未报税年度的 PayPal 和美元收入：重建记录

没有报税的那些年，PayPal 的美元收入也要申报吗？

在加拿大有经营收入的人，要按赚到收入的年度申报全部收入，并换算成加元，不管这笔钱是通过 PayPal、银行还是现金收到的。简单说：申报的是每个客户付了多少，而不是 PayPal 存了多少；每一笔按它自己日期的加拿大银行汇率换算；PayPal 的手续费记为费用。每个漏报的年度都是单独的一份税表，平台的存款记录只是支持它的其中一种记录。

某一年需要提交税表的原因包括：您有税款要缴，要缴 CPP，或者要就自雇收入缴 EI 保费，或者 CRA 要求您申报（CRA：谁需要报税）。没有所得税要缴，并不免除报税义务：缴 CPP 是另一个独立的原因，即使自雇净收入不多也可能适用（参见自雇收入如何征税）。魁北克居民还要向魁北克税务局报税；本文只涉及联邦税表。

出现下面五种情况，重建就不只是整理记录这么简单了：

• CRA 的信函已经到了，CRA 已经对某个漏报年度做了核定，或者您正在考虑要不要在 CRA 联系您之前主动申报。
• 有两个或更多年度尚未处理，所以同一批记录要供每个年度使用。
• 平台和银行的合计数对不上。
• 美元销售额可能已经超过 GST/HST 小供应商限额。
• 贷款机构或移民申请需要在某个日期之前提供已核定的年度。

先备齐：每个年度的平台和银行对账单、发票和合同、客户名称，以及任何旧的评税通知（CRA 就已报年度出具的结果信函）或 CRA 信函。完全没有账簿时的通用方法，参见补做逾期账簿。

CRA 的信函或估算核定会带来什么变化？

报税义务在任何信函之前就已存在。未申报者计划（CRA 执行报税要求的计划）来函要求补交未报的税表时，您根据《所得税法》第 150(2) 款负有法定的报税义务，来电的官员会给出期限（CRA：未提交的税表）。根据该款发出的要求，是下表中累犯罚款一行的触发条件：如果前 3 中任何一年也需要缴纳逾期报税罚款，被要求补报的年度就可能受到更高的罚款。如果其他办法都不能让您把税表报上来，CRA 可能考虑起诉。如果记录在期限前准备不好，请在期限到来之前，按信函上的联系方式联系 CRA。年度的先后顺序、退税和罚款，见补报未提交的税表。

估算核定并不会让这一年就此了结。如果您必须报税却没有报，CRA 可以根据第 152(7) 款核定应缴税款。它会根据您以前报税的情况估算经营费用，并略去您可能有资格申请的自愿性扣除。对已经这样核定的年度再补报，CRA 会审查您的收入和扣除，并签发重新核定通知（CRA：未提交的税表）。CRA 审查的，就是您重建的记录。如果要对核定本身提出异议，个人的异议期限是以下两者中较晚的一个：报税截止日之后 1 年，或通知发出之后 90 天（《所得税法》第 165 条）；如果这个日期临近，不要等到全部重建完成。

钱经过 PayPal、银行和客户发票，哪些记录能重建收入？

先取得平台每个年度逐笔交易的活动报告，再与银行对账单和发票核对。任何一种记录单独都不完整。

如果平台历史记录或旧银行对账单已经丢失，先向平台和银行索要副本，再向客户索要付款记录。如果这些资料拼起来仍然对不上平台的年末余额，请让报税人员审查这个差额：无法证明的合计数是风险，不能当作大致的数字。

每笔客户付款只算一次。从平台余额转到银行的钱是转账，不是新的收入。每个年度，期初余额加上收到的付款，减去手续费、退款和提现，应当等于年末平台上剩下的余额。留在平台上的余额，在赚到的时候就已经是收入。

T2125 表是自雇人士税表中的经营收入表，销售按发生计入，不管钱是否已到账（经营收入在第 3A 部分，专业费用在第 3B 部分），所以 12 月开的发票、1 月才收到的款，属于前一年。只有农民、渔民和自雇的佣金代理可以使用收付实现制（CRA：T2125 表第 3A 部分；CRA：T4002 指南，第 1 章；12 月销售、1 月收款）。

现在就下载并保存每一份报告。记录必须保存在您在加拿大的住所或营业场所，保存在加拿大境外、只能通过电子方式访问的记录不算数。对于逾期报的税表，从提交之日起要保存 六年（CRA：记录保存在哪里）。

我的收入是客户付的金额，还是 PayPal 存入的净额？

收入是客户付的总额。平台扣掉的手续费是另外一项费用。T2125 表从销售总额算起，赚取收入的合理当期成本可以扣除（CRA：T2125 表第 3A 部分；CRA：T4002 指南，第 3 章）。

