Ehepartner zahlte Geschäftssteuern nicht: Haften Sie gemeinsam?

Hafte ich, wenn mein Ehepartner die Geschäftssteuern auf unserer gemeinsamen Erklärung nicht gezahlt hat?

Es kommt auf die Steuer und die Erklärung an. Haben Sie eine gemeinsame Erklärung unterschrieben, haftet jeder Ehepartner in der Regel für die gesamte Einkommensteuer darauf, einschließlich der Steuer auf den Geschäftsgewinn des anderen (26 U.S.C. 6013(d)(3)). Der IRS sagt, das gilt auch, wenn Sie sich später scheiden lassen, ein Scheidungsurteil Ihren Ehepartner verantwortlich macht oder Ihr Ehepartner das gesamte Einkommen erzielt hat (IRS: Innocent Spouse Relief).

Entlastung gibt es, mit Grenzen. Form 8857 kann Steuer, Zinsen und Strafzuschläge auf einer gemeinsamen Erklärung erlassen, die auf Ihren Ehepartner zurückgehen. Steuern, die das Unternehmen selbst schuldet, kann sie nicht erlassen.

Gewinn, der in die Form 1040 des Eigentümers durchgereicht wird (ein Einzelunternehmen oder ein Anteil an einer Personengesellschaft oder S Corporation), steht auf der gemeinsamen Erklärung (Einzelunternehmen, Personengesellschaften, S Corporations). Die eigene Körperschaftsteuer einer C Corporation gehört nicht dazu: Sie ist ein eigener Steuerpflichtiger (Kapitalgesellschaften).

Quellen: die Seiten zu Innocent Spouse Relief und Billigkeitsentlastung. Ob Sie die Lohnsteuer des Unternehmens persönlich schulden, hängt von Ihrer eigenen Rolle im Unternehmen ab, nicht von der gemeinsamen Erklärung; siehe den Ratgeber zum Trust Fund Recovery Penalty. Auch wenn Sie sie nicht schulden, haftet ein Bundessteuerpfandrecht (Federal Tax Lien) für Steuern Ihres Ehepartners an dessen Rechten an Vermögen, das Sie gemeinsam besitzen, und ein Gericht kann den Verkauf des gesamten Vermögens anordnen, wobei Sie aus dem Erlös entschädigt werden (IRM 5.17.2). In Bundesstaaten mit Gemeinschaftsvermögen (Community Property) entscheidet das Recht des Bundesstaates, ob Gemeinschaftsvermögen für die Einzelschuld eines Ehepartners haftet (Publication 555).

Ein Fall ist nicht mehr einfach, wenn:

• ein IRS-Schreiben ein gemeinsames Jahr nennt und die Steuer aus dem Geschäft Ihres Ehepartners stammt.
• mehrere Jahre betroffen sind, denn über die Entlastung wird Jahr für Jahr entschieden.
• der IRS bereits eine abschließende Pfändungsankündigung (Zugriff auf Lohn, Bankkonto oder Leistungen) samt Hinweis auf Ihr Anhörungsrecht gesandt hat, meist Letter 11 oder Letter 1058, eine Forderung bei Gericht angemeldet oder Ihre Erstattung auf einen gemeinsamen Saldo aus einem anderen Jahr angerechnet und Sie auf Ihr Recht hingewiesen hat, Form 8857 einzureichen. Jedes davon setzt eine Frist in Gang (siehe unten).
• Ihr Ehepartner gestorben ist.
• Sie das Geschäft mitgeführt oder dessen Bücher geführt haben, was für das gilt, was Sie „wussten“.
• ein Teil der Steuer aus Ihrem eigenen Einkommen stammt.
• Sie in einem Bundesstaat mit Gemeinschaftsvermögen gelebt haben.
• die Einnahmen und Ausgaben Ihres Ehepartners für die einzelnen Jahre fehlen oder sich in dessen Händen befinden. Die Haftungstrennung verlangt von Ihnen den Nachweis, wie sich die Posten aufteilen (Publication 971).

