Dành cho ai
- Công dân và người cư trú Hoa Kỳ sở hữu hoặc điều hành công ty, hợp danh hay hoạt động kinh doanh cá nhân ở nước ngoài
- Chủ sở hữu muốn kiểm tra một pháp nhân nước ngoài được xem là công ty, hợp danh hay pháp nhân bị bỏ qua về thuế của Hoa Kỳ
Không đề cập ở đây
- Các hạng mục của Form 5471, quy tắc quy chiếu sở hữu của gia đình và thu nhập của công ty nước ngoài do người Hoa Kỳ kiểm soát (CFC), chi tiết
- Chọn giữa nộp theo thủ tục streamlined và thủ tục nộp tờ khai thông tin trễ (delinquent)
- Báo cáo tài khoản ngân hàng nước ngoài và các quỹ ở nước ngoài
Doanh nghiệp nước ngoài của tôi nộp mẫu nào: Form 5471, 8858, 8865 hay không mẫu nào?
Mẫu phải nộp phụ thuộc vào cách phân loại thuế của Hoa Kỳ đối với doanh nghiệp. Hãy xác định cách phân loại trước, rồi kiểm tra bạn có đạt điều kiện nộp của mẫu đó không.
| Cách Hoa Kỳ phân loại doanh nghiệp | Mẫu cần kiểm tra | Bạn phải nộp khi |
|---|---|---|
| Công ty nước ngoài (foreign corporation) | Form 5471 | Bạn thuộc một hạng mục nộp tờ khai, ví dụ kiểm soát (trên 50%) hoặc mua thêm 10% |
| Hợp danh nước ngoài | Form 8865 | Bạn thuộc một trong bốn hạng mục của mẫu này (xem bên dưới) |
| Pháp nhân bị bỏ qua về thuế ở nước ngoài (một chủ sở hữu) | Form 8858 | Bạn là chủ sở hữu về thuế của pháp nhân đó, trực tiếp hoặc thông qua các pháp nhân bị bỏ qua về thuế khác |
| Người kinh doanh cá nhân, làm tự do hoặc chủ doanh nghiệp một chủ, không lập công ty | Schedule C, cộng thêm Form 8858 nếu đó là chi nhánh nước ngoài | Hoạt động kinh doanh được tính là chi nhánh nước ngoài (xem bên dưới) |
| Sở hữu nhỏ, không thuộc hạng mục nào | Không cần mẫu nào trong ba mẫu trên | Có thể vẫn phải nộp các mẫu khác, như Form 8938 hoặc Form 8621 (xem nộp mẫu PFIC) |
Công ty trách nhiệm hữu hạn tư nhân có một chủ sở hữu ở nước ngoài, như UK Ltd của Anh hoặc GmbH của Đức, thường mặc định được xem là công ty (corporation) về thuế Hoa Kỳ, nên Form 5471 là mẫu cần kiểm tra trước.
Form 8858 cũng có thể phát sinh qua một công ty hoặc hợp danh. Nếu bạn nộp Form 5471 với tư cách người nộp hạng mục 4 hoặc 5, hoặc Form 8865 với tư cách người nộp hạng mục 1 hoặc 2, cho một công ty hoặc hợp danh nước ngoài sở hữu pháp nhân bị bỏ qua về thuế hoặc điều hành chi nhánh nước ngoài, thì phải đính kèm Form 8858 của pháp nhân hoặc chi nhánh đó; người nộp hạng mục 5 và hạng mục 2 chỉ điền một phần của mẫu (hướng dẫn Form 8858).
Mỗi mẫu được đính kèm tờ khai thuế thu nhập của bạn và có hạn nộp cùng tờ khai, kể cả khi đã gia hạn. Nếu bạn không phải nộp tờ khai thuế thu nhập, Form 8865 vẫn được nộp riêng, đúng ngày và đúng nơi mà tờ khai của bạn lẽ ra phải nộp (hướng dẫn Form 8865). Mỗi pháp nhân hoặc chi nhánh nước ngoài cần một mẫu riêng.
Trường hợp không đơn giản khi pháp nhân có từ hai chủ sở hữu trở lên, người thân giữ cổ phần, công ty thành lập đã nhiều năm mà không nộp mẫu nào cho Hoa Kỳ, hoặc một lựa chọn phân loại sẽ làm thay đổi cách phân loại. Lựa chọn phân loại rất khó đảo ngược, và một mẫu bị bỏ sót khiến năm thuế vẫn còn mở (xem phần tiền phạt bên dưới).
