قدر گر جانے والے اسٹاک آپشنز پر AMT: ادائیگی کے منصوبے اور کریڈٹ

جن اسٹاک آپشنز کی قدر گر گئی ان پر مجھ سے ٹیکس کیوں لیا جا رہا ہے؟

آپشن استعمال کرنے پر ٹیکس عموماً استعمال کے وقت حصص کی قدر سے طے ہوتا ہے، اور بعد میں قیمت گرنے سے وہ دوبارہ نہیں کھلتا۔ ISO کے لیے اس قدر اور خریداری کی مقررہ قیمت کا فرق استعمال کے سال میں Form 6251, line 2i پر AMT ایڈجسٹمنٹ ہے (IRS)۔ NSO کے لیے یہ فرق استعمال کے سال میں اجرت کی آمدنی ہے (Publication 525)۔ قیمت کی کمی بعد میں کریڈٹ یا سرمایہ کے نقصان کی صورت میں نظر آتی ہے، موجودہ بل کم ہونے کی صورت میں نہیں۔

نکلنے کے تین راستے ہیں، اس ترتیب سے:

کیس سادہ نہیں رہتا جب حصص بیچے نہ جا سکتے ہوں، بقایا آن لائن ادائیگی کے منصوبے کی حدوں سے اوپر ہو، آپ پر ریاستی AMT بھی واجب ہو، یا آپ نے کئی سالوں میں آپشن استعمال کیے ہوں۔ یہ جمع کریں: ہر ISO استعمال کا Form 3921، آپ کے ⁦W-2⁩، آپ کے جمع کرائے ہوئے ہر Form 6251 اور Form 8801، IRS کا کوئی نوٹس، اور آپ نے کیا اور کب ادا کیا اس کے ریکارڈ۔

AMT خود کیسے نکلتا ہے، یہ ترغیبی اسٹاک آپشنز پر AMT میں ہے۔

اگر ابھی استعمال کا سال ہی ہے تو کیا ISO حصص بیچنے سے ٹیکس کم ہوتا ہے؟

عموماً ہاں۔ اگر آپ ISO استعمال کریں اور اسی سال حصص بیچ دیں تو عام ٹیکس اور AMT حصص کے ساتھ ایک ہی سلوک کرتے ہیں اور AMT ایڈجسٹمنٹ ضروری نہیں رہتی (Form 6251 کی ہدایات)۔

فروخت نااہل فروخت (disqualifying disposition) ہے، اس لیے عام ٹیکس کا نتیجہ بھی بدلتا ہے:

• خریداری کی مقررہ قیمت سے اوپر مگر استعمال کے وقت کی قدر سے نیچے بیچا: عام آمدنی فروخت کے منافع تک محدود ہے، استعمال کے وقت کے پورے فرق تک نہیں (⁦26 CFR 1.422-1(b)(2)⁩)۔
• خریداری کی مقررہ قیمت سے نیچے بیچا: کوئی عام آمدنی نہیں، صرف سرمایہ کا نقصان (Publication 525)۔
• استعمال کے وقت کی قدر سے اوپر بیچا: پورا فرق عام آمدنی ہے اور باقی سرمایہ کا منافع۔

عام آمدنی کی یہ حد اس وقت لاگو نہیں ہوتی جب فروخت پر نقصان کی اجازت نہ ہو، مثلاً wash sale جس میں آپ وہی اسٹاک wash-sale مدت کے اندر واپس خرید لیں، کسی متعلقہ شخص کو فروخت، یا تحفہ (⁦26 CFR 1.422-1(b)(2)(ii)⁩)۔ نجی کمپنی کے حصص اکثر بالکل نہیں بک سکتے؛ ٹینڈر آفر ہی واحد موقع ہو سکتی ہے۔

