اسٹارٹ اپ اسٹاک آپشن استعمال کرنا: ISO اور NSO ٹیکس اور فارم

ISO بمقابلہ NSO ٹیکس: آپشن استعمال کرنے پر آپ کو کیا دینا ہے؟

قانونی شرائط سے باہر کے اسٹاک آپشنز (NSO) میں آپ آپشن استعمال کرنے کے سال فرق (spread) پر ٹیکس دیتے ہیں: آپشن استعمال کرتے وقت حصص کی قدر منفی وہ قیمت جو آپ ادا کرتے ہیں۔ ترغیبی اسٹاک آپشنز (ISO) میں آپشن استعمال کرنے سے عام انکم ٹیکس اور سوشل سیکیورٹی یا Medicare ٹیکس نہیں لگتا، لیکن اگر آپ حصص اسی سال نہ بیچیں تو فرق متبادل کم از کم ٹیکس (AMT) میں شمار ہوتا ہے (Publication 525؛ Topic 427)۔ آپ کے پاس کون سی قسم ہے، یہ آپ کا گرانٹ معاہدہ بتاتا ہے۔

معاملہ سادہ نہیں رہتا جب آپ ISO استعمال کریں اور حصص سال کے اختتام کے بعد بھی رکھیں (AMT)، کمپنی چھوڑنے کے بعد آپشن استعمال کریں، گرانٹ اور آپشن استعمال کرنے کے درمیان ایک سے زیادہ ریاستوں میں رہے یا کام کیا ہو، یا پختگی سے پہلے آپشن استعمال کریں۔ گرانٹ کا معاہدہ، آپشن استعمال کرنے کا نوٹس، آپشن استعمال کرنے کی تاریخ پر کمپنی کی فی حصہ قدر، Form 3921 یا آپ کا ⁦W-2⁩، اور کسی بھی فروخت کا بروکر اسٹیٹمنٹ جمع کریں۔

کیا اسٹاک آپشن گرانٹ ہونے یا پختہ ہونے پر ٹیکس لگتا ہے؟

عموماً نہیں۔ اسٹارٹ اپ کے آپشن کی "آسانی سے معلوم ہونے والی" قدر تقریباً کبھی نہیں ہوتی، کیونکہ اس کی تجارت نہیں ہوتی اور اسے منتقل نہیں کیا جا سکتا، اس لیے NSO پر ٹیکس گرانٹ یا پختگی پر نہیں بلکہ آپشن استعمال کرتے وقت لگتا ہے (Topic 427؛ ⁦26 CFR 1.83-7⁩)۔ ISO پر گرانٹ کے وقت کبھی ٹیکس نہیں لگتا (Publication 525)۔

خود آپشن کا پختہ ہونا ٹیکس کا واقعہ نہیں ہے۔ پختگی تب اہم ہوتی ہے جب آپ حصص کے پختہ ہونے سے پہلے آپشن استعمال کریں: تب NSO کی آمدنی پختگی پر پیدا ہو سکتی ہے۔ دیکھیں وقت سے پہلے آپشن استعمال کرنا اور ⁦83(b)⁩ انتخاب۔

NSO استعمال کرنے پر ان پر ٹیکس کیسے لگتا ہے؟

NSO کا فرق آپشن استعمال کرنے کے سال کی عام آمدنی ہے۔ ملازم کے لیے یہ اجرت ہے: آجر اسے Form W-2 کے box 1، box 3 (سوشل سیکیورٹی اجرت کی حد تک) اور box 5 میں، اور box 12 میں کوڈ V کے ساتھ رپورٹ کرتا ہے (Publication 525؛ Publication 15-B)۔

اس کا مطلب ہے ⁦$184,500⁩ تک کی اجرت پر ⁦6.2%⁩ سوشل سیکیورٹی ٹیکس، بغیر حد کے ⁦1.45%⁩ Medicare ٹیکس، اور اس آجر سے آپ کی اجرت ⁦$200,000⁩ سے بڑھنے پر کاٹا جانے والا ⁦0.9%⁩ اضافی Medicare ٹیکس (Publication 15)۔