Hãy chuẩn bị: giấy tờ thành lập và điều lệ, sổ đăng ký cổ phần hoặc thành viên, báo cáo tài chính theo quy định địa phương, Form 8832 đã nộp (nếu có) cùng thư trả lời của IRS, và danh sách từng chủ sở hữu kèm tỷ lệ sở hữu và nước cư trú.
Các hạng mục của Form 5471, quy tắc quy chiếu sở hữu của gia đình và các kiểm tra về công ty nước ngoài do người Hoa Kỳ kiểm soát (CFC) được trình bày trong người Hoa Kỳ sở hữu công ty nước ngoài.
Làm sao biết Hoa Kỳ phân loại công ty nước ngoài của tôi như thế nào?
Hãy kiểm tra hai điều theo thứ tự: loại pháp nhân có nằm trong danh sách công ty mặc nhiên (per se corporation) không, và nếu không thì cách phân loại mặc định của nó là gì.
Danh sách công ty mặc nhiên. Regulation section 301.7701-2(b)(8) nêu các loại pháp nhân luôn là công ty (corporation), theo từng nước. Ví dụ: public limited company của Anh, Aktiengesellschaft của Đức, kabushiki kaisha của Nhật, sociedade anonima của Brazil, sociedad anonima của Costa Rica. Công ty mặc nhiên không thể chọn cách phân loại khác. Danh sách chỉ nêu public limited company của Anh, nên private limited company của Anh không nằm trong danh sách.
Quy tắc mặc định. Pháp nhân không nằm trong danh sách là "eligible entity" (pháp nhân đủ điều kiện chọn phân loại). Theo section 301.7701-3(b)(2), nếu không chọn khác, eligible entity ở nước ngoài được phân loại như sau:
| Chủ sở hữu và trách nhiệm | Cách phân loại mặc định của Hoa Kỳ |
|---|---|
| Tất cả thành viên chịu trách nhiệm hữu hạn (một hay nhiều chủ sở hữu) | Công ty (association) |
| Từ hai thành viên trở lên, ít nhất một thành viên không chịu trách nhiệm hữu hạn | Hợp danh |
| Một chủ sở hữu không chịu trách nhiệm hữu hạn | Pháp nhân bị bỏ qua về thuế |
Điều này ngược với quy tắc của Hoa Kỳ đối với LLC trong nước: công ty nước ngoài có một chủ sở hữu chịu trách nhiệm hữu hạn mặc định là công ty (corporation), không phải pháp nhân bị bỏ qua về thuế. Trách nhiệm hữu hạn được xác định theo luật nơi pháp nhân được thành lập, và theo các văn bản của pháp nhân khi luật đó cho phép các văn bản này quyết định.
Lựa chọn phân loại. Eligible entity có thể chọn cách phân loại khác bằng Form 8832. Ngày có hiệu lực không được sớm hơn 75 ngày trước ngày nộp, hoặc muộn hơn 12 tháng sau ngày nộp. Mọi chủ sở hữu hiện tại cùng ký, hoặc một cán bộ điều hành, người quản lý hay thành viên được ủy quyền thực hiện lựa chọn; nếu chọn ngày hiệu lực trong quá khứ, bất kỳ ai từng là chủ sở hữu trong khoảng từ ngày hiệu lực đến ngày nộp cũng phải ký (section 301.7701-3(c)(2)). Sau khi một lựa chọn làm thay đổi cách phân loại, lần thay đổi tiếp theo nhìn chung phải chờ 60 tháng. Chuyển một công ty hiện có thành pháp nhân bị bỏ qua về thuế được xem là thanh lý công ty theo section 301.7701-3(g), và việc này có thể chịu thuế. Chọn theo chiều ngược lại, từ pháp nhân bị bỏ qua về thuế hoặc hợp danh thành công ty, được xem là góp doanh nghiệp vào một công ty nước ngoài mới: năm đó là sự kiện mua lại phải nộp Form 5471, và việc góp vốn có thể cần Form 926 (section 6038B); xem người Hoa Kỳ sở hữu công ty nước ngoài.
Quy tắc mặc định áp dụng từ ngày cách phân loại bắt đầu có ý nghĩa đối với thuế Hoa Kỳ, ví dụ ngày một người Hoa Kỳ mua phần sở hữu khiến phải nộp Form 5471 (section 301.7701-3(d)).
