Vợ/chồng không nộp thuế kinh doanh: tôi có phải chịu trách nhiệm?

Tôi có phải chịu trách nhiệm nếu vợ/chồng tôi không nộp thuế kinh doanh trên tờ khai chung của chúng tôi không?

Còn tùy loại thuế và tờ khai. Nếu bạn đã ký tờ khai chung, mỗi người vợ/chồng nhìn chung chịu trách nhiệm toàn bộ thuế thu nhập trên tờ khai đó, kể cả thuế trên lợi nhuận kinh doanh của người kia (26 U.S.C. 6013(d)(3)). IRS nói điều này vẫn đúng ngay cả khi sau này bạn ly hôn, bản án ly hôn giao trách nhiệm cho vợ/chồng bạn, hoặc vợ/chồng bạn kiếm toàn bộ thu nhập (IRS: Miễn trách nhiệm cho vợ/chồng không biết sai sót).

Có biện pháp miễn trách nhiệm, nhưng có giới hạn. Form 8857 có thể miễn thuế, tiền lãi và tiền phạt trên tờ khai chung phát sinh từ vợ/chồng của bạn. Form này không miễn được khoản thuế mà chính doanh nghiệp nợ.

Lợi nhuận chuyển sang Form 1040 của chủ sở hữu (doanh nghiệp một chủ, hoặc phần chia của hợp danh hay S corporation) nằm trên tờ khai chung (doanh nghiệp một chủ, hợp danh, S corporation). Thuế thu nhập riêng của C corporation thì không: đó là một người nộp thuế riêng (công ty).

Nguồn: các trang về innocent spouse và equitable relief. Việc bạn có nợ thuế lương của doanh nghiệp bằng tiền cá nhân hay không tùy vào vai trò của chính bạn trong doanh nghiệp, không tùy vào tờ khai chung; xem hướng dẫn về trust fund recovery penalty. Ngay cả khi bạn không nợ khoản đó, quyền cầm giữ thuế liên bang (federal tax lien) cho khoản thuế mà vợ/chồng bạn nợ vẫn gắn vào quyền của vợ/chồng bạn đối với tài sản hai người cùng sở hữu, và tòa án có thể ra lệnh bán toàn bộ tài sản, bạn được bồi hoàn từ số tiền thu được (IRM 5.17.2). Tại các tiểu bang có chế độ tài sản chung của vợ chồng (community property), luật tiểu bang quyết định tài sản chung có phải chịu khoản nợ riêng của một người vợ/chồng hay không (Publication 555).

Trường hợp không còn đơn giản khi:

• Một thư của IRS nêu tên một năm khai chung và khoản thuế đến từ doanh nghiệp của vợ/chồng bạn.
• Có nhiều năm liên quan, vì việc miễn trách nhiệm được quyết định theo từng năm.
• IRS đã gửi thông báo cuối cùng về ý định cưỡng chế thu thuế (levy, lấy tiền từ tiền lương, tài khoản ngân hàng hoặc phúc lợi) cùng quyền điều trần của bạn, thường là Letter 11 hoặc Letter 1058; đã nộp đơn yêu cầu ra tòa; hoặc đã bù khoản hoàn thuế của bạn vào số dư chung của năm khác và báo cho bạn về quyền nộp Form 8857. Mỗi trường hợp bắt đầu một đồng hồ thời hạn (xem bên dưới).
• Vợ/chồng của bạn đã qua đời.
• Bạn đã giúp điều hành doanh nghiệp hoặc giữ sổ sách của doanh nghiệp, điều này liên quan đến việc bạn "đã biết" gì.
• Một phần thuế đến từ thu nhập của chính bạn.
• Bạn từng sống tại một tiểu bang có chế độ tài sản chung của vợ chồng (community property).
• Thu nhập và chi phí của vợ/chồng bạn cho từng năm bị thiếu hoặc nằm trong tay vợ/chồng bạn. Tách trách nhiệm đòi hỏi bạn phải chứng minh các khoản được chia thế nào (Publication 971).

Thời hạn rất ngắn. Yêu cầu innocent spouse và separation of liability nhìn chung đến hạn trong vòng 2 năm kể từ bước thu nợ đầu tiên của IRS; equitable relief cho số dư còn nợ đến hạn khi IRS còn có thể thu (bảng bên dưới). Thông báo cuối cùng về ý định cưỡng chế thu thuế cũng cho bạn 30 ngày để yêu cầu buổi điều trần về thủ tục thu nợ (collection due process), nơi có thể nêu các lập luận bảo vệ của người vợ/chồng (26 U.S.C. 6330). Hãy đối chiếu ngày trên mọi thư với từng năm khai chung.

