ضرائب نشاط الزوج أو الزوجة: هل أنا مسؤول عن الإقرار المشترك؟

هل أنا مسؤول إذا لم يدفع زوجي أو زوجتي ضرائب النشاط في إقرارنا المشترك؟

الأمر يتوقف على الضريبة والإقرار. إذا وقّعت إقرارًا مشتركًا، فكل من الزوجين مسؤول عادةً عن ضريبة الدخل كاملة فيه، بما فيها الضريبة على ربح نشاط الطرف الآخر (⁦26 U.S.C. 6013(d)(3)⁩). وتقول IRS إن هذا يسري حتى لو طلّقتما لاحقًا، أو جعل حكم الطلاق الطرف الآخر مسؤولًا، أو كان الطرف الآخر هو من كسب كل الدخل (IRS: إعفاء الطرف البريء).

الإعفاء موجود، لكن بحدود. يستطيع النموذج 8857 إعفاءك من الضريبة والفوائد والغرامات في الإقرار المشترك التي تعود إلى الطرف الآخر. ولا يعفي من الضريبة التي يدين بها النشاط نفسه.

الربح الذي ينتقل إلى النموذج 1040 للمالك (منشأة فردية، أو حصة في شراكة أو شركة S) يقع في الإقرار المشترك (المنشآت الفردية، الشراكات، شركات S). أما ضريبة الدخل الخاصة بشركة C فلا: فهي دافع ضرائب مستقل (الشركات).

المصادر: صفحتا الطرف البريء والإعفاء العادل. وكونك مدينًا شخصيًا بضريبة رواتب النشاط يتوقف على دورك في النشاط، لا على الإقرار المشترك؛ راجع دليل غرامة استرداد ضريبة الأمانة. وحتى لو لم تكن مدينًا بها، فإن حق الامتياز الضريبي الفيدرالي عن ضريبة يدين بها الطرف الآخر يلحق بحقوقه في ممتلكات تملكانها معًا، وللمحكمة أن تأمر ببيع الممتلكات كلها وتعويضك من الحصيلة (IRM 5.17.2). وفي ولايات الملكية المشتركة بين الزوجين، يحدد قانون الولاية هل تسأل الملكية المشتركة عن دين منفصل لأحد الزوجين (المنشور 555).

لا تعود الحالة بسيطة عندما:

• يذكر خطاب من IRS سنة مشتركة، وتأتي الضريبة من نشاط الطرف الآخر.
• تشمل القضية عدة سنوات، لأن الإعفاء يُقرَّر سنةً بسنة.
• أرسلت IRS بالفعل إشعارًا نهائيًا بنية الحجز (أخذ أموال من الأجور أو حساب مصرفي أو مزايا) وبحقك في جلسة استماع، وهو عادةً الخطاب 11 أو الخطاب 1058؛ أو رفعت مطالبة في المحكمة؛ أو طبّقت استردادك على رصيد مشترك من سنة أخرى وأخبرتك بحقك في تقديم النموذج 8857. وكل منها يبدأ مهلة زمنية (انظر أدناه).
• توفي زوجك أو زوجتك.
• شاركت في إدارة النشاط أو مسك دفاتره، وهذا يؤثر فيما «علمته».
• جزء من الضريبة يأتي من دخلك أنت.
• كنت تعيش في ولاية ذات ملكية مشتركة بين الزوجين.
• دخل الطرف الآخر ونفقاته لكل سنة غير متوافرة، أو في يده هو. ويتطلب فصل المسؤولية أن تثبت كيف تنقسم البنود (المنشور 971).

المهلة قصيرة. طلبات إعفاء الطرف البريء وفصل المسؤولية تُقدَّم عادةً خلال مدة أقصاها سنتان ⁦(2)⁩ من أول إجراء تحصيل من IRS؛ والإعفاء العادل لرصيد مستحق ما دامت IRS قادرة على التحصيل (الجدول أدناه). كما يمنحك الإشعار النهائي بنية الحجز 30 يومًا لطلب جلسة استماع الإجراءات الواجبة للتحصيل، حيث يمكن إثارة دفوع الأزواج (⁦26 U.S.C. 6330⁩). قارن تاريخ كل خطاب بكل سنة مشتركة.

