یہ کس کے لیے ہے
- امریکی شہری یا رہائشی کے ایگزیکیوٹر اور قانونی نمائندے، جن کا انتقال ہو گیا
- وہ شریک حیات جو انتقال کے سال کا گوشوارہ جمع کرا رہے ہیں
- ریووکیبل لیونگ ٹرسٹ کے ٹرسٹی، جو انتقال کے بعد ناقابل تنسیخ ہو گیا
- وہ وارث جنہیں والدین کے ٹیکس کے بارے میں Schedule K-1 یا IRS کا خط ملا ہے
یہاں شامل نہیں
- پروبیٹ، وصیت، ٹرسٹ کی تیاری اور ترکے کی منصوبہ بندی
- Form 706 تیار کرنا یا ترکے کے ٹیکس کا حساب
- وہ ٹرسٹ جن کا ٹیکس زندہ گرانٹر ادا کرتا ہے
- ریاستی انکم، ترکے اور وراثت کے ٹیکس گوشوارے
والدین یا شریک حیات کے انتقال کے بعد ایگزیکیوٹر کون سے ٹیکس گوشوارے جمع کراتا ہے؟
انتقال کے بعد تین ٹیکس دہندہ سامنے آتے ہیں: فوت ہونے والا شخص، ترکہ اور وارث۔ ایگزیکیوٹر (IRS اسے "personal representative" کہتا ہے، یعنی کوئی بھی شخص جو مرحوم کی جائیداد کا ذمہ دار ہو) انتقال کے سال کا آخری Form 1040 جمع کراتا ہے، اور کوئی بھی پچھلا سال جو مرحوم نے جمع نہیں کرایا تھا۔ کسی سال کا گوشوارہ اس وقت لازم ہے جب مرحوم کی کل آمدنی، عمر اور فائلنگ کی حیثیت گوشوارہ جمع کرانے کی شرط پوری کرتی ہو، یا کٹوتی شدہ ٹیکس، ادا کیا گیا تخمینی ٹیکس یا کریڈٹ واپس لینا ہو (Publication 559)۔ اگر ترکے کی کل آمدنی $600 تک پہنچ جائے تو ترکہ اپنا الگ Form 1041 جمع کراتا ہے۔ وارث وہ آمدنی رپورٹ کرتے ہیں جو ترکہ انہیں منتقل کرتا ہے۔
| ٹیکس دہندہ | گوشوارہ | کیا شامل ہے | آخری تاریخ |
|---|---|---|---|
| فوت ہونے والا شخص | آخری Form 1040 | 1 جنوری سے انتقال کی تاریخ تک کی آمدنی | وفات کے سال کے بعد والے سال کا 15 اپریل؛ Form 4868 سے توسیع مل جاتی ہے |
| فوت ہونے والا شخص | پچھلے غیر جمع شدہ Form 1040 | پچھلا سال، اگر انتقال اسے جمع کرانے سے پہلے ہوا، اور اس سے پرانے وہ سال جو کبھی جمع نہیں ہوئے | پچھلا سال: اس کی معمول کی آخری تاریخ؛ پرانے سال: آخری تاریخ پہلے ہی گزر چکی |
| ترکہ | Schedules K-1 کے ساتھ Form 1041 | انتقال کے بعد موصول ہونے والی آمدنی | ٹیکس سال کے اختتام کے بعد چوتھے مہینے کی 15 تاریخ |
| وارث | ان کا اپنا Form 1040 | K-1 کی آمدنی اور وہ آمدنی جو انہیں براہ راست ملے، جیسے وراثت میں ملے IRA کی ادائیگیاں | ان کی معمول کی آخری تاریخ |
| ترکہ | Form 706 (ترکے کا ٹیکس) | صرف اس صورت میں جب لازم ہو یا انتخاب کیا جائے | وفات کے نو ماہ بعد |
Form 706 الگ گوشوارہ ہے۔ اس سال ہونے والے انتقال کے لیے یہ اس وقت لازم ہے جب کل ترکہ جمع ایڈجسٹ شدہ قابل ٹیکس تحائف $15,000,000 سے زیادہ ہوں (پچھلے سالوں کے انتقال کے لیے حد کم تھی)، یا جب ایگزیکیوٹر غیر استعمال شدہ استثنا زندہ شریک حیات کو منتقل کرنا چاہے (portability) (Form 706 کی ہدایات)۔ جو ترکہ حد سے کم ہو اور صرف portability کے لیے گوشوارہ جمع کرائے، اس کے پاس Rev. Proc. 2022-32 کے تحت وفات کی پانچویں برسی تک کا وقت ہے۔
معاملہ سادہ نہیں رہتا جب مرحوم کے غیر جمع شدہ سال ہوں یا IRS کا بقایا ہو، جب قرضے اثاثوں سے زیادہ ہو سکتے ہوں، جب زیادہ تر جائیداد ریووکیبل ٹرسٹ کے پاس ہو، جب مرحوم کی جائیداد کئی ریاستوں یا ممالک میں ہو، یا جب کوئی وارث بیرون ملک رہتا ہو (غیر مقیم غیر ملکی مستفید ہو تو ترکے کی آمدنی جو بھی ہو، Form 1041 لازم ہے)۔
پہلے جمع کریں: موت کا سرٹیفکیٹ، عدالت کے letters testamentary (پروبیٹ عدالت کی وہ دستاویز جس میں ایگزیکیوٹر کا نام ہوتا ہے) یا تقرری کا دوسرا ثبوت، مرحوم کے آخری تین جمع شدہ گوشوارے، IRS ٹرانسکرپٹس، انتقال کے سال کے ہر W-2 اور 1099، ہر اثاثے کی انتقال کی تاریخ کی قدر، IRA اور لائف انشورنس کے نامزد وارث کے فارم، اور کوئی بھی ٹرسٹ دستاویز۔