چند نجی کمپنیاں سیکشن ⁦83(i)⁩ انتخاب پیش کرتی ہیں جو اہل ملازم کو آمدنی 5 سال تک مؤخر کرنے دیتا ہے۔ اس کے لیے کمپنی کا اہل پلان ہونا ضروری ہے، اسے حصص پختہ ہونے یا قابل منتقلی ہونے کے 30 دن کے اندر جمع کرانا ہوگا، اور یہ ISO کو NSO بنا دیتا ہے (⁦26 U.S.C. 83(i)⁩؛ ⁦26 U.S.C. 422(b)⁩)۔

مشیر یا ٹھیکیدار کو NSO ملتے ہیں، ISO نہیں؛ ISO صرف ملازمین کو دیے جا سکتے ہیں (⁦26 U.S.C. 422(b)⁩)۔ NSO کے قواعد آزاد ٹھیکیداروں پر بھی لاگو ہوتے ہیں (⁦26 CFR 1.83-7⁩)۔ تب فرق غیر ملازم معاوضہ ہے، جو عموماً Form 1099-NEC پر رپورٹ ہوتا ہے، اور وہاں رپورٹ ہونے والی رقوم پر عموماً ⁦15.3%⁩ خود روزگار ٹیکس لگتا ہے (⁦1099-NEC⁩ کی ہدایات)۔ کچھ نہیں کاٹا جاتا، اس لیے ٹیکس تخمینی ادائیگیوں سے دیا جاتا ہے۔

ISO استعمال کرنے پر ان پر ٹیکس کیسے لگتا ہے؟

ISO استعمال کرنے سے عام قابل ٹیکس آمدنی اور ⁦W-2⁩ اجرت پیدا نہیں ہوتی (Publication 525)۔ سوشل سیکیورٹی اور Medicare ٹیکس ISO استعمال کرنے پر یا بعد میں حصص کی فروخت پر کبھی لاگو نہیں ہوتے (⁦26 U.S.C. 3121(a)(22)⁩)۔

AMT آپشن استعمال کرنے کو یوں مانتا ہے جیسے وہ NSO ہو۔ فرق Form 6251 کی لائن 2i پر اس سال جاتا ہے جس میں حصص پختہ ہوں (پختہ آپشنز کے لیے آپشن استعمال کرنے کا سال)، اور حصص میں آپ کی AMT لاگت کی بنیاد اتنی ہی بڑھا دیتا ہے۔ اگر آپ حصص اسی کیلنڈر سال میں بیچ دیں تو ایڈجسٹمنٹ ضروری نہیں (Form 6251 کی ہدایات)۔ ایڈجسٹمنٹ سے AMT بنتا ہے یا نہیں، یہ آپ کی دوسری آمدنی پر منحصر ہے؛ دیکھیں ترغیبی اسٹاک آپشنز پر AMT۔

میرے کچھ ISO کو NSO کیوں مانا جاتا ہے؟

ISO کا لیبل لگا آپشن اس حد تک NSO کی طرح ٹیکس ہوتا ہے جس حد تک وہ سیکشن 422 کا کوئی قاعدہ پورا نہ کرے۔ سب سے عام وجہ سالانہ حد ہے: جن آپشنز کے حصص کی قدر، گرانٹ کے وقت کے مطابق، ⁦$100,000⁩ سے زیادہ ہو اور وہ ایک کیلنڈر سال میں پہلی بار قابل استعمال بنیں، تو زائد حصہ NSO ہے (⁦26 U.S.C. 422(d)⁩)۔ آپشنز اسی ترتیب سے گنے جاتے ہیں جس میں دیے گئے، اور جو آپشن آپ صرف پختہ ہونے کے ساتھ استعمال کر سکتے ہیں وہ اپنے شیڈول کے مطابق اسی سال پہلی بار قابل استعمال بنتا ہے جب وہ پختہ ہو (⁦26 CFR 1.422-4⁩)۔