Tôi có cần Form 8858 cho doanh nghiệp một chủ ở nước ngoài, ngoài Schedule C, không?
Có thể. Thu nhập từ doanh nghiệp bạn điều hành ở nước ngoài dưới tên cá nhân được khai trên Schedule C. Form 8858 được thêm vào nếu hoạt động đó là chi nhánh nước ngoài, mà theo mẫu này bao gồm cả đơn vị kinh doanh đủ điều kiện (qualified business unit) ở nước ngoài (hướng dẫn Form 8858).
Người Hoa Kỳ điều hành chi nhánh nước ngoài vào bất kỳ thời điểm nào trong năm là người nộp hạng mục 1 và phải điền toàn bộ mẫu, kể cả Schedule M. Hoạt động của một cá nhân là đơn vị kinh doanh đủ điều kiện khi đó là một hoạt động thương mại hoặc kinh doanh và có một bộ sổ sách riêng, nghĩa là sổ ghi chép ban đầu và các tài khoản sổ cái, được lập cho hoạt động đó (regulation section 1.989(a)-1). Một doanh nghiệp cụ thể có đủ điều kiện hay không tùy vào thực tế, nên hãy xem sổ sách được ghi như thế nào trước khi kết luận không phải nộp Form 8858.
Thuế tự kinh doanh đối với thu nhập này được trình bày trong thuế tự kinh doanh khi ở nước ngoài.
Khi nào phần sở hữu hợp danh nước ngoài cần Form 8865, và phần của vợ/chồng không cư trú có được tính không?
Form 8865 áp dụng khi bạn thuộc một trong bốn hạng mục. "Phần sở hữu" (interest) là một phần vốn, lợi nhuận, hoặc khoản khấu trừ hay lỗ; đạt ngưỡng ở bất kỳ một trong ba loại này đều được tính (hướng dẫn Form 8865).
| Hạng mục | Ai phải nộp |
|---|---|
| 1 | Người Hoa Kỳ kiểm soát hợp danh vào bất kỳ thời điểm nào trong năm của hợp danh: trên 50% |
| 2 | Người Hoa Kỳ sở hữu 10% trở lên, trong khi những người Hoa Kỳ mỗi người sở hữu ít nhất mức đó cùng nhau kiểm soát hợp danh; không phải nộp nếu đã có người nộp hạng mục 1 |
| 3 | Người Hoa Kỳ góp tài sản và sở hữu 10% trở lên ngay sau đó, hoặc có tổng khoản góp (cùng với người liên quan) trong 12 tháng kết thúc vào ngày chuyển giao vượt quá $100.000 |
| 4 | Người Hoa Kỳ có phần sở hữu trực tiếp vượt qua mức 10% theo chiều tăng hoặc giảm, hoặc thay đổi chừng đó so với sự kiện được báo cáo gần nhất |
Việc tính sở hữu bao gồm phần của gia đình và của các pháp nhân theo section 267(c). Gia đình gồm vợ/chồng, anh chị em, tổ tiên và hậu duệ trực hệ. Phần của vợ/chồng không cư trú chỉ được tính cho bạn nếu bạn cũng sở hữu một phần trong hợp danh, trực tiếp hoặc gián tiếp. Nếu bạn không sở hữu phần nào, phần của vợ/chồng không cư trú không được tính là của bạn.
Khi có nhiều người cùng là người nộp hạng mục 1, một người có thể nộp thay cho tất cả, và những người còn lại đính kèm một bản giải trình vào tờ khai của mình.
Tôi có phải nộp Form 5471 nếu chỉ là giám đốc hoặc cán bộ điều hành, hoặc công ty không có cổ phần không?
Cán bộ điều hành hoặc giám đốc không sở hữu cổ phần nào, trực tiếp hoặc qua người thân hay pháp nhân, chỉ nộp với tư cách người nộp hạng mục 2: công dân hoặc người cư trú Hoa Kỳ là cán bộ điều hành hoặc giám đốc vào lúc một người Hoa Kỳ mua 10% cổ phần, tính theo giá trị hoặc quyền biểu quyết, hoặc mua thêm một khối 10% khác (hướng dẫn Form 5471). Trong năm không có đợt mua nào như vậy, riêng chức vụ không làm phát sinh nghĩa vụ nộp mẫu. Có một ngoại lệ khi ngay sau đợt mua, ba người Hoa Kỳ trở xuống sở hữu 95% trở lên số cổ phần tính theo giá trị và người mua nộp với tư cách người nộp hạng mục 3.