آخری 1040 پر کون دستخط کرتا ہے، اور کیا زندہ شریک حیات اب بھی مشترکہ گوشوارہ جمع کرا سکتا ہے؟
عدالت کا مقرر کردہ قانونی نمائندہ (personal representative) آخری گوشوارے پر دستخط کرتا ہے۔ زندہ شریک حیات انتقال کے سال کا مشترکہ گوشوارہ جمع کرا سکتا ہے، نمائندے کے ساتھ دستخط کر کے، یا اکیلے، اگر آخری تاریخ تک کوئی نمائندہ مقرر نہ ہوا ہو (Publication 559)۔
- گوشوارے کے اوپر "DECEASED"، نام اور انتقال کی تاریخ لکھیں۔
- اگر مشترکہ گوشوارے میں کوئی نمائندہ نہ ہو تو شریک حیات دستخط کرتا ہے اور "Filing as surviving spouse" لکھتا ہے۔
- اگر نہ نمائندہ ہو نہ شریک حیات، تو مرحوم کی جائیداد کا ذمہ دار شخص "personal representative" کے طور پر دستخط کرتا ہے۔
- جس شریک حیات نے انتقال کے سال کے اختتام سے پہلے دوبارہ شادی کر لی، وہ فوت ہونے والے کے ساتھ مشترکہ گوشوارہ جمع نہیں کرا سکتا؛ ایسی صورت میں آخری گوشوارہ شادی شدہ علیحدہ جمع کرانے کی حیثیت میں ہوتا ہے۔
- عدالت کا مقرر کردہ نمائندہ وہ مشترکہ گوشوارہ منسوخ کر سکتا ہے جو شریک حیات نے اکیلے جمع کرایا ہو، اس کی آخری تاریخ (توسیع سمیت) کے بعد ایک سال کے اندر الگ گوشوارہ جمع کرا کے۔
مشترکہ گوشوارے سے دونوں شریک حیات کا ٹیکس مشترکہ ذمہ داری بن جاتا ہے، اس لیے نمائندے اور شریک حیات کو جمع کرانے سے پہلے اس پر متفق ہونا چاہیے۔ انتقال کے سال کے بعد دو سال تک، وہ زندہ شریک حیات جس نے دوبارہ شادی نہیں کی اور زیر کفالت بچے کے لیے گھر رکھتا ہے، مشترکہ گوشوارے کی شرحوں کے ساتھ qualifying surviving spouse کے طور پر گوشوارہ جمع کرا سکتا ہے۔
Form 1310 فوت شدہ شخص کے ریفنڈ کا دعویٰ کرتا ہے۔ جب زندہ شریک حیات مشترکہ گوشوارہ جمع کرائے، یا جب عدالت کا مقرر کردہ نمائندہ اصل گوشوارہ عدالتی سرٹیفکیٹ کی نقل کے ساتھ جمع کرائے، تو اس کی ضرورت نہیں۔ ریفنڈ کا دعویٰ کرنے والا کوئی اور شخص، اور ترمیم شدہ گوشوارہ جمع کرانے والا نمائندہ، Form 1310 منسلک کرتا ہے (About Form 1310؛ Publication 559)۔ موت کا سرٹیفکیٹ گوشوارے کے ساتھ منسلک نہ کریں؛ IRS مانگے تو دکھانے کے لیے اپنے پاس رکھیں۔
میں IRS کو کیسے بتاؤں کہ میں ایگزیکیوٹر ہوں، اور پرانے گوشوارے اور ٹرانسکرپٹس کیسے حاصل کروں؟
ترکے کا EIN ملتے ہی Form 56 جمع کرائیں تاکہ IRS کو معلوم ہو کہ آپ مرحوم اور ترکے کی طرف سے کام کر رہے ہیں (Publication 559؛ About Form 56)۔ یہ نوٹس اس وقت تک نافذ رہتا ہے جب تک آپ اسے ختم کرنے کے لیے دوسرا Form 56 جمع نہ کرائیں۔
ریکارڈ حاصل کرنے کے لیے درخواست بھیجیں جس میں مرحوم کا نام، آخری پتہ اور سوشل سیکیورٹی نمبر ہو، موت کے سرٹیفکیٹ کی نقل ہو، اور یا تو عدالت سے منظور شدہ letters testamentary یا Form 56 (عدالت کے جاری کردہ کسی بھی letters کی نقل کے ساتھ) ہو (فوت شدہ شخص کی معلومات کی درخواست):
| آپ کو کیا چاہیے | فارم | نوٹ |
|---|---|---|
| جمع شدہ گوشواروں کی لائنیں، یا وہ W-2 اور 1099 آمدنی جو IRS کو موصول ہوئی | Form 4506-T (ٹرانسکرپٹ) | مفت؛ آن لائن درخواست کی صورت میں ٹرانسکرپٹ ریکارڈ میں درج پتے پر بھیجا جاتا ہے |
| جمع شدہ گوشوارے کی مکمل نقل | Form 4506 | ہر گوشوارے کی فیس |
| مرحوم کے ذمے رقم | ادائیگی کی رقم کی درخواست | Taxpayer Assistance Center میں یا IRS کی ادائیگی کے ذرائع سے |
آپ کو مرحوم کا ریکارڈ میں درج پتہ بھی تبدیل کرانا پڑ سکتا ہے تاکہ IRS کے خط آپ تک پہنچیں: Form 56 (یا Form 2848) کے ساتھ Form 8822 منسلک کریں۔
آخری گوشوارے میں کون سی آمدنی جاتی ہے، اور کون سی ترکے یا وارثوں کو؟
