Thuế AMT trên quyền chọn cổ phiếu mất giá: kế hoạch trả góp và tín thuế

Vì sao tôi nợ thuế trên quyền chọn cổ phiếu đã mất giá?

Thuế khi thực hiện quyền chọn nhìn chung được xác định theo giá trị cổ phiếu vào lúc bạn thực hiện, và việc giá giảm sau đó không mở lại khoản thuế này. Với ISO, chênh lệch giữa giá trị đó và giá thực hiện là khoản điều chỉnh AMT trên Form 6251, dòng 2i, trong năm thực hiện (IRS). Với NSO, chênh lệch là thu nhập tiền lương trong năm thực hiện (Publication 525). Việc giá giảm thể hiện về sau, dưới dạng tín thuế hoặc lỗ vốn, không phải khoản thuế nhỏ hơn ngay bây giờ.

Có ba hướng giải quyết, theo thứ tự sau:

Trường hợp của bạn không đơn giản khi cổ phiếu không bán được, khi số nợ vượt giới hạn nộp trực tuyến của kế hoạch trả góp, khi bạn cũng nợ AMT tiểu bang, hoặc khi bạn thực hiện quyền chọn qua nhiều năm. Hãy chuẩn bị Form 3921 cho mỗi lần thực hiện ISO, các Form W-2 của bạn, mọi Form 6251 và Form 8801 bạn đã nộp, mọi thông báo của IRS, và hồ sơ về số tiền bạn đã trả và thời điểm trả.

Cách tính AMT được giải thích trong AMT đối với quyền chọn mua cổ phiếu khuyến khích.

Nếu vẫn còn trong năm thực hiện, bán cổ phiếu ISO có giảm được thuế không?

Thường là có. Nếu bạn thực hiện ISO và bán cổ phiếu trong cùng một năm, thuế thông thường và AMT xử lý cổ phiếu theo cùng cách và không cần điều chỉnh AMT (hướng dẫn Form 6251).

Giao dịch bán là chuyển nhượng không đủ điều kiện, nên kết quả thuế thông thường cũng thay đổi:

• Bán cao hơn giá thực hiện nhưng thấp hơn giá trị lúc thực hiện: thu nhập thông thường bị giới hạn ở khoản lãi của giao dịch bán, không phải toàn bộ chênh lệch lúc thực hiện (26 CFR 1.422-1(b)(2)).
• Bán thấp hơn giá thực hiện: không có thu nhập thông thường, chỉ có lỗ vốn (Publication 525).
• Bán cao hơn giá trị lúc thực hiện: toàn bộ chênh lệch là thu nhập thông thường và phần còn lại là lãi vốn.

Mức giới hạn thu nhập thông thường không áp dụng nếu khoản lỗ từ giao dịch bán không được cho phép, ví dụ giao dịch wash sale khi bạn mua lại cùng cổ phiếu trong khoảng thời gian wash-sale, bán cho người có liên quan, hoặc tặng (26 CFR 1.422-1(b)(2)(ii)). Cổ phiếu công ty tư nhân thường không bán được; đề nghị mua lại cổ phần có thể là cơ hội duy nhất.

Nếu không thể trả đủ, tôi nên nộp và trả gì trước?

Hãy nộp tờ khai đúng hạn dù bạn không thể trả đủ. Tiền phạt nộp tờ khai trễ là 5% số thuế chưa nộp mỗi tháng, tối đa 25%, còn tiền phạt nộp thuế trễ là 0,5% mỗi tháng (IRS; IRS). Gia hạn cho thêm thời gian để nộp tờ khai, không phải thời gian để trả thuế (IRS).

