加拿大独资经营者怎么给自己发钱：提款与 T2125

加拿大的独资经营者怎么给自己发钱？

独资经营者不能给自己发可扣除的工资。您给自己发钱的办法，是把钱从经营中转出来，这叫业主提款（常简称为 owner's draw）。CRA 说明，不得扣除付给自己或应付给自己的工资和提款，所以您给自己的任何付款都不会减少经营收入。

独资经营在法律上与业主不是两个独立的主体，所以您不是自己的员工：这笔钱不走发薪流程，也不会开出 T4 税单。自雇人士在提交税表时，要在附表 8 上同时缴纳加拿大退休金计划（CPP）中员工和雇主两部分的缴费。魁北克居民则是在魁北克税务局的税表上申报魁北克退休金计划（QPP）缴费。

这条规则只管付给您自己的钱。为经营所需的工作，向配偶、同居伴侣或子女支付的合理报酬，是可扣除的工资；请看给家庭成员发工资。

实际操作中，提款通常就是从经营账户转到您的个人账户。定期转账比偶尔取钱更容易记录。

遇到下列情况，就不算简单：

• 经营和个人开支走同一个账户或同一张卡；
• 您取了现金，或用经营账户付了个人账单，却没有记录；
• 您把经营财产用于个人用途，例如出售的商品或经营用车；
• 您没有为税款、CPP 或分期预缴税留出钱；
• 账簿落后了好几个月甚至好几年。

请准备好银行和信用卡对账单、销售和费用记录、上一年的 T2125，以及 CRA 发来的分期预缴税通知。

业主提款会减少我的经营收入或税款吗？

不会。经营收入是经营的利润，而《所得税法》不允许扣除纳税人的个人或生活费用。无论您把经营净收入留在经营里还是取出来，都要就它缴税。现金提款可以超过当年的利润，净收入不会因此改变。

CPP 也是按自雇净收入计算的，不是按提款计算（加拿大政府）。费率和上限见自雇收入如何征税。

我的账簿里怎么记录业主提款？

提款要记在所有者权益账户里，例如“业主提款”，绝不能记在费用账户里。权益账户记录您投入经营和从经营取走的金额。费用账户会减少利润，而提款不是费用。

1. 为提款设一个权益账户，为资本投入（您投入的钱或资产）再设一个。
2. 转给您自己的每一笔钱，以及经营替您付的每一项个人开支，都记入提款。转给自己的钱，借记提款，贷记经营银行账户。
3. 您用个人的钱付了一笔经营采购，要记入相应的费用或资产账户，同时以同样金额记一笔资本投入。如果这笔钱是用来结清一张已记录的账单，就冲销那笔负债，不要再把成本记一次。
4. 不要为自己使用工资、薪金、“老板取酬”或发薪类别。那会使 T2125 上的利润被低估。
5. 年末时，把提款账户加总。这个合计数填入 T2125 的第 9 部分。

什么算提款？

提款是您或您的家人从经营中取走的任何现金或其他资产，或使用经营提供的服务。CRA 的 T4002 指南说明，要把个人使用经营资产或服务的成本或价值计入当年的提款。

CRA 说明，费用只填其中属于经营的部分，因为个人费用不能扣除。存货的情况，请看销货成本。对于已注册 GST/HST 的经营者，进项税抵免取决于采购在多大程度上用于商业用途，所以混合费用中的个人部分可能不符合条件。个人注册人把为经营购进的商品或服务拿来自用或供关联人士使用，即使没有销售，也被视同按公平市价进行了一次供应并已收取了税款，除非适用例外（《消费税法》第 172 条）。请看GST/HST 申报与进项税抵免。

把设备或车辆之类的资本性资产从经营使用中转出，不属于普通的提款。《所得税法》规定，用途改变时，它被视同按公平市价出售，这可能产生资本收益或 CCA 追回；请看出售经营资产。

T2125 对提款和资本投入问什么？

已发布的最新 T2125 表的第 9 部分“权益明细”要求填三个金额（T2125 表）。CRA 鼓励用 T2125申报经营收入和费用。

如果合伙企业提交合伙企业信息申报表，其成员不必填第 9 部分。提款不是费用，所以 9932 行不会改变净收入。但它仍应与您的账簿一致。CRA 的 T4002 指南对每一行都有说明。