آخری Form 1040 میں وہ آمدنی رپورٹ ہوتی ہے جو مرحوم کو انتقال کی تاریخ تک ملی، بشرطیکہ وہ آمدنی ملنے پر رپورٹ کرتے ہوں (cash method)، جیسا کہ زیادہ تر لوگ کرتے ہیں۔ جو آمدنی انہوں نے کمائی تھی مگر ابھی وصول نہیں کی تھی وہ "income in respect of a decedent" ہے اور اس شخص پر ٹیکس لگتا ہے جو اسے وصول کرے: ترکہ، یا وہ مستفید جسے وہ براہ راست ملے (Publication 559)۔
| مد | کہاں جاتی ہے |
|---|---|
| انتقال سے پہلے ادا کی گئی اجرت، پنشن اور سود | آخری Form 1040 |
| انتقال کے بعد ادا کی گئی آخری تنخواہ یا بونس | ترکہ یا وہ شخص جسے ادائیگی ہوئی (income in respect of a decedent) |
| ترکے کے اثاثوں پر انتقال کے بعد ادا کیا گیا ڈیویڈنڈ، سود اور کرایہ | Form 1041 |
| نامزد مستفید کو ادا کیا گیا روایتی IRA یا 401(k) | وہی مستفید، income in respect of a decedent کے طور پر |
| کسی اثاثے، جیسے گھر، کی فروخت پر منافع یا نقصان | عموماً انتقال کے وقت کی قدر سے ناپا جاتا ہے (یا alternate valuation date سے، اگر Form 706 پر اس کا انتخاب کیا گیا ہو): ترکہ بیچے تو Form 1041 پر، اور تقسیم کے بعد بیچا جائے تو وارث کے اپنے گوشوارے پر |
دو جال ہیں۔ پہلا، وراثت میں ملی جائیداد عموماً انتقال کے وقت کی قدر کو اپنی نئی لاگت کی بنیاد بنا لیتی ہے، لیکن یہ step-up income in respect of a decedent پر لاگو نہیں ہوتا، اس لیے وراثت میں ملا روایتی IRA نکالتے وقت بھی قابل ٹیکس رہتا ہے (26 U.S.C. 1014(c))۔ دوسرا، مرحوم کے نام پر جاری ہونے والا 1099 انتقال سے پہلے اور بعد کی آمدنی کو ملا سکتا ہے؛ ایگزیکیوٹر اسے آخری گوشوارے اور ترکے کے درمیان تقسیم کرتا ہے۔
جنازے کے اخراجات نہ آخری Form 1040 پر قابل کٹوتی ہیں اور نہ Form 1041 پر۔ ترکہ انتقال کے بعد ایک سال کے اندر جو طبی بل ادا کرے، انہیں مرحوم کے اس سال کے گوشوارے میں کٹوتی کیا جا سکتا ہے جس میں وہ اخراجات ہوئے تھے، بشرطیکہ وہ itemize کرتا ہو، اور Form 706 پر وہ کٹوتی چھوڑنے کا بیان ساتھ ہو (پچھلے سال کے لیے Form 1040-X استعمال کریں) (Publication 559)۔
کیا ترکے کو اپنا EIN اور Form 1041 چاہیے، اور آخری تاریخ کب ہے؟
عموماً ہاں، اور یہ ایگزیکیوٹر کے پہلے کاموں میں سے ہے، کیونکہ بینک اور بروکر انتقال کے بعد کی آمدنی ترکے کے نمبر پر رپورٹ کرنے کے پابند ہیں، مرحوم کے سوشل سیکیورٹی نمبر پر نہیں (Publication 559)۔ آن لائن درخواست دینے پر EIN عموماً فوراً جاری ہو جاتا ہے۔ جو جائیداد سیدھی زندہ مشترکہ مالک یا نامزد مستفید کو جاتی ہے، اس کی آمدنی اسی شخص کے نمبر پر رپورٹ ہوتی ہے؛ اگر ترکے میں کوئی آمدنی دینے والا اثاثہ نہ بچے تو ہو سکتا ہے Form 1041 جمع ہی نہ کرانا پڑے۔
مقامی ترکہ کسی بھی ایسے ٹیکس سال کے لیے Form 1041 جمع کراتا ہے جس میں اس کی کل آمدنی $600 یا اس سے زیادہ ہو، یا جس میں کوئی مستفید غیر مقیم غیر ملکی ہو (Form 1041 کی ہدایات)۔
- ٹیکس سال: ایگزیکیوٹر اسے پہلے گوشوارے پر منتخب کرتا ہے۔ یہ کیلنڈر سال ہو سکتا ہے یا انتقال سے شروع ہونے والی کوئی بھی مدت جو کسی مہینے کے آخری دن ختم ہو اور 12 ماہ سے زیادہ نہ ہو۔
- آخری تاریخ: ٹیکس سال کے اختتام کے بعد چوتھے مہینے کی 15 تاریخ۔ کیلنڈر سال والا ترکہ 15 اپریل تک جمع کراتا ہے۔
- توسیع: Form 7004 گوشوارہ جمع کرانے کے لیے خودکار 5½ ماہ کی توسیع دیتا ہے، ادائیگی کے لیے نہیں؛ غیر ادا شدہ ٹیکس پر اصل آخری تاریخ سے سود چلتا رہتا ہے۔
- آخری گوشوارہ: ترکہ اثاثے تقسیم ہونے تک گوشوارہ جمع کراتا رہتا ہے۔ اگر تصفیہ غیر معقول حد تک لمبا ہو جائے تو IRS ترکے کو پھر بھی ختم شدہ سمجھ سکتا ہے۔
وارثوں کو Schedule K-1 کب ملتا ہے، اور ترکے کی آمدنی پر ٹیکس کون ادا کرتا ہے؟