只按存款申报，会让销售额和费用都少报手续费那么多。这对下面的 GST/HST 限额有影响，因为限额按费用扣除前的收入计算；对您的税表与平台合计数核对一致也有影响。平台的换算汇率与加拿大银行汇率之间的差额，是另一项差异。CRA 的填表说明没有单独提到支付平台手续费，所以它们该放在哪一行费用，由报税人员判断。

过去的每笔付款该用哪个汇率？

如果 PayPal 把客户的美元付款换成了加元，那个汇率是 PayPal 自己的兑换价格，不是税务汇率。报税时，要把每笔美元金额按收入产生当天的加拿大银行汇率换算。如果加拿大银行当天没有报价，比如周末，就用此前最近一个有汇率的日期。2017 年 3 月 1 日 之前的日期，CRA 关于申报货币的专题说明应使用加拿大银行的中午汇率（CRA：专题 S5-F4-C1）。

1. 列出每笔付款的日期、客户、美元总额和手续费。
2. 在加拿大银行每日汇率查询上查每个日期，可以搜索并下载美元汇率。遇到周末日期，页面会显示最近的营业日；请用此前的那一天。对于上述中午汇率日期之前的日子，请用加拿大银行历史中午汇率和收盘汇率页面上的中午汇率，该页面列有美元。如果您的年度不在其中，请先问报税人员应当采用加拿大银行的哪个数据来源，再进行换算。
3. 总额和手续费分别相乘，并在每一行旁边保留汇率和日期。
4. 把加元的各行加起来，得出每个年度的销售额和手续费。

捷径很有限。CRA 可能接受一段时期的平均汇率，但汇率波动较大时一般不接受。只有满足专题说明的每一项条件，才接受其他来源，包括由独立机构公布该汇率，并且您前后一致地使用。

该专题说明没有界定收入“产生”的日子。发票日期与付款日期不同时，两者的汇率也可能不同，所以换算之前要先把日期确定下来。关于汇率和记账分录的更多内容，见美元销售额和平台付款。

收据丢了，费用怎么重建？

只有属于赚取收入的合理当期成本、并且您能提供证明的费用，才可以申请扣除。CRA 要求记录可靠、完整，并有文件支持（CRA：记录保存责任）。

按下面的顺序重建：

1. 平台手续费各行，活动报告里已有文件依据。
2. 银行和信用卡对账单，能证明付过款，但证明不了买的是什么。
3. 供应商邮件、账户历史记录和补开的收据，能显示买了什么、为什么买。

没有任何记录支撑的数字，不符合这项要求。如果某个年度在您没有报税的情况下被核定，CRA 已经根据您以前的报税记录估算了经营费用。没有收据时应该记录什么，见没有收据的经营费用；根据对账单整理整年的账，见根据银行对账单重建账簿。

我需要登记 GST/HST 吗？美元销售额计入限额吗？

美元销售额计入小供应商限额，也就是收入超过这个水平就必须登记 GST/HST。限额是在单个日历季度内，或最近连续四个日历季度内，费用扣除前的收入达到 $30,000。它包括零税率供应（按零税率征税的销售）、加拿大境内和境外的供应，以及关联方的收入（CRA：RC4022）。

许多出口属于零税率，所以符合条件的销售不收 GST/HST。零税率销售仍然计入限额，超过限额后，即使没有收过 GST/HST，也可能需要登记。应税销售本来必须收取、却没有收的 GST/HST，仍然是您要缴的。在魁北克，GST/HST 一般由魁北克税务局管理，当地企业一般向它提交申报表（CRA：RC4022）。某笔美国销售是否符合条件，见向美国客户收取 GST/HST。

要检验您的各个年度，请按日历季度汇总销售额，并加上加拿大客户的销售额和任何关联方的销售额。GST/HST 有自己的外币换算规则，依据的是税款应付的那一天（《消费税法》第 159 条），所以合计数可能与所得税的数字不同。如果合计数超过了限额，登记日期和漏报的申报表要另外作为一项重建工作：参见何时登记 GST/HST和未提交的 GST/HST 申报表与估算核定。

会有哪些罚款和利息？我能在 CRA 联系我之前主动申报吗？

逾期报税罚款只针对报税截止日仍未缴的税款，所以由重建出来的数字决定。利息从余额缴付日的次日开始，对未缴税款计息，这一天是次年 4 月 30 日，尽管有经营收入的人可以到 6 月 15 日才报税（《所得税法》第 161 条；第 150 条）。

来源：《所得税法》第 162 条；CRA：利息和罚款。如果是您无法控制的情况使您未能履行义务，CRA 可以取消或豁免罚款和利息，但罚款减免申请必须在该纳税年度所在日历年度结束后 10 年 内提出（CRA：减免的时限）；参见罚款、利息和减免。