Die Frist ist kurz. Anträge auf Innocent Spouse Relief und Haftungstrennung sind in der Regel innerhalb von 2 Jahre nach dem ersten Einziehungsschritt des IRS fällig; die Billigkeitsentlastung bei einem offenen Saldo, solange der IRS noch einziehen kann (Tabelle unten). Eine abschließende Pfändungsankündigung gibt Ihnen außerdem 30 Tage, um eine Collection-Due-Process-Anhörung zu beantragen, in der Einwände als Ehepartner vorgebracht werden können (26 U.S.C. 6330). Gleichen Sie das Datum jedes Schreibens mit jedem gemeinsamen Jahr ab.

Sammeln Sie zuerst: jedes IRS-Schreiben mit Datum; die gemeinsame Erklärung für jedes betroffene Jahr; die Geschäftsunterlagen Ihres Ehepartners (Kontoauszüge, Rechnungen, Formen 1099); die Daten von Heirat, Trennung, Scheidung oder Tod; und jeden Bundesstaat, in dem Sie gelebt haben.

Ist die Steuer zu niedrig angegeben oder unbezahlt?

Zu niedrig angegebene Steuer heißt, die Erklärung zeigte zu wenig Steuer. Unbezahlte Steuer heißt, die Erklärung zeigte die richtige Steuer und sie wurde nicht gezahlt. Die Art bestimmt die Entlastung: Zu niedrig angegebene Steuer kann für alle drei der unten genannten Arten infrage kommen, unbezahlte Steuer nur für die Billigkeitsentlastung.

• Zu niedrig angegeben: Ihr Ehepartner hat Einkünfte weggelassen, Abzüge oder Gutschriften geltend gemacht, auf die er keinen Anspruch hatte, oder den Wert von Vermögenswerten falsch gemeldet (IRS: Billigkeitsentlastung). Das zeigt sich meist bei einer Prüfung oder einer Mitteilung, dass Einkünfte nicht übereinstimmten. Der IRS kann auf einer eingereichten Erklärung nur innerhalb einer festgelegten Frist mehr Steuer festsetzen; sie ist länger, wenn viele Einkünfte fehlen, und unbegrenzt bei Betrug oder einer nicht eingereichten Erklärung (26 U.S.C. 6501); der Ratgeber zur Änderungserklärung nennt die Grenzen.
• Unbezahlt: Die Steuer wurde auf der Erklärung ordnungsgemäß ausgewiesen, aber nicht gezahlt, zum Beispiel ein offen gelassener Saldo auf der Erklärung (Anleitung zu Form 8857).

Ein Jahr kann beides enthalten, und jeder Betrag wird nach seiner Art beurteilt.

Was sind Innocent Spouse Relief, Haftungstrennung und Billigkeitsentlastung?

Es sind die drei Arten der Entlastung von der gemeinsamen Haftung. Ein Antrag, Form 8857, deckt alle drei ab, und Sie müssen nicht wählen: Der IRS prüft den Antrag unter den Arten, für die Sie sich qualifizieren können (IRS: Innocent Spouse Relief).

Quelle: Publication 971, 26 U.S.C. 6015 und die Seite zur Haftungstrennung. Die Billigkeitsentlastung ist der Auffangweg: Sie steht nur offen, wenn Sie die beiden anderen nicht erfüllen.

Spielt es eine Rolle, was ich über das Geschäft meines Ehepartners wusste?

Ja. Was Sie beim Unterschreiben wussten oder hätten wissen müssen, ist die Hauptprüfung für Innocent Spouse Relief und ein Faktor bei der Billigkeitsentlastung.

