找会说中文的 CPA 和记账员：聘请前要核对什么

我需要会说中文的 CPA，还是记账员或报税人员就够了？

会说中文，并不能说明一个人可以为您的生意做什么。凡收费准备或协助准备联邦税表的全部或绝大部分内容的人，都必须持有 PTIN，但打字等纯机械性协助不算（PTIN 规定；PTIN 常见问题）。只有 CPA、注册税务代理（EA）和律师，才能在任何 IRS 事务中代表您（资格说明）。

记账员是另一种角色。 上表讲的是准备和签署税表，并不涉及记账。评判记账员，要看他们能拿出什么：为类似您的生意做过的账，以及对下面这些问题的明确回答：会计文件和登录账号归谁、谁每月核对账户、谁处理人民币条目（见下文“账簿”一节）。要问什么，见聘请记账员前要问的问题；该选哪种角色，见记账员、会计师还是 CPA。

情况不简单时。 在中国有账户或公司、经常与中国的家人有资金往来、在美国和加拿大都要报税，或有多年未报税，都会在税表之外增加申报。这时核对资格只是第一步：要问清谁来准备这些申报。如果您在比价，或要离开一个从没问过中国情况的报税人员，就属于需要一个负责到底的人同时管账、税表和境外申报的情形；请问每位候选人这个人是谁。请准备好境外账户及其最高余额、带日期的家人汇款、中国公司文件和以往的税表；完整清单见下文。

怎样找到我附近会说中文的 CPA 或会计师？

先找一个可以核实的名字，再测试语言。IRS 的名录可按城市、州和邮编查询，州会计委员会或 CRA 的报税人员名录可以核实别人（例如家人或社区团体）介绍给您的名字。请逐一问每位候选人：

• 在我的税表上签字的人会说中文，还是只有员工会？
• 委托协议、有关我账户的提问和税表摘要会提供中文版吗？两个版本不一致时以哪个为准？

要比较两国的事务所和报价，见寻找跨境报税会计师。

怎样核对美国的 CPA、注册税务代理或报税人员？

向颁发资格的机构核对执照，核对 PTIN，并查 IRS 的报税人员名录。三者回答的是不同的问题。

1. CPA 执照。 每个州都有自己的会计委员会。加州会计委员会就是一例：可以查任何加州 CPA 或事务所的执照状态和处分记录。请使用报税人员执照所属州的委员会。
2. IRS 名录。 IRS 的具备资格和特定资历的报税人员名录按姓名、城市、州和邮编列出律师、CPA、注册税务代理和年度报税季计划参与者。没有列在名录上的报税人员也可能合格，所以要问学历和培训情况（IRS）。
3. PTIN。 收费的报税人员必须有 PTIN，并写在提交给 IRS 的税表上，但不用写在您留存的那份上（IRS）。聘请前先向他们要这个号码。

更广泛的美国比较，见CPA、注册税务代理还是报税软件。

怎样核对加拿大的报税人员？

个人税表方面，CRA 列有获准通过 EFILE 服务申报的报税人员，每次申报都要由您签署 T183 表授权。公司的电子申报使用另一张表，即 T183CORP，所以请问报税人员如何申报公司税表。如果加拿大的报税人员使用 CPA 头衔，请问他们属于哪个省的 CPA 协会，并向该协会核实。

• 名录。 CRA 名录上的报税人员，经认证可通过 EFILE 为您申报税表。
• 注册。 CRA 的 EFILE 规则规定，传送方不能接受并传送未注册报税人员的记录。请向他们要 EFILE 注册信息。
• T183 表。 报税人员以电子方式提交个人税表之前，您要签署 T183 表的第 F 部分，内容必须与电子税表一致（CRA）。

如果您住在魁北克，还要另向魁北克税务局提交一份魁北克税表（CRA），所以也要问清谁来准备。更多内容，包括魁北克税务局的单独授权，见在加拿大选择会计师。

谁在我的税表上签字？谁替我与 IRS 或 CRA 沟通？

在美国，收费的报税人员带着 PTIN 签字，您另行授权替您出面的人。在加拿大，您签署电子申报授权（个人税表用 T183 表），并通过 CRA 授权代表。两国都由您对所报内容负责。

• 美国签字。 收费的报税人员必须在其准备的每份税表上签字并写明有效的 PTIN。拒绝这样做的报税人员就是“幽灵”报税人员（IRS）。
• 美国代表权。 2848 表授权有资格在 IRS 执业的人代表您（IRS）。8821 表只允许他人查阅或接收您的保密税务信息（IRS）。
• FBAR。 FBAR 提交给 FinCEN，不随税表一起提交（IRS）。CPA、律师或注册税务代理只有在您签署 114a 表后才能替您提交；没有这份授权，就由您本人签署并提交（FinCEN）。
• 加拿大。 个人税表要签署 T183 表第 F 部分，授权电子申报（CRA）。要让别人替您与 CRA 打交道，可在 My Account 或 My Business Account 在线授权，或邮寄 AUT-01 表，后者只提供离线访问权限（CRA）。选择权限级别要谨慎：有些级别允许代表更改您的账户，而不只是查看（CRA）。