اجمع أولًا: كل خطاب من IRS مع تاريخه؛ والإقرار المشترك لكل سنة محل الخلاف؛ وسجلات نشاط الطرف الآخر (كشوف البنك والفواتير ونماذج 1099)؛ وتواريخ الزواج والانفصال والطلاق أو الوفاة؛ وكل ولاية عشت فيها.

هل الضريبة ناقصة في الإقرار أم غير مدفوعة؟

الضريبة الناقصة تعني أن الإقرار عرض ضريبة أقل مما يجب. والضريبة غير المدفوعة تعني أن الإقرار عرض الضريبة الصحيحة ولم تُدفع. ونوع الضريبة يحدد الإعفاء: فالضريبة الناقصة قد تؤهل لأي من الأنواع الثلاثة أدناه، وغير المدفوعة للإعفاء العادل فقط.

• الناقصة: حذف الطرف الآخر دخلًا، أو طالب بخصومات أو ائتمانات لا يستحقها، أو أخطأ في الإبلاغ عن قيمة أصول (IRS: الإعفاء العادل). وتظهر عادةً عبر تدقيق أو إشعار بأن الدخل لم يتطابق. ولا تستطيع IRS تقدير مزيد من الضريبة على إقرار مقدَّم إلا خلال مدة محددة، وهي أطول عند إغفال دخل كبير وبلا حد في حالة الاحتيال أو الإقرار غير المقدَّم (⁦26 U.S.C. 6501⁩)؛ وتجد الحدود في دليل التعديل.
• غير المدفوعة: الضريبة ظهرت في الإقرار بشكل صحيح لكنها لم تُدفع، مثل رصيد مستحق في الإقرار ظل مفتوحًا (تعليمات النموذج 8857).

قد تجمع السنة الواحدة النوعين، ويُحكم على كل مبلغ بحسب نوعه.

ما إعفاء الطرف البريء (Innocent spouse relief) وفصل المسؤولية (Separation of liability) والإعفاء العادل (Equitable relief)؟

هي ثلاثة أنواع من الإعفاء من المسؤولية المشتركة. وطلب واحد، هو النموذج 8857، يشملها جميعًا، ولا يلزمك أن تختار: تنظر IRS في الطلب بحسب الأنواع التي قد تتأهل لها (IRS: إعفاء الطرف البريء).

المصدر: المنشور 971 و⁦26 U.S.C. 6015⁩ وصفحة فصل المسؤولية. الإعفاء العادل هو الملاذ الأخير: لا يتاح إلا إذا لم تتأهل للنوعين الآخرين.

هل يهم ما كنت أعلمه عن نشاط زوجي أو زوجتي؟

نعم. ما علمته، أو كان ينبغي أن تعلمه عند التوقيع، هو الاختبار الرئيسي لإعفاء الطرف البريء وعامل واحد في الإعفاء العادل.