• Tatsächliches Wissen heißt, Sie wussten, dass die Einkünfte eingingen, kannten Tatsachen, die einen Abzug oder eine Gutschrift unzulässig machten, oder wussten, dass eine Ausgabe falsch oder überhöht war. Zu wissen, dass die Einkünfte eingingen, genügt, auch wenn Sie nicht wussten, dass sie steuerpflichtig waren (Publication 971).
• Grund zur Kenntnis (ein Hindernis für Innocent Spouse Relief, nicht für die Haftungstrennung) wird nach Tatsachen beurteilt wie der Größe des Postens im Vergleich zu Ihren übrigen Einkünften, Ihrer finanziellen Lage, Ihrer Bildung und Geschäftserfahrung, Ihrer Beteiligung an der Tätigkeit, ob Sie es versäumten, nach Posten zu fragen, die eine vernünftige Person hinterfragen würde, und ob der Posten ein Muster früherer Erklärungen durchbrach (Publication 971).
• Die Haftungstrennung wird nur durch tatsächliches Wissen ausgeschlossen, das der IRS nachweisen muss (26 U.S.C. 6015(c)(3)(C)). Der IRS darf es aus Tatsachen ableiten, etwa wenn jemand bewusst vermeidet, von einem Posten zu erfahren. Die Webseite des IRS zu dieser Entlastung fasst das Hindernis weiter und nennt auch den Grund zur Kenntnis; das Gesetz und Publication 971 verlangen tatsächliches Wissen. Die übrigen Voraussetzungen müssen Sie nachweisen, auch wie sich die fehlerhaften Posten zwischen Ihnen und Ihrem Ehepartner aufteilen (Publication 971); deshalb zählen die Geschäftsunterlagen.
• Teilentlastung ist möglich, wenn Sie einen Posten kannten, aber nicht sein ganzes Ausmaß: Der Teil, den Sie nicht kannten, kann sich qualifizieren (Anleitung zu Form 8857).
• Vermögensübertragungen: Die Entlastung wird verweigert, wenn der IRS beweist, dass Sie und Ihr Ehepartner im Rahmen eines betrügerischen Plans Vermögen untereinander verschoben haben. Bei der Haftungstrennung wächst Ihr Anteil außerdem um den Wert von Vermögen, das Ihr Ehepartner Ihnen hauptsächlich übertragen hat, um Steuern zu vermeiden. Eine Übertragung innerhalb von 1 Jahr vor dem ersten Schreiben des IRS mit dem Vorschlag einer Nachforderung gilt als zu diesem Zweck erfolgt, es sei denn, sie erfolgte aufgrund eines Scheidungsurteils oder es wird anders nachgewiesen (Publication 971; 26 U.S.C. 6015(c)).
• Missbrauch: Entlastung kann weiterhin möglich sein, wenn Sie Bescheid wussten, aber vor dem Unterschreiben Opfer von Missbrauch waren und die Posten aus Angst nicht infrage stellten. Haben Sie unter Zwang unterschrieben, ist die Erklärung für Sie keine gemeinsame Erklärung (Publication 971).
• Nicht Ihre Unterschrift oder Zustimmung: Haben Sie nicht unterschrieben oder der gemeinsamen Einreichung nicht zugestimmt, ist Ihre Wahl der gemeinsamen Veranlagung nach Angaben des IRS ungültig. Das ist von diesen Arten der Entlastung getrennt zu sehen (IRS: Steuerentlastung für Ehepartner).

Was wägt der IRS bei der Billigkeitsentlastung ab, besonders bei Steuern, die nie gezahlt wurden?

Die Billigkeitsentlastung fragt, ob es nach allen Umständen unbillig wäre, Sie haften zu lassen. Kein einzelner Faktor und keine Mehrheit von Faktoren entscheidet (Revenue Procedure 2013-34).

Um geprüft zu werden, müssen Sie eine gemeinsame Erklärung eingereicht haben, die beiden anderen Arten nicht erfüllen und rechtzeitig beantragt haben, und die Steuer muss zumindest teilweise aus dem Posten oder Einkommen Ihres Ehepartners stammen. Ausnahmen von dieser letzten Bedingung betreffen Gemeinschaftsvermögen, einen auf Ihren Namen eingetragenen Posten, den Ihr Ehepartner tatsächlich besaß und kontrollierte (eingetragene Posten gelten als Ihre, und Sie können das widerlegen), Geld für Steuern, das Ihr Ehepartner ohne Ihr Wissen zweckwidrig verwendete, Missbrauch und Betrug Ihres Ehepartners. Die Revenue Procedure ergänzt: keine betrügerischen Übertragungen zwischen Ihnen, keine Übertragung von Vermögen an Sie zur Steuervermeidung (die Entlastung ist dann begrenzt) und keine wissentliche Beteiligung an einer betrügerischen Erklärung (Revenue Procedure 2013-34).