两家机构都认为，无论谁准备，税表上的信息都由您负责（IRS；CRA）。签字之前，请让报税人员用您能读懂的语言把整份税表过一遍。

会计师应该问我哪些与中国有关的事项？

会计师在准备任何东西之前，都应该问到您在中国的账户、与家人的资金往来和公司，因为每一项都可能需要单独的申报表。哪些适用，取决于您是美国公民或居民、加拿大居民，还是两者兼有。

首次成为加拿大居民的个人，在那第一年不用提交 T1135 表或 T1134 表，但公司没有这样的豁免（《所得税法》第 233.7 条；CRA）。请把您成为加拿大居民的日期告诉会计师。

其他指南各有详细说明：哪些账户要报 FBAR、境外账户申报、给境外家人汇款或赠送股份、境外赠与、外国公司的信息申报表、加拿大境外财产和关联企业申报、外国人持有的单一成员 LLC 申报和搬回中国与中国对境外所得征税。

漏报一份申报表，即使无须缴税也可能花钱。漏报 5471 表信息的初始罚款是每家外国公司每年 US$10,000（IRS）。如果前几年有遗漏，见补报遗漏的境外申报。

一位会说中文的会计师能同时处理我的美国和加拿大税表吗？

可以，一位会计师或一家事务所能做到，前提是准备每份税表的人在该国有资格做，并且有人负责两者之间的衔接。否则就用两位报税人员，两国各一位，共用您的资料。

每份税表都要有自己的报税人员：美国税表由持有 PTIN 的人签字，加拿大个人税表由已注册 EFILE 的报税人员申报，您通过签署 T183 表第 F 部分授权。签委托协议前请先问：

• 谁以报税人员身份签署美国税表，谁申报加拿大税表？
• 谁提交 FBAR、T1135 表和关于中国公司的各类申报？
• 谁来核对收入、两国已缴税款和两份税表之间使用的汇率？
• 收到 IRS 的信，谁来回复？收到 CRA 的信，谁来回复？

对在美国有业务的加拿大企业，见加拿大企业何时需要跨境会计师。

银行对账单和发票是中文或人民币时，账怎么记？

美国税表一般用美元，加拿大税表一般用加元，所以每笔人民币交易都要有折算后的金额，并在旁边保留人民币金额、汇率和原始凭证。用中文写成的加拿大记录，还必须翻译成英文或法文。

• 美元。 美国税表上的金额按美元申报，一般按收到、支付或应计该项目时的即期汇率。IRS 没有官方汇率，一般接受前后一致使用的任何公布汇率（IRS）。
• 加元。 加拿大的税务结果一般以加拿大货币计算；在加拿大居住的公司可以选择以美元、欧元、英镑、日元或澳元申报，人民币不在其中。CRA 的默认做法是采用该金额发生当天的加拿大银行汇率；只有来源广泛可得、可核实且前后一致使用时，才接受其他来源（CRA 所得税专题 S5-F4-C1）。加拿大银行公布每日人民币汇率。
• 语言。 加拿大的账簿和记录必须用英文、法文或两种文字保存（CRA）；否则必须翻译（CRA）。当 IRS 要求由外国人持有 25% 或以上的美国公司提供记录时（见上表 5472 表一行），公司必须把 IRS 要求的任何部分翻译成英文，期限为自翻译要求之日起 30 天，并可申请延期（26 CFR 1.6038A-3）。
• FBAR 用自己的汇率。 每个账户的最高余额，取自对账单，按财政部公布的该日历年最后一天的汇率折算（FinCEN）。这不是账簿里用的汇率，所以请保留对账单上的人民币最高余额。
• 家人汇款。 按人、日期、方向和用途逐笔记录。这笔钱是贷款、赠与还是资本投入，决定怎么入账；见海外家人的钱在美国生意账簿中和父母从海外汇来的钱在加拿大生意中。

每一行外币记录，都请记账员记下日期、人民币金额、汇率及其来源、折算后的金额，以及原始凭证的简短英文说明。见美国账簿中的外币账户和以外币支付的费用。如果记账员在您所在国家之外工作，见聘请境外记账员。

