours?

Généralement non, pour les années visées par votre demande. Pour chaque année où vous demandez l'allègement, l'IRS ne peut pas recouvrer auprès de vous pendant que la demande est en cours, ce qui comprend le temps où la Tax Court l'examine (instructions du formulaire 8857; 26 U.S.C. 6015(e)).

• Les intérêts et les pénalités continuent de s'accumuler pendant ce temps.
• À la fin du dossier, la période de recouvrement est prolongée de la durée pendant laquelle la demande était en cours, plus 60 jours.
• L'IRS dit qu'un examen peut prendre 6 mois ou plus. Continuez entre-temps à produire vos déclarations et à payer vos impôts comme d'habitude (IRS : allègement équitable).

Mon conjoint est décédé et les lettres de l'IRS ont commencé : qui doit l'impôt?

Le décès ne met pas fin à la responsabilité sur une déclaration conjointe. Les deux conjoints étaient responsables de tout l'impôt; un conjoint survivant peut donc faire face à un solde d'année conjointe, et la succession du défunt peut aussi être responsable (26 U.S.C. 6013(d)(3); l'exemple de responsabilité du cessionnaire dans la Publication 971). L'IRS peut se tourner vers l'un ou l'autre. Qui paie quoi à même la succession est une question d'exécuteur testamentaire : voir le guide de l'exécuteur testamentaire.

• Si vous avez survécu et ne saviez pas : vous produisez vous-même le formulaire 8857. Un veuf ou une veuve est considéré comme « non marié » pour la séparation de responsabilité (IRS : séparation de responsabilité). Pour l'allègement équitable, le veuvage compte comme le fait de ne plus être marié, sauf si vous êtes héritier d'une succession dont les actifs suffisent à payer l'impôt (Rev. Proc. 2013-34).
• Si la personne décédée était celle qui ne savait pas : le représentant successoral peut poursuivre une demande que le défunt a produite, ou en produire une, pourvu que le défunt ait rempli les exigences de son vivant (Publication 971; Publication 559).
• Une déclaration conjointe que vous avez produite seul après le décès : si un exécuteur testamentaire est nommé par la suite, il peut la désavouer en produisant une déclaration distincte pour le défunt dans un délai de 1 an suivant votre date d'échéance, prolongations comprises. La vôtre vaut alors comme votre déclaration distincte (26 CFR 1.6013-1(d)(5)).
• L'allègement ne met pas fin à la portée sur la succession : même si vous obtenez l'allègement, l'IRS peut recouvrer auprès de vous dans la mesure où le droit fédéral ou étatique sur la responsabilité du cessionnaire le permet, par exemple pour les biens que vous avez reçus de la succession (Publication 971).

Les lettres reçues après un décès peuvent arriver alors qu'un délai court déjà (2 ans pour le conjoint innocent et la séparation de responsabilité, la période de recouvrement pour l'allègement équitable). Rassemblez les lettres, les déclarations conjointes et la date du décès avant de répondre.

Vivre dans un État de communauté de biens ou avoir produit des déclarations distinctes a-t-il de l'importance?

Oui. La responsabilité conjointe découle de la production d'une déclaration conjointe (26 U.S.C. 6013(d)(3)). Si vous avez produit des déclarations distinctes, vous répondez généralement de votre propre déclaration, avec une exception dans les États de communauté de biens. Une année déjà produite en conjoint ne peut pas être convertie en déclarations distinctes après la date limite de production; l'allègement pour cette année passe donc par le formulaire 8857 (26 CFR 1.6013-1(a)(1)).

Les États de communauté de biens sont l'Arizona, la Californie, l'Idaho, la Louisiane, le Nevada, le Nouveau-Mexique, le Texas, Washington et le Wisconsin (instructions du formulaire 8857). Dans ces États, chaque conjoint a généralement droit à la moitié du revenu commun; un conjoint qui produit une déclaration distincte peut donc devoir de l'impôt sur un revenu qu'il n'a jamais vu.