Die Revenue Procedure legt dann einen vereinfachten Weg fest: Weisen Sie nach, dass Sie nicht mehr verheiratet sind, ohne Entlastung wirtschaftliche Härte erleiden würden und von der zu niedrigen Angabe nichts wussten und keinen Grund zur Kenntnis hatten (oder bei unbezahlter Steuer, dass Ihr Ehepartner nicht zahlen würde oder konnte), wird die Entlastung im vereinfachten Verfahren gewährt. Können Sie nicht alle drei zeigen, wägt der IRS die folgenden Faktoren ab.

Quelle: Publication 971 und Revenue Procedure 2013-34. Die Webseite des IRS zur Billigkeitsentlastung fasst das Wissen als Hindernis; die Publication und die Revenue Procedure behandeln es als einen Faktor, der nicht schwerer wiegt als die anderen und den Missbrauch oder finanzielle Kontrolle überwiegen können. Was Sie wussten, wird in beiden Fällen geprüft.

Bei unbezahlter Steuer fragt der IRS, ob Sie vernünftigerweise erwarten durften, dass Ihr Ehepartner zahlt. Diese Erwartung wird vermutet, wenn das Paar innerhalb von 90 Tage nach dem späteren von Zahlungsfälligkeit und Einreichungsdatum eine Ratenzahlungsvereinbarung mit realistischem Plan beantragt hat. Es spricht in der Regel gegen die Entlastung, wenn Sie frühere Insolvenzen, Geldprobleme oder Schwierigkeiten Ihres Ehepartners mit dem IRS kannten. Ausweichendes Verhalten Ihres Ehepartners, Ihre Rolle bei den Finanzen von Haushalt und Geschäft und ungewöhnliche Ausgaben zählen ebenfalls.

Wie beantrage ich die Entlastung mit Form 8857, und bis wann?

Reichen Sie Form 8857, Antrag auf Innocent Spouse Relief, innerhalb der Fristen in der Tabelle unten ein. Heften Sie sie nicht an eine Erklärung und senden Sie sie nicht an das Tax Court. Senden Sie sie an die Adresse oder Faxnummer in der Anleitung, auch wenn Sie bereits mit einem Mitarbeiter des IRS zu einer Prüfung oder Einziehung zu tun haben.

1. Nennen Sie jedes betroffene Steuerjahr. Eine Form deckt bis zu sechs Jahre ab; für mehr Jahre oder für einen anderen Ehepartner oder früheren Ehepartner nutzen Sie eine eigene Form (Publication 971).
2. Fügen Sie die Unterlagen bei, die Ihren Fall stützen. Der IRS sagt, Sie sollen die Entlastung beantragen, sobald Sie von der Steuer erfahren, halten Sie die Form also nicht wegen fehlender Papiere zurück (IRS: Innocent Spouse Relief).
3. Nennen Sie alles, was berücksichtigt werden soll. Eine Überprüfung durch das Tax Court kann auf das beschränkt sein, was Sie und Ihr Ehepartner dem IRS gegeben haben, und auf neu entdeckte oder zuvor nicht verfügbare Informationen.
4. Rechnen Sie damit, dass der IRS Ihren Ehepartner oder früheren Ehepartner kontaktiert. Das Gesetz verlangt es, ohne Ausnahme bei Missbrauch. Er gibt Ihren aktuellen Namen, Ihre Adresse, Telefonnummer oder Ihren Arbeitgeber nicht weiter, doch andere Angaben, die Sie einreichen, können offengelegt werden; die Anleitung rät daher, persönliche Angaben zu schwärzen (Anleitung zu Form 8857).
5. Haben Sie einen Nachforderungsbescheid (Notice of Deficiency) erhalten, reichen Sie außerdem bis zu dem Datum auf dem Bescheid eine Klageschrift beim Tax Court ein (in der Regel 90 Tage oder 150 Tage, wenn der Bescheid an eine Adresse außerhalb der USA gerichtet ist) und machen Sie die Entlastung als Einwand geltend. Diese Frist ruht nicht, während der IRS Ihre Form prüft.

