Nộp tờ khai GST/HST và xin khấu trừ thuế đầu vào (ITC)

Tôi phải nộp tờ khai bao lâu một lần, và hạn nộp tờ khai GST/HST là khi nào?

Đơn vị đăng ký GST/HST nộp tờ khai cho mỗi kỳ khai được ấn định, kể cả kỳ không có doanh số hay không có thuế phải nộp. Hãy kiểm tra các kỳ khai và hạn nộp chính xác trong tài khoản CRA của bạn; tờ khai bằng không (nil return) vẫn bắt buộc, trừ khi CRA đã chấp thuận kỳ khai được chỉ định và các điều kiện vẫn còn áp dụng. CRA: yêu cầu và hạn nộp tờ khai; CRA: kỳ khai được chỉ định

Với hầu hết doanh nghiệp, CRA ấn định kỳ khai dựa trên doanh số chịu thuế tại Canada của doanh nghiệp và các bên liên kết. Phép tính gồm hầu hết giao dịch bán trong nước thuộc diện zero-rated (thuế suất bằng không), nhưng loại trừ giao dịch bán được miễn thuế, giao dịch thực hiện ngoài Canada, xuất khẩu zero-rated, dịch vụ tài chính zero-rated, giao dịch bán bất động sản thuộc tài sản vốn chịu thuế, và lợi thế thương mại (goodwill). Doanh nghiệp có thể chọn kỳ khai thường xuyên hơn; doanh thu tăng cũng có thể làm thay đổi kỳ khai được ấn định. Hãy nộp đơn chọn kỳ khai trong tài khoản CRA hoặc trên Form GST20, do đơn vị đăng ký hoặc người được ủy quyền ký, nói chung trong vòng hai tháng sau khi lựa chọn có hiệu lực. Đơn vị mới đăng ký muốn chọn từ ngày đăng ký phải làm trước hoặc đúng ngày đó. CRA: kỳ khai; CRA: Form GST20

Chủ doanh nghiệp một chủ nộp tờ khai hằng năm, có năm tài chính kết thúc vào tháng 12 và có thu nhập kinh doanh theo thuế thu nhập, thì nộp thuế chậm nhất ngày 30 tháng 4 và nộp tờ khai chậm nhất ngày 15 tháng 6. Nếu chủ doanh nghiệp đó không có thu nhập kinh doanh, áp dụng hạn ba tháng chung. Tổ chức tài chính niêm yết nói chung có sáu tháng sau khi kết thúc năm, trừ khi chỉ được niêm yết do lựa chọn theo section 150. Nếu hạn rơi vào cuối tuần hoặc ngày lễ được CRA công nhận, việc CRA nhận hồ sơ vào ngày làm việc kế tiếp vẫn được coi là đúng hạn. CRA: hạn nộp tờ khai và thanh toán

Tôi nộp tờ khai trực tuyến qua My Business Account hay bằng mã truy cập?

Hầu hết đơn vị đăng ký GST/HST phải nộp tờ khai điện tử. Trong My Business Account, hãy dùng dịch vụ GST/HST NETFILE tích hợp sẵn; nếu không có tài khoản, hãy dùng biểu mẫu GST/HST NETFILE trực tuyến và mã truy cập GST/HST. Người đại diện được ủy quyền có thể dùng Represent a Client. CRA: cách nộp tờ khai

Nếu bạn cần mã cho NETFILE độc lập, hãy làm theo hướng dẫn lấy mã truy cập của CRA. Bạn có thể xem mã trong My Business Account hoặc liên hệ CRA nếu không dùng được tài khoản hoặc chức năng đặt lại trực tuyến.

Tổ chức từ thiện và một số tổ chức tài chính niêm yết là ngoại lệ của quy định bắt buộc nộp điện tử. CRA có thể miễn trừ cho đơn vị đăng ký khác theo từng trường hợp nếu không thể nộp điện tử. Việc nộp tờ khai không tự thanh toán số tiền còn nợ. CRA: yêu cầu về tờ khai

Mỗi dòng trên tờ khai GST/HST khai những gì?