第一次见面要带什么？

带上能说明您的资金涉及哪些国家的资料，让会计师在报价之前就能判断哪些税表和申报适用。

• 以往税表。 美国和加拿大的税表、通知，以及已提交的 FBAR、8938 表、T1135 表或类似申报。
• 境外账户。 每个账户：机构、类型、所有人、签字人、开户和销户日期，以及对账单上的人民币最高余额和年末余额。包括支付应用或电子钱包的余额。
• 家人汇款。 日期、金额、币种、汇款人、收款人、关系、用途，以及任何书面凭证（借条、赠与信、电汇确认）。
• 中国公司。 营业执照、显示各方持股比例的股东名册、财务报表、纳税申报、银行对账单，以及公司与您之间的任何贷款、股息或费用。
• 您的身份。 公民身份或绿卡、在加拿大的身份及其开始日期，以及每年住在哪里、住了多少天。
• 业务记录和通知。 银行对账单、发票、工资、会计文件、前任记账员或会计师的联系方式，以及来自 IRS、CRA 或中国税务机关的任何信函。

聘请会说中文的会计师时，有哪些警示信号？

警示信号用任何语言都一样：拒绝签字、无法核实的资格、按退税额收费，以及对境外申报不当回事。

• 不签字或不给 PTIN。 IRS 称这是重大警示信号（IRS）。IRS 还列出：声称持有无效的 CPA、注册税务代理或律师资格，不给您税表副本，不归还原始记录。
• 从退税里收费，或收现金不给收据。 IRS 提醒要避免按退税额百分比收费的人，以及提出把退税存入他们自己账户的报税人员（IRS 第 254 号专题）。IRS 还点名：只收现金不给收据，以及编造收入或扣除（IRS）。
• 异常大额的退税，或劝您不要找第二意见。 CRA 把这两点都列入避税骗局及其推销者的警示信号（CRA）。
• 让您签一份空白或不完整的税表。 千万不要签（IRS）。
• 对境外事项不当回事。 会计师在问上述问题之前，就说您的账户、家人汇款或中国公司不需要申报，可能漏掉了决定哪些申报适用的那一步。

要问记账员什么，见聘请记账员前要问的问题。

示例

这些示例仅作说明；每个示例都注明了币种。

多伦多的餐厅公司，父母在中国

一位多伦多餐厅老板用 CAD 记公司的账。她每年汇 CAD 80,000 给在中国的父母，并有一个人民币账户，最高时约 CAD 120,000。有三个问题决定要做什么工作。这 CAD 80,000 是谁的钱：她的工资、股息，还是公司的钱？这个人民币账户归谁，是她还是公司？这个账户的成本是多少？T1135 表的测试是看成本，即超过 C$100,000，一般指调整成本基础，而不是最高价值，所以最高 CAD 120,000 不能说明问题；还要加上这位老板的其他特定境外财产，而仅用于或持有于积极经营业务的财产不计入（CRA）。会计师必须处理公司的账，并把这三个问题都问清。见公司支付的个人开支。

休斯敦的 LLC 所有人，有两个中国银行账户

一位住在美国、拥有休斯敦一家 LLC 的美国公民，以个人名义在两个中国银行账户中共持有 RMB 900,000。按示意汇率每美元 7.2 人民币，约合 USD 125,000，超过 FBAR 门槛，而且如果以单身身份申报，很可能超过 8938 表的门槛。聘请之前，他要核对报税人员的资格、报价是否包含 FBAR 和 8938 表，以及谁来签署并提交 FBAR（如果报税人员替他提交，则需要 114a 表）。

一对夫妻，有一家 S 公司和一家深圳公司

一对夫妻的美国 S 公司有 USD 400,000 的收入。他们还 100% 持有一家深圳公司，该公司有 RMB 2,000,000 的收入。会计师必须说明，谁来准备美国对这家深圳公司的申报（5471 表，仅用于报告该公司的情况；该公司须按美国税法算作外国公司），它随持股人的税表一起提交，持股人是这对夫妻还是 S 公司。会计师还必须问，既然夫妻拥有公司全部股份，公司自己的银行账户是否要报 FBAR，并说明两套账如何衔接：两者之间的贷款、费用和股息，以及为美国税表折算的人民币金额。还要问是否有人为这家公司提交过 8832 表选择（如果它有资格作出该选择）：它会改变是否适用 5471 表，生效日最多可以早于提交日 75 天，或晚于提交日 12 个月（外国公司的信息申报表）。

您的情况不同？

• 您想找一位能用中文工作、并能处理您在中国、美国和加拿大账簿与税表的会计师：首先要问的是，哪些国家的税表和境外申报适用于您，以及账簿必须记录什么。账簿方面请寻求记账帮助，税表方面请寻求跨境报税帮助。
• 您在比价，或要离开一个漏报了申报表的报税人员：报价应写明谁签署每份税表、谁提交每项境外申报、谁记人民币账。怎样看懂报价，见跨境会计师指南，也可以寻求跨境报税帮助。
• 前几年漏报了境外申报：在加拿大的情形，见美国税表提交后发现漏报 FBAR 或 TFSA 表，也可以寻求 FBAR 帮助。
• 您的报税人员提交了错误的税表，或不再回复：见报税人员提交了错误的税表和接手前任会计师的账簿。
• 您打算搬回中国：见搬回中国与中国对境外所得征税。