• Déclaration conjointe dans l'un de ces États : vous êtes tous deux responsables du total, et le droit étatique des biens communs n'est pas utilisé pour décider à qui appartient l'élément quand vous demandez l'allègement.
• Déclaration distincte dans l'un de ces États : vous pouvez demander à être libéré de l'impôt sur un élément de revenu commun si vous n'avez pas produit de déclaration conjointe, avez omis l'élément de votre déclaration, que l'élément est traité comme celui de votre conjoint selon les règles du code fiscal sur les biens communs (article 879(a)), que vous ne le saviez pas et n'aviez aucune raison de le savoir, et qu'il serait injuste de vous tenir responsable. L'allègement équitable est l'autre voie.

Le délai de la voie du revenu commun est beaucoup plus court : 6 mois avant la fin de la période de cotisation visant le conjoint.

Que faire si l'IRS dit non?

Vous avez trois options, et les deux premières ont des délais courts.

1. Porter en appel une décision préliminaire. L'IRS envoie aux deux conjoints une lettre de décision préliminaire (sa première décision). L'un ou l'autre peut porter en appel dans un délai de 30 jours suivant la date de la lettre en produisant le formulaire 12509, déclaration de désaccord pour conjoint innocent, à l'adresse de l'IRS indiquée sur la lettre, et non directement auprès de l'Independent Office of Appeals (bureau d'appel indépendant de l'IRS) (IRS Appeals : conjoint innocent).
2. Présenter une requête à la Tax Court. Après la lettre de décision définitive, vous pouvez présenter une requête dans un délai de 90 jours suivant la date d'envoi. Si aucune lettre définitive n'arrive dans un délai de 6 mois suivant votre demande, vous pouvez quand même présenter une requête. Une requête tardive ne peut pas être examinée, et la voie du revenu commun ne peut pas aller devant la Tax Court (instructions du formulaire 8857).
3. Prendre des dispositions pour payer le reste. L'IRS offre des plans à court terme (180 jours ou moins) et des ententes de paiement échelonné mensuelles. Un particulier peut demander en ligne un plan à long terme si l'impôt, les pénalités et les intérêts combinés sont de 50 000 $ ou moins et que toutes les déclarations exigées sont produites, et un plan à court terme sous 100 000 $. Les intérêts et les pénalités continuent jusqu'au paiement du solde. Un impôt impayé peut mener à un privilège fiscal fédéral ou à une saisie; l'IRS s'abstient généralement de recouvrer de force pendant qu'un plan est à l'étude ou en vigueur (IRS : ententes de paiement).

L'allègement ne couvre que les années que vous indiquez. Chaque déclaration conjointe ultérieure rend de nouveau les deux conjoints responsables de tout l'impôt (26 U.S.C. 6013(d)(3)). Produire des déclarations distinctes vous limite à votre propre déclaration, sauf dans les États de communauté de biens, mais l'impôt lui-même peut varier selon le statut de production.

Est-ce la même chose que l'allègement pour conjoint lésé, formulaire 8379?

Non. L'allègement pour conjoint lésé récupère votre part d'un remboursement conjoint que l'IRS a appliqué aux dettes échues de votre conjoint, comme une pension alimentaire pour enfants, un prêt étudiant ou un autre impôt. L'allègement pour conjoint innocent supprime votre responsabilité à l'égard de l'impôt de la déclaration elle-même, et le formulaire 8379 ne permet pas de le demander (instructions du formulaire 8857).

Produisez le formulaire 8379 dans un délai de 3 ans à compter de la date de production de la déclaration ou 2 ans à compter de la date du paiement de l'impôt, selon la dernière de ces dates (IRS : allègement pour conjoint lésé). Certaines situations exigent les deux formulaires.

Exemple

Ces exemples sont illustratifs. Les montants sont en dollars américains.