Với phương pháp thông thường, trước hết hãy đối chiếu doanh số và thuế đã tính với hóa đơn, rồi cộng các khoản khấu trừ đủ điều kiện từ việc mua hàng. GST/HST trên hóa đơn khách hàng chưa thanh toán nói chung thuộc kỳ mà thuế đó đã có thể thu; chờ khách trả tiền mới khai có thể làm line 103 bị thấp hơn thực tế. CRA: hướng dẫn về tờ khai

Dòng 205 dành cho thuế phải nộp khi mua một số bất động sản hoặc hạn ngạch phát thải; dòng 405 dành cho thuế tự khai khác, kể cả một số hàng hóa nhập khẩu. Hãy dùng bản làm việc của tờ khai do CRA cung cấp và hướng dẫn từng dòng cho các giao dịch đó và cho tờ khai theo Quick Method, nơi dòng 101 và cách tính thuế khác đi.

Tôi được xin khấu trừ thuế đầu vào cho những khoản mua nào?

Đơn vị đăng ký GST/HST nói chung có thể xin khấu trừ GST/HST đã trả hoặc phải trả cho các khoản mua hợp lý dùng để tạo ra doanh số chịu thuế, kể cả doanh số zero-rated. Thông thường, khoản mua phục vụ hoạt động thương mại trong khi đã đăng ký; hãy giữ chứng từ trước khi nộp tờ khai và xin khấu trừ trong thời hạn quy định. Có thể có quy tắc đặc biệt cho tài sản đang có khi đăng ký và dịch vụ hoặc tiền thuê trả trước cho các kỳ sau khi đăng ký. CRA: khấu trừ thuế đầu vào; Excise Tax Act, section 169

Tiền thuê, văn phòng phẩm, dịch vụ điện thoại, giao nhận và phí dịch vụ chuyên môn có thể đủ điều kiện khi dùng cho hoạt động thương mại. Hầu hết thiết bị thuộc tài sản vốn có quy tắc khác: nếu dùng cho hoạt động thương mại trên 50% thì được khấu trừ ITC đầy đủ; dùng bằng hoặc dưới mức đó thì không được khấu trừ. Xe chở người có quy tắc riêng. Giao dịch bán zero-rated là giao dịch chịu thuế với thuế suất bằng không, nên thuế trên khoản mua liên quan có thể đủ điều kiện; giao dịch bán được miễn thuế nói chung không tạo ra ITC. Dùng cho mục đích cá nhân thì không đủ điều kiện. CRA: tỷ lệ đủ điều kiện ITC

GST đã trả cho hàng nhập khẩu dùng cho thương mại cũng có thể đủ điều kiện. Hãy giữ chứng từ nhập khẩu ghi số thuế; quyền khấu trừ có thể phụ thuộc vào ai là người đã thực hiện việc nhập khẩu. CRA: chính sách ITC đối với hàng nhập khẩu

GST/HST trên khoản mua từ bên bán chỉ đăng ký theo hệ thống bán hàng kỹ thuật số đơn giản hóa không thể xin làm ITC; hãy cho bên bán đó biết tình trạng đăng ký GST/HST thông thường của bạn trước khi họ tính thuế. Dịch vụ đã dùng trước khi đăng ký nói chung không đủ điều kiện. CRA: khấu trừ thuế đầu vào

Biên lai phải ghi những gì trước khi tôi xin ITC?

Hãy giữ hóa đơn, biên lai, hợp đồng hoặc hồ sơ kinh doanh khác có đủ chi tiết bắt buộc trước khi nộp tờ khai xin ITC. Yêu cầu tăng theo tổng giá trị giao dịch, và các chi tiết có thể nằm rải rác trong các chứng từ hỗ trợ. Số GST/HST của bên bán là bắt buộc ở các mức cao hơn; hãy kiểm tra số này nếu khoản thuế có vẻ sai. CRA: hồ sơ chứng minh ITC

Bảng yêu cầu biên lai không biến một khoản mua không có thuế thành ITC. Hãy đối chiếu mỗi khoản xin khấu trừ với GST/HST mà doanh nghiệp bạn thực sự đã trả hoặc phải trả, và giữ chứng từ cùng sổ sách. CRA: khấu trừ thuế đầu vào

Tôi có xin ITC được cho xe, điện thoại hay văn phòng tại nhà mà tôi cũng dùng cho việc cá nhân không?