اگر میں سب ادا نہیں کر سکتا تو پہلے کیا جمع کراؤں اور ادا کروں؟

ادائیگی نہ بھی کر سکیں تو ریٹرن وقت پر جمع کرائیں۔ دیر سے جمع کرانے کا جرمانہ غیر ادا شدہ ٹیکس کا ہر ماہ ⁦5%⁩ ہے، زیادہ سے زیادہ ⁦25%⁩ تک، جبکہ دیر سے ادائیگی کا جرمانہ ہر ماہ ⁦0.5%⁩ ہے (IRS; IRS)۔ توسیع ریٹرن جمع کرانے کی مہلت بڑھاتی ہے، ادائیگی کی نہیں (IRS)۔

1. ریٹرن Form 6251 کے ساتھ اپریل کی مقررہ تاریخ تک جمع کرائیں، یا اس تاریخ تک توسیع لیں۔ اگلے سال سے Form 8801 بھی شامل کریں۔
2. مقررہ تاریخ تک جتنا ہو سکے ادا کریں۔ جو باقی رہے اس پر سود چلتا ہے۔
3. باقی رقم کے لیے ادائیگی کے منصوبے کی درخواست کریں (نیچے دیکھیں)۔
4. اس سال کا ٹیکس وقت پر ادا کرتے رہیں۔ اگر بعد کے ریٹرن یا ٹیکس وقت پر جمع اور ادا نہ ہوں تو ادائیگی کا منصوبہ ڈیفالٹ ہو سکتا ہے (IRS)۔ اس سال کے آپشن استعمال کے لیے اندازاً ادائیگیاں ترغیبی اسٹاک آپشنز پر AMT میں ہیں۔
5. IRS کے ہر نوٹس کا جواب اس کی تاریخ تک دیں، چاہے منصوبے کی درخواست زیر غور ہو۔

کیا AMT یا اسٹاک آپشن کے ٹیکس بل کے لیے IRS ادائیگی کا منصوبہ مل سکتا ہے؟

جی ہاں۔ افراد 180 دن تک مختصر مدتی منصوبے میں، یا ماہانہ قسطوں والے طویل مدتی منصوبے (installment agreement) میں ادائیگی کر سکتے ہیں (IRS)۔

کم آمدنی والے ٹیکس دہندگان کم فیس دیتے ہیں یا کوئی نہیں۔ آن لائن حدوں سے اوپر بھی آپ Form 9465 کے ساتھ، اور جہاں اس کی ہدایات تقاضا کریں وہاں Form 433-F کے ساتھ، درخواست دے سکتے ہیں (IRS)۔

ادائیگی کا منصوبہ لاگت نہیں روکتا:

• سود روزانہ مرکب ہوتا ہے، اور IRS اس کی شرح ہر سہ ماہی میں نئی طے کرتا ہے؛ موجودہ سہ ماہی کے لیے یہ ⁦7%⁩ ہے (IRS)۔
• دیر سے ادائیگی کا جرمانہ منظور شدہ منصوبے کے دوران ہر ماہ ⁦0.25%⁩ رہ جاتا ہے، مگر صرف تب جب آپ نے ریٹرن وقت پر جمع کرایا ہو (IRS)۔
• بعد کے سالوں کے ریفنڈ بقایا ادا ہونے تک اسی میں لگا دیے جاتے ہیں (IRS)۔

منصوبے کی درخواست زیر غور ہو یا منصوبہ نافذ ہو تو IRS عموماً لیوی نہیں لگاتا (⁦26 U.S.C. 6331(k)⁩)، مگر غیر ادا شدہ ٹیکس وفاقی ٹیکس lien تک جا سکتا ہے۔

کیا میں ٹیکس بل واجب رقم سے کم میں طے کر سکتا ہوں؟

صرف تب جب آپ ادا نہ کر سکیں۔ Offer in compromise ٹیکس قرض کو کم رقم پر طے کر سکتی ہے جب پورا ادا کرنا ممکن نہ ہو یا مالی مشکل پیدا کرے؛ IRS آپ کی موجودہ آمدنی، اخراجات اور اثاثوں کی ایکویٹی کو تولتا ہے، اور اگر قرض ادائیگی کے منصوبے یا آپ کے اثاثوں سے ادا ہو سکتا ہو تو عموماً پیشکش قبول نہیں کرتا (IRS)۔