Der IRS sagt, die Entlastung ist nicht verfügbar für ein Jahr, in dem Sie ein Offer in Compromise (Vergleichsangebot) oder ein Closing Agreement zur selben Steuer unterschrieben haben, ein Gericht die Entlastung rechtskräftig verweigert hat oder Sie am Gerichtsverfahren teilgenommen haben, ohne sie zu beantragen (IRS: Innocent Spouse Relief; Anleitung zu Form 8857). Fragen Sie danach, bevor Sie eines von beiden unterschreiben.

Quelle: Anleitung zu Form 8857 und 26 U.S.C. 6015. Die Webseite des IRS fasst die 2 Jahre-Regel so, dass sie ab einer Prüfungsmitteilung oder Steuerforderung läuft, während die Anleitung und das Gesetz ab der ersten Einziehungsmaßnahme zählen. Ein Nachforderungsbescheid, die Eintragung eines Pfandrechts und eine Zahlungsaufforderung setzen sie nicht in Gang (26 CFR 1.6015-5(b)(2)).

Droht eine Pfändung oder eine andere Maßnahme, kann der Taxpayer Advocate Service (unabhängige Anlaufstelle des IRS für Steuerzahler) kostenlos helfen, wenn ein Problem finanzielle Schwierigkeiten oder eine unmittelbare Gefahr einer Maßnahme verursacht (Anleitung zu Form 8857).

Kann der IRS bei mir einziehen, solange mein Antrag läuft?

In der Regel nicht für die Jahre in Ihrem Antrag. Für jedes Jahr, für das Sie Entlastung beantragen, kann der IRS nicht bei Ihnen einziehen, solange der Antrag anhängig ist, einschließlich der Zeit, in der das Tax Court ihn prüft (Anleitung zu Form 8857; 26 U.S.C. 6015(e)).

• Zinsen und Strafzuschläge laufen in dieser Zeit weiter.
• Wenn der Fall endet, wird der Einziehungszeitraum um die Zeit, in der der Antrag anhängig war, plus 60 Tage verlängert.
• Der IRS sagt, eine Prüfung kann 6 Monate oder länger dauern. Reichen Sie in der Zwischenzeit weiter wie gewohnt Ihre Steuern ein und zahlen Sie sie (IRS: Billigkeitsentlastung).

Mein Ehepartner ist gestorben und die IRS-Schreiben haben begonnen: Wer schuldet die Steuer?

Der Tod beendet die Haftung auf einer gemeinsamen Erklärung nicht. Beide Ehepartner hafteten für die gesamte Steuer, daher kann ein hinterbliebener Ehepartner mit einem Saldo eines gemeinsamen Jahres konfrontiert sein, und auch der Nachlass des Verstorbenen kann haften (26 U.S.C. 6013(d)(3); das Beispiel zur Haftung des Vermögensempfängers (Transferee Liability) in Publication 971). Der IRS kann sich an jeden von beiden halten. Wer was aus dem Nachlass zahlt, ist eine Frage des Testamentsvollstreckers: siehe den Ratgeber für Testamentsvollstrecker.