جو آمدنی ترکہ تقسیم کرتا ہے، یا جسے تقسیم کرنا لازم ہے، اس پر ٹیکس وارثوں پر لگتا ہے جنہیں Schedule K-1 ملتا ہے؛ جو آمدنی ترکہ اپنے پاس رکھے اس پر ٹیکس ترکے پر لگتا ہے۔ ایک ہی آمدنی پر دو بار ٹیکس نہیں لگتا (Publication 559)۔
- ایگزیکیوٹر ہر مستفید کو Form 1041 کی آخری تاریخ تک K-1 دیتا ہے (اگر Form 7004 جمع کرایا ہو تو توسیع شدہ تاریخ تک)، اور اس کے لیے اسے ہر مستفید کا ٹیکس شناختی نمبر درکار ہوتا ہے۔
- وارث K-1 کی آمدنی اپنے اس ٹیکس سال میں رپورٹ کرتے ہیں جس میں ترکے کا ٹیکس سال ختم ہوتا ہے، اس لیے مالی سال والا ترکہ آمدنی کو اگلے سال میں دھکیل سکتا ہے۔
- ایگزیکیوٹر اپنی آخری تاریخ (توسیع سمیت) تک جمع کرائے گئے Form 1041 پر یہ انتخاب کر سکتا ہے کہ ترکے کے سال کے ختم ہونے کے بعد 65 دنوں کے اندر کی گئی ادائیگیوں کو اسی سال کی ادائیگی مانا جائے۔
- تقسیم کی گئی آمدنی اپنی قسم برقرار رکھتی ہے: وارث کے گوشوارے میں ڈیویڈنڈ ڈیویڈنڈ ہی رہتا ہے۔
- سرمایہ کا منافع عموماً ترکے کے پاس رہتا ہے۔ یہ وارثوں کو صرف اس صورت میں منتقل ہوتا ہے جب منافع واقعی تقسیم کیا جائے، وصیت یا مقامی قانون کے تحت آمدنی میں شمار ہو، یا ادائیگی طے کرنے میں استعمال ہو۔
- نقد رقم یا جائیداد کا مخصوص تحفہ جو تین یا اس سے کم اقساط میں ادا ہو، وارث کے لیے عموماً قابل ٹیکس آمدنی نہیں ہوتا۔
ترکے کے آخری سال میں، آمدنی سے زیادہ غیر استعمال شدہ نقصانات اور کٹوتیاں K-1 کے box 11 کے ذریعے ان وارثوں کو منتقل ہو جاتی ہیں جنہیں ترکے کی باقی جائیداد ملتی ہے (Form 1041 کی ہدایات)۔
مرحوم کے سرمایہ کے نقصان اور دوسرے آگے منتقل ہونے والے مدات کا کیا ہوتا ہے؟
مرحوم کا آگے منتقل ہونے والا سرمایہ کا نقصان یا net operating loss صرف آخری Form 1040 پر استعمال ہو سکتا ہے۔ اس گوشوارے کے بعد جو بچے وہ ختم ہو جاتا ہے: وہ ترکے کے Form 1041 یا وارثوں کو منتقل نہیں ہوتا (Publication 559)۔ مشترکہ آخری گوشوارے میں، زندہ شریک حیات نقصان کا اپنا حصہ آگے منتقل کرتا رہتا ہے (Publication 550)۔
خالص سرمایہ کا نقصان، مرحوم کے سرمایہ کے منافع سے منہا ہونے کے بعد، آخری گوشوارے میں دوسری آمدنی کے مقابلے میں صرف $3,000 تک ہی منہا ہوتا ہے (شادی شدہ علیحدہ جمع کرانے کی حیثیت میں $1,500)۔ انتقال سے پہلے حاصل ہونے والے منافع بڑے آگے منتقل شدہ نقصان کو جذب کر سکتے ہیں؛ ترکے کو بعد میں حاصل ہونے والے منافع ایسا نہیں کر سکتے۔ معطل شدہ غیر فعال نقصانات عموماً آخری گوشوارے میں اجازت یافتہ ہیں، اور وارث کو ملنے والے لاگت کی بنیاد کے step-up کے برابر کم ہو جاتے ہیں۔
جو نقصانات ترکہ خود جمع کرتا ہے وہ مختلف ہیں: ترکے کا غیر استعمال شدہ سرمایہ کا نقصان اور آگے منتقل ہونے والے نقصانات، ترکہ ختم ہونے پر، ان وارثوں کو منتقل ہو جاتے ہیں جنہیں اس کی باقی جائیداد ملتی ہے، بشرطیکہ ترکہ انہیں بعد میں استعمال کر سکتا تھا۔
کیا ریووکیبل لیونگ ٹرسٹ ترکے کے ساتھ مل کر گوشوارہ جمع کرا سکتا ہے (section 645 کا انتخاب)؟
ہاں، اگر مرحوم انتقال کے وقت ٹرسٹ منسوخ کر سکتے تھے۔ اس کا ٹرسٹی اور ایگزیکیوٹر (اگر ہو) section 645 کے تحت، Form 8855 پر، یہ انتخاب کر سکتے ہیں کہ ٹرسٹ پر ٹیکس ترکے کے حصے کے طور پر لگے۔ پھر ایک ہی Form 1041 ترکے کے نام اور EIN کے تحت دونوں کا احاطہ کرتا ہے (Form 1041 کی ہدایات؛ About Form 8855)۔
- آخری تاریخ: Form 8855 ترکے کے پہلے Form 1041 کی آخری تاریخ (توسیع سمیت) تک جمع کرانا لازم ہے، چاہے ترکے کی آمدنی گوشوارہ جمع کرانے کے لیے بہت کم ہو۔
- واپس نہیں ہو سکتا: انتخاب ایک بار کرنے کے بعد ناقابل تنسیخ ہے۔
- انتخاب کی مدت: انتقال سے لے کر تمام اثاثے تقسیم ہونے تک، لیکن اگر Form 706 لازم نہ ہو تو انتقال کے دو سال بعد کی تاریخ سے ایک دن پہلے تک (اگر لازم ہو تو زیادہ)۔