Hãy chuẩn bị trước: mọi thư của IRS kèm ngày tháng; tờ khai chung của từng năm có vấn đề; hồ sơ kinh doanh của vợ/chồng bạn (sao kê ngân hàng, hóa đơn, Form 1099); các ngày kết hôn, ly thân, ly hôn hoặc qua đời; và mọi tiểu bang bạn đã sống.

Thuế bị khai thiếu hay chưa nộp?

Thuế khai thiếu nghĩa là tờ khai ghi quá ít thuế. Thuế chưa nộp nghĩa là tờ khai ghi đúng thuế nhưng không được nộp. Loại thuế quyết định biện pháp miễn trách nhiệm: thuế khai thiếu có thể đủ điều kiện cho bất kỳ loại nào trong ba loại bên dưới, thuế chưa nộp chỉ đủ điều kiện cho equitable relief.

• Khai thiếu: vợ/chồng bạn bỏ sót thu nhập, khấu trừ hoặc tín thuế mà họ không đủ điều kiện, hoặc khai sai giá trị tài sản (IRS: Equitable relief). Việc này thường lộ ra qua kiểm tra thuế hoặc thông báo thu nhập không khớp. IRS chỉ có thể ấn định thêm thuế trên tờ khai đã nộp trong một thời hạn nhất định, dài hơn khi bỏ sót nhiều thu nhập và không giới hạn với gian lận hoặc tờ khai chưa nộp (26 U.S.C. 6501); hướng dẫn điều chỉnh tờ khai nêu các giới hạn.
• Chưa nộp: thuế được ghi đúng trên tờ khai nhưng không được nộp, chẳng hạn số dư phải trả trên tờ khai bị để mở (hướng dẫn Form 8857).

Một năm có thể có cả hai, và mỗi khoản được đánh giá theo loại của nó.

Innocent spouse relief, separation of liability và equitable relief là gì?

Đó là ba loại miễn trách nhiệm liên đới. Một yêu cầu, Form 8857, bao gồm cả ba loại, và bạn không phải chọn: IRS xem xét yêu cầu theo các loại bạn có thể đủ điều kiện (IRS: Miễn trách nhiệm cho vợ/chồng không biết sai sót).

Nguồn: Publication 971, 26 U.S.C. 6015 và trang về separation of liability. Equitable relief là phương án dự phòng: chỉ dùng được nếu bạn không đủ điều kiện cho hai loại còn lại.

Việc tôi biết gì về doanh nghiệp của vợ/chồng có quan trọng không?

Có. Việc bạn biết, hoặc lẽ ra phải biết khi ký, là điều kiện kiểm tra chính của innocent spouse relief và là một yếu tố của equitable relief.