1. Nộp tờ khai kèm Form 6251 chậm nhất vào hạn vào tháng 4, hoặc nộp đơn gia hạn chậm nhất vào thời điểm đó. Từ năm kế tiếp, thêm Form 8801.
2. Trả nhiều nhất có thể chậm nhất vào hạn. Tiền lãi tính trên phần còn lại.
3. Xin kế hoạch trả góp cho phần còn lại (xem bên dưới).
4. Giữ thuế của năm nay luôn đúng hạn. Kế hoạch trả góp có thể bị coi là vi phạm nếu các tờ khai hoặc khoản thuế sau đó không được nộp và trả đúng hạn (IRS). Thuế tạm tính cho việc thực hiện quyền chọn trong năm nay được giải thích trong AMT đối với quyền chọn mua cổ phiếu khuyến khích.
5. Trả lời mọi thông báo của IRS đúng ngày ghi trên thông báo, kể cả khi kế hoạch đang chờ duyệt.

Tôi có thể xin IRS kế hoạch trả góp cho khoản nợ AMT hoặc thuế quyền chọn cổ phiếu không?

Có. Cá nhân có thể trả trong tối đa 180 ngày theo kế hoạch ngắn hạn, hoặc trả hằng tháng theo kế hoạch dài hạn (thỏa thuận trả góp) (IRS).

Người nộp thuế có thu nhập thấp trả phí giảm hoặc không mất phí. Nếu vượt giới hạn nộp trực tuyến, bạn vẫn có thể nộp đơn bằng Form 9465 và, khi hướng dẫn của biểu mẫu yêu cầu, Form 433-F (IRS).

Kế hoạch trả góp không làm mất các chi phí sau:

• Tiền lãi tính lãi kép hằng ngày theo mức IRS đặt lại mỗi quý; quý hiện tại là 7% (IRS).
• Tiền phạt nộp trễ giảm xuống 0,25% mỗi tháng trong thời gian kế hoạch được chấp thuận, nhưng chỉ khi bạn đã nộp tờ khai đúng hạn (IRS).
• Khoản hoàn thuế ở các năm sau được trừ vào số nợ cho đến khi trả hết (IRS).

IRS nhìn chung sẽ không cưỡng chế thu thuế khi yêu cầu kế hoạch đang chờ xử lý hoặc kế hoạch đang có hiệu lực (26 U.S.C. 6331(k)), nhưng thuế chưa nộp có thể dẫn đến quyền cầm giữ thuế liên bang.

Tôi có thể thương lượng trả ít hơn số thuế đang nợ không?

Chỉ khi bạn không thể trả. Offer in compromise (đề nghị thỏa hiệp) có thể giải quyết khoản nợ thuế bằng số tiền thấp hơn khi không thể trả đủ hoặc việc trả đủ gây khó khăn tài chính; IRS xem xét thu nhập, chi phí và giá trị tài sản hiện tại của bạn, và nhìn chung sẽ không chấp nhận đề nghị nếu khoản nợ có thể được trả bằng kế hoạch trả góp hoặc tài sản của bạn (IRS).

Để nộp đơn, bạn phải đã nộp mọi tờ khai bắt buộc, đã nộp các khoản thuế tạm tính bắt buộc và không đang trong thủ tục phá sản. Mỗi đơn cần lệ phí $205 và khoản thanh toán đầu tiên, ví dụ 20% của số tiền đề nghị với đề nghị trả một lần, trừ khi bạn thuộc diện thu nhập thấp. Đề nghị bị từ chối vẫn mất lệ phí và các khoản đã trả được trừ vào số nợ. Một khoản thuế lớn từ lần thực hiện quyền chọn trước đây không tự nó đủ điều kiện; tiêu chí là khả năng trả ở thời điểm hiện tại.

Làm sao lấy lại AMT bằng tín thuế thuế tối thiểu (Form 8801)?

AMT phát sinh từ việc thực hiện ISO nhìn chung được hoàn lại dưới dạng tín thuế trừ vào thuế thông thường ở các năm sau, tính trên Form 8801. Tín thuế bao gồm AMT từ các khoản hoãn (deferral), như điều chỉnh ISO; không bao gồm AMT do các khoản loại trừ (exclusion), như khoản khấu trừ tiêu chuẩn hoặc một số khoản khấu trừ theo từng khoản (hướng dẫn Form 8801).