Với hầu hết doanh nghiệp, một chi phí hoạt động dùng từ 90% trở lên cho hoạt động thương mại được khấu trừ ITC đầy đủ; dùng từ 10% trở xuống thì không được khấu trừ. Trong khoảng giữa, hãy xin phần dùng cho thương mại một cách hợp lý và nhất quán, dùng nhật ký cuộc gọi hoặc nhật ký quãng đường cho chi phí điện thoại hoặc xe dùng chung. Tổ chức tài chính theo các quy tắc khác. CRA: thông tin chung cho đơn vị đăng ký GST/HST

Việc mua xe chở người khác với nhiên liệu hoặc sửa chữa. Công ty nói chung áp dụng quy tắc mục đích sử dụng chính. Với cá nhân hoặc hợp danh, nếu dùng cho thương mại từ 90% trở lên thì có thể xin ITC đầy đủ cho chiếc xe; dùng từ 10% trở xuống thì không được khấu trừ. Trong khoảng giữa, ITC nói chung theo tỷ lệ dùng cho thương mại của khoản khấu hao vốn theo quy định CRA (capital cost allowance). Cũng có giới hạn về giá xe. Việc thay đổi tỷ lệ dùng cho thương mại sau này có thể làm thay đổi thuế hoặc ITC đã khai. Hãy xem bảng xe chở người của CRA và quy tắc thay đổi mục đích sử dụng trước khi ghi ITC. Việc trừ chi phí vào thuế thu nhập được nói riêng trong khấu hao theo quy định CRA.

Với văn phòng tại nhà, không gian làm việc phải là nơi kinh doanh chính của bạn, hoặc được dùng ít nhất 90% để tạo thu nhập kinh doanh và dùng thường xuyên, liên tục để gặp khách hàng hoặc bệnh nhân. Ngay cả khi đó, chỉ xin GST/HST đủ điều kiện trên phần chi phí thuộc về kinh doanh. Chi phí ăn uống và tiếp khách thường có thêm giới hạn: khi khoản khấu trừ thuế thu nhập bị giới hạn, ITC thường là 50% số thuế đủ điều kiện. CRA: văn phòng tại nhà và chi phí ăn uống

Tôi có thể xin ITC đã quên của những kỳ trước tối đa bao lâu?

Hầu hết đơn vị đăng ký có thể đưa ITC bị bỏ sót vào tờ khai sau, nói chung trước hạn nộp của kỳ khai cuối cùng kết thúc trong vòng bốn năm sau khi kỳ gốc kết thúc. Đừng nộp bản sao thứ hai của tờ khai cũ chỉ để thêm ITC bị bỏ sót. CRA: thời hạn xin ITC; CRA: sửa tờ khai

Thời hạn nói chung là hai năm đối với tổ chức tài chính niêm yết và một số doanh nghiệp lớn, tính từ cuối năm tài chính có chứa kỳ gốc. CRA liệt kê các ngoại lệ cho một số tổ chức được coi là tổ chức tài chính và doanh nghiệp lớn có doanh số chủ yếu chịu thuế; họ có thể vẫn giữ bốn năm. Hãy kiểm tra chính xác thời hạn và hạn nộp trước khi chuyển một khoản cũ sang kỳ sau. Một giao dịch bán bị bỏ sót hoặc điều chỉnh thuế có thể thay vào đó phải sửa tờ khai. CRA: thời hạn xin ITC

Tôi nên dùng Quick Method hay phương pháp ITC đơn giản hóa?