• Wenn Sie überlebt haben und nichts wussten: Sie reichen Form 8857 selbst ein. Eine Witwe oder ein Witwer gilt für die Haftungstrennung als „nicht mehr verheiratet“ (IRS: Haftungstrennung). Bei der Billigkeitsentlastung gilt verwitwet als nicht mehr verheiratet, es sei denn, Sie sind Erbe eines Nachlasses mit genug Vermögen, um die Steuer zu zahlen (Revenue Procedure 2013-34).
• Wenn die verstorbene Person diejenige war, die nichts wusste: Der Nachlassverwalter (Personal Representative) kann einen Antrag weiterverfolgen, den der Verstorbene gestellt hat, oder selbst einen stellen, sofern der Verstorbene zu Lebzeiten die Voraussetzungen erfüllte (Publication 971; Publication 559).
• Eine gemeinsame Erklärung, die Sie nach dem Tod allein eingereicht haben: Wird danach ein Testamentsvollstrecker bestellt, kann dieser sie widerrufen, indem er innerhalb von 1 Jahr nach Ihrem Fälligkeitstermin, Verlängerungen eingeschlossen, eine getrennte Erklärung für den Verstorbenen einreicht. Ihre gilt dann als Ihre getrennte Erklärung (26 CFR 1.6013-1(d)(5)).
• Die Entlastung beendet den Zugriff auf den Nachlass nicht: Selbst wenn Sie entlastet sind, kann der IRS bei Ihnen einziehen, soweit das bundes- oder landesrechtliche Recht der Haftung des Vermögensempfängers (Transferee Liability) es erlaubt, zum Beispiel für Vermögen, das Sie aus dem Nachlass erhalten haben (Publication 971).

Schreiben nach einem Todesfall können eintreffen, wenn eine Frist bereits läuft (2 Jahre für Innocent Spouse Relief und Haftungstrennung, der Einziehungszeitraum für die Billigkeitsentlastung). Sammeln Sie die Schreiben, die gemeinsamen Erklärungen und das Todesdatum, bevor Sie antworten.

Spielt es eine Rolle, ob ich in einem Bundesstaat mit Gemeinschaftsvermögen lebe oder getrennt eingereicht habe?

Ja. Die gemeinsame Haftung folgt aus der gemeinsamen Einreichung (26 U.S.C. 6013(d)(3)). Haben Sie getrennt eingereicht, haften Sie in der Regel für Ihre eigene Erklärung, mit einer Ausnahme in Bundesstaaten mit Gemeinschaftsvermögen. Ein Jahr, für das schon gemeinsam eingereicht wurde, lässt sich nach Ablauf der Einreichungsfrist nicht mehr auf getrennte Erklärungen umstellen, daher läuft die Entlastung dafür über Form 8857 (26 CFR 1.6013-1(a)(1)).

Die Bundesstaaten mit Gemeinschaftsvermögen sind Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington und Wisconsin (Anleitung zu Form 8857). Dort hat jeder Ehepartner in der Regel Anspruch auf die Hälfte des Gemeinschaftseinkommens, sodass ein Ehepartner, der getrennt einreicht, Steuer auf Einkommen schulden kann, das er nie gesehen hat.

• Gemeinsame Erklärung in einem dieser Bundesstaaten: Sie haften beide für die Gesamtsumme, und das Gemeinschaftsvermögensrecht des Bundesstaates entscheidet bei einem Antrag auf Entlastung nicht darüber, wessen Posten es ist.
• Getrennte Erklärung in einem dieser Bundesstaaten: Sie können beantragen, von der Steuer auf einen Posten des Gemeinschaftseinkommens befreit zu werden, wenn Sie nicht gemeinsam eingereicht haben, den Posten in Ihrer Erklärung weggelassen haben, der Posten nach den Gemeinschaftsvermögensregeln des Steuergesetzes (Section 879(a)) Ihrem Ehepartner zugerechnet wird, Sie davon nichts wussten und keinen Grund zur Kenntnis hatten und es unbillig wäre, Sie haften zu lassen. Die Billigkeitsentlastung ist der andere Weg.

Die Frist für den Weg über Gemeinschaftseinkommen ist viel kürzer: 6 Monate, bevor die Festsetzungsfrist gegen den Ehepartner endet.

Was, wenn der IRS ablehnt?

Sie haben drei Möglichkeiten, und die ersten beiden haben kurze Fristen.