• Hiểu biết thực tế (actual knowledge) nghĩa là bạn biết khoản thu nhập đã được nhận, biết các sự kiện khiến một khoản khấu trừ hoặc tín thuế không được phép, hoặc biết một khoản chi phí là giả hoặc phóng đại. Biết khoản thu nhập đã được nhận là đủ, ngay cả khi bạn không biết nó chịu thuế (Publication 971).
• Có lý do để biết (reason to know) (một rào cản với innocent spouse relief, không phải với separation of liability) được đánh giá theo các sự kiện như khoản đó lớn thế nào so với thu nhập khác của bạn, tình hình tài chính, trình độ học vấn và kinh nghiệm kinh doanh của bạn, mức độ bạn tham gia hoạt động đó, việc bạn có không hỏi về những khoản mà một người hợp lý sẽ thắc mắc hay không, và việc khoản đó có phá vỡ khuôn mẫu của các tờ khai trước hay không (Publication 971).
• Separation of liability chỉ bị chặn bởi hiểu biết thực tế, mà IRS phải chứng minh (26 U.S.C. 6015(c)(3)(C)). IRS có thể suy ra điều đó từ các sự kiện như cố ý tránh tìm hiểu về một khoản. Trang web của IRS về biện pháp này diễn đạt rào cản rộng hơn và liệt kê cả lý do để biết; luật và Publication 971 yêu cầu hiểu biết thực tế. Bạn phải chứng minh các yêu cầu khác, kể cả cách các khoản sai được chia giữa bạn và vợ/chồng bạn (Publication 971), đó là lý do hồ sơ kinh doanh quan trọng.
• Miễn trách nhiệm một phần (partial relief) có thể có nếu bạn biết về một khoản nhưng không biết toàn bộ mức độ: phần bạn không biết có thể đủ điều kiện (hướng dẫn Form 8857).
• Chuyển nhượng tài sản: biện pháp bị từ chối nếu IRS chứng minh bạn và vợ/chồng bạn đã chuyển tài sản cho nhau trong một kế hoạch gian lận. Với separation of liability, phần của bạn cũng tăng thêm giá trị tài sản mà vợ/chồng bạn chuyển cho bạn chủ yếu để tránh thuế. Việc chuyển nhượng trong vòng 1 năm trước thư đầu tiên của IRS đề xuất khoản thiếu thuế được coi là nhằm mục đích đó, trừ khi thực hiện theo bản án ly hôn hoặc có chứng minh khác (Publication 971; 26 U.S.C. 6015(c)).
• Bạo hành: biện pháp vẫn có thể có nếu bạn đã biết nhưng là nạn nhân bạo hành trước khi ký và không dám phản đối các khoản đó vì sợ hãi. Nếu bạn ký dưới sự cưỡng ép, tờ khai không phải là tờ khai chung đối với bạn (Publication 971).
• Không phải chữ ký hay sự đồng ý của bạn: nếu bạn không ký hoặc không đồng ý nộp tờ khai chung, IRS nói lựa chọn khai chung của bạn không hợp lệ. Điều này tách biệt với các loại miễn trách nhiệm này (IRS: Giảm nhẹ thuế cho vợ/chồng).

IRS cân nhắc những gì cho equitable relief, đặc biệt với thuế chưa từng được nộp?

Equitable relief hỏi liệu việc bắt bạn chịu trách nhiệm có bất công không, xét mọi sự kiện. Không một yếu tố nào, và cũng không đa số các yếu tố, quyết định điều đó (Revenue Procedure 2013-34).

Để được xem xét, bạn phải đã nộp tờ khai chung, không đủ điều kiện cho hai loại còn lại, đã yêu cầu đúng hạn, và khoản thuế phải ít nhất một phần đến từ khoản mục hoặc thu nhập của vợ/chồng bạn. Các ngoại lệ của điều kiện cuối cùng gồm tài sản chung của vợ chồng, một khoản mục đứng tên bạn nhưng thực tế do vợ/chồng bạn sở hữu và kiểm soát (khoản đứng tên được coi là của bạn, và bạn có thể phản bác), tiền dành để nộp thuế mà vợ/chồng bạn dùng sai khi bạn không biết, bạo hành, và gian lận của vợ/chồng bạn. Revenue procedure bổ sung: không có chuyển nhượng gian lận giữa hai người, không chuyển tài sản cho bạn để tránh thuế (khi đó biện pháp bị giới hạn), và không cố ý tham gia vào tờ khai gian lận (Revenue Procedure 2013-34).

Revenue procedure sau đó đặt ra một lộ trình rút gọn: nếu bạn chứng minh rằng bạn không còn kết hôn, sẽ chịu khó khăn kinh tế nếu không được miễn trách nhiệm, và không biết hoặc không có lý do để biết về khoản khai thiếu (hoặc, với thuế chưa nộp, rằng vợ/chồng bạn sẽ không hoặc không thể trả), biện pháp được cấp theo cách rút gọn. Nếu bạn không chứng minh được cả ba điều, IRS cân nhắc các yếu tố bên dưới.

Nguồn: Publication 971 và Revenue Procedure 2013-34. Trang web của IRS về equitable relief diễn đạt hiểu biết như một rào cản; ấn phẩm và revenue procedure coi đó là một yếu tố, không được cân nhắc nặng hơn các yếu tố khác, và bạo hành hoặc kiểm soát tài chính có thể lấn át nó. Dù thế nào, việc bạn biết gì đều được xem xét.