• العلم الفعلي يعني أنك علمت باستلام الدخل، أو علمت بوقائع تجعل خصمًا أو ائتمانًا غير جائز، أو علمت أن نفقة كاذبة أو مبالغ فيها. ويكفي العلم باستلام الدخل حتى لو لم تعلم أنه خاضع للضريبة (المنشور 971).
• وجود سبب للعلم (مانع لإعفاء الطرف البريء لا لفصل المسؤولية) يُقدَّر بوقائع مثل حجم البند مقارنة ببقية دخلك، ووضعك المالي، وتعليمك وخبرتك التجارية، ومدى مشاركتك في النشاط، وهل أغفلت السؤال عن بنود يتساءل عنها الشخص العاقل، وهل خالف البند نمطًا في إقرارات سابقة (المنشور 971).
• فصل المسؤولية لا يمنعه إلا العلم الفعلي، وعلى IRS أن تثبته (⁦26 U.S.C. 6015(c)(3)(C)⁩). ويجوز لـ IRS استنتاجه من وقائع مثل تعمد تجنب معرفة بند ما. وتصوغ صفحة IRS الإلكترونية لهذا الإعفاء المانع بصورة أوسع وتذكر وجود سبب للعلم؛ أما القانون والمنشور 971 فيشترطان العلم الفعلي. وعليك أن تثبت بقية الشروط، ومنها كيف تنقسم البنود الخاطئة بينك وبين الطرف الآخر (المنشور 971)، ولهذا تهم سجلات النشاط.
• الإعفاء الجزئي ممكن إذا علمت بالبند دون مداه الكامل: فالجزء الذي لم تعلم به قد يتأهل (تعليمات النموذج 8857).
• نقل الممتلكات: يُرفض الإعفاء إذا أثبتت IRS أنك والطرف الآخر نقلتما ممتلكات بينكما ضمن مخطط احتيالي. وفي فصل المسؤولية تزيد حصتك أيضًا بقيمة الممتلكات التي نقلها إليك الطرف الآخر بغرض تجنب الضريبة في المقام الأول. ويُفترض أن النقل خلال 1 سنة قبل أول خطاب من IRS يقترح عجزًا كان لهذا الغرض، ما لم يتم بموجب حكم طلاق أو يثبت خلاف ذلك (المنشور 971؛ ⁦26 U.S.C. 6015(c)⁩).
• الإساءة: قد يظل الإعفاء متاحًا إذا علمت لكنك كنت ضحية إساءة قبل التوقيع ولم تعترض على البنود خوفًا. وإذا وقّعت تحت الإكراه، فليس الإقرار مشتركًا في حقك (المنشور 971).
• ليس توقيعك أو موافقتك: إذا لم توقّع أو لم توافق على التقديم المشترك، فتقول IRS إن اختيارك المشترك باطل. وهذا منفصل عن أنواع الإعفاء هذه (IRS: الإعفاء الضريبي للأزواج).

ما الذي تزنه IRS في الإعفاء العادل، وخاصة للضريبة التي لم تُدفع قط؟

يسأل الإعفاء العادل هل يكون تحميلك المسؤولية ظلمًا بالنظر إلى كل الوقائع. ولا يحسمه عامل واحد، ولا أغلبية العوامل (Revenue Procedure 2013-34).

لكي يُنظر في طلبك، يجب أن تكون قد قدّمت إقرارًا مشتركًا، وألا تتأهل للنوعين الآخرين، وأن تطلب في الوقت المناسب، وأن تأتي الضريبة جزئيًا على الأقل من بند الطرف الآخر أو دخله. وتشمل استثناءات هذا الشرط الأخير الملكية المشتركة بين الزوجين، وبندًا مسجلًا باسمك يملكه الطرف الآخر فعليًا ويتحكم فيه (البنود المسجلة باسمك تُفترض لك ويمكنك دحض ذلك)، ومالًا مخصصًا للضريبة أساء الطرف الآخر استخدامه دون علمك، والإساءة، واحتيال الطرف الآخر. ويضيف الإجراء: لا تحويلات احتيالية بينكما، ولا نقل ممتلكات إليك لتجنب الضريبة (ويقتصر الإعفاء حينئذ)، ولا مشاركة عن علم في إقرار احتيالي (Revenue Procedure 2013-34).

ثم يضع الإجراء مسارًا مبسطًا: إذا أثبتّ أنك لم تعد متزوجًا، وأنك ستعاني ضائقة اقتصادية بدون الإعفاء، وأنك لم تعلم ولم يكن لديك سبب للعلم بالنقص (أو، في الضريبة غير المدفوعة، أن الطرف الآخر لن يدفع أو لا يستطيع)، فيُمنح الإعفاء بالمسار المبسط. وإذا لم تستطع إثبات الثلاثة، فتزن IRS العوامل أدناه.

المصدر: المنشور 971 وRevenue Procedure 2013-34. تصوغ صفحة IRS الإلكترونية للإعفاء العادل العلم مانعًا؛ أما المنشور والإجراء فيعدّانه عاملًا واحدًا لا يُوزن أكثر من غيره، وقد تغلبه الإساءة أو السيطرة المالية. وفي الحالتين يُفحص ما علمته.

في الضريبة غير المدفوعة، تسأل IRS هل توقعت بصورة معقولة أن يدفع الطرف الآخر. ويُفترض هذا التوقع إذا طلب الزوجان اتفاقية تقسيط بخطة واقعية خلال 90 يومًا من تاريخ استحقاق الدفع أو تاريخ التقديم، أيهما أحدث. ويرجّح ضد الإعفاء عادةً أنك علمت بإفلاسات سابقة للطرف الآخر أو ضائقته المالية أو مشكلاته مع IRS. كما يُحتسب تهرب الطرف الآخر ودورك في شؤون الأسرة والنشاط المالية والإنفاق غير المعتاد.

