اسٹارٹ اپ چھوڑنے کے بعد اسٹاک آپشن استعمال کرنا: 90 دن کی مہلت

اسٹارٹ اپ چھوڑنے پر اسٹاک آپشنز کا کیا ہوتا ہے؟

آپ کے آخری دن سے دو الگ مدتیں شروع ہوتی ہیں۔ آپ کا آپشن پلان اور گرانٹ کا معاہدہ طے کرتے ہیں کہ آپشن استعمال کرنے کی آخری تاریخ کیا ہے، اور بتاتے ہیں کہ استعمال نہ کیے گئے آپشنز کا کیا ہوگا۔ ٹیکس قانون دوسری حد لگاتا ہے: ترغیبی اسٹاک آپشن (ISO) صرف اسی صورت میں ISO کا برتاؤ رکھتا ہے جب آپ اسے ملازم نہ رہنے کے 3 ماہ کے اندر استعمال کریں، یا 1 سال کے اندر اگر آپ نے مستقل اور مکمل معذوری کی وجہ سے ملازمت چھوڑی (⁦26 U.S.C. 422(a)(2)⁩ اور ⁦(c)(6)⁩؛ ⁦26 CFR 1.422-1(a)⁩)۔

فرق (spread) آپشن استعمال کرنے کی تاریخ پر حصص کی قدر منفی وہ خریداری کی مقررہ قیمت ہے جو آپ ادا کرتے ہیں۔

معاملہ سادہ نہیں رہتا جب کمپنی آپ کی مہلت بڑھانے کی پیشکش کرے (اس سے ISO حیثیت ختم ہو سکتی ہے)، جب فرق اتنا بڑا ہو کہ ایسے حصص پر متبادل کم از کم ٹیکس (AMT) بنے جنہیں آپ بیچ نہیں سکتے، جب مہلت 31 دسمبر کو پار کرے، یا جب آپ پختگی کے دوران کینیڈا یا کسی دوسری ریاست میں رہے یا کام کیا ہو۔ پلان، ہر گرانٹ کا معاہدہ، تحریری طور پر آپ کی ملازمت ختم ہونے کی تاریخ، کمپنی کی تازہ ترین حصص قدر، اور کوئی بھی ترمیم یا توسیع کی پیشکش جمع کریں۔

کیا 90 دن کی مہلت ISO کے 3 ماہ کے قاعدے کے برابر ہے؟

نہیں۔ آپ کی گرانٹ کی مہلت معاہدے کی شرط ہے؛ 3 ماہ کی حد ٹیکس کا قاعدہ ہے، اور دونوں مختلف ہو سکتے ہیں۔ ISO ٹیسٹ دن نہیں ماہ گنتا ہے: آپ آپشن استعمال کرنے سے 3 ماہ پہلے والے دن تک ہر وقت ملازم رہے ہوں۔ آخری دن 30 جون ہو تو 30 ستمبر کو آپشن استعمال کرنا ٹیسٹ پورا کرتا ہے اور 1 اکتوبر کو نہیں (⁦26 CFR 1.422-1(a)(1)⁩)۔

• پلان کی مہلت 3 ماہ سے کم: پلان کی آخری تاریخ فیصلہ کن ہے؛ اس کے بعد استعمال کرنے کو کچھ نہیں بچتا۔
• پلان کی مہلت 3 ماہ سے زیادہ: آپ بعد میں بھی آپشن استعمال کر سکتے ہیں، لیکن وہ ISO قانونی شرائط سے باہر کے اسٹاک آپشنز (NSO) کی طرح ٹیکس ہوتے ہیں (Publication 525)۔
• مشیر یا کنسلٹنٹ کے طور پر رکنا: ISO کی مدت آپ کی عام قانون کے تحت ملازم کی حیثیت کے ساتھ چلتی ہے، کمپنی کے ساتھ آپ کی وابستگی کے ساتھ نہیں (⁦26 CFR 1.421-1(h)⁩)۔
• چھٹی: حقیقی چھٹی کے 3 ماہ تک ملازمت جاری مانی جاتی ہے، یا اس سے زیادہ اگر کوئی قانون یا معاہدہ آپ کی واپسی کی ضمانت دے (⁦26 CFR 1.421-1(h)(2)⁩)۔