- نیا ٹیکس شناختی نمبر: ہر qualified revocable trust کو انتقال کے بعد اپنا نیا ٹیکس شناختی نمبر چاہیے، چاہے وہ انتخاب کرے یا نہ کرے۔
- یہ مفید کیوں ہو سکتا ہے: ایک گوشوارہ دونوں کا احاطہ کرتا ہے، اور ٹرسٹ کی آمدنی ترکے کے اصول استعمال کر سکتی ہے، جیسے مالی سال۔
اگر کوئی ایگزیکیوٹر مقرر نہ ہو تو ٹرسٹی Form 1041 اس طرح جمع کراتا ہے جیسے ٹرسٹ ہی ترکہ ہو، ٹرسٹ کے نئے ٹیکس شناختی نمبر کے تحت۔
میرے والدین نے برسوں ٹیکس گوشوارے جمع نہیں کرائے: کیا ایگزیکیوٹر کو انہیں جمع کرانا ہوگا؟
ہاں، ہر اس پچھلے سال کے لیے جس میں گوشوارہ جمع کرانے کی شرط پوری ہوتی تھی یا ریفنڈ واجب تھا: قانونی نمائندہ (personal representative) وہ گوشوارے جمع کراتا ہے اور کوئی بھی بقایا ترکے سے ادا کرتا ہے (Publication 559؛ IRS)۔ اجرت، پنشن یا IRA کی ادائیگیوں سے کاٹا گیا ٹیکس واپس لینے کا واحد طریقہ بھی گوشوارہ ہی ہے۔
پہلے Form 4506-T پر wage and income ٹرانسکرپٹس منگوائیں تاکہ معلوم ہو ادا کرنے والوں نے کیا رپورٹ کیا اور کن سالوں کا گوشوارہ موجود نہیں۔ کتنے سال جمع کرانے ہیں، ریکارڈ کیسے دوبارہ بنانا ہے اور جرمانے کیا ہیں، اس کے لیے غیر جمع شدہ امریکی گوشواروں کی تلافی دیکھیں۔ اگر IRS کا کوئی خط پہلے ہی مزید ٹیکس تجویز کر رہا ہو تو CP2000 کا جواب دیکھیں۔
فوت شدہ شخص کا IRS کا قرض کون ادا کرتا ہے: ترکہ، ایگزیکیوٹر یا وارث؟
ترکہ اپنے اثاثوں سے ادا کرتا ہے، چاہے وہ ٹیکس ہو جو مرحوم کے ذمے تھا یا ترکے کا اپنا ٹیکس۔ اگر IRS کو ادائیگی سے پہلے ترکے کی جائیداد بانٹ دی جائے تو ایگزیکیوٹر یا وارث ذمہ دار بن سکتا ہے (Publication 559)۔
| کون | کب ذمہ دار ہو سکتا ہے |
|---|---|
| ترکہ | ہمیشہ پہلے: مرحوم کا غیر ادا شدہ انکم ٹیکس اور ترکے کا اپنا ٹیکس ترکے کے قرضے ہیں |
| ایگزیکیوٹر | اگر ترکہ تمام قرضے ادا نہ کر سکے اور ایگزیکیوٹر نے جانتے ہوئے یا یہ جانچے بغیر کہ وفاقی ٹیکس واجب ہے، دوسروں کو پہلے ادا کر دیا ہو؛ ذمہ داری اس رقم تک ہے جو IRS سے پہلے ادا کی گئی، ماسوا ان قرضوں کے جو قانوناً اس سے اوپر ہیں |
| وارث | ترکے کے انکم ٹیکس کے لیے، وصول کردہ ترکے کے اثاثوں کی قدر تک؛ IRS مرحوم کے غیر ادا شدہ ٹیکس کے لیے جائیداد حاصل کرنے والوں کا پیچھا بھی کر سکتا ہے (26 U.S.C. 6901) |
| زندہ شریک حیات | کسی بھی مشترکہ گوشوارے پر جس پر اس نے دستخط کیے |
جب ترکہ اپنے تمام قرضے ادا نہ کر سکے تو عموماً ریاست ہائے متحدہ کے قرضے پہلے آتے ہیں (31 U.S.C. 3713)۔ ایگزیکیوٹر کی ذاتی ذمہ داری اس وقت بھی لاگو ہوتی ہے جب IRS نے ٹیکس کی باضابطہ تشخیص نہ کی ہو، بشرطیکہ ایگزیکیوٹر کو اس کا علم تھا یا ہونا چاہیے تھا۔
سب کچھ بانٹنے سے پہلے ایگزیکیوٹر ذاتی خطرہ کیسے محدود کرے (Forms 4810 اور 5495)؟
جب تمام گوشوارے جمع ہو جائیں اور ظاہر کردہ ٹیکس ادا ہو جائے، تو دو اختیاری درخواستیں آخری تقسیم سے پہلے IRS کی تشخیص کی مدت مختصر کر سکتی ہیں یا ایگزیکیوٹر کو ذاتی طور پر بری کر سکتی ہیں (Publication 559):
| فارم | یہ کیا کرتا ہے | حدود |
|---|---|---|
| Form 4810، فوری تشخیص | مزید ٹیکس کی تشخیص کے لیے IRS کے معمول کے تین سال کو، درخواست موصول ہونے سے 18 ماہ تک مختصر کر دیتا ہے (ترکے کے ٹیکس کے سوا کوئی بھی ٹیکس، مرحوم یا ترکے کے گوشواروں پر) | الگ سے جمع ہوتا ہے، گوشوارے جمع ہونے کے بعد (26 U.S.C. 6501(d)) |
| Form 5495، ذاتی ذمہ داری سے رہائی | IRS نو ماہ کے اندر ایگزیکیوٹر کو بتاتا ہے کہ کیا واجب ہے؛ وہ ادا ہو جانے پر، یا اگر IRS نو ماہ میں جواب نہ دے، ایگزیکیوٹر بعد کی کمی کی ذاتی ذمہ داری سے بری ہو جاتا ہے | مرحوم کا انکم ٹیکس اور تحفے پر ٹیکس (26 U.S.C. 6905) اور ترکے کا ٹیکس (26 U.S.C. 2204) شامل ہیں، ترکے کا اپنا Form 1041 ٹیکس نہیں؛ ایگزیکیوٹر کا مقرر ہونا اور امریکہ میں کام کرنا لازم ہے |