كيف أطلب الإعفاء في النموذج 8857، وبحلول متى؟

قدّم النموذج 8857، طلب إعفاء الطرف البريء، ضمن المواعيد في الجدول أدناه. لا ترفقه بإقرار ولا ترسله إلى المحكمة الضريبية. أرسله إلى العنوان أو رقم الفاكس في التعليمات، حتى لو كنت تتعامل بالفعل مع موظف في IRS في تدقيق أو تحصيل.

1. اذكر كل سنة ضريبية محل الخلاف. يغطي نموذج واحد حتى ست سنوات؛ واستخدم نموذجًا منفصلًا لسنوات أكثر أو لطرف آخر من الأزواج أو الأزواج السابقين (المنشور 971).
2. أرفق المستندات التي تدعم حالتك. وتقول IRS اطلب الإعفاء فور علمك بالضريبة، فلا تؤخر النموذج لنقص أوراق (IRS: إعفاء الطرف البريء).
3. ضمّن كل ما تريد أن يُنظر فيه. فقد تقتصر مراجعة المحكمة الضريبية على ما قدمته أنت والطرف الآخر إلى IRS وعلى المعلومات المكتشفة حديثًا أو التي لم تكن متاحة سابقًا.
4. توقع أن تتصل IRS بزوجك أو زوجتك، أو بالزوج السابق أو الزوجة السابقة. فالقانون يوجب ذلك، دون استثناء للإساءة. ولا تشارك اسمك الحالي ولا عنوانك ولا هاتفك ولا صاحب عملك، لكن معلومات أخرى تقدمها قد تُكشف، لذا تنصح التعليمات بحجب التفاصيل الشخصية (تعليمات النموذج 8857).
5. إذا استلمت إشعار عجز، فقدّم أيضًا عريضة إلى المحكمة الضريبية بحلول التاريخ المذكور في الإشعار (عادةً 90 يومًا، أو 150 يومًا إذا كان الإشعار موجهًا إلى عنوان خارج الولايات المتحدة) وتمسّك بطلب الإعفاء دفاعًا. ولا تتوقف هذه المهلة أثناء مراجعة IRS لنموذجك.

تقول IRS إن الإعفاء غير متاح لسنة وقّعت فيها عرض تسوية أو اتفاقية إغلاق تشمل الضريبة نفسها، أو رفضت محكمة الإعفاء نهائيًا، أو شاركت في القضية أمام المحكمة دون أن تطلبه (IRS: إعفاء الطرف البريء؛ تعليمات النموذج 8857). اسأل عن ذلك قبل توقيع أيٍّ منهما.

المصدر: تعليمات النموذج 8857 و⁦26 U.S.C. 6015⁩. تصوغ صفحة IRS الإلكترونية قاعدة الـ سنتان ⁦(2)⁩ على أنها تجري من إشعار تدقيق أو ضريبة مستحقة، بينما تحسبها التعليمات والقانون من أول نشاط تحصيل. وإشعار العجز وتسجيل حق الامتياز والمطالبة بالدفع لا تبدأ المهلة (⁦26 CFR 1.6015-5(b)(2)⁩).

إذا بدا الحجز أو إجراء آخر وشيكًا، فتستطيع خدمة مناصر دافع الضرائب (Taxpayer Advocate Service) المساعدة مجانًا عندما تسبب المشكلة صعوبة مالية أو خطرًا فوريًا بإجراء ضدك (تعليمات النموذج 8857).

هل تستطيع IRS التحصيل مني بينما طلبي قيد النظر؟

لا عادةً بالنسبة للسنوات الواردة في طلبك. فلكل سنة تطلب الإعفاء عنها، لا تستطيع IRS التحصيل منك أثناء نظر الطلب، بما في ذلك مدة مراجعة المحكمة الضريبية له (تعليمات النموذج 8857؛ ⁦26 U.S.C. 6015(e)⁩).