Với thuế chưa nộp, IRS hỏi liệu bạn có kỳ vọng hợp lý rằng vợ/chồng bạn sẽ trả hay không. Kỳ vọng đó được mặc định nếu hai vợ chồng đã yêu cầu thỏa thuận trả góp, với kế hoạch thực tế, trong vòng 90 ngày kể từ ngày muộn hơn giữa hạn nộp thuế và ngày nộp tờ khai. Nhìn chung bất lợi cho việc miễn trách nhiệm nếu bạn biết về các vụ phá sản trước đó, khó khăn tiền bạc hoặc rắc rối với IRS của vợ/chồng bạn. Sự né tránh của vợ/chồng bạn, vai trò của bạn trong tài chính gia đình và kinh doanh, và chi tiêu bất thường cũng được tính.

Tôi yêu cầu miễn trách nhiệm trên Form 8857 như thế nào, và trước khi nào?

Hãy nộp Form 8857, yêu cầu miễn trách nhiệm cho vợ/chồng không biết sai sót, trong các hạn ở bảng bên dưới. Đừng đính kèm vào tờ khai hay gửi cho Tax Court. Hãy gửi đến địa chỉ hoặc số fax trong hướng dẫn, ngay cả khi bạn đang làm việc với nhân viên IRS về một cuộc kiểm tra hoặc việc thu nợ.

1. Liệt kê từng năm thuế có vấn đề. Một biểu mẫu bao gồm tối đa sáu năm; dùng biểu mẫu riêng cho nhiều năm hơn hoặc cho vợ/chồng hay vợ/chồng cũ khác (Publication 971).
2. Hãy đính kèm các tài liệu hỗ trợ hồ sơ của bạn. IRS nói hãy yêu cầu miễn trách nhiệm ngay khi bạn biết về khoản thuế, nên đừng giữ biểu mẫu lại vì thiếu giấy tờ (IRS: Miễn trách nhiệm cho vợ/chồng không biết sai sót).
3. Hãy đưa vào mọi thứ bạn muốn được xem xét. Việc Tax Court xem xét có thể bị giới hạn ở những gì bạn và vợ/chồng bạn đã đưa cho IRS, và ở thông tin mới phát hiện hoặc trước đó không có.
4. Hãy dự kiến IRS sẽ liên hệ vợ/chồng hoặc vợ/chồng cũ của bạn. Luật yêu cầu điều đó, không có ngoại lệ cho bạo hành. IRS không chia sẻ tên, địa chỉ, số điện thoại hoặc nơi làm việc hiện tại của bạn, nhưng thông tin khác bạn nộp có thể bị tiết lộ, nên hướng dẫn khuyên che các chi tiết cá nhân (hướng dẫn Form 8857).
5. Nếu bạn nhận được thông báo thiếu thuế (notice of deficiency), cũng hãy nộp đơn khởi kiện lên Tax Court chậm nhất vào ngày ghi trên thông báo (nhìn chung 90 ngày, hoặc 150 ngày nếu thông báo gửi đến địa chỉ ngoài Hoa Kỳ) và nêu biện pháp miễn trách nhiệm như một lập luận bảo vệ. Hạn đó không tạm dừng trong khi IRS xem xét biểu mẫu của bạn.

IRS nói biện pháp miễn trách nhiệm không có cho năm mà bạn đã ký offer in compromise hoặc closing agreement về cùng khoản thuế, tòa án đã từ chối chung cuộc, hoặc bạn đã tham gia vụ án mà không yêu cầu (IRS: Miễn trách nhiệm cho vợ/chồng không biết sai sót; hướng dẫn Form 8857). Hãy hỏi về điều này trước khi ký một trong hai.

Nguồn: hướng dẫn Form 8857 và 26 U.S.C. 6015. Trang web của IRS diễn đạt quy tắc 2 năm là tính từ thông báo kiểm tra hoặc thuế phải nộp, trong khi hướng dẫn và luật tính từ hoạt động thu nợ đầu tiên. Thông báo thiếu thuế, việc đăng ký quyền cầm giữ và yêu cầu thanh toán không làm bắt đầu thời hạn này (26 CFR 1.6015-5(b)(2)).

Nếu việc cưỡng chế thu thuế hoặc hành động khác có vẻ sắp xảy ra, Taxpayer Advocate Service có thể giúp miễn phí khi một vấn đề gây khó khăn tài chính hoặc nguy cơ hành động ngay lập tức (hướng dẫn Form 8857).

IRS có thể thu từ tôi trong khi yêu cầu của tôi đang chờ xử lý không?

Nhìn chung là không đối với các năm trong yêu cầu của bạn. Với mỗi năm bạn yêu cầu miễn trách nhiệm, IRS không thể thu từ bạn trong khi yêu cầu đang chờ xử lý, kể cả thời gian Tax Court xem xét (hướng dẫn Form 8857; 26 U.S.C. 6015(e)).