درخواست دینے کے لیے آپ نے تمام ضروری ریٹرن جمع کرائے ہوں، ضروری اندازاً ادائیگیاں کی ہوں اور کھلے دیوالیہ پن میں نہ ہوں۔ ہر درخواست پر ⁦$205⁩ فیس اور پہلی ادائیگی لگتی ہے، جیسے یکمشت پیشکش میں پیشکش کا ⁦20%⁩، جب تک آپ کم آمدنی کے قواعد پر پورے نہ اتریں۔ مسترد پیشکش میں فیس رکھ لی جاتی ہے اور ادائیگیاں آپ کے بقایا میں لگ جاتی ہیں۔ ماضی کے آپشن استعمال کا بڑا بل خود اہلیت نہیں بناتا؛ معیار یہ ہے کہ آپ ابھی ادا کر سکتے ہیں یا نہیں۔

کم از کم ٹیکس کریڈٹ (Form 8801) سے AMT واپس کیسے لوں؟

ISO استعمال سے پیدا ہونے والا AMT عموماً بعد کے سالوں میں عام ٹیکس کے مقابلے میں کریڈٹ کے طور پر واپس آتا ہے، جو Form 8801 پر نکلتا ہے۔ کریڈٹ ان AMT رقوم کا ہے جو deferral items سے آئیں، جیسے ISO ایڈجسٹمنٹ؛ وہ AMT شامل نہیں جو exclusion items سے آئے، جیسے معیاری کٹوتی یا بعض تفصیلی کٹوتیاں (Form 8801 کی ہدایات)۔

• پہلا سال: AMT کے سال کے بعد کا سال۔ کریڈٹ پچھلے سال کے کم از کم ٹیکس کا ہے۔
• ہر سال: جب تک آپ کے پاس کریڈٹ یا carryforward ہو، Form 8801 جمع کرائیں۔ یہ پچھلے سال کے Form 6251 کے اعداد استعمال کرتا ہے، اس لیے ہر ریٹرن سنبھال کر رکھیں۔
• غیر استعمال شدہ کریڈٹ: اگلے سال میں جاتا ہے۔ قانون میں اس کی کوئی آخری تاریخ نہیں؛ کریڈٹ پچھلے سالوں کا کل کم از کم ٹیکس ہے جو ابھی استعمال نہیں ہوا (⁦26 U.S.C. 53⁩)۔
• قابل واپسی نہیں: کریڈٹ صرف عام ٹیکس کم کرتا ہے۔ یہ خود ریفنڈ نہیں دیتا۔

AMT کریڈٹ carryforward اتنی آہستہ کیوں واپس آتا ہے؟

ہر سال کا کریڈٹ آپ کے عام ٹیکس، بعض دوسرے کریڈٹس کے بعد، منفی اس سال کے تخمینی کم از کم ٹیکس سے زیادہ نہیں ہو سکتا (⁦26 U.S.C. 53(c)⁩)۔ اگر دونوں قریب ہوں تو کریڈٹ بہت کم ملتا ہے، چاہے carryforward بڑا ہو۔

فرق اس سال بڑھ جاتا ہے جب آپ ISO حصص بیچتے ہیں۔ عام ٹیکس میں منافع خریداری کی مقررہ قیمت سے ناپا جاتا ہے، مگر AMT میں منافع یا نقصان زیادہ AMT بنیاد سے ناپا جاتا ہے، اس لیے فروخت Form 6251, line 2k پر منفی ایڈجسٹمنٹ بناتی ہے، جو تخمینی کم از کم ٹیکس کم کرتی ہے (Form 6251 کی ہدایات)۔ AMT کی چھوٹ اور اس کا phaseout بھی فرق کو بدلتے ہیں؛ دیکھیں ترغیبی اسٹاک آپشنز پر AMT۔ ریاستی کریڈٹ ریاستی قواعد کے مطابق ہیں۔