NSO کے لیے ٹیکس کی کوئی آخری تاریخ نہیں؛ ان کے لیے صرف پلان کی آخری تاریخ اہم ہے۔

چھوڑنے کے 3 ماہ بعد استعمال کیے گئے ISO کا کیا ہوتا ہے؟

3 ماہ کی حد کے بعد استعمال کیے گئے ISO پر NSO کی طرح ٹیکس لگتا ہے۔ Publication 525 کہتا ہے کہ اگر آپ ملازمت کی شرط پوری نہ کریں تو آپ کا آپشن قانونی شرائط سے باہر کا اسٹاک آپشن ہے۔ آپشن استعمال کرنے کی تاریخ کا فرق سابق آجر کی اجرت بن جاتا ہے، جیسا کہ نیچے بیان ہے۔

مہلت کے اندر استعمال کیے گئے ISO پر آپ کیا ٹیکس دیتے ہیں؟

آپ کے آخری دن کے 3 ماہ کے اندر استعمال کیے گئے ISO پر آپشن استعمال کرتے وقت عام انکم ٹیکس واجب نہیں۔ لیکن AMT کے لیے فرق Form 6251 کی لائن 2i پر ایڈجسٹمنٹ ہے، جو آپشن استعمال کرنے کے سال میں AMT پیدا کر سکتا ہے چاہے آپ کو نقد رقم نہ ملی ہو (Form 6251 کی ہدایات؛ Publication 525)۔ ISO استعمال کرنے پر سوشل سیکیورٹی یا Medicare ٹیکس لاگو نہیں ہوتا (Publication 15-B)۔

اگر آپ کے چھوڑنے پر پختگی تیز ہو جائے تو جو آپشن جلد پختہ ہوں وہ تیزی والے سال کی ISO کی سالانہ ڈالر حد میں گنے جاتے ہیں، اس لیے ان کا کچھ حصہ NSO ہو سکتا ہے (⁦26 CFR 1.422-4(b)(4)⁩)؛ حد اسٹارٹ اپ اسٹاک آپشن استعمال کرنا میں بیان ہے۔

کمپنی Form 3921 بھیجتی ہے جس میں خریداری کی مقررہ قیمت، آپشن استعمال کرنے کی تاریخ کی قدر اور حصص کی تعداد ہوتی ہے۔ اسے رکھیں: حصص میں آپ کی AMT لاگت کی بنیاد عام لاگت کی بنیاد سے مختلف ہوتی ہے۔ AMT شروع ہونے سے پہلے کتنا فرق سما سکتا ہے، اور اس سال سے آپشن استعمال کرنے پر کیا بدلا، یہ ترغیبی اسٹاک آپشنز پر AMT میں ہے۔ ہولڈنگ مدتیں اور فروخت پر ٹیکس اسٹارٹ اپ اسٹاک آپشن استعمال کرنا میں ہیں۔

چھوڑنے کے بعد استعمال کیے گئے NSO پر آپ کیا ٹیکس دیتے ہیں؟

NSO کا فرق اس سال کی عام آمدنی ہے جس میں آپ آپشن استعمال کریں، چاہے آپ کمپنی چھوڑ چکے ہوں (⁦26 CFR 1.83-7⁩)۔ یہ سابق آجر کی اجرت ہے، جو Form W-2 کے box 1، 3 اور 5 میں رپورٹ ہوتی ہے، اور فرق box 12 میں کوڈ V کے تحت دکھایا جاتا ہے (Forms W-2 اور ⁦W-3⁩ کی ہدایات)۔

چونکہ یہ اجرت ہے، سابق آجر عموماً ٹیکس کاٹتا ہے:

ذرائع: Publication 15 اور Publication 15-B۔ یکساں شرح صرف ودہولڈنگ ہے؛ اگر آپ کی اصل شرح زیادہ ہو تو باقی آپ کے گوشوارے کے ساتھ واجب ہے، اور تخمینی ادائیگی درکار ہو سکتی ہے، جیسا کہ اسٹارٹ اپ اسٹاک آپشن استعمال کرنا میں بیان ہے۔ ریاستی انکم ٹیکس بھی لاگو ہو سکتا ہے؛ اگر آپ منتقل ہو چکے ہیں تو دیکھیں اسٹارٹ اپ کے حصص بیچنے سے پہلے دوسری ریاست میں منتقل ہونا۔

کمپنی نے میری آپشن استعمال کرنے کی مہلت بڑھانے کی پیشکش کی: کیا میرے ISO اب بھی ISO ہیں؟

شاید نہیں، اور آپ توسیع کے دن ہی ISO حیثیت کھو سکتے ہیں۔ ملازمت ختم ہونے کے بعد آپشن استعمال کرنے کی مدت میں توسیع ترمیم (modification) ہے، اور ترمیم کو نیا آپشن دینا مانا جاتا ہے، چاہے آپ اضافی وقت کبھی استعمال کریں یا نہ کریں (⁦26 U.S.C. 424(h)⁩؛ ⁦26 CFR 1.424-1(e)⁩)۔

نیا آپشن صرف اسی صورت میں ISO ہے جب وہ ترمیم کی تاریخ پر ISO کی ہر شرط پوری کرے، بشمول:

• خریداری کی مقررہ قیمت: کم از کم ترمیم کی تاریخ پر حصص کی قدر کے برابر (⁦26 U.S.C. 422(b)(4)⁩)۔ اگر حصص آپ کی قیمت سے اوپر جا چکے ہوں تو نیا آپشن ISO نہیں ہو سکتا۔
• ملازم کی حیثیت: آپشن دیتے وقت آپ کا ملازم ہونا ضروری ہے (⁦26 CFR 1.421-1(h)⁩)، اس لیے آپ کے چھوڑنے کے بعد کی گئی توسیع غیر ملازم کو آپشن دینا ہے۔
• 3 ماہ کا قاعدہ پھر بھی لاگو ہے: چھوڑنے کے 3 ماہ بعد کا کوئی بھی آپشن استعمال NSO کا استعمال ہے، چاہے بڑھائی گئی مہلت کچھ بھی کہے۔

آپ کے آپشن میں تبدیلی کی پیشکش جو 30 دن یا اس سے زیادہ کھلی رہے، پیشکش کی تاریخ سے ترمیم ہے، چاہے آپ اسے رد کر دیں؛ 30 دن سے کم کھلی پیشکش آپشن کو صرف تب بدلتی ہے جب تبدیلی کر دی جائے (⁦26 CFR 1.424-1(e)(4)(iii)⁩)۔ قبول کرنے سے پہلے جانچیں کہ توسیع آپ کے تمام آپشنز پر لاگو ہے یا صرف ان پر جنہیں آپ استعمال نہیں کرتے۔ ترمیم سے پہلے استعمال کیے گئے آپشن اپنا ISO برتاؤ رکھتے ہیں۔

توسیع ISO اور NSO دونوں کے لیے سیکشن 409A کو بھی شامل کر سکتی ہے۔ اگر مہلت بڑھاتے وقت حصص کی قدر آپ کی خریداری کی مقررہ قیمت سے اوپر ہو، اور نئی آخری تاریخ آپشن کی اصل آخری میعاد یا اصل گرانٹ سے 10 سال میں سے جو پہلے ہو اس سے آگے جائے، تو آپشن کو اس کی اصل گرانٹ کی تاریخ سے مؤخر معاوضہ مانا جاتا ہے، جس سے اضافی ٹیکس لگ سکتا ہے (⁦26 CFR 1.409A-1(b)(5)(v)⁩)۔

آپشن استعمال کرنے اور ٹیکس ادا کرنے کے لیے آپ کو کتنی نقد رقم چاہیے؟

آپ کو ہر حصص کی خریداری کی مقررہ قیمت اور آپشن استعمال کرنے سے پیدا ہونے والا ٹیکس درکار ہے، اور نجی کمپنی کے حصص کے لیے ہو سکتا ہے کوئی خریدار ہی نہ ہو۔