ذرائع: ⁦26 U.S.C. 422(a)–(c)⁩؛ Publication 525۔ آپ کی کمپنی ISO حصے کو Form 3921 پر اور NSO حصے کو اجرت کے طور پر رپورٹ کرتی ہے، اس لیے جانچیں کہ دونوں مل کر آپ کے استعمال کیے گئے ہر حصص کو ڈھانکتے ہیں۔ کمپنی چھوڑنے کے بعد کی مہلت کے لیے دیکھیں چھوڑتے وقت آپشن استعمال کرنا۔

اہل فروخت یا نااہل فروخت: ISO حصص کی فروخت پر ٹیکس کیسے لگتا ہے؟

اہل فروخت دونوں ہولڈنگ مدتوں کے بعد ہوتی ہے: گرانٹ سے 2 سال سے زیادہ اور آپشن استعمال کرنے سے 1 سال سے زیادہ۔ تب آپ کی خریداری کی مقررہ قیمت سے اوپر کا پورا منافع سرمایہ کا منافع ہے (⁦26 U.S.C. 422(a)⁩؛ Publication 525)۔

کسی بھی تاریخ سے پہلے فروخت، تحفہ یا دوسری منتقلی نااہل فروخت (disqualifying disposition) ہے۔ اس سال آپشن استعمال کرتے وقت کا فرق عام آمدنی بن جاتا ہے، جو اجرت کے طور پر رپورٹ ہوتی ہے، اور صرف آپشن استعمال کرتے وقت کی قدر سے اوپر کا منافع سرمایہ کا منافع ہے۔ اگر آپ آپشن استعمال کرتے وقت کی قدر سے کم پر بیچیں تو عام آمدنی حقیقی منافع تک محدود ہے، اور نقصان پر فروخت سے عام آمدنی پیدا نہیں ہوتی؛ یہ حد تحفے، متعلقہ شخص کو فروخت یا wash sale پر لاگو نہیں ہوتی (⁦26 U.S.C. 422(c)(2)⁩؛ ⁦26 CFR 1.421-2(b)⁩؛ ⁦26 CFR 1.422-1(b)(2)⁩)۔ نااہل فروخت کی آمدنی پر سوشل سیکیورٹی یا Medicare ٹیکس نہیں لگتا (Publication 15-B)۔

NSO حصص کی فروخت کا کوئی خاص قاعدہ نہیں: منافع یا نقصان آپ کی لاگت کی بنیاد سے ناپا جاتا ہے، جو آپ کی ادا کردہ قیمت جمع وہ فرق ہے جس پر پہلے ہی ٹیکس لگ چکا (Publication 525)۔ tender offer میں یا سرمایہ کار کو فروخت کے لیے دیکھیں tender offer میں اسٹارٹ اپ کے حصص بیچنا۔

مجھے کون سے فارم ملیں گے: ⁦W-2⁩، ⁦1099-NEC⁩، Form 3921 یا ⁦1099-B⁩؟

فارم آپشن کی قسم اور آپ کی حیثیت پر منحصر ہے۔ ہر فارم کمپنی یا بروکر سے آتا ہے، IRS سے نہیں، اور آپ اپنے گوشوارے میں اسی سے رپورٹ کرتے ہیں۔

ذرائع: Publication 525؛ Form 3921 کی ہدایات؛ ⁦1099-NEC⁩ کی ہدایات۔ اگر آپ کا آجر یا سابق آجر نااہل فروخت کی آمدنی ⁦W-2⁩ پر نہیں ڈالتا تو بھی آپ اسے اجرت کے طور پر رپورٹ کرتے ہیں (Publication 525)۔ اگر پختہ آپشن حصص حاصل کرنے کے اسی دن بیچ دیے جائیں تو ممکن ہے بروکر ⁦1099-B⁩ جاری نہ کرے (⁦1099-B⁩ کی ہدایات)۔