1. Gegen eine vorläufige Entscheidung Einspruch einlegen. Der IRS sendet beiden Ehepartnern ein Schreiben mit der vorläufigen Entscheidung (seiner ersten Entscheidung). Jeder Ehepartner kann innerhalb von 30 Tage ab dem Datum des Schreibens Einspruch einlegen, indem er Form 12509, Innocent Spouse Statement of Disagreement, bei der Adresse des IRS auf dem Schreiben einreicht, nicht direkt bei der Independent Office of Appeals (IRS Appeals: Innocent Spouse).
2. Beim Tax Court klagen. Nach dem Schreiben mit der endgültigen Entscheidung können Sie innerhalb von 90 Tage ab dem Versanddatum klagen. Trifft innerhalb von 6 Monate nach Ihrem Antrag kein endgültiges Schreiben ein, können Sie trotzdem klagen. Eine verspätete Klage kann nicht geprüft werden, und der Weg über Gemeinschaftseinkommen kann nicht vor das Tax Court gehen (Anleitung zu Form 8857).
3. Den Rest zahlen. Der IRS bietet kurzfristige Pläne (180 Tage oder weniger) und monatliche Ratenzahlungsvereinbarungen an. Eine Privatperson kann einen langfristigen Plan online beantragen, wenn Steuer, Strafzuschläge und Zinsen zusammen $50.000 oder weniger betragen und alle erforderlichen Erklärungen eingereicht sind, und einen kurzfristigen Plan unter $100.000. Zinsen und Strafzuschläge laufen weiter, bis der Saldo gezahlt ist. Unbezahlte Steuer kann zu einem Bundessteuerpfandrecht oder einer Pfändung führen; der IRS hält sich mit der Zwangsvollstreckung in der Regel zurück, solange ein Plan geprüft wird oder besteht (IRS: Zahlungspläne).

Die Entlastung gilt nur für die Jahre, die Sie nennen. Jede spätere gemeinsame Erklärung macht beide Ehepartner wieder für die gesamte Steuer haftbar (26 U.S.C. 6013(d)(3)). Getrennte Einreichung beschränkt Sie auf Ihre eigene Erklärung, Bundesstaaten mit Gemeinschaftsvermögen ausgenommen, doch die Steuer selbst kann je nach Veranlagungsstatus abweichen.

Ist das dasselbe wie Injured Spouse Relief, Form 8379?

Nein. Injured Spouse Relief holt Ihren Anteil an einer gemeinsamen Erstattung zurück, die der IRS auf frühere Schulden Ihres Ehepartners angerechnet hat, etwa Kindesunterhalt, ein Studiendarlehen oder andere Steuern. Innocent Spouse Relief beseitigt Ihre Haftung für Steuer auf der Erklärung selbst, und Form 8379 kann sie nicht beantragen (Anleitung zu Form 8857).

Reichen Sie Form 8379 innerhalb von 3 Jahre ab dem Tag der Einreichung der Erklärung oder 2 Jahre ab dem Tag der Zahlung der Steuer, je nachdem, welcher Zeitpunkt später liegt ein (IRS: Injured Spouse Relief). Manche Situationen brauchen beide Formen.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung. Die Beträge sind in US-Dollar.

Verborgene Geschäftseinkünfte, vier Jahre

Eine Ehefrau unterschrieb vier Jahre lang gemeinsame Erklärungen. Die Einkünfte ihres Mannes aus Gartenbau wurden weggelassen, und nach einer Prüfung stellt der IRS US$30.000 an Steuer, Zinsen und Strafzuschlägen in Rechnung. Sie sah nie seine Kundenzahlungen, wusste nichts von den Einkünften, und nichts von diesem Geld ging über den normalen Haushaltsunterhalt hinaus. Sie nennt alle vier Jahre auf einer Form 8857, innerhalb der Frist, die ab dem ersten Einziehungsschritt des IRS läuft. Sie kann sich für Innocent Spouse Relief auf die zu niedrig angegebene Steuer qualifizieren und für die Haftungstrennung, sobald sie geschieden oder rechtlich getrennt ist oder 12 Monate getrennt von ihm gelebt hat. Der IRS entscheidet jedes Jahr nach seinen eigenen Tatsachen: Hat sie im vierten Jahr die Bücher geführt, kann dieses Jahr die Wissensprüfung nicht bestehen, die ersten drei dagegen schon.