• Tiền lãi và tiền phạt vẫn tiếp tục tính trong thời gian đó.
• Khi vụ việc kết thúc, thời hạn thu nợ được kéo dài thêm thời gian yêu cầu đang chờ xử lý cộng thêm 60 ngày.
• IRS nói việc xem xét có thể mất 6 tháng hoặc lâu hơn. Trong lúc đó, hãy tiếp tục nộp tờ khai và nộp thuế như thường (IRS: Equitable relief).

Vợ/chồng tôi đã mất và thư của IRS bắt đầu đến: ai nợ thuế?

Cái chết không chấm dứt trách nhiệm trên tờ khai chung. Cả hai vợ chồng đều chịu trách nhiệm toàn bộ số thuế, nên vợ/chồng còn sống có thể phải đối mặt với số dư của năm khai chung, và di sản của người đã mất cũng có thể phải chịu trách nhiệm (26 U.S.C. 6013(d)(3); ví dụ về trách nhiệm của người nhận chuyển giao trong Publication 971). IRS có thể nhắm vào một trong hai. Ai trả gì từ di sản là câu hỏi dành cho người thi hành di chúc: xem hướng dẫn cho người thi hành di chúc.

• Nếu bạn còn sống và không biết: bạn tự nộp Form 8857. Người góa vợ hoặc góa chồng được tính là "không còn kết hôn" với separation of liability (IRS: Separation of liability). Với equitable relief, góa được tính là không còn kết hôn trừ khi bạn là người thừa kế của một di sản có đủ tài sản để trả thuế (Revenue Procedure 2013-34).
• Nếu người đã mất là người không biết: người đại diện di sản (personal representative) có thể theo đuổi yêu cầu mà người đã mất đã nộp, hoặc nộp một yêu cầu, miễn là người đã mất đáp ứng các điều kiện khi còn sống (Publication 971; Publication 559).
• Tờ khai chung bạn nộp một mình sau khi người kia mất: nếu sau đó có người thi hành di chúc được chỉ định, người này có thể phủ nhận tờ khai bằng cách nộp tờ khai riêng cho người đã mất trong vòng 1 năm sau hạn nộp của bạn, kể cả gia hạn. Tờ khai của bạn khi đó có hiệu lực như tờ khai riêng của bạn (26 CFR 1.6013-1(d)(5)).
• Miễn trách nhiệm không chấm dứt phạm vi của di sản: ngay cả khi bạn được miễn, IRS vẫn có thể thu từ bạn trong phạm vi luật liên bang hoặc tiểu bang về trách nhiệm của người nhận chuyển giao (transferee liability) cho phép, chẳng hạn với tài sản bạn nhận từ di sản (Publication 971).

Thư gửi sau khi có người qua đời có thể đến khi một thời hạn đã đang chạy (2 năm cho innocent spouse và separation of liability, thời hạn thu nợ cho equitable relief). Hãy gom các thư, các tờ khai chung và ngày mất trước khi trả lời.

Việc tôi sống ở tiểu bang có chế độ tài sản chung của vợ chồng hoặc nộp tờ khai riêng có quan trọng không?

Có. Trách nhiệm liên đới đến từ việc nộp tờ khai chung (26 U.S.C. 6013(d)(3)). Nếu bạn nộp riêng, bạn nhìn chung chịu trách nhiệm cho tờ khai của chính mình, với một ngoại lệ ở các tiểu bang có chế độ tài sản chung của vợ chồng. Một năm đã nộp chung không thể chuyển sang tờ khai riêng sau hạn nộp, nên biện pháp miễn trách nhiệm cho năm đó đến qua Form 8857 (26 CFR 1.6013-1(a)(1)).

Các tiểu bang có chế độ tài sản chung của vợ chồng là Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington và Wisconsin (hướng dẫn Form 8857). Ở đó, mỗi người vợ/chồng nhìn chung có quyền hưởng một nửa thu nhập chung, nên người vợ/chồng nộp tờ khai riêng có thể nợ thuế trên thu nhập mà họ chưa từng thấy.