• Năm đầu tiên: năm sau năm có AMT. Tín thuế dành cho thuế tối thiểu của năm trước.
• Mỗi năm: nộp Form 8801 khi bạn còn tín thuế hoặc khoản chuyển sang năm sau. Biểu mẫu dùng số liệu Form 6251 của năm trước, nên hãy giữ mọi tờ khai.
• Tín thuế chưa dùng: được chuyển sang năm sau. Luật không đặt ngày hết hạn; tín thuế là tổng thuế tối thiểu của các năm trước chưa dùng hết (26 U.S.C. 53).
• Không hoàn lại thành tiền: tín thuế chỉ giảm thuế thông thường. Tự nó không tạo ra khoản hoàn thuế.

Vì sao khoản tín thuế AMT chuyển sang năm sau được dùng chậm như vậy?

Tín thuế mỗi năm không thể vượt thuế thông thường của bạn, sau một số khoản tín thuế khác, trừ đi thuế tối thiểu dự tính của năm đó (26 U.S.C. 53(c)). Nếu hai khoản này gần nhau, tín thuế được phép dùng rất ít, dù khoản chuyển sang năm sau lớn.

Khoảng cách này thường rộng ra trong năm bạn bán cổ phiếu ISO. Lãi tính thuế thông thường được đo từ giá thực hiện, nhưng lãi hoặc lỗ AMT được đo từ giá gốc AMT cao hơn, nên giao dịch bán tạo ra một điều chỉnh âm trên Form 6251, dòng 2k, làm giảm thuế tối thiểu dự tính (hướng dẫn Form 6251). Khoản miễn AMT và việc thu hẹp khoản miễn đó cũng làm khoảng cách thay đổi; xem AMT đối với quyền chọn mua cổ phiếu khuyến khích. Tín thuế tiểu bang theo quy tắc của tiểu bang.

Khi bán tôi được khoản lỗ nào, và mỗi năm khấu trừ được bao nhiêu?

Khi bạn bán cổ phiếu ISO sau năm thực hiện, có hai kết quả. Với thuế thông thường, lãi hoặc lỗ được đo từ số tiền bạn đã trả. Với AMT, được đo từ giá gốc AMT của bạn: số tiền đã trả cộng với khoản điều chỉnh AMT (hướng dẫn Form 6251). Hãy giữ cả hai bộ hồ sơ. Giao dịch bán trong vòng một năm sau khi thực hiện hoặc hai năm sau khi được cấp là chuyển nhượng không đủ điều kiện: với thuế thông thường, mọi khoản lãi đến mức chênh lệch là thu nhập thông thường trong năm bán, còn với AMT cùng giao dịch đó có thể là lỗ vốn (hướng dẫn Form 6251).

Lỗ vốn ròng trước hết bù vào lãi vốn, sau đó bù tối đa $3.000 mỗi năm vào thu nhập khác ($1.500 nếu vợ chồng khai riêng); phần còn lại được chuyển sang năm sau cho đến khi dùng hết (Publication 550). Giới hạn hằng năm này áp dụng riêng cho khoản lỗ AMT, nên khoản lỗ vốn AMT chuyển sang năm sau có thể khác với khoản thông thường (hướng dẫn Form 6251).

Cổ phiếu hoàn toàn vô giá trị được coi là đã bán vào ngày cuối cùng của năm thuế đó (Publication 550). Nếu công ty đã thất bại, xem khấu trừ cổ phiếu của startup thất bại.

Tôi có NSO và đã nộp thuế qua bảng lương: có lấy lại được phần nào không?

Thu nhập tiền lương không được hoàn lại. Khoản chênh lệch lúc thực hiện vẫn là thu nhập của năm thực hiện, cùng với thuế đã khấu trừ trên đó. Thay vào đó, bạn được giá gốc tính thuế cao hơn: số tiền đã trả cộng với thu nhập đã bị đánh thuế. Giao dịch bán sau đó thấp hơn giá gốc này là lỗ vốn, bị giới hạn như trên (Publication 525).