Pháp nhân không có vốn cổ phần được phân loại theo các quy tắc ở trên, không phụ thuộc vào việc có phát hành cổ phần hay không. Nếu về thuế Hoa Kỳ pháp nhân đó là công ty (corporation), Form 5471 có thể áp dụng. Hướng dẫn viết các kiểm tra theo cổ phần, nên cách đo phần sở hữu của thành viên tùy vào văn bản của pháp nhân; hãy xem lại các văn bản này cùng chuyên gia tư vấn.
Công ty nước ngoài của tôi còn kịp chọn phân loại (check-the-box) không?
Form 8832 nộp trễ vẫn có thể được chấp nhận theo Rev. Proc. 2009-41 nếu cả bốn điều kiện sau đều đúng:
- Pháp nhân không có được cách phân loại mong muốn chỉ vì Form 8832 không được nộp đúng hạn.
- Hoặc tờ khai đầu tiên theo lựa chọn đó chưa đến hạn nộp, hoặc mọi tờ khai bắt buộc của Hoa Kỳ của pháp nhân, hay của từng chủ sở hữu bị ảnh hưởng, đã được nộp đúng hạn và nhất quán với cách phân loại được yêu cầu, và không có tờ khai nào mâu thuẫn. Tờ khai nộp trong vòng 6 tháng sau hạn nộp (không tính gia hạn) được xem là đúng hạn.
- Có lý do chính đáng cho việc chọn trễ.
- Chưa quá 3 năm và 75 ngày kể từ ngày có hiệu lực được yêu cầu.
Yêu cầu được gửi trên Form 8832, Part II, kèm bản giải trình lý do chính đáng. Nếu revenue procedure không áp dụng, cách còn lại là xin private letter ruling và nộp phí (hướng dẫn Form 8832).
Trong một hồ sơ streamlined: các tờ khai bổ sung thường đã trễ nhiều năm, nên điều kiện 2 thường không đạt, và Rev. Proc. 2009-41 không nới điều kiện này cho các hồ sơ bổ sung. Trang thủ tục streamlined của IRS không nói cách xử lý một lựa chọn nộp trễ, nên hãy xác nhận trước khi nộp. Khi đó lựa chọn nộp trễ có thể cần một ruling, hoặc các tờ khai có thể phải theo cách phân loại mặc định. Hãy giải quyết việc này trước khi chuẩn bị các mẫu, vì cách phân loại quyết định mọi mẫu trong hồ sơ. Việc chọn thủ tục được trình bày trong streamlined hay delinquent khi báo cáo tài sản nước ngoài.
Công ty hoặc chi nhánh nước ngoài ngừng hoạt động (dormant) có cách nộp rút gọn không?
Có đối với Form 5471 và Form 8858; hướng dẫn Form 8865 không có thủ tục cho trường hợp ngừng hoạt động.
| Mẫu | Thủ tục rút gọn | Nội dung phải nộp |
|---|---|---|
| 5471 | Rev. Proc. 92-70, cho công ty nước ngoài ngừng hoạt động (dormant) theo định nghĩa trong đó | Chỉ trang 1, ghi chú "Filed Pursuant to Rev. Proc. 92-70 for Dormant Foreign Corporation" (hướng dẫn) |
| 8858 | Announcement 2004-4, cho pháp nhân sẽ là công ty nước ngoài do người Hoa Kỳ kiểm soát ngừng hoạt động nếu nó là công ty | Chỉ thông tin nhận dạng, ghi chú "Filed Pursuant to Announcement 2004-4 for Dormant FDE" (hướng dẫn) |
Mẫu rút gọn vẫn là một hồ sơ phải nộp, đến hạn cùng tờ khai của bạn cho mỗi năm có nghĩa vụ nộp mẫu. Hãy kiểm tra định nghĩa ngừng hoạt động trước khi dựa vào thủ tục này.
Tôi phải nộp gì trong năm đóng cửa, bán hoặc giải thể doanh nghiệp nước ngoài?