• وتستمر الفوائد والغرامات في التراكم خلال تلك المدة.
• وعند انتهاء القضية، تُمدَّد مدة التحصيل بمقدار المدة التي كان الطلب فيها قيد النظر زائد 60 يومًا.
• وتقول IRS إن المراجعة قد تستغرق 6 أشهر أو أكثر. واستمر خلال ذلك في تقديم ضرائبك ودفعها كالمعتاد (IRS: الإعفاء العادل).

توفي زوجي أو زوجتي وبدأت خطابات IRS: من يدين بالضريبة؟

الوفاة لا تنهي المسؤولية في الإقرار المشترك. فقد كان الزوجان مسؤولين عن الضريبة كاملة، لذا قد يواجه الزوج الباقي رصيد سنة مشتركة، وقد تكون تركة المتوفى مسؤولة أيضًا (⁦26 U.S.C. 6013(d)(3)⁩؛ ومثال مسؤولية المنقول إليه في المنشور 971). وقد تتجه IRS إلى أيٍّ منهما. أما من يدفع ماذا من التركة فمسألة تخص منفّذ التركة: راجع دليل منفّذ التركة.

• إذا بقيت على قيد الحياة ولم تكن تعلم: تقدّم أنت النموذج 8857. والأرمل أو الأرملة يُعدّ «غير متزوج» في فصل المسؤولية (IRS: فصل المسؤولية). وفي الإعفاء العادل، يُحتسب الترمل عدم زواج ما لم تكن وريثًا لتركة بأصول تكفي لدفع الضريبة (Revenue Procedure 2013-34).
• إذا كان المتوفى هو من لم يكن يعلم: يستطيع الممثل الشخصي متابعة طلب قدمه المتوفى أو تقديم طلب، ما دام المتوفى قد استوفى الشروط في حياته (المنشور 971؛ المنشور 559).
• إقرار مشترك قدمته وحدك بعد الوفاة: إذا عُيّن منفّذ للتركة بعد ذلك، فقد يرفضه بتقديم إقرار منفصل للمتوفى خلال 1 سنة بعد موعد استحقاقك، بما فيه التمديدات. ويبقى إقرارك حينئذ إقرارك المنفصل (⁦26 CFR 1.6013-1(d)(5)⁩).
• الإعفاء لا ينهي وصول IRS إلى التركة: فحتى لو أُعفيت، قد تحصّل IRS منك بالقدر الذي يسمح به قانون مسؤولية المنقول إليه الفيدرالي أو قانون الولاية، مثل أصول تلقيتها من التركة (المنشور 971).

قد تصل الخطابات بعد الوفاة وهناك مهلة جارية بالفعل (سنتان ⁦(2)⁩ لإعفاء الطرف البريء وفصل المسؤولية، ومدة التحصيل للإعفاء العادل). اجمع الخطابات والإقرارات المشتركة وتاريخ الوفاة قبل أن ترد.

هل يهم أن أعيش في ولاية ذات ملكية مشتركة بين الزوجين أو أن أقدّم إقراري منفصلًا؟

نعم. تنشأ المسؤولية المشتركة من التقديم المشترك (⁦26 U.S.C. 6013(d)(3)⁩). وإذا قدّمت إقرارًا منفصلًا، فأنت مسؤول عادةً عن إقرارك أنت، مع استثناء في ولايات الملكية المشتركة بين الزوجين. ولا يمكن تحويل سنة قُدّمت مشتركة إلى إقرارين منفصلين بعد انتهاء موعد التقديم، لذا يأتي الإعفاء عنها عبر النموذج 8857 (⁦26 CFR 1.6013-1(a)(1)⁩).

ولايات الملكية المشتركة بين الزوجين هي أريزونا وكاليفورنيا وأيداهو ولويزيانا ونيفادا ونيو مكسيكو وتكساس وواشنطن وويسكونسن (تعليمات النموذج 8857). وفيها يحق لكل من الزوجين عادةً نصف الدخل المشترك، فقد يدين من يقدّم إقرارًا منفصلًا بضريبة على دخل لم يره قط.