Với quyền chọn được cấp từ năm 2014 trở đi, giá gốc trên Form 1099-B không gồm thu nhập đã bị đánh thuế, nên giao dịch bán phải được điều chỉnh trên Form 8949, nếu không cùng một khoản thu nhập bị đánh thuế hai lần (Publication 525). Cách khai nằm trong thực hiện quyền chọn mua cổ phiếu startup.

Ví dụ

Các ví dụ này mang tính minh họa; số tiền tính bằng đô la Hoa Kỳ.

AMT của năm ngoái, cổ phiếu giảm 80% năm nay

Tờ khai của năm thực hiện của một nhân viên cho thấy $50.000 AMT, toàn bộ đến từ điều chỉnh ISO. Đến hạn nộp, cổ phiếu đã giảm 80% và không bán được. Không còn bán trong cùng năm được nữa.

1. Hạn nộp: nhân viên nộp tờ khai đúng hạn và trả $5.000. Phần còn lại, kèm tiền phạt và tiền lãi, dưới $50.000 khi xin kế hoạch trả góp, nên có thể xin trực tuyến.
2. Tờ khai của năm sau: nộp Form 8801. Thuế thông thường vượt thuế tối thiểu dự tính $6.000, nên dùng $6.000 tín thuế; phần còn lại chuyển sang năm sau.
3. Năm bán cổ phiếu: khoản lỗ AMT từ giá gốc AMT cao hơn làm giảm thuế tối thiểu dự tính, có thể cho phép dùng thêm tín thuế trong năm đó. Khoản lỗ tính thuế thông thường, nếu có, được khấu trừ theo giới hạn hằng năm.

ISO thực hiện vào tháng 3, giá trị giảm đến tháng 11

Một nhân viên trả $20.000 vào tháng 3 để thực hiện ISO trị giá $220.000: khoản điều chỉnh AMT là $200.000 nếu cổ phiếu được giữ qua ngày 31 tháng 12. Đến tháng 11 cổ phiếu chỉ còn trị giá $70.000. Bán cho người mua không liên quan với giá $70.000 trước ngày 31 tháng 12 sẽ xóa khoản điều chỉnh AMT, và thu nhập thông thường là $50.000 (khoản lãi thực tế), không phải $200.000.

Chênh lệch NSO bị đánh thuế như tiền lương, công ty nay vô giá trị

Một nhân viên trả $10.000 để thực hiện NSO và có khoản chênh lệch $90.000 ghi trên W-2. Hai năm sau công ty vô giá trị. $90.000 tiền lương và thuế của nó vẫn giữ nguyên. Giá gốc tính thuế là $100.000, trở thành lỗ vốn dài hạn được coi là phát sinh vào ngày cuối cùng của năm cổ phiếu vô giá trị, dùng để bù lãi vốn rồi bù $3.000 mỗi năm vào thu nhập khác, trừ khi một phần đủ điều kiện là lỗ thông thường theo section 1244; xem khấu trừ cổ phiếu của startup thất bại.

Trường hợp của bạn khác thì sao?

• Bạn chưa thực hiện quyền chọn, hoặc đang quyết định thực hiện bao nhiêu: xem AMT đối với quyền chọn mua cổ phiếu khuyến khích.
• Bạn đang rời công ty và thời hạn thực hiện quyền chọn sắp hết: xem thực hiện quyền chọn mua cổ phiếu khi rời startup.
• Công ty đã thất bại hoặc cổ phiếu vô giá trị: xem khấu trừ cổ phiếu của startup thất bại.
• Một đề nghị mua lại cổ phần cho phép bạn bán: xem bán cổ phiếu startup trong đề nghị mua lại cổ phần.
• Số nợ của bạn vượt giới hạn kế hoạch nộp trực tuyến, bạn thực hiện quyền chọn qua nhiều năm, hoặc các Form 6251 và 8801 trước đây có thể sai: những trường hợp này cần xem xét các tờ khai cùng nhau; hãy nhận hỗ trợ thuế cá nhân.