Hai phương pháp này giải quyết hai vấn đề khác nhau. Quick Method thay đổi cách doanh nghiệp đủ điều kiện tính số thuế phải nộp và loại bỏ hầu hết ITC của chi phí hoạt động. Phương pháp ITC đơn giản hóa cho phép doanh nghiệp đủ điều kiện cộng tổng các khoản mua đã gồm thuế thay vì ghi riêng từng số thuế; phương pháp này cũng có thể dùng cùng Quick Method cho các khoản mua vẫn đủ điều kiện xin ITC. CRA: Quick Method; CRA: phương pháp ITC đơn giản hóa

Với ITC đơn giản hóa, hãy gộp các khoản mua đã gồm thuế đủ điều kiện theo thuế suất GST/HST, rồi nhân mỗi nhóm với thuế suất chia cho một cộng thuế suất đó. Các mục đủ điều kiện nằm ngoài phương pháp gộp nhóm được tính riêng và vẫn phải giữ hồ sơ hỗ trợ. CRA: cách tính ITC đơn giản hóa

Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ ghi sổ kế toán, tư vấn tài chính hoặc thuế, hoặc lập tờ khai thuế trong hoạt động thương mại của mình không thể dùng Quick Method thông thường. Loại trừ này cũng áp dụng cho dịch vụ pháp lý và kế toán cung cấp trong hành nghề chuyên môn. Phép kiểm tra doanh thu không tính dịch vụ tài chính và doanh số bán bất động sản, tài sản vốn và lợi thế thương mại. Hãy đăng ký lựa chọn trực tuyến hoặc bằng Form GST74, do người được ủy quyền ký: người nộp tờ khai hằng năm nói chung chọn chậm nhất vào ngày đầu tiên của quý tài chính thứ hai; người nộp hằng tháng và hằng quý chọn chậm nhất vào hạn nộp tờ khai của kỳ đầu tiên dùng phương pháp này. Đơn vị mới đăng ký nộp hằng năm có kỳ đầu ngắn có thể chọn chậm nhất vào hạn nộp tờ khai đó. Lựa chọn nói chung không thể hủy cho đến khi đã có hiệu lực một năm. Tỷ lệ nộp thuế phụ thuộc vào loại giao dịch và tỉnh bang; hãy dùng tỷ lệ theo ngày giao dịch, nhất là với kỳ khai có cả thời điểm Nova Scotia đổi thuế suất. Nếu lựa chọn có hiệu lực từ đầu năm tài chính hoặc, với đơn vị mới đăng ký, từ ngày đăng ký, Quick Method còn có thể cho khoản tín thuế 1% trên $30.000 doanh số đã gồm thuế đủ điều kiện đầu tiên. Phương pháp ITC đơn giản hóa không cần biểu mẫu chọn, nhưng doanh nghiệp đủ điều kiện đã bắt đầu dùng nói chung phải tiếp tục dùng ít nhất một năm. Hãy so sánh cả hai cách tính theo cơ cấu doanh số và thuế mua hàng thực tế của bạn trước khi chọn. CRA: Quick Method; CRA: Form GST74; CRA: phương pháp ITC đơn giản hóa

Khi nào tôi phải thanh toán, và nếu CRA nợ tôi tiền hoàn thì sao?

Hãy thanh toán số GST/HST còn nợ chậm nhất vào hạn thanh toán của kỳ khai, dù tờ khai có thể nộp muộn hơn. Người nộp tờ khai hằng năm nói chung phải nộp theo từng đợt (instalment) hằng quý khi thuế ròng của cả năm tài chính trước và năm hiện tại ít nhất là $3.000. Các khoản nộp từng đợt đến hạn một tháng sau mỗi quý tài chính. Năm tài chính đầu ngắn có thể cần quy đổi theo năm; hãy xem lịch nộp từng đợt trong tài khoản CRA. CRA: hạn nộp; CRA: nộp theo từng đợt

Bạn có thể thanh toán qua dịch vụ thanh toán trực tuyến của CRA hoặc qua tổ chức tài chính tham gia. Có thể phát sinh khoản hoàn thuế sau khi tính ITC, các điều chỉnh, các khoản nộp từng đợt, các khoản hoàn thuế và mọi khoản thuế tự khai. Số dư cuối cùng âm khai ở dòng 114; số dư dương khai ở dòng 115. CRA thường hoàn thuế trong vòng bốn tuần, nhưng thiếu thông tin hoặc chưa nộp tờ khai có thể làm chậm hoặc giữ lại khoản thanh toán; các khoản nợ thuế khác cũng có thể được bù trừ vào đó. Hãy kiểm tra trạng thái tờ khai và thông báo ấn định thuế trong My Business Account. CRA: sau khi nộp tờ khai; CRA: giữ và bù trừ tiền hoàn

Việc nộp tờ khai GST/HST ở Quebec diễn ra thế nào?