• إقرار مشترك في إحدى هذه الولايات: أنتما مسؤولان عن الإجمالي، ولا يُستخدم قانون الملكية المشتركة في الولاية لتحديد لمن البند عندما تطلب الإعفاء.
• إقرار منفصل في إحدى هذه الولايات: يجوز أن تطلب الإعفاء من الضريبة على بند من الدخل المشترك إذا لم تقدّما إقرارًا مشتركًا، وأغفلت البند من إقرارك، وكان البند يُعدّ للطرف الآخر بموجب قواعد الملكية المشتركة في القانون الضريبي (المادة ⁦879(a)⁩)، ولم تكن تعلم به ولا سبب لديك للعلم، وكان تحميلك المسؤولية ظلمًا. والإعفاء العادل هو الطريق الآخر.

مهلة مسار الدخل المشترك أقصر بكثير: 6 أشهر قبل انتهاء فترة التقدير بحق الزوج أو الزوجة.

ماذا لو رفضت IRS؟

أمامك ثلاثة خيارات، وللأولين مهلتان قصيرتان.

1. استأنف القرار الأولي. ترسل IRS إلى الزوجين خطاب قرار أولي (قرارها الأول). ويستطيع أي منهما الاستئناف خلال 30 يومًا من تاريخ الخطاب بتقديم النموذج 12509، بيان اعتراض الطرف البريء، إلى عنوان IRS المذكور في الخطاب، لا مباشرة إلى مكتب الاستئناف المستقل (استئنافات IRS: الطرف البريء).
2. قدّم عريضة إلى المحكمة الضريبية. بعد خطاب القرار النهائي، يجوز لك تقديم عريضة خلال 90 يومًا من تاريخ الإرسال. وإذا لم يصلك خطاب نهائي خلال 6 أشهر من طلبك، فيجوز لك تقديم العريضة على أي حال. والعريضة المتأخرة لا تُراجَع، ولا يمكن أن يذهب مسار الدخل المشترك إلى المحكمة الضريبية (تعليمات النموذج 8857).
3. رتّب سداد ما تبقى. تقدم IRS خططًا قصيرة الأجل (180 يومًا أو أقل) واتفاقيات تقسيط شهرية. ويستطيع الفرد التقديم عبر الإنترنت لخطة طويلة الأجل إذا كان مجموع الضريبة والغرامات والفوائد 50,000 دولار أو أقل وقُدّمت كل الإقرارات المطلوبة، ولخطة قصيرة الأجل تحت 100,000 دولار. وتستمر الفوائد والغرامات حتى يُسدَّد الرصيد. وقد تؤدي الضريبة غير المدفوعة إلى حق امتياز ضريبي فيدرالي أو حجز؛ وتمتنع IRS عادةً عن التحصيل الجبري أثناء النظر في خطة أو سريانها (IRS: خطط الدفع).

يغطي الإعفاء السنوات التي تذكرها فقط. وكل إقرار مشترك لاحق يجعل الزوجين مسؤولين مجددًا عن الضريبة كاملة (⁦26 U.S.C. 6013(d)(3)⁩). والتقديم المنفصل يقصرك على إقرارك أنت، باستثناء ولايات الملكية المشتركة بين الزوجين، لكن الضريبة نفسها قد تختلف بحسب حالة التقديم.

هل هذا هو إعفاء الطرف المتضرر، النموذج 8379؟

لا. إعفاء الطرف المتضرر يستعيد حصتك من استرداد مشترك طبّقته IRS على ديون متأخرة على الطرف الآخر، مثل نفقة الأطفال أو قرض طلابي أو ضريبة أخرى. أما إعفاء الطرف البريء فيزيل مسؤوليتك عن الضريبة في الإقرار نفسه، ولا يستطيع النموذج 8379 طلبه (تعليمات النموذج 8857).

قدّم النموذج 8379 خلال 3 سنوات من تاريخ تقديم الإقرار أو سنتان ⁦(2)⁩ من تاريخ سداد الضريبة، أيهما أحدث (IRS: إعفاء الطرف المتضرر). وبعض الحالات تحتاج إلى النموذجين معًا.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية. والمبالغ بالدولار الأمريكي.