Năm cuối cùng vẫn cần mẫu, được đánh dấu là năm cuối, và phải báo cáo việc thay đổi sở hữu.
| Mẫu | Báo cáo năm cuối |
|---|---|
| 5471 | Chỉ đánh dấu mục D nếu công ty chấm dứt với tư cách là công ty (corporation) về thuế Hoa Kỳ (thanh lý hoàn toàn, tái cơ cấu, hoặc chọn trở thành pháp nhân bị bỏ qua về thuế), và điền Schedule O. Bán cổ phần để xuống dưới 10% là sự kiện hạng mục 3. (hướng dẫn) |
| 8858 | Đánh dấu ô Final trong năm pháp nhân hoặc chi nhánh chấm dứt hoặc được chuyển nhượng. Nếu pháp nhân được lập và chấm dứt trong cùng một năm, hãy nộp hai mẫu, một mẫu đánh dấu Initial và một mẫu đánh dấu Final. (hướng dẫn) |
| 8865 | Việc chuyển nhượng khiến phần sở hữu trực tiếp của bạn xuống dưới 10%, hoặc giảm đi chừng đó, là sự kiện hạng mục 4 và được báo cáo trên Schedule P. (hướng dẫn) |
Đóng công ty theo luật địa phương không giải quyết kết quả thuế Hoa Kỳ của công ty. Việc thanh lý hoặc bán có thể tạo ra khoản lãi trên tờ khai của chính bạn.
Thiếu Form 8858 hoặc Form 8865 bị phạt thế nào, và năm thuế có còn mở không?
Tiền phạt được quy định theo từng mẫu và từng năm, và năm thuế vẫn mở cho đến khi thông tin được nộp.
| Mẫu | Tiền phạt theo cách hướng dẫn của IRS nêu |
|---|---|
| 8865, hạng mục 1 và 2 | $10.000 cho mỗi hợp danh mỗi năm, tăng thêm nếu vi phạm kéo dài 90 ngày sau thông báo của IRS, cộng với việc giảm tín thuế nước ngoài |
| 8865, hạng mục 3 | 10% giá trị tài sản đã góp, tối đa $100.000 trừ khi vi phạm là cố ý, và ghi nhận khoản lãi như thể tài sản đã được bán, trừ khi vi phạm do lý do chính đáng và không phải cố tình bỏ bê (section 6038B) |
| 8865, hạng mục 4 | $10.000, tăng thêm sau thông báo của IRS, trừ khi có lý do chính đáng |
| 8858 | $10.000 cho mỗi kỳ kế toán hằng năm của mỗi công ty nước ngoài do người Hoa Kỳ kiểm soát hoặc hợp danh, cộng với việc giảm tín thuế nước ngoài; đối với chi nhánh hoặc pháp nhân của chính bạn, xem bên dưới |
| 5471 | $10.000 cho mỗi công ty mỗi năm; chi tiết trong người Hoa Kỳ sở hữu công ty nước ngoài |
Hướng dẫn Form 8858 diễn đạt khoản phạt này theo cách trên, và section 6038 định nghĩa các pháp nhân của mình là công ty và hợp danh nước ngoài. Các nguồn này không nói khoản phạt bằng tiền áp dụng thế nào đối với chi nhánh hoặc pháp nhân bị bỏ qua về thuế của một cá nhân, nên hãy xem rủi ro này là chưa rõ cho đến khi người chuẩn bị thuế xác nhận.
Năm thuế vẫn mở. Theo section 6501(c)(8), khi thiếu thông tin bắt buộc theo section 6038, 6038B, 6046 hoặc 6046A, thời hiệu ấn định thuế cho tờ khai, sự kiện hoặc kỳ đó chưa kết thúc cho đến ba năm sau khi thông tin được cung cấp. Nếu vi phạm do lý do chính đáng, chỉ các khoản mục liên quan còn mở.
Làm sao sửa mẫu ghi sai chủ sở hữu, hoặc bổ sung mẫu tôi đã bỏ sót?
Để sửa Form 5471 hoặc 8865 đã nộp, hãy nộp mẫu đã sửa kèm tờ khai điều chỉnh, ghi "Corrected" ở đầu mẫu và đính kèm bản giải trình các thay đổi (Form 5471, Form 8865). Hướng dẫn Form 8858 không có đoạn riêng về việc sửa; ví dụ về thuế nước ngoài trong đó nộp Form 8858 điều chỉnh cho năm trước và lưu ý việc này có thể cần tờ khai điều chỉnh.