Đơn vị đăng ký GST/HST có địa điểm kinh doanh thực tế tại Quebec nói chung nộp tờ khai cho Revenu Québec; một số tổ chức tài chính niêm yết theo cách khác. Đơn vị đăng ký QST có thể dùng tờ khai kết hợp. Hãy tính ITC của GST/HST và khoản hoàn thuế đầu vào của QST riêng từ hồ sơ doanh số và mua hàng; kỳ không phát sinh gì nói chung vẫn phải nộp tờ khai. Revenu Québec: khai GST/HST và QST; CRA: GST/HST và Quebec

Hãy nộp qua My Account dành cho doanh nghiệp của Revenu Québec hoặc dịch vụ nhanh GST/HST and QST Returns, dùng mã truy cập nhanh clicSÉQUR. Hãy kiểm tra các kỳ khai và hạn nộp được ấn định trong tài khoản Revenu Québec. Về nghĩa vụ thuế bán hàng nằm ngoài tờ khai GST/HST và QST, xem thuế bán hàng cấp tỉnh bang.

Ví dụ

Số liệu minh họa bằng đô la Canada. Một công ty ở Ontario dùng phương pháp thông thường lập hóa đơn C$10.000 cho dịch vụ chịu thuế cộng C$1.300 HST trong một quý. Công ty cũng trả C$2.000 cho vật tư dùng hoàn toàn cho kinh doanh cộng C$260 HST, có hóa đơn chứng minh khoản khấu trừ. Khách hàng chưa thanh toán hóa đơn bán hàng.

Công ty khai C$10.000 doanh số ở dòng 101, C$1.300 HST phải thu ở dòng 103 và C$260 ITC ở dòng 106. Nếu không có điều chỉnh hay khoản thanh toán nào khác, thuế ròng ở dòng 109 và khoản thanh toán ở dòng 115 là C$1.040, tức C$1.300 trừ C$260. Hóa đơn khách hàng chưa thanh toán không làm hoãn khoản HST. Tờ khai và khoản thanh toán đến hạn một tháng sau khi quý kết thúc. CRA: bản làm việc của tờ khai

Trường hợp của bạn khác thì sao?

• Bạn chưa chắc việc đăng ký có bắt buộc hay không: xem khi nào cần đăng ký GST/HST.
• Bạn đã nộp hoặc thanh toán trễ: xem tiền phạt, tiền lãi và cách xin giảm.
• Chủ doanh nghiệp một chủ chưa nộp tờ khai nhiều năm: hãy bắt đầu với hoàn tất các tờ khai còn nợ.
• Công ty chưa nộp tờ khai nhiều năm: hãy bắt đầu với hoàn tất các tờ khai công ty còn nợ.
• CRA yêu cầu chứng từ ITC hoặc có khoản xin khấu trừ lớn đang bị tranh chấp: xem rà soát, kiểm tra thuế và tự nguyện khai báo và gom hóa đơn của nhà cung cấp, số GST/HST, hồ sơ mua hàng, các tờ khai và thông báo trước đó.
• Bạn có bất động sản cho thuê mới: xem GST/HST đối với bất động sản nhà ở.
• Bạn là người bán nước ngoài theo đăng ký đơn giản hóa: xem người bán không cư trú và người bán kỹ thuật số.
• Bạn phải nộp tờ khai định kỳ hoặc chi phí cá nhân và kinh doanh lẫn lộn: hãy gom doanh số theo tỉnh bang, thuế đã thu, hóa đơn nhà cung cấp và hồ sơ sử dụng cho kinh doanh để nhờ hỗ trợ về sổ sách kế toán.