اگر گوشوارے میں رپورٹ کی گئی آمدنی کل آمدنی کے 25% سے زیادہ کم ظاہر کی گئی ہو، یا گوشوارہ جھوٹا یا دھوکے پر مبنی ہو، تو Form 4810 مدت مختصر نہیں کرتا؛ تب بھی یہ اس ایگزیکیوٹر کو بچا سکتا ہے جسے غیر ادا شدہ ٹیکس کا علم نہیں تھا۔ Form 5495 ایگزیکیوٹر کو ذاتی طور پر بری کرتا ہے، ترکے کو نہیں: ایگزیکیوٹر کے پاس موجود ترکے کی جائیداد سے IRS اب بھی وصولی کر سکتا ہے۔ جب تک یہ مدتیں ختم نہ ہوں، بعد میں لگایا گیا ٹیکس اس ایگزیکیوٹر پر بھی آ سکتا ہے جس نے سب کچھ بانٹ دیا ہو۔
کیا ترکے کو سہ ماہی تخمینی ٹیکس ادا کرنا ہوتا ہے؟
پہلے دو سالوں میں نہیں۔ جو ٹیکس سال انتقال کی تاریخ کے دو سال سے کم بعد ختم ہو، اس کے لیے ترکہ تخمینی ٹیکس ادا نہیں کرتا (Form 1041 کی ہدایات)۔ اس کے بعد وہ فرد کی طرح ادا کرتا ہے، عموماً جب ودہولڈنگ اور کریڈٹس کے بعد اسے کم از کم $1,000 واجب الادا ہونے کی توقع ہو، Form 1041-ES کے ذریعے، سوائے اس کے کہ پچھلے پورے 12 ماہ کے ٹیکس سال میں اس پر کوئی ٹیکس واجب نہ تھا۔ جرمانے سے بچانے والی ادائیگیوں کے لیے سہ ماہی تخمینی ٹیکس کی ادائیگیاں دیکھیں۔
یہی دو سال کا استثنا اس ریووکیبل ٹرسٹ پر بھی لاگو ہوتا ہے جسے وصیت کے تحت ترکے کا بچا ہوا حصہ ملتا ہے۔ انتقال کے سال کے بعد تخمینی ادائیگیوں کے لیے مرحوم کا سوشل سیکیورٹی نمبر کبھی استعمال نہ کریں (Publication 559)۔
مثال
یہ مثالیں صرف وضاحت کے لیے ہیں؛ تمام رقوم امریکی ڈالر میں ہیں۔
ایک والد کا انتقال مارچ میں ہوتا ہے
- آخری Form 1040: ان کی اجرت اور پنشن جنوری سے مارچ 20,000 کی رقم ان کے آخری گوشوارے میں جاتی ہے، جس کی آخری تاریخ اگلے سال 15 اپریل ہے۔
- ترکہ، اسی سال: ترکے کو EIN ملتا ہے۔ اسے 4,000 کے ڈیویڈنڈ ملتے ہیں اور وہ حصص انتقال کی تاریخ کی قدر سے 10,000 زیادہ پر بیچتا ہے۔ 14,000 کی کل آمدنی کے لیے Form 1041 لازم ہے۔
- تقسیم: ایگزیکیوٹر تمام ٹیکس اور اخراجات ادا کرتا ہے، فروخت کی رقم سمیت باقی اثاثے دو بچوں میں برابر تقسیم کرتا ہے، اور ترکہ بند کر دیتا ہے۔ چونکہ منافع واقعی تقسیم ہوا، ترکے کی آمدنی آگے منتقل ہو جاتی ہے: ہر بچے کو تقریباً آدھے کا K-1 ملتا ہے (2,000 ڈیویڈنڈ اور 5,000 سرمایہ کا منافع) اور وہ اسے اپنے گوشوارے پر رپورٹ کرتا ہے۔
ایک والدہ کے دو غیر جمع شدہ سال
- خط: ان کے انتقال کے بعد IRS کا خط بتاتا ہے کہ پنشن آمدنی (Form 1099-R) پر 4,000 واجب ہیں جو انہوں نے کبھی رپورٹ نہیں کی۔ ایگزیکیوٹر Form 56 جمع کراتا ہے اور Form 4506-T پر wage and income ٹرانسکرپٹس منگواتا ہے۔
- گوشوارے: ٹرانسکرپٹس میں دو سال ایسے نکلتے ہیں جن میں آمدنی تھی مگر گوشوارہ نہیں۔ ایگزیکیوٹر دونوں گوشوارے اور آخری Form 1040 جمع کراتا ہے، جن میں 4,000 ظاہر ہوتے ہیں، اور کچھ بھی تقسیم کرنے سے پہلے ٹیکس، سود اور جرمانے ترکے سے ادا کرتا ہے۔
- آخری تقسیم سے پہلے: ایگزیکیوٹر Form 4810 اور Form 5495 جمع کراتا ہے۔ اگر کوئی استثنا لاگو نہ ہو تو IRS کے پاس Form 4810 کی درخواست ملنے سے 18 ماہ ہیں کہ مزید تشخیص کرے۔ ایگزیکیوٹر دونوں مدتیں ختم ہونے تک ایک ریزرو روکے رکھتا ہے۔
ایک ریووکیبل ٹرسٹ اور ایک چھوٹا ترکہ
- انتقال کے وقت: ایک ریووکیبل ٹرسٹ کے پاس گھر اور 300,000 کا بروکریج اکاؤنٹ ہے؛ ترکے کے پاس 5,000 کا بینک اکاؤنٹ ہے۔ ٹرسٹ کو نیا ٹیکس شناختی نمبر ملتا ہے۔
- پہلا گوشوارہ: ٹرسٹی اور ایگزیکیوٹر ترکے کے پہلے Form 1041 کی آخری تاریخ تک Form 8855 جمع کراتے ہیں۔ ترکے کے EIN کے تحت ایک Form 1041 دونوں کی آمدنی رپورٹ کرتا ہے۔