بیچنے پر مجھے کون سا نقصان ملتا ہے، اور ہر سال کتنا کٹوتی کر سکتا ہوں؟

جب آپ استعمال کے سال کے بعد ISO حصص بیچتے ہیں تو دو نتائج بنتے ہیں۔ عام ٹیکس کے لیے منافع یا نقصان آپ کی ادا کردہ رقم سے ناپا جاتا ہے۔ AMT کے لیے آپ کی AMT بنیاد سے: ادا کردہ رقم جمع AMT ایڈجسٹمنٹ (Form 6251 کی ہدایات)۔ دونوں ریکارڈ رکھیں۔ استعمال کے ایک سال کے اندر یا اجرا کے دو سال کے اندر فروخت نااہل فروخت ہے: عام ٹیکس کے لیے فرق تک کا کوئی بھی منافع فروخت کے سال میں عام آمدنی ہے، جبکہ AMT کے لیے وہی فروخت سرمایہ کا نقصان ہو سکتی ہے (Form 6251 کی ہدایات)۔

خالص سرمایہ کا نقصان پہلے سرمایہ کے منافع سے منہا ہوتا ہے، پھر دوسری آمدنی سے سال میں ⁦$3,000⁩ تک (شادی شدہ الگ الگ ریٹرن میں ⁦$1,500⁩)؛ باقی استعمال ہونے تک آگے جاتا ہے (Publication 550)۔ یہی سالانہ حد AMT کے نقصان پر الگ سے لاگو ہوتی ہے، اس لیے AMT سرمایہ نقصان کا carryover عام carryover سے مختلف ہو سکتا ہے (Form 6251 کی ہدایات)۔

جو حصص بالکل بے قدر ہو جائیں وہ اس ٹیکس سال کے آخری دن بیچے گئے شمار ہوتے ہیں (Publication 550)۔ اگر کمپنی ناکام ہوئی تو دیکھیں ناکام اسٹارٹ اپ کے حصص پر کٹوتی۔

میرے پاس NSO تھے اور میں نے پے رول کے ذریعے ٹیکس دیا: کیا اس میں سے کچھ واپس مل سکتا ہے؟

اجرت کی آمدنی واپس نہیں آتی۔ استعمال کے وقت کا فرق استعمال کے سال کی آمدنی رہتا ہے، اس پر کٹا ہوا ٹیکس بھی۔ اس کے بدلے آپ کو زیادہ بنیاد ملتی ہے: ادا کردہ رقم جمع وہ آمدنی جس پر ٹیکس لگ چکا۔ اس بنیاد سے نیچے بعد کی فروخت سرمایہ کا نقصان ہے، اوپر بیان کی گئی حد کے ساتھ (Publication 525)۔

2014 سے دیے گئے آپشنز کے لیے Form 1099-B کی بنیاد میں وہ آمدنی شامل نہیں جس پر ٹیکس لگ چکا، اس لیے فروخت کو Form 8949 پر ایڈجسٹ کرنا ہوگا، ورنہ اسی آمدنی پر دو بار ٹیکس لگتا ہے (Publication 525)۔ رپورٹ کیسے کریں، یہ اسٹارٹ اپ اسٹاک آپشن استعمال کرنا میں ہے۔

مثال

یہ مثالیں صرف وضاحت کے لیے ہیں؛ رقوم امریکی ڈالر میں ہیں۔

پچھلے سال کا AMT، اس سال حصص ⁦80%⁩ گر گئے

ایک ملازمہ کے استعمال کے سال کے ریٹرن میں ⁦$50,000⁩ کا AMT ہے، جو سارا ISO ایڈجسٹمنٹ سے آیا۔ مقررہ تاریخ تک حصص ⁦80%⁩ گر گئے ہیں اور بک نہیں سکتے۔ اسی سال فروخت اب ممکن نہیں۔