自愿披露计划可以减少罚款和利息，但必须在 CRA 开始审计或调查之前申请，所披露的信息要比到期日晚至少 一年；结果是退税，或者没有税款或罚款要缴的税表，通常不在该计划范围之内。CRA 把前一年度未提交、现在已逾期一年的税表，列为合格的例子（CRA：VDP 资格）。主动在先很重要。如果是主动申请，也就是在 CRA 没有就该问题与您沟通的情况下提出，CRA 通常给予 75% 的利息减免和 100% 的罚款减免。如果是被动申请，也就是在 CRA 已就该问题联系您、已定下报税期限，或已掌握第三方信息之后才提出，通常给予 25% 的利息减免，罚款减免最高 100%（CRA：VDP 审查和决定；CRA：IC00-1R7，第 11 段及第 17 至 21 段）。只有针对该问题的审计或调查，才会使申请失去自愿性。该通函没有提到未申报者计划，但把设定报税期限的信函，列在使申请成为被动申请的事件之中，而不是列在终止资格的事件之中。请保留这封信，在期限内办好，并在决定是否申请期间继续重建记录。详情见未申报收入与自愿披露。

年度补报完成后，怎么拿到办房贷或移民所需的收入证明？

先补报缺失的年度。收入证明在“My Account”中：在“Tax returns”标签页选择“Proof of income statement”。CRA 把它描述为您的税务核定的简单通用版本，没有说明某一年度何时会出现在那里（CRA：收入证明）。

CRA 的处理标准适用于按时提交的税表。对于逾期提交的税表，它只说会尽力及时处理，没有给出时间（CRA：处理时间）。任何截止日期，都要把这一点考虑进去。

各方要什么，并不一样。例如，担保父母或祖父母，在申请之前需要提供 CRA 对前三个纳税年度每年的评税通知（IRCC：收入要求）。贷款机构自己决定接受哪些年度和文件，包括收入证明是否够用，还是要评税通知；重建之前先问清楚。对于公司的所有人，怎样取得 CRA 通知和收入证明，也可以参见领股息时如何申请房贷。

示例

所有数字仅作说明。

三个未报税年度的 PayPal 收入（温哥华设计师）

一位设计师在三个未报税年度里，每年通过 PayPal 收到 US$20,000。PayPal 每年留下 US$800 手续费，存入 US$19,200。每个年度是一份单独的税表。每笔付款按各自当天的加拿大银行汇率换算；这些汇率折算下来约为每美元 C$1.30、C$1.35 和 C$1.27。不假设有其他收入或费用。销售均匀分布在每一年里，所以没有超过 $30,000 的小供应商限额，也不适用 GST/HST。

只报存款，会使销售额和手续费费用在第 1 年少报约 C$1,040。

60 天内需要两个已核定的年度（卡尔加里自由职业者）

一位自由职业者要在 60 天内拿到两个年度的核定，以申请房贷。两份漏报的税表根据重建的记录同时提交。收入证明是税务核定的一个版本，所以取决于 CRA 对每个年度作出核定，而 CRA 没有给出逾期税表的处理时间。这位自由职业者现在就去问贷款机构，它接受哪些年度和文件。

美元收入和本地收入合在一起（多伦多编辑）

一位编辑在同一年通过 PayPal 赚了 US$22,000，从本地客户赚了 C$10,000。按每美元约 C$1.35 计算，US$22,000 约为 C$29,700，所以销售总额约为 C$39,700。这在四个季度内超过了 $30,000 的小供应商限额。编辑必须逐季度算出限额是什么时候超过的，GST/HST 申报表也就成了与所得税税表分开的另一项重建工作。

您的情况不同？

• CRA 的信函已经到了，有两个或更多年度尚未处理，平台和银行的合计数对不上，美元销售额可能已超过 GST/HST 限额，您正在考虑要不要在 CRA 联系您之前主动申报，或者贷款机构或移民申请很快需要已核定的年度：同时未处理的几个年度，通常用同一套记录重建更容易；报税的先后顺序、CRA 的来信，以及要不要先主动申报，最好尽早定下来。参见记账帮助。
• 您只有银行对账单：参见根据银行对账单重建账簿。
• 收据丢了：参见没有收据的经营费用。
• 主要问题是 CRA 的要求、罚款或年度的先后顺序：参见补报未提交的税表。
• 您可能在已经提交的税表里漏报了收入：参见未申报收入与自愿披露。
• 可能有 GST/HST 要缴：参见未提交的 GST/HST 申报表与估算核定。
• 美国客户要您提供 W-8BEN，或者给您寄了 1099：参见有美国客户的加拿大自由职业者。
• 收款的是公司，不是您本人：参见补报未提交的公司税表。