آخری تاریخ سے پہلے کمپنی سے پوچھیں کہ وہ سابق ملازم سے ودہولڈنگ کیسے وصول کرتی ہے، کیونکہ کوئی تنخواہ نہیں جس سے رقم کاٹی جائے۔ حصص خریدنا فائدہ مند ہے یا نہیں، یہ آپ کا فیصلہ ہے؛ یہ صفحہ صرف ٹیکس کا احاطہ کرتا ہے۔

کیا آپ صرف کچھ حصہ استعمال کر سکتے ہیں، یا اسے دو ٹیکس سالوں میں بانٹ سکتے ہیں؟

ہاں، اگر آپ کا پلان جزوی استعمال کی اجازت دے، اور ہر استعمال پر ٹیکس اس کے اپنے سال میں لگتا ہے۔ NSO استعمال کرنے کا ٹیکس اس سال میں آتا ہے جس میں آپ آپشن استعمال کریں، اور ISO کی AMT ایڈجسٹمنٹ آپشن استعمال کرنے کے سال کی ہوتی ہے (⁦26 CFR 1.83-7⁩؛ Form 6251 کی ہدایات)۔ جو مہلت 31 دسمبر کو پار کرے وہ آپ کو فرق دو سالوں میں بانٹنے دیتی ہے، جس سے ہر سال کا ISO فرق اس سطح سے نیچے رہ سکتا ہے جہاں AMT شروع ہوتا ہے، یا NSO اجرت اونچے سلیب سے باہر رہ سکتی ہے۔ ISO کے لیے دونوں حصے پھر بھی آپ کے آخری دن کے 3 ماہ کے اندر ہونے چاہییں۔ ISO پر دسمبر یا جنوری کے انتخاب کے لیے دیکھیں ترغیبی اسٹاک آپشنز پر AMT۔

اگر آپ آپشن ختم ہونے دیں تو کیا کوئی کٹوتی ملتی ہے؟

عموماً نہیں۔ نقصان کی کٹوتی آپ کی لاگت کی بنیاد سے زیادہ نہیں ہو سکتی، اور جن آپشنز کے لیے آپ نے کچھ ادا نہیں کیا اور آمدنی رپورٹ نہیں کی ان کی کوئی لاگت کی بنیاد نہیں، اس لیے ان کے ختم ہونے سے قابل کٹوتی نقصان نہیں بنتا (⁦26 CFR 1.165-1(c)(1)⁩؛ ⁦26 CFR 1.83-7⁩)۔ ختم ہونے پر کوئی ٹیکس بھی واجب نہیں۔

جو حصص آپ آپشن استعمال کرکے پہلے ہی خرید چکے ہیں وہ مختلف ہیں: آپ نے خریداری کی مقررہ قیمت ادا کی اور ان پر آمدنی یا AMT رپورٹ کیا ہو سکتا ہے۔ اگر وہ حصص بعد میں گر جائیں یا کمپنی ناکام ہو جائے تو دیکھیں جن اسٹاک آپشنز کی قدر گھٹ گئی ان پر ٹیکس اور ناکام اسٹارٹ اپ کے حصص کی کٹوتی۔

مثال

یہ مثالیں تشریحی ہیں اور امریکی ڈالر میں ہیں۔ ہر شخص کے پاس $1 کی خریداری کی مقررہ قیمت پر 30,000 پختہ آپشن ہیں، اور کمپنی کی تازہ ترین حصص قدر $4 ہے۔

مہلت کے اندر استعمال کیے گئے ISO

انا 30 جون کو کمپنی چھوڑتی ہے اور 15 اگست کو تمام 30,000 ISO استعمال کرتی ہے۔ وہ ⁦$30,000⁩ ادا کرتی ہے۔ کوئی عام ٹیکس واجب نہیں اور کچھ نہیں کٹتا۔ اس کا Form 3921 $1 کی قیمت، $4 کی قدر اور 30,000 حصص دکھاتا ہے، یعنی ⁦$90,000⁩ کا فرق (⁦$120,000⁩ قدر منفی ⁦$30,000⁩ ادا شدہ)، جسے وہ Form 6251 کی لائن 2i پر AMT ایڈجسٹمنٹ کے طور پر لکھتی ہے۔ اس سے AMT بنتا ہے یا نہیں، یہ اس کے باقی گوشوارے پر منحصر ہے۔