Mẫu chưa từng nộp là tờ khai thông tin nộp trễ (delinquent). Nếu bạn không đang bị IRS kiểm tra hay điều tra và IRS chưa liên hệ về vấn đề này, thủ tục của IRS là đính kèm mẫu vào một tờ khai điều chỉnh, kèm bản giải trình lý do chính đáng nếu bạn nêu lý do đó. IRS vẫn có thể ấn định tiền phạt, ban đầu không xét đến bản giải trình ấy. Việc chọn cách này hoặc nộp theo streamlined được trình bày trong bù các báo cáo tài sản nước ngoài đã bỏ lỡ.
Ví dụ
Các ví dụ này chỉ mang tính minh họa.
Công ty trách nhiệm hữu hạn tư nhân của Anh, một chủ sở hữu (bảng Anh)
Một công dân Hoa Kỳ sống ở Anh sở hữu toàn bộ cổ phần của một private limited company có thu nhập GBP 80.000. Danh sách công ty mặc nhiên chỉ nêu public limited company của Anh, nên công ty này là eligible entity. Chủ sở hữu duy nhất chịu trách nhiệm hữu hạn, nên mặc định công ty là corporation. Cô kiểm soát công ty, vì vậy mỗi năm phải nộp Form 5471; những ô hạng mục cô đánh dấu, kể cả trong năm cô lập công ty, được trình bày trong người Hoa Kỳ sở hữu công ty nước ngoài. Nếu công ty đã chọn đúng hạn bằng Form 8832 để trở thành pháp nhân bị bỏ qua về thuế, cô sẽ nộp Form 8858 và khai thu nhập của công ty trên Schedule C.
Người kinh doanh cá nhân ở Brazil (real Brazil)
Một công dân Hoa Kỳ làm tự do ở Brazil với tư cách người kinh doanh cá nhân đã đăng ký, không có pháp nhân riêng, xuất hóa đơn BRL 200.000 mỗi năm. Thu nhập được khai trên Schedule C. Nếu hoạt động có sổ sách riêng ở Brazil, đó có thể là chi nhánh nước ngoài, và phải nộp thêm Form 8858. Nếu chỉ là việc cô xuất hóa đơn mà không có sổ sách riêng, câu hỏi về chi nhánh cần được xem kỹ hơn trước khi kết luận không phải nộp Form 8858.
Công ty hai chủ sở hữu ở Costa Rica (đô la Hoa Kỳ)
Một công dân Hoa Kỳ sở hữu 40% một công ty trách nhiệm hữu hạn ở Costa Rica; chồng cô, là người không cư trú, sở hữu 60%. Loại pháp nhân này không nằm trong danh sách công ty mặc nhiên (chỉ có sociedad anonima), nên nếu cả hai thành viên đều chịu trách nhiệm hữu hạn thì mặc định nó là corporation. Với kiểm tra kiểm soát của Form 5471 (section 6038(e)(2)), quy tắc quy chiếu sở hữu của gia đình có thể tính 60% của chồng cô, nên cô có quyền kiểm soát và phải nộp Form 5471 hằng năm. Kiểm tra riêng về công ty nước ngoài do người Hoa Kỳ kiểm soát không tính cổ phần của vợ/chồng không cư trú (section 958(b)(1)); chi tiết có trong người Hoa Kỳ sở hữu công ty nước ngoài. Nếu pháp nhân đã chọn tư cách hợp danh, 60% của chồng cô được quy cho cô vì cô sở hữu một phần trực tiếp, nên cô có quyền kiểm soát và thuộc hạng mục 1 của Form 8865.
Trường hợp của bạn có khác không?
- Bạn sở hữu nhiều công ty, hoặc người thân giữ cổ phần: các hạng mục của Form 5471 và quy tắc quy chiếu sở hữu có trong người Hoa Kỳ sở hữu công ty nước ngoài; một quyết định về phân loại hoặc lựa chọn phân loại ảnh hưởng đến mọi mẫu nêu trên; xem tư vấn thuế xuyên biên giới.
- Bạn trở thành người cư trú Hoa Kỳ khi đã sở hữu công ty: nếu sở hữu từ 10% trở lên, chính năm đó là sự kiện phải nộp Form 5471; xem người Hoa Kỳ sở hữu công ty nước ngoài.
- Bạn đã bỏ lỡ các mẫu này trong những năm trước khi sống ở Hoa Kỳ: xem bù các báo cáo tài sản nước ngoài đã bỏ lỡ.