کیا ٹیکس کاٹا جائے گا، یا مجھے تخمینی ادائیگی کرنی ہوگی؟

صرف ملازم کے NSO استعمال کرنے پر ودہولڈنگ ہوتی ہے، اور وہ اکثر کم ہوتی ہے۔ آجر انکم ٹیکس ⁦22%⁩ کی یکساں شرح پر کاٹ سکتا ہے، اور سال میں $1 ملین سے اوپر کی اضافی اجرت پر ⁦37%⁩ کاٹنا لازم ہے (Publication 15)۔ اگر آپ کا اعلیٰ ترین سلیب یکساں شرح سے زیادہ ہو تو باقی آپ کے گوشوارے کے ساتھ یا اس سے پہلے واجب ہے۔

ISO استعمال کرنے پر، AMT پر، نااہل فروخت پر (⁦26 U.S.C. 421(b)⁩) یا ٹھیکیدار کے NSO کی آمدنی پر ودہولڈنگ لازم نہیں۔ Publication 505 کے تحت آپ کو عموماً تخمینی ٹیکس ادا کرنا ہوتا ہے اگر آپ توقع کرتے ہیں کہ ودہولڈنگ اور کریڈٹس کے بعد کم از کم ⁦$1,000⁩ واجب ہوں گے، اور آپ کی ودہولڈنگ اس سال کے ٹیکس کے ⁦90%⁩ یا پچھلے سال کے ٹیکس کے ⁦100%⁩ میں سے کم رقم سے کم ہوگی (پچھلے سال کی ایڈجسٹ شدہ مجموعی آمدنی ⁦$150,000⁩ سے زیادہ ہو تو ⁦110%⁩، یا شادی شدہ الگ جمع کرانے والوں کے لیے ⁦$75,000⁩)۔ اقساط کی تاریخیں 15 اپریل، 15 جون، 15 ستمبر اور 15 جنوری 2027 ہیں۔

میں فروخت کیسے رپورٹ کروں کہ ایک ہی آمدنی پر دو بار ٹیکس نہ لگے؟

Form 8949 پر لاگت کی بنیاد درست کریں۔ 1 جنوری 2014 یا اس کے بعد دیے گئے آپشنز کے لیے Form 1099-B کی لاگت کی بنیاد میں وہ فرق شامل نہیں ہوتا جو آپ پہلے آمدنی کے طور پر رپورٹ کر چکے، اس لیے ⁦1099-B⁩ کا منافع اتنی رقم سے زیادہ ہے (Publication 525)۔ اسے درست کرنا آپ کا کام ہے، بروکر کا نہیں۔

1. رقم اور لاگت کی بنیاد کالم (d) اور (e) میں ویسے ہی لکھیں جیسے ⁦1099-B⁩ پر ہیں۔
2. کالم (f) میں کوڈ B لکھیں۔
3. کالم (g) میں ایڈجسٹمنٹ منفی عدد کے طور پر، قوسین میں لکھیں: آپ کی آمدنی میں شامل فرق (⁦W-2⁩، ⁦1099-NEC⁩ یا آپ کے Form 3921 کے اعداد سے)۔
4. کالم (h) کا نتیجہ حقیقی منافع یا نقصان ہے (Form 8949 کی ہدایات)۔

یہ مراحل اس ⁦1099-B⁩ کے لیے ہیں جو کہتا ہے کہ لاگت کی بنیاد IRS کو رپورٹ کی گئی تھی۔ اگر وہ کہتا ہے کہ لاگت کی بنیاد رپورٹ نہیں ہوئی تو درست لاگت کی بنیاد کالم (e) میں، کوڈ B کالم (f) میں اور صفر کالم (g) میں لکھیں۔

آپشن استعمال کرنے کے سال کے بعد رکھے گئے ISO حصص کے لیے دو لاگت کی بنیادیں رکھیں: عام بنیاد (آپ کی خریداری کی مقررہ قیمت) اور AMT بنیاد (خریداری کی مقررہ قیمت جمع AMT ایڈجسٹمنٹ)۔ فروخت کا حساب ہر ایک کے ساتھ ایک بار کیا جاتا ہے (Publication 525)۔