وہی ISO 120ویں دن استعمال کیے گئے

بین 30 جون کو چھوڑتا ہے اور 28 اکتوبر کو آپشن استعمال کرتا ہے، یعنی 3 ماہ سے زیادہ بعد، اپنے پلان کی لمبی مہلت کے اندر۔ آپشنز پر NSO کی طرح ٹیکس لگتا ہے۔ اس کا سابق آجر اس کے ⁦W-2⁩ پر کوڈ V کے ساتھ ⁦$90,000⁩ کی اجرت رپورٹ کرتا ہے۔ فرض کریں کہ اس آجر سے سال کی اس کی کل اجرت، فرق سمیت، سوشل سیکیورٹی اجرت کی حد سے نیچے رہتی ہے، تو یکساں شرح پر ودہولڈنگ تقریباً ⁦$19,800⁩ وفاقی انکم ٹیکس، ⁦$5,580⁩ سوشل سیکیورٹی اور ⁦$1,305⁩ Medicare ہے۔ اسے تقریباً ⁦$56,700⁩ نقد چاہییں: حصص کے لیے ⁦$30,000⁩ اور ودہولڈنگ کے لیے ⁦$26,700⁩۔

مہلت پانچ سال تک بڑھائی گئی

جب چین کمپنی چھوڑتا ہے تو کمپنی اس کی مہلت پانچ سال تک بڑھا دیتی ہے، جو اب بھی آپشنز کی اصل 10 سال کی مدت کے اندر ہے، جبکہ حصص کی قدر $4 ہے۔ توسیع $4 قدر کے حصص پر $1 کی قیمت پر نئی گرانٹ ہے، اس لیے اس تاریخ سے آپشن ISO نہیں رہ سکتے۔ تیسرے سال وہ آپشن استعمال کرتا ہے جب قدر ⁦$10⁩ ہے۔ ⁦$270,000⁩ کا فرق (⁦$300,000⁩ منفی ⁦$30,000⁩) آپشن استعمال کرنے کے سال میں اس کے سابق آجر کے ⁦W-2⁩ پر اجرت ہے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپشن استعمال کرنے سے AMT بن سکتا ہے: ترغیبی اسٹاک آپشنز پر AMT سے اندازہ لگائیں اور آخری تاریخ سے پہلے انفرادی ٹیکس میں مدد حاصل کریں۔
• آپ کو بنیادی باتیں، فارم یا فروخت کے قواعد چاہییں: دیکھیں اسٹارٹ اپ اسٹاک آپشن استعمال کرنا۔
• آپ پہلے ہی ایسے حصص پر ٹیکس کے مقروض ہیں جن کی قدر بعد میں گر گئی: دیکھیں جن اسٹاک آپشنز کی قدر گھٹ گئی ان پر ٹیکس۔
• آپ کے آپشن استعمال کرنے کے بعد کمپنی ناکام ہو گئی: دیکھیں ناکام اسٹارٹ اپ کے حصص کی کٹوتی۔
• آپ جاننا چاہتے ہیں کہ استعمال کیے گئے حصص QSBS کے لیے اہل ہو سکتے ہیں یا نہیں: دیکھیں بانیوں اور ابتدائی ملازمین کے لیے QSBS۔
• آپ کینیڈا میں نوکری چھوڑ رہے ہیں: دیکھیں کینیڈا میں ملازمین کے لیے اسٹاک آپشنز۔
• کمپنی نے آپ کی مہلت بڑھانے یا آپشنز بدلنے کی پیشکش کی: قبول کرنے سے پہلے نئی شرائط کا انفرادی ٹیکس میں مدد سے جائزہ لوائیں۔