1. مقررہ تاریخ: وہ وقت پر ریٹرن جمع کراتی ہے اور ⁦$5,000⁩ ادا کرتی ہے۔ باقی رقم، جرمانوں اور سود کے ساتھ، منصوبے کی درخواست کے وقت ⁦$50,000⁩ سے کم ہے، اس لیے آن لائن درخواست دی جا سکتی ہے۔
2. اگلے سال کا ریٹرن: وہ Form 8801 جمع کراتی ہے۔ عام ٹیکس تخمینی کم از کم ٹیکس سے ⁦$6,000⁩ زیادہ ہے، اس لیے ⁦$6,000⁩ کریڈٹ استعمال ہوتا ہے؛ باقی آگے جاتا ہے۔
3. حصص بیچنے کا سال: زیادہ AMT بنیاد سے آنے والا AMT نقصان تخمینی کم از کم ٹیکس کم کرتا ہے، جس سے اس سال زیادہ کریڈٹ مل سکتا ہے۔ عام ٹیکس کا نقصان، اگر ہو، سالانہ حد کے تحت منہا ہوتا ہے۔

مارچ میں ISO استعمال کیے، نومبر تک قدر گر گئی

ایک ملازم مارچ میں ⁦$220,000⁩ کی قدر والے ISO استعمال کرنے کے لیے ⁦$20,000⁩ ادا کرتا ہے: اگر حصص 31 دسمبر کے بعد تک رکھے جائیں تو ⁦$200,000⁩ کی AMT ایڈجسٹمنٹ۔ نومبر تک حصص کی قدر ⁦$70,000⁩ ہے۔ انہیں 31 دسمبر سے پہلے غیر متعلقہ خریدار کو ⁦$70,000⁩ میں بیچنے سے AMT ایڈجسٹمنٹ ختم ہو جاتی ہے، اور عام آمدنی ⁦$50,000⁩ (حقیقی منافع) ہوتی ہے، ⁦$200,000⁩ نہیں۔

NSO کا فرق اجرت کے طور پر ٹیکس ہوا، کمپنی اب بے قدر

ایک ملازم نے NSO استعمال کرنے کے لیے ⁦$10,000⁩ ادا کیے اور ⁦W-2⁩ پر ⁦$90,000⁩ کا فرق آیا۔ دو سال بعد کمپنی بے قدر ہے۔ ⁦$90,000⁩ کی اجرت اور اس کا ٹیکس برقرار رہتے ہیں۔ بنیاد ⁦$100,000⁩ ہے، جو بے قدری کے سال کے آخری دن پیدا ہونے والا طویل مدتی سرمایہ کا نقصان بنتی ہے، جو سرمایہ کے منافع سے منہا ہوتی ہے اور پھر دوسری آمدنی سے سال میں ⁦$3,000⁩، جب تک اس کا کچھ حصہ سیکشن 1244 کے عام نقصان کے طور پر اہل نہ ہو؛ دیکھیں ناکام اسٹارٹ اپ کے حصص پر کٹوتی۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ نے ابھی آپشن استعمال نہیں کیے، یا فیصلہ کر رہے ہیں کہ کتنے استعمال کریں: دیکھیں ترغیبی اسٹاک آپشنز پر AMT۔
• آپ کمپنی چھوڑ رہے ہیں اور استعمال کی مہلت ختم ہو رہی ہے: دیکھیں اسٹارٹ اپ چھوڑتے وقت اسٹاک آپشن استعمال کرنا۔
• کمپنی ناکام ہو گئی یا حصص بے قدر ہیں: دیکھیں ناکام اسٹارٹ اپ کے حصص پر کٹوتی۔
• ٹینڈر آفر آپ کو بیچنے دیتی ہے: دیکھیں ٹینڈر آفر میں اسٹارٹ اپ کے حصص بیچنا۔
• آپ کا بقایا آن لائن منصوبے کی حدوں سے اوپر ہے، آپ نے کئی سالوں میں آپشن استعمال کیے، یا پچھلے Form 6251 اور 8801 غلط ہو سکتے ہیں: ان میں ریٹرنز کا اکٹھا جائزہ چاہیے؛ انفرادی ٹیکس مدد لیں۔