- انتقال کے دو سال بعد: Form 706 لازم نہیں، اس لیے انتخاب کی مدت انتقال کی دوسری برسی سے ایک دن پہلے ختم ہوتی ہے، سوائے اس کے کہ سب کچھ پہلے تقسیم ہو جائے۔ اگر ٹرسٹ اس کے بعد جاری رہے تو لازم ہونے پر وہ اپنا Form 1041 جمع کراتا ہے۔
آپ کی صورت مختلف ہے؟
- انتقال کینیڈا میں رہتے ہوئے ہوا: امریکی شہری کے کینیڈا میں فوت ہونے پر آخری گوشوارے دیکھیں۔
- فوت ہونے والا شخص امریکی شہری یا رہائشی نہیں تھا: اگر گوشوارہ لازم ہو تو آخری گوشوارہ Form 1040-NR ہے، اور ترکے کا ٹیکس Form 706-NA استعمال کرتا ہے؛ انفرادی ٹیکس میں مدد حاصل کریں۔
- کینیڈین ترکے کے پاس امریکی اثاثے ہیں: سرحد پار ترکے کا تصفیہ دیکھیں۔
- انتقال کینیڈا میں ہوا (آخری T1 اور کلیئرنس سرٹیفکیٹ): کینیڈا میں کسی کے فوت ہونے پر ٹیکس دیکھیں۔
- کئی سال جمع نہیں ہوئے، یا IRS کا بل پہلے سے موجود ہے: غیر جمع شدہ امریکی گوشواروں کی تلافی سے شروع کریں اور انفرادی ٹیکس میں مدد حاصل کریں۔
- IRS نے مرحوم کے لیے مزید ٹیکس تجویز کیا (CP2000): underreporter نوٹس کا جواب دیکھیں۔
- ہو سکتا ہے ترکہ اپنے قرضے پورے نہ کر سکے، یا ٹرسٹ اور ترکے کو ہم آہنگ کرنا ہو: ادائیگی کی ترتیب اور section 645 کا انتخاب ذاتی خطرہ رکھتے ہیں اور واپس نہیں ہو سکتے؛ انفرادی ٹیکس میں مدد حاصل کریں۔
- ترکے میں کسی فنڈ یا شراکت داری کا حصہ ہے: فنڈ کا حصہ وراثت میں ملنا دیکھیں۔
- آپ کو بیرون ملک خاندان سے وراثت ملی: بیرون ملک سے تحائف اور وراثت دیکھیں۔
- آپ کو کینیڈین RRSP، RRIF یا TFSA وراثت میں ملا: امریکی شخص کے طور پر کینیڈین RRSP، RRIF یا TFSA وراثت میں ملنا دیکھیں۔
- والدین کا گھر دوسری ریاست میں ہے: غیر مقیم ریاستی گوشوارے کی حدیں دیکھیں۔
- زندہ شریک حیات گھر بیچ رہا ہے: گھر کی فروخت پر استثنا دیکھیں۔
- مرحوم نے انتقال کے سال میں بڑے تحائف دیے: تحفے کے ٹیکس گوشوارے اور سالانہ استثنا دیکھیں۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| ملکی ترکے (domestic estate) کے لیے کل آمدنی کی بنیاد پر گوشوارہ جمع کرانے کی امریکی حد $600 یا اس سے زیادہ کل آمدنی ملکی ترکے (domestic estate) کے لیے Form 1041 لازمی کر دیتی ہے؛ غیر مقیم غیر ملکی مستفید یا مخصوص qualified-opportunity-fund کی رپورٹنگ بھی الگ سے گوشوارہ جمع کرانا لازمی کر سکتی ہے۔ | $600 | IRS: Form 1041 کی ہدایات جانچا گیا |
| وفات پانے والے شخص کے آخری Form 1040 کی آخری تاریخ Publication 559: وفات کے سال کے بعد 15 اپریل۔ پڑھے گئے ذرائع میں یہ طے نہیں کہ بیرون ملک رہنے والے شہری کے ایگزیکٹر کو خودکار توسیع ملتی ہے یا نہیں۔ | وفات کے سال کے بعد والے سال کا 15 اپریل | IRS: Publication 559، Survivors, Executors, and Administrators جانچا گیا |
| ملکی ترکے (domestic estate) کے لیے Form 1041 کی آخری تاریخ کیلنڈر سال کے ترکے: 15 اپریل۔ ہفتہ، اتوار یا سرکاری چھٹی ہو تو یہ اگلے کاروباری دن پر چلی جاتی ہے۔ | ٹیکس سال کے اختتام کے بعد چوتھے مہینے کی 15 تاریخ | IRS: Publication 559، Survivors, Executors, and Administrators جانچا گیا |
| Form 706 کی آخری تاریخ امریکی ترکے کا ٹیکس بھی نو ماہ پر واجب الادا ہوتا ہے، الا یہ کہ ادائیگی کے لیے وقت میں توسیع دی گئی ہو۔ | وفات کے نو ماہ بعد | IRS: Form 706 کی ہدایات جانچا گیا |
| 2026 میں وفات پانے والوں کے لیے امریکی شہری کے ترکے کا بنیادی استثنا کینیڈا–امریکہ معاہدہ اس اخراج کی بنیاد پر کریڈٹ کو متناسب کرتا ہے؛ یہ کینیڈین ترکے کو مکمل اخراج نہیں دیتا | $15,000,000 ٹیکس سال 2026 | IRS: 2026 کے لیے ترکے پر ٹیکس (estate tax) کی مہنگائی کی ایڈجسٹمنٹس جانچا گیا |