• Tờ khai chung tại một trong các tiểu bang này: cả hai bạn chịu trách nhiệm toàn bộ, và luật tài sản chung của tiểu bang không được dùng để quyết định khoản mục là của ai khi bạn yêu cầu miễn trách nhiệm.
• Tờ khai riêng tại một trong các tiểu bang này: bạn có thể yêu cầu được miễn thuế trên một khoản thu nhập chung của vợ chồng nếu bạn không nộp tờ khai chung, đã bỏ khoản đó khỏi tờ khai của bạn, khoản đó được coi là của vợ/chồng bạn theo quy tắc tài sản chung của luật thuế (section 879(a)), bạn không biết và không có lý do để biết về nó, và việc bắt bạn chịu trách nhiệm sẽ bất công. Equitable relief là con đường còn lại.

Hạn cho con đường thu nhập chung của vợ chồng ngắn hơn nhiều: 6 tháng trước khi thời hạn ấn định thuế đối với vợ/chồng kết thúc.

Nếu IRS từ chối thì sao?

Bạn có ba lựa chọn, và hai lựa chọn đầu có thời hạn ngắn.

1. Khiếu nại quyết định sơ bộ. IRS gửi cho cả hai vợ chồng thư quyết định sơ bộ (preliminary determination, quyết định đầu tiên của IRS). Mỗi người có thể khiếu nại trong vòng 30 ngày kể từ ngày của thư bằng cách nộp Form 12509, Innocent Spouse Statement of Disagreement, theo địa chỉ IRS ghi trên thư, không nộp trực tiếp cho Independent Office of Appeals (IRS Appeals: Innocent spouse).
2. Khởi kiện lên Tax Court. Sau thư quyết định cuối cùng, bạn có thể khởi kiện trong vòng 90 ngày kể từ ngày gửi thư. Nếu không có thư cuối cùng trong vòng 6 tháng kể từ yêu cầu của bạn, bạn vẫn có thể khởi kiện. Đơn nộp trễ không được xem xét, và con đường thu nhập chung của vợ chồng không thể đưa lên Tax Court (hướng dẫn Form 8857).
3. Thu xếp trả phần còn lại. IRS có kế hoạch ngắn hạn (180 ngày hoặc ít hơn) và thỏa thuận trả góp hằng tháng. Cá nhân có thể đăng ký trực tuyến kế hoạch dài hạn nếu tổng thuế, tiền phạt và tiền lãi từ $50.000 trở xuống và đã nộp mọi tờ khai bắt buộc, và kế hoạch ngắn hạn nếu dưới $100.000. Tiền lãi và tiền phạt tiếp tục cho đến khi trả hết. Thuế chưa nộp có thể dẫn đến quyền cầm giữ thuế liên bang hoặc cưỡng chế thu thuế; IRS nhìn chung hoãn việc thu cưỡng chế khi kế hoạch đang được xem xét hoặc đang có hiệu lực (IRS: Kế hoạch trả góp).

Biện pháp miễn trách nhiệm chỉ bao gồm các năm bạn liệt kê. Mỗi tờ khai chung sau đó lại khiến cả hai vợ chồng chịu trách nhiệm toàn bộ số thuế (26 U.S.C. 6013(d)(3)). Nộp riêng giới hạn bạn ở tờ khai của chính mình, trừ các tiểu bang có chế độ tài sản chung của vợ chồng, nhưng bản thân số thuế có thể khác nhau tùy tình trạng nộp tờ khai.

Điều này có giống injured spouse relief, Form 8379 không?

Không. Injured spouse relief lấy lại phần của bạn trong khoản hoàn thuế chung mà IRS đã dùng để trừ các khoản nợ quá hạn của vợ/chồng bạn, như tiền cấp dưỡng con, khoản vay sinh viên hoặc thuế khác. Innocent spouse relief xóa trách nhiệm của bạn về thuế trên chính tờ khai, và Form 8379 không thể yêu cầu điều đó (hướng dẫn Form 8857).

Hãy nộp Form 8379 trong vòng 3 năm kể từ ngày nộp tờ khai hoặc 2 năm kể từ ngày nộp thuế, tùy mốc nào đến sau (IRS: Miễn trách nhiệm cho vợ/chồng bị thiệt hại). Một số tình huống cần cả hai biểu mẫu.

Ví dụ

Các ví dụ này chỉ mang tính minh họa. Số tiền tính bằng đô la Hoa Kỳ.