Revenus d'entreprise cachés, quatre ans

Une épouse a signé des déclarations conjointes pendant quatre ans. Le revenu d'aménagement paysager de son mari a été omis et, après une vérification, l'IRS réclame 30 000 $ US d'impôt, d'intérêts et de pénalités. Elle n'a jamais vu les paiements de ses clients, ne connaissait pas ce revenu, et aucune partie de cet argent n'a dépassé le soutien normal du ménage. Elle indique les quatre années dans un seul formulaire 8857, dans le délai qui court depuis la première mesure de recouvrement de l'IRS. Elle peut être admissible à l'allègement pour conjoint innocent sur l'impôt sous-déclaré, et à la séparation de responsabilité une fois divorcée, légalement séparée ou séparée de lui depuis 12 mois. L'IRS décide chaque année selon ses propres faits : si elle a tenu les livres la quatrième année, cette année peut échouer au critère de la connaissance sans que les trois premières y échouent.

Impôt déclaré mais jamais payé

Un couple déclare 20 000 $ US d'impôt sur une déclaration conjointe, et le mari ne le paie jamais. C'est un impôt impayé, pas un impôt sous-déclaré; seul l'allègement équitable s'applique donc. L'IRS demande si elle pouvait raisonnablement s'attendre à ce qu'il paie, si le paiement la laisserait incapable de couvrir ses frais de subsistance de base, qui en a profité, et si elle a produit ses déclarations et payé depuis. Si le couple avait demandé une entente de paiement échelonné avec un plan réaliste dans le délai suivant la déclaration, l'IRS présume qu'elle pouvait raisonnablement s'attendre à ce qu'il paie. Connaître ses problèmes antérieurs avec l'IRS joue généralement contre elle.

Une veuve découvre d'anciens soldes

Une veuve apprend que quatre années conjointes comportent des soldes impayés.

Le total impayé est de 20 000 $ US, plus les intérêts et les pénalités. L'IRS peut se tourner vers elle ou vers la succession. Comme l'impôt a été déclaré, seul l'allègement équitable est ouvert. Le veuvage compte comme le fait de ne plus être mariée, sauf si elle est héritière d'une succession qui pourrait payer l'impôt. Une demande pour un solde dû doit être faite tant que l'IRS peut encore recouvrer chaque année, et l'année établie en premier prend généralement fin la première (une suspension peut changer cela). Elle indique les quatre années dans un seul formulaire 8857.

Votre situation est différente?

• Une lettre de l'IRS vise une année conjointe et le montant provient de l'entreprise de votre conjoint, ou votre conjoint est décédé et la dette vient de faire surface : les années et l'allègement qui conviennent, ce que les bonnes déclarations auraient montré et le délai du formulaire 8857 dépendent tous des faits. Obtenez de l'aide en fiscalité des particuliers avant l'expiration du délai.
• Les revenus et dépenses de l'entreprise pour ces années n'ont jamais été consignés, ou les registres sont ceux de votre conjoint ou sont incomplets : la séparation de responsabilité et une déclaration corrigée reposent toutes deux sur les vrais chiffres; les livres passent donc en premier; voir la tenue de livres.
• L'IRS a envoyé un avis CP2000 pour un revenu qui ne concordait pas : suivez le guide sur l'avis CP2000.
• Des revenus ont été omis dans des déclarations déjà produites : voir modifier une déclaration pour des revenus omis dans les années passées.
• Des années n'ont jamais été produites : voir rattraper des déclarations non produites.
• Un préparateur a produit les déclarations de façon erronée ou ne les a jamais produites : voir un préparateur de déclarations a produit une déclaration erronée.
• L'entreprise doit des charges sociales et un agent de recouvrement veut vous rencontrer : voir le guide sur la pénalité de recouvrement de l'impôt détenu en fiducie et un avis de l'IRS adressé à votre entreprise.
• Votre conjoint est non-résident ou vit à l'étranger, et vous avez choisi de produire une déclaration conjointe : voir marié à un non-résident.
• Vous êtes l'exécuteur testamentaire de la succession de votre conjoint : voir le guide de l'exécuteur testamentaire.