- Bạn đang cân nhắc giữa streamlined và chỉ nộp các mẫu trễ: xem streamlined hay delinquent khi báo cáo tài sản nước ngoài.
- Bạn chưa lập doanh nghiệp: hãy so sánh các cấu trúc trong LLC hay S corporation khi sống ở nước ngoài.
- Bạn sống ở Canada và sở hữu một công ty Canada: xem người Hoa Kỳ sở hữu công ty Canada.
- Công ty chủ yếu nắm giữ các khoản đầu tư: đó có thể là công ty đầu tư nước ngoài thụ động (PFIC); xem nộp mẫu PFIC và các năm bị bỏ lỡ.
- Công ty có tài khoản ngân hàng ở nước ngoài: chữ ký hoặc quyền sở hữu của bạn có thể đưa các tài khoản đó vào FBAR của bạn; xem báo cáo tài khoản nước ngoài.
- Sở hữu chung, lựa chọn phân loại bị trễ, hoặc thiếu mẫu của nhiều năm: hãy nhờ tư vấn thuế xuyên biên giới trước khi nộp.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Ngưỡng kiểm soát công ty nước ngoài Quyền sở hữu phải lớn hơn tỷ lệ quyền biểu quyết hoặc giá trị này để được xem là kiểm soát Category 4 hoặc theo phép thử CFC chung | 50% | US Code: section 957 Đã kiểm tra |
| Điều kiện sở hữu cổ phần cho Category 2 và 3 của Form 5471 Từ 10% trở lên tổng giá trị cổ phần của công ty nước ngoài, hoặc tổng quyền biểu quyết của mọi loại cổ phần có quyền biểu quyết (Regulations section 1.6046-1(i)) | 10% | IRS: Hướng dẫn Form 5471 (12/2025) Đã kiểm tra |
| Giới hạn ngày hiệu lực hồi tố của Form 8832 Lựa chọn phân loại pháp nhân nhìn chung không thể có hiệu lực sớm hơn mức này trước ngày nộp | 75 ngày | IRS: Form 8832 và hướng dẫn Đã kiểm tra |
| Giới hạn ngày hiệu lực trong tương lai của Form 8832 Lựa chọn phân loại pháp nhân nhìn chung không thể có hiệu lực muộn hơn mức này sau ngày nộp | 12 tháng | IRS: Form 8832 và hướng dẫn Đã kiểm tra |
| Hạn chế lựa chọn lặp lại của Form 8832 Việc đổi cách phân loại tiếp theo nhìn chung bị hạn chế trong khoảng thời gian này kể từ khi lựa chọn trước có hiệu lực; lựa chọn đầu tiên có hiệu lực từ lúc thành lập là ngoại lệ | 60 tháng | IRS: Hướng dẫn Form 8832, dòng 2a và 2b Đã kiểm tra |
| Ngưỡng kiểm soát hợp danh nước ngoài cho Form 8865 Category 1 Quyền kiểm soát là sở hữu hơn tỷ lệ này của vốn, lợi nhuận, hoặc khoản khấu trừ hay khoản lỗ, tính cả sở hữu suy đoán (constructive ownership) | 50% | IRS: Hướng dẫn Form 8865 Đã kiểm tra |
| Phần vốn 10% trong hợp danh nước ngoài theo Form 8865 Tỷ lệ vốn, lợi nhuận, hoặc khoản khấu trừ hay khoản lỗ dùng cho Category 2, 3 và 4, tính cả sở hữu suy đoán | 10% | IRS: Hướng dẫn Form 8865 Đã kiểm tra |
| Ngưỡng giá trị khoản góp vốn cho Form 8865 Category 3 Category 3 áp dụng khi tài sản do người đó hoặc bên liên quan góp trong 12 tháng kết thúc vào ngày chuyển giao vượt mức này, kể cả khi phần vốn dưới 10% | $100.000 | IRS: Hướng dẫn Form 8865 Đã kiểm tra |
| Ngoại lệ Category 2 của Form 5471: tỷ lệ giá trị cổ phần do ba người Hoa Kỳ (US person) trở xuống nắm giữ Cán bộ điều hành hoặc giám đốc không phải nộp nếu ngay sau khi mua lại, ba người Hoa Kỳ (US person) trở xuống sở hữu ít nhất tỷ lệ này theo giá trị và bên mua lại nộp với tư cách Category 3 filer | 95% | IRS: Hướng dẫn Form 5471 (12/2025) Đã kiểm tra |