آپشن حصص کے لیے سرمایہ کے منافع اور QSBS کی مدتیں کب شروع ہوتی ہیں؟

دونوں آپشن استعمال کرنے سے شروع ہوتی ہیں، گرانٹ سے نہیں۔ آسانی سے معلوم ہونے والی قدر کے بغیر NSO کے لیے ہولڈنگ مدت آپشن استعمال کرنے پر شروع ہوتی ہے؛ ISO حصص کے لیے آپشن استعمال کرنے کے اگلے دن (Publication 525)۔ منافع تب طویل مدتی ہوتا ہے جب آپ حصص ایک سال سے زیادہ رکھیں۔

QSBS چھوٹ کمپنی سے براہ راست اجرا کے وقت حاصل کیے گئے حصص کو دیکھتی ہے، بشمول خدمات کی اجرت کے طور پر ملنے والے حصص (⁦26 U.S.C. 1202(c)⁩)؛ آپشن رکھنا اس کی ہولڈنگ مدت میں شمار نہیں ہوتا۔ آپ کے حصص اہل ہیں یا نہیں، اور ہولڈنگ کے درجے، بانیوں اور ابتدائی ملازمین کے لیے QSBS میں ہیں۔ ان مدتوں کو جلد شروع کرنے کے لیے وقت سے پہلے آپشن استعمال کرنا وقت سے پہلے آپشن استعمال کرنا میں ہے۔

کیا میری ریاست اسٹاک آپشنز پر اسی طرح ٹیکس لگاتی ہے؟

بہت سی ریاستیں وفاقی آمدنی سے آغاز کرتی ہیں، لیکن ہر ریاست اپنے قواعد خود طے کرتی ہے۔ کیلیفورنیا ISO اور NSO کے وفاقی برتاؤ کی پیروی کرتا ہے، NSO کے فرق کو ایسی اجرت مانتا ہے جس پر ریاستی ودہولڈنگ اور معذوری بیمہ لگتا ہے، اور نااہل فروخت کی آمدنی کو ریاستی اجرت کے طور پر رپورٹ کرتا ہے (FTB Publication 1004؛ EDD DE 231SK)۔ کیلیفورنیا ISO پر اپنی AMT ایڈجسٹمنٹ بھی لاگو کرتا ہے۔

اگر آپ گرانٹ اور آپشن استعمال کرنے یا فروخت کے درمیان منتقل ہوئے تو آمدنی کے کچھ حصے پر ایک سے زیادہ ریاستیں ٹیکس لگا سکتی ہیں؛ دیکھیں اسٹارٹ اپ کے حصص بیچنے سے پہلے دوسری ریاست میں منتقل ہونا۔

مثال

یہ مثالیں تشریحی ہیں؛ اعداد امریکی ڈالر میں ہیں۔ ایک ملازمہ کے پاس $1 کی خریداری کی مقررہ قیمت پر 20,000 پختہ آپشن ہیں جب حصص کی قدر $6 ہے، یعنی ⁦$100,000⁩ کا فرق۔

NSO استعمال کرنا

وہ 20,000 NSO استعمال کرتی ہے اور ⁦$20,000⁩ ادا کرتی ہے۔ ⁦$100,000⁩ کا فرق اس کے ⁦W-2⁩ پر box 1، 3، 5 اور 12 (کوڈ V) میں ظاہر ہوتا ہے، سوشل سیکیورٹی اور Medicare ٹیکس کے ساتھ۔ پے رول ⁦22%⁩ انکم ٹیکس، یعنی ⁦$22,000⁩، کاٹتا ہے۔ اگر اس کا اعلیٰ ترین سلیب زیادہ ہو تو وہ فرق خود ادا کرتی ہے اور جانچتی ہے کہ تخمینی ادائیگی چاہیے یا نہیں۔ حصص میں اس کی لاگت کی بنیاد ⁦$120,000⁩ ہے۔