魁北克居民还要向魁北克税务局申报经营收入。本文讲的是联邦规定。

我需要单独的经营银行账户吗？

CRA 的记录指引没有说必须有单独的银行账户，但如果经营用的不是您本人的名字，您就需要一个账户来处理开给经营的支票。共用账户里每一笔个人开支都会变成您必须找出来并加总的提款。单独的账户让这个合计数直接来自银行对账单，而不用事后重建。

您的记录必须显示每笔收入的日期、金额和来源，每项费用的收据或凭证，以及收入和费用的每日记录。从相关最后一个纳税年度结束起，至少保存 六年；逾期提交的税表、异议和 GST/HST 记录的保存期限各不相同（请看经营记录要保存多久）。更多内容：自己记账还是请记账员。

如果有不止一个账户或信用卡，请在账簿里为每个设单独的账户，并每月核对。您自己账户之间的转账，或还自己的信用卡，既不是收入也不是费用。落到个人账户里的客户付款，仍然是经营收入，不是资本投入。

我用经营账户付了个人开支，或用个人的钱付了经营开支。这该记在哪里？

经营付的个人开支是提款；个人付的经营采购，记入费用、资产或现有负债账户，并以资本投入作为资金来源。混合费用要先拆分。关于还款和家庭办公室的问题，请看个人垫付的经营费用。

我应该为税款和分期预缴税在经营里留多少钱？

所得税和 CPP 按净收入计算，您收取的 GST/HST 要交给政府，无论您提了多少款。分期预缴税（如果需要缴）是预先缴纳这笔税，不是额外的金额。

如果您当年的应缴净税额超过 $3,000（按 CRA 的测试，魁北克居民为 $1,800），且前两年中任何一年也超过，您可能需要缴分期预缴税（CRA）；魁北克税务局有自己的分期预缴税规定。如果农业或渔业是您的主要收入来源，则当年以及前两年的金额都必须超过门槛（《所得税法》第 156.1 条）。到期日和漏缴的后果：分期预缴税提醒。

许多业主会随时统计迄今的净收入（销售额减去经营费用），估算全年的税款，并在每次收款时把这部分转进单独的储蓄账户。

例子

以下例子仅作说明，金额为加元，不含 GST/HST。

Amara 每月转同样的金额

Amara 是多伦多的设计师，开票 C$80,000，经营费用 C$20,000。她每月转 C$3,000 到个人账户。假设她所有的开票款都已收到现金。

她在 T2125 上的净收入是 C$60,000。她转出的 C$36,000 是提款（9932 行），不是费用。她按 C$60,000 缴税。剩下的 C$24,000 利润留在经营里；她就 C$60,000 要缴的税和 CPP，用这笔钱或其他资金支付。

Ben 用同一张卡支付卡车费用和杂货

Ben 是阿尔伯塔省的承包商，用经营信用卡支付了 C$2,400 的卡车保险和 C$6,000 的杂货。他的卡车 75% 用于经营。

保险费中的经营部分 C$1,800 是费用。其余的 C$600 以及 C$6,000 的杂货是提款，合计 C$6,600。

Chloe 取了 C$50,000，什么也没留

Chloe 当年的净收入是 C$70,000。她取走了 C$50,000，什么也没留。

提款不会减少她的 C$70,000。她的税和 CPP 都按这个数字计算。如果利润全是以现金收到的，经营里大约还有 C$20,000，要用来应对余额到期时就 C$70,000 应缴的税和 CPP。这够不够，取决于她所在的省和各项抵免。她的应缴净税额还可能超过分期预缴税的门槛，所以以后几年可能需要缴分期预缴税；请看分期预缴税提醒。

您的情况不同吗？

• 您的经营和个人资金共用账户，您全年取了现金却没有记录，或者税单比您留下的现金多：请带上对账单、上一年的 T2125 和分期预缴税通知，找记账服务。
• 账簿落后了几个月甚至几年，或者您只有银行对账单和电子转账记录：请看补做逾期账簿或用银行对账单重建账簿。
• 您已经有公司，或正在考虑成立公司：取酬的方式是工资或股息，不是提款；请看工资还是股息或独资经营还是公司。
• 经营有两位所有人：合伙企业按每位合伙人记录提款；请看合伙企业还是公司。
• 您是美国公民或绿卡持有人，在加拿大有独资经营：请看根据加拿大经营账簿填 Schedule C。
• 您个人垫付了经营费用，或在家办公：请看个人垫付的经营费用。
• CRA 发来了分期预缴税提醒，或者您漏缴了一期：请看分期预缴税提醒。
• 您在犹豫是自己记账还是请人帮忙：请看自己记账还是请记账员。