| Thời gian ân hạn về tờ khai nhất quán khi xin miễn giảm trễ hạn Đối với bài kiểm tra tờ khai nhất quán theo Revenue Procedure 2009-41, tờ khai bắt buộc nộp trong khoảng thời gian này sau hạn nộp, không tính gia hạn, được coi là nộp đúng hạn | 6 tháng | IRS: Revenue Procedure 2009-41, section 4.01 Đã kiểm tra |
| Thời hạn nộp đơn xin miễn giảm do nộp trễ của Form 8832 Nộp đơn yêu cầu miễn giảm đã hoàn chỉnh trong khoảng thời gian này kể từ ngày hiệu lực được yêu cầu | 3 năm và 75 ngày | IRS: Revenue Procedure 2009-41, sections 4.01–4.02 Đã kiểm tra |
| Tiền phạt Form 8865 khi thiếu thông tin Category 1 hoặc 2 Cho mỗi hợp danh nước ngoài mỗi năm thuế (section 6038); cùng mức này áp dụng khi bỏ sót báo cáo Category 4 (section 6046A); tăng thêm sau 90 ngày kể từ thông báo của IRS | $10.000 | IRS: Hướng dẫn Form 8865 Đã kiểm tra |
| Tiền phạt khi không báo cáo khoản góp vốn vào hợp danh nước ngoài Tính trên giá trị thị trường hợp lý của tài sản khi góp (section 6038B); bên chuyển giao cũng phải ghi nhận lãi như thể đã bán tài sản | 10% | IRS: Hướng dẫn Form 8865 Đã kiểm tra |
| Mức trần tiền phạt khi không báo cáo khoản góp vốn vào hợp danh nước ngoài Không áp dụng nếu vi phạm là do cố ý bỏ qua quy định | $100.000 | IRS: Hướng dẫn Form 8865 Đã kiểm tra |
| Tiền phạt Form 8865 khi thiếu thông tin Category 4 (section 6046A) Trừ khi việc không nộp có lý do chính đáng; nhiều hơn nếu việc không nộp tiếp diễn 90 ngày sau thông báo của IRS, tối đa $50.000 | $10.000 | IRS: Hướng dẫn Form 8865 (2025) Đã kiểm tra |
| Tiền phạt Form 8858 khi không cung cấp thông tin theo section 6038(a) Hướng dẫn ghi theo từng kỳ kế toán hằng năm của mỗi CFC hoặc CFP; nhiều hơn nếu việc không nộp tiếp diễn 90 ngày sau thông báo của IRS, tối đa $50.000 cho mỗi lần không nộp | $10.000 | IRS: Hướng dẫn Form 8858 (12/2024) Đã kiểm tra |
| Tiền phạt ban đầu khi không nộp thông tin Form 5471 bắt buộc Cho mỗi kỳ kế toán hằng năm của từng công ty nước ngoài đối với thông tin theo section 6038(a) | $10.000 | IRS: Hướng dẫn Form 5471 Đã kiểm tra |
| Thời hạn ấn định thuế sau khi nộp tờ khai thông tin quốc tế còn thiếu Thuế gắn với tờ khai, sự kiện hoặc kỳ báo cáo vẫn có thể bị ấn định cho đến khi khoảng thời gian này trôi qua sau khi thông tin bắt buộc được cung cấp; nếu việc không cung cấp có lý do chính đáng thì phạm vi chỉ giới hạn ở các khoản liên quan | Ba năm | US Code: 26 U.S.C. 6501(c)(8) Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- IRS: Hướng dẫn Form 5471 (12/2025)
- IRS: Hướng dẫn Form 8858 (12/2024)
- IRS: Hướng dẫn Form 8865 (2025)
- 26 CFR 301.7701-2: công ty mặc nhiên (per se corporation)
- 26 CFR 301.7701-3: phân loại mặc định và lựa chọn phân loại
- IRS: Form 8832 và hướng dẫn
- IRS: Revenue Procedure 2009-41 (Internal Revenue Bulletin 2009-39)
- IRS: Thủ tục nộp trễ tờ khai thông tin quốc tế
- IRS: Thủ tục streamlined để tuân thủ khai thuế
- US Code: section 6038
- US Code: section 958
- US Code: section 6501
- US Code: section 6038B
- 26 CFR 1.989(a)-1: đơn vị kinh doanh đủ điều kiện (qualified business unit)
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.