وہی گرانٹ ISO کے طور پر، حصص رکھے گئے

وہ 20,000 ISO استعمال کرتی ہے اور حصص سال کے اختتام کے بعد بھی رکھتی ہے۔ اس کے ⁦W-2⁩ پر کچھ نہیں آتا اور کچھ نہیں کٹتا۔ Form 3921 $1 کی خریداری کی مقررہ قیمت اور $6 کی قدر دکھاتا ہے۔ وہ Form 6251 کی لائن 2i پر ⁦$100,000⁩ لکھتی ہے، جس سے AMT بن سکتا ہے۔ اس کی عام لاگت کی بنیاد ⁦$20,000⁩ اور AMT بنیاد ⁦$120,000⁩ ہے۔

ISO حصص بہت جلد بیچ دیے

وہ فروری میں ISO استعمال کرتی ہے اور اسی سال اگست میں تمام حصص $8 پر بیچ کر ⁦$160,000⁩ وصول کرتی ہے۔ یہ نااہل فروخت ہے، اور چونکہ اس نے آپشن استعمال کرنے کے سال ہی میں بیچا، AMT ایڈجسٹمنٹ لاگو نہیں ہوتی۔ ⁦$100,000⁩ کا فرق ⁦W-2⁩ کی اجرت بن جاتا ہے، اور باقی ⁦$40,000⁩ قلیل مدتی سرمایہ کا منافع ہے۔ ⁦1099-B⁩ ⁦$20,000⁩ کی لاگت کی بنیاد دکھاتا ہے؛ Form 8949 پر وہ کوڈ B اور (⁦$100,000⁩) کی ایڈجسٹمنٹ لکھتی ہے، اس لیے صرف ⁦$40,000⁩ پر منافع کے طور پر ٹیکس لگتا ہے۔ ⁦$100,000⁩ پر کچھ نہیں کاٹا گیا تھا، اس لیے وہ اپنی تخمینی ادائیگیاں جانچتی ہے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ کا ISO فرق بڑا ہے اور آپ حصص سال کے اختتام کے بعد بھی رکھیں گے: آپشن استعمال کرنے سے پہلے دیکھیں ترغیبی اسٹاک آپشنز پر AMT اور انفرادی ٹیکس میں مدد حاصل کریں۔
• آپ کمپنی چھوڑ رہے ہیں اور آپشن استعمال کرنے کی آخری تاریخ ہے: دیکھیں اسٹارٹ اپ چھوڑتے وقت آپشن استعمال کرنا۔
• آپ نے آپشن استعمال کیے اور حصص کی قدر گر گئی: دیکھیں جن اسٹاک آپشنز کی قدر گھٹ گئی ان پر ٹیکس۔
• آپ پختگی سے پہلے آپشن استعمال کرنا چاہتے ہیں: دیکھیں وقت سے پہلے آپشن استعمال کرنا اور ⁦83(b)⁩ انتخاب۔
• آپ tender offer میں یا سرمایہ کار کو بیچ رہے ہیں: دیکھیں tender offer میں اسٹارٹ اپ کے حصص بیچنا۔
• آپ جاننا چاہتے ہیں کہ آپ کے حصص QSBS ہیں یا نہیں: دیکھیں بانیوں اور ابتدائی ملازمین کے لیے QSBS۔
• آپ کمپنی چلاتے ہیں اور آپشن دے رہے ہیں: دیکھیں قدر کے تعین کے بعد اسٹاک آپشن دینا۔
• آپ کینیڈا میں رہتے اور کام کرتے ہیں: کینیڈا میں ملازمین کے اسٹاک آپشنز دیکھیں۔
• آپ امریکہ میں رہتے ہیں اور آپ کے پاس کینیڈین اسٹارٹ اپ کے آپشن ہیں: دیکھیں کینیڈین اسٹارٹ اپ کے اسٹاک آپشنز رکھنے والا امریکی مقیم۔
• آپ ایوارڈز رکھتے ہوئے کینیڈا اور امریکہ کے درمیان منتقل ہوئے: دیکھیں منتقلی کے بعد اسٹاک ایوارڈز اور تنخواہ اور سرحد پار ٹیکس میں مدد حاصل کریں۔
• آپ کے فارم مطابقت نہیں رکھتے، یا آپ سے پچھلے آپشن استعمال کی آمدنی رہ گئی: انفرادی ٹیکس میں مدد حاصل کریں۔