| صرف portability (متوفی شریک حیات کی غیر استعمال شدہ چھوٹ منتقل کرنے) کے انتخاب کے لیے جمع کرائے جانے والے گوشوارے کی آخری تاریخ، Rev. Proc. 2022-32 کے تحت ان ایگزیکٹرز کے لیے جن پر گوشوارہ جمع کرانے کی کوئی شرط نہیں تھی؛ گوشوارے کے اوپر Rev. Proc. 2022-32 کا بیان درج ہونا ضروری ہے۔ | وفات کی پانچویں برسی | IRS: Form 706 کی ہدایات جانچا گیا |
| Form 1041 کے ترکے یا ٹرسٹ کے لیے گوشوارہ جمع کرانے کی خودکار توسیع (Form 7004) گوشوارہ جمع کرانے کا وقت بڑھاتا ہے، ادائیگی کا نہیں؛ سود اصل آخری تاریخ سے چلتا ہے۔ IRS کا ترکے کا ویب صفحہ 5 ماہ کہتا ہے؛ Form 1041 کی ہدایات اور Publication 559 5½ ماہ کہتی ہیں۔ | 5½ ماہ کی توسیع | IRS: Form 1041 اور Schedules A, B, G, J, K-1 کی ہدایات جانچا گیا |
| دوسری آمدنی کے مقابلے میں کٹوتی کیے جانے والے خالص سرمایہ کے نقصان کی سالانہ حد $1,500، اگر شادی شدہ فرد الگ گوشوارہ جمع کرائے؛ خالص سرمایہ کے نقصان کا باقی حصہ آگے منتقل ہو جاتا ہے | $3,000 | IRS: Topic 409، سرمایہ جاتی منافع اور نقصانات جانچا گیا |
| دوسری آمدنی کے مقابلے میں منہا ہونے والے خالص سرمایہ جاتی نقصان کی سالانہ حد، الگ الگ جمع کرانے والے شادی شدہ افراد خالص سرمایہ جاتی نقصان کا باقی حصہ آگے منتقل ہوتا ہے | $1,500 | IRS: Schedule D (Form 1040) کی ہدایات جانچا گیا |
| چھوٹی ہوئی کل آمدنی کی وہ حد جس سے اوپر فوری تشخیص کی درخواست (Form 4810) تشخیص کی مدت کو مختصر نہیں کرتی گوشوارے پر رپورٹ کی گئی کل آمدنی کے اس حصے سے زیادہ؛ غلط یا دھوکہ دہی پر مبنی گوشوارہ بھی خارج ہے، اور 26 U.S.C. 6501(c)، (e) اور (f) کے دیگر استثنا بھی، جیسے مخصوص غیر ملکی مالیاتی اثاثوں سے متعلق بڑی چھوٹی ہوئی رقم | 25% | IRS: Publication 559، Survivors, Executors, and Administrators جانچا گیا |
| ودہولڈنگ اور کریڈٹس کے بعد ترکے یا ٹرسٹ کا متوقع ٹیکس جس پر عموماً تخمینی ادائیگیاں ضروری ہو جاتی ہیں ترکے پر صرف ان ٹیکس برسوں کے لیے لاگو ہوتا ہے جو وفات کی تاریخ کے دو یا زیادہ سال بعد ختم ہوں؛ Form 1041-ES پر ادا کیا جاتا ہے | $1,000 ٹیکس سال 2026 | IRS: Form 1041 اور Schedules A, B, G, J, K-1 کی ہدایات جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- IRS: Publication 559، Survivors, Executors, and Administrators
- IRS: Form 1041 اور Schedules A, B, G, J, K-1 کی ہدایات
- IRS: ترکے کا انکم ٹیکس گوشوارہ جمع کرانا
- IRS: فوت شدہ شخص کے آخری انکم ٹیکس گوشوارے جمع کرانا
- IRS: فوت شدہ شخص کی معلومات کی درخواست
- IRS: Form 56 کے بارے میں، Notice Concerning Fiduciary Relationship
- IRS: Form 1310 کے بارے میں، Statement of Person Claiming Refund Due a Deceased Taxpayer
- IRS: Form 8855 کے بارے میں، Election to Treat a Qualified Revocable Trust as Part of an Estate
- IRS: Form 4810 کے بارے میں، Request for Prompt Assessment
- IRS: Form 5495 کے بارے میں، Request for Discharge from Personal Liability
- IRS: Form 706 کی ہدایات
- IRS: Publication 550، Investment Income and Expenses
- 26 U.S.C. 1014: وفات پانے والے سے حاصل کی گئی جائیداد کی لاگت کی بنیاد
- 26 U.S.C. 6501: تشخیص اور وصولی کی حدود
- 26 U.S.C. 6901: منتقل شدہ اثاثے
- 26 U.S.C. 6905: ایگزیکیوٹر کی ذاتی ذمہ داری سے رہائی
- 26 U.S.C. 2204: فیڈوشیری کی ذاتی ذمہ داری سے رہائی (ترکے کا ٹیکس)
- 31 U.S.C. 3713: حکومتی دعووں کی ترجیح
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں
یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