دخل نشاط مخفي، أربع سنوات

وقّعت زوجة إقرارات مشتركة لأربع سنوات. وحُذف من الإقرارات دخل زوجها من تنسيق الحدائق، وبعد تدقيق تفوتر IRS 30,000 دولار ضريبة وفوائد وغرامات. لم ترَ مدفوعات عملائه، ولم تعلم بالدخل، ولم يتجاوز شيء من ذلك المال النفقة المعتادة للأسرة. فتذكر السنوات الأربع كلها في نموذج 8857 واحد، ضمن الموعد الذي يبدأ من أول إجراء تحصيل من IRS. وقد تتأهل لإعفاء الطرف البريء عن الضريبة الناقصة، ولفصل المسؤولية بعد أن تصبح مطلقة أو منفصلة قانونيًا أو تعيش بعيدة عنه 12 شهرًا. وتقرر IRS كل سنة بحسب وقائعها: فإذا كانت هي من مسك الدفاتر في السنة الرابعة، فقد تسقط تلك السنة في اختبار العلم بينما لا تسقط الثلاث الأولى.

ضريبة أُبلغ عنها ولم تُدفع

يُبلغ زوجان عن ضريبة 20,000 دولار في إقرار مشترك، ولا يدفعها الزوج. هذه ضريبة غير مدفوعة لا ناقصة، فلا ينطبق إلا الإعفاء العادل. وتسأل IRS هل توقعت بصورة معقولة أن يدفع، وهل يتركها الدفع عاجزة عن تغطية تكاليف المعيشة الأساسية، ومن استفاد، وهل قدمت إقراراتها ودفعت منذ ذلك الحين. وإذا كان الزوجان قد طلبا اتفاقية تقسيط بخطة واقعية خلال المهلة بعد الإقرار، تفترض IRS أنها توقعت بصورة معقولة أن يدفع. وعلمها بمشكلاته السابقة مع IRS يرجّح ضدها عادةً.

أرملة تكتشف أرصدة قديمة

تعلم أرملة أن أربع سنوات مشتركة عليها أرصدة غير مدفوعة.

إجمالي غير المدفوع 20,000 دولار، مضافًا إليه الفوائد والغرامات. وتستطيع IRS ملاحقتها أو ملاحقة التركة. ولأن الضريبة أُبلغ عنها، فالإعفاء العادل وحده متاح. والترمل يُحتسب عدم زواج ما لم تكن وريثة لتركة تستطيع دفع الضريبة. ويجب أن يأتي طلب الرصيد المستحق ما دامت IRS قادرة على التحصيل لكل سنة، وتنتهي السنة الأقدم تقديرًا عادةً أولًا (وقد يغيّر التوقف ذلك). فتذكر السنوات الأربع في نموذج 8857 واحد.

هل وضعك مختلف؟

• يذكر خطاب من IRS سنة مشتركة ويأتي المبلغ من نشاط زوجك أو زوجتك، أو توفي الزوج أو الزوجة وظهر الدين للتو: أي السنوات وأي إعفاء يناسب، وما كانت ستعرضه الإقرارات الصحيحة، وموعد النموذج 8857، كلها تتوقف على الوقائع. احصل على مساعدة في الضرائب الفردية قبل أن ينتهي الموعد.
• دخل النشاط ونفقاته لتلك السنوات لم يُسجَّل قط، أو السجلات في يد الطرف الآخر أو ناقصة: فصل المسؤولية والإقرار المصحَّح كلاهما يقوم على الأرقام الحقيقية، فالدفاتر أولًا؛ راجع مسك الدفاتر.
• أرسلت IRS الإشعار ⁦CP2000⁩ بسبب دخل لم يتطابق: اتبع دليل ⁦CP2000⁩.
• أُغفل دخل في إقرارات قُدّمت بالفعل: راجع التعديل بسبب دخل لم يُذكر في إقرارات سابقة.
• سنوات لم تُقدَّم عنها إقرارات: راجع استكمال الإقرارات الشخصية غير المقدَّمة.
• أعدّ معدّ إقرارات إقراراتك خطأً أو لم يقدّمها: راجع معدّ إقرارات قدّم إقرارًا خاطئًا.
• يدين النشاط بضريبة رواتب ويريد ضابط تحصيل مقابلتك: راجع دليل غرامة استرداد ضريبة الأمانة وإشعار IRS إلى نشاطك.
• زوجك أو زوجتك غير مقيم أو يعيش في الخارج، وقدمتما إقرارًا مشتركًا باختياركما: راجع الزواج من غير مقيم.
• أنت منفّذ تركة زوجك أو زوجتك: راجع دليل منفّذ التركة.