Thu nhập kinh doanh bị giấu, bốn năm

Một người vợ ký tờ khai chung trong bốn năm. Thu nhập làm vườn cảnh quan của chồng bị bỏ sót, và sau một cuộc kiểm tra, IRS đòi US$30.000 gồm thuế, tiền lãi và tiền phạt. Cô chưa từng thấy các khoản thanh toán của khách hàng của anh, không biết về thu nhập đó, và không khoản nào trong số tiền đó vượt quá sự chu cấp thông thường cho gia đình. Cô liệt kê cả bốn năm trên một Form 8857, trong hạn tính từ bước thu nợ đầu tiên của IRS. Cô có thể đủ điều kiện cho innocent spouse relief với phần thuế khai thiếu, và cho separation of liability khi đã ly hôn, ly thân hợp pháp hoặc sống xa anh 12 tháng. IRS quyết định từng năm theo sự kiện riêng của năm đó: nếu cô giữ sổ sách trong năm thứ tư, năm đó có thể không qua được điều kiện về hiểu biết trong khi ba năm đầu thì có.

Thuế đã khai nhưng chưa bao giờ nộp

Một cặp vợ chồng khai US$20.000 thuế trên tờ khai chung, và người chồng không bao giờ nộp. Đó là thuế chưa nộp, không phải thuế khai thiếu, nên chỉ equitable relief áp dụng. IRS hỏi liệu người vợ có kỳ vọng hợp lý rằng chồng sẽ trả hay không, việc trả tiền có khiến cô không đủ chi phí sinh hoạt cơ bản hay không, ai được hưởng lợi, và cô đã nộp tờ khai và nộp thuế kể từ đó hay chưa. Nếu hai vợ chồng đã yêu cầu thỏa thuận trả góp với kế hoạch thực tế trong khoảng thời gian sau tờ khai, IRS mặc định rằng cô đã kỳ vọng hợp lý chồng sẽ trả. Việc biết về các rắc rối trước đó của anh với IRS nhìn chung bất lợi cho cô.

Một góa phụ phát hiện các số dư cũ

Một góa phụ biết rằng bốn năm khai chung có số dư chưa nộp.

Tổng số chưa nộp là US$20.000, cộng tiền lãi và tiền phạt. IRS có thể nhắm vào bà hoặc di sản. Vì thuế đã được khai, chỉ có equitable relief. Góa được tính là không còn kết hôn trừ khi bà là người thừa kế của một di sản có thể trả thuế. Yêu cầu cho số dư còn nợ phải được đưa ra khi IRS còn có thể thu từng năm, và năm được ấn định sớm nhất nhìn chung hết hạn trước (việc tạm hoãn có thể thay đổi điều đó). Bà liệt kê cả bốn năm trên một Form 8857.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Một thư của IRS nêu tên một năm khai chung và số tiền đến từ doanh nghiệp của vợ/chồng bạn, hoặc vợ/chồng bạn đã mất và khoản nợ vừa xuất hiện: năm nào và biện pháp miễn trách nhiệm nào phù hợp, các tờ khai đúng sẽ cho thấy gì, và hạn nộp Form 8857 đều tùy vào sự kiện cụ thể. Hãy nhờ hỗ trợ thuế cá nhân trước khi hết hạn.
• Thu nhập và chi phí của doanh nghiệp trong các năm đó chưa bao giờ được ghi lại, hoặc hồ sơ thuộc về vợ/chồng bạn hoặc không đầy đủ: separation of liability và tờ khai điều chỉnh đều dựa trên con số thật, nên sổ sách phải làm trước; xem ghi sổ kế toán.
• IRS gửi CP2000 vì thu nhập không khớp: hãy làm theo hướng dẫn về CP2000.
• Thu nhập bị bỏ sót trên các tờ khai đã nộp: xem điều chỉnh tờ khai cũ để khai thu nhập bị sót.
• Có những năm chưa từng nộp tờ khai: xem nộp bù các tờ khai chưa nộp.
• Người chuẩn bị thuế đã nộp tờ khai sai hoặc không nộp: xem người chuẩn bị thuế đã nộp tờ khai sai.
• Doanh nghiệp nợ thuế lương và nhân viên thu thuế (revenue officer) muốn gặp: xem hướng dẫn về trust fund recovery penalty và thông báo của IRS gửi doanh nghiệp của bạn.
• Vợ/chồng bạn là người không cư trú hoặc sống ở nước ngoài, và bạn chọn nộp tờ khai chung: xem kết hôn với người không cư trú.
• Bạn là người thi hành di chúc của vợ/chồng mình: xem hướng dẫn cho người thi hành di chúc.