Steuer gemeldet, aber nie gezahlt

Ein Paar meldet auf einer gemeinsamen Erklärung US$20.000 Steuer, und er zahlt nie. Das ist unbezahlte, nicht zu niedrig angegebene Steuer, daher kommt nur die Billigkeitsentlastung infrage. Der IRS fragt, ob sie vernünftigerweise erwarten durfte, dass er zahlt, ob die Zahlung sie außerstande ließe, die Grundkosten der Lebensführung zu tragen, wer profitiert hat und ob sie seither eingereicht und gezahlt hat. Hätte das Paar innerhalb der Frist nach der Erklärung eine Ratenzahlungsvereinbarung mit realistischem Plan beantragt, vermutet der IRS, dass sie vernünftigerweise erwarten durfte, dass er zahlt. Wusste sie von seinen früheren Problemen mit dem IRS, spricht das in der Regel gegen sie.

Eine Witwe findet alte Salden

Eine Witwe erfährt, dass vier gemeinsame Jahre unbezahlte Salden tragen.

Die unbezahlte Summe beträgt US$20.000, plus Zinsen und Strafzuschläge. Der IRS kann sich an sie oder an den Nachlass halten. Weil die Steuer gemeldet war, steht nur die Billigkeitsentlastung offen. Verwitwet zu sein, gilt als nicht mehr verheiratet, es sei denn, sie ist Erbin eines Nachlasses, der die Steuer zahlen könnte. Ein Antrag zu einem offenen Saldo muss kommen, solange der IRS für jedes Jahr noch einziehen kann, und das früheste festgesetzte Jahr endet in der Regel zuerst (eine Hemmung kann das ändern). Sie nennt alle vier Jahre auf einer Form 8857.

Anders in Ihrem Fall?

• Ein IRS-Schreiben nennt ein gemeinsames Jahr und der Betrag stammt aus dem Geschäft Ihres Ehepartners, oder Ihr Ehepartner ist gestorben und die Schuld taucht gerade auf: Welche Jahre und welche Entlastung passen, was die richtigen Erklärungen gezeigt hätten und die Frist für Form 8857 hängen alle von den Tatsachen ab. Holen Sie sich Hilfe bei der Steuererklärung für Privatpersonen, bevor die Frist abläuft.
• Einnahmen und Ausgaben des Geschäfts für diese Jahre wurden nie erfasst, oder die Unterlagen liegen bei Ihrem Ehepartner oder sind unvollständig: Die Haftungstrennung und eine berichtigte Erklärung beruhen auf den tatsächlichen Zahlen, daher kommen zuerst die Bücher; siehe Buchhaltung.
• Der IRS hat wegen nicht übereinstimmender Einkünfte eine CP2000 gesandt: Folgen Sie dem Ratgeber zur CP2000.
• Einkünfte wurden auf bereits eingereichten Erklärungen weggelassen: Siehe Änderungserklärung für weggelassene Einkünfte früherer Jahre.
• Für Jahre wurde nie eingereicht: Siehe nicht eingereichte Erklärungen nachholen.
• Ein Ersteller der Steuererklärung hat die Erklärungen falsch oder nie eingereicht: Siehe ein Ersteller der Steuererklärung hat eine falsche Erklärung eingereicht.
• Das Unternehmen schuldet Lohnsteuer und ein Revenue Officer will sich treffen: Siehe den Ratgeber zum Trust Fund Recovery Penalty und ein IRS-Schreiben an Ihr Unternehmen.
• Ihr Ehepartner ist nicht in den USA ansässig oder lebt im Ausland, und Sie haben freiwillig gemeinsam eingereicht: Siehe verheiratet mit einem Nichtansässigen.
• Sie sind Testamentsvollstrecker des Nachlasses Ihres Ehepartners: Siehe den Ratgeber für Testamentsvollstrecker.