加拿大自由职业者有美国客户：需要申报什么

给美国客户要收 GST/HST 吗？

加拿大自由职业者向非居民美国客户提供符合条件的服务，通常适用零税率。零税率指应税销售不收 GST/HST，不代表每张美国地址的发票都符合。消费税法出口规定及 CRA 指南区分服务、收款对象及涉及的加拿大财产。

客户的美国账单地址不是非居民证明。保留合同、签约方地址及居民身份证据、发票和工作描述。CRA 要求供应商支持客户的非居民身份。零税率出口销售计入 GST/HST 小供应商条件；注册起点参见何时注册 GST/HST。已经注册时，即使全部销售都是零税率、无需缴税，也要每个申报期间提交 GST/HST 报税表。

魁北克自由职业者要向美国客户收 QST 吗？

魁北克自由职业者向非居民提供符合条件的服务，通常适用零税率，因此该销售不收 QST。魁北克税务局列明非居民个人身处加拿大等例外，并说明某些专业和咨询服务适用零税率。

将魁北克发票视为出口前，应核实谁购买服务，以及工作涉及什么。为美国公司提供建议的合同，与直接涉及魁北克财产的服务不同。保留客户居民身份及所做工作的证据。注册要求参见魁北克税务局 GST/QST 规定及何时注册 GST/HST。即使没有应缴 QST，QST 注册人仍须每个申报期间提交报税表。

我在加拿大为美国客户工作，要缴美国税吗？

不是美国税务人士的加拿大自由职业者，全部服务在加拿大完成时，通常不会仅因客户从美国付款，就对这些费用承担美国联邦所得税。IRS 按工作完成地点确定个人劳务收入来源，不受客户居住地、合同签订地点或付款账户影响。

即使全部工作在加拿大完成，也需单独检查美国州规定。例如，加州按客户获得利益的地点确定独资经营者服务收入来源，不受工作完成地点影响；具体加拿大合同是否适用，取决于事实。

为每个项目保存工作地点记录。合同涵盖两国工作时，按各地完成的工作分配费用；IRS 通常按服务天数分配。更广泛的美国服务收入规则参见境外股东何时需要缴美国税。客户在美国并不要求您有美国公司；结构比较参见加拿大居民如何设立美国业务。

什么是 Form W-8BEN，应该用它代替 Form W-9 吗？

Form W-8BEN 告知美国付款方，个人属于外国人士。不是美国人士的加拿大独资经营者，对于在加拿大完成的工作，通常可向索取美国税务文件的客户提供该表。交给付款方，不交 IRS。IRS W-8BEN 填表说明解释其用途及提交方式。

IRS 要求在美国提供服务的外国个人，使用 Form 8233 或其他适用表格，而不是 W-8BEN。Form 8233 填表说明要求美国纳税人识别号。如果客户要求 W-9，应解释您是外国个人，并提供正确表格。IRS W-9 索取方说明规定外国人士不得提供 W-9。

如果美国客户给我 Form 1099，或坚持要 W-9 呢？

Form 1099 或 W-9 要求，本身不会把加拿大工作变成美国来源收入，也不会产生美国申报义务。工作地点及税务身份仍决定结果。将表格金额与发票比较；如果付款方把您申报为美国收款人，应要求更正记录。IRS 来源规则仍适用，W-9 声明用于美国人士。

保留 Form 1099、W-8BEN、与付款方的沟通及工作地点证明。即使付款方表格有误，也要在加拿大申报收入。如果付款方实际扣了美国税，按加拿大收款人被预扣美国税评估退税或加拿大抵免。

何时需要提交美国 Form 1040-NR？

属于美国非居民的加拿大自由职业者，如果在美国经营业务，通常提交 Form 1040-NR，包括美国境内个人服务构成美国经营活动的情况。IRS 申报说明规定，即使协定使收入免缴美国税，也可能仍须申报。其他预扣不足的美国来源收入，或退税申请，也可能需要报税表。

一项狭窄的法定例外规定，税务年度在美国总停留不超过 90 天、该服务总报酬不超过 US$3,000，且合同对象是符合条件的外国人士或美国人士的境外办公室时，美国服务不构成美国经营活动。直接与美国客户的美国办公室签约，不满足该例外。

在报税表申请协定待遇时，也可能需要 Form 8833；IRS 填表说明列明例外。不要假设免税就免除申报义务。

如果我去美国完成工作，结果有什么变化？

访美期间完成的工作，通常属于美国来源服务收入，因此美国税及 Form 1040-NR 分析会改变。按各国完成的工作拆分跨地点合同，并保存注明日期的美国工作日、交付成果、发票及旅行记录。IRS 来源指南通常按工作日分配个人劳务报酬。

即使协定免除美国联邦所得税，美国工作也可能要求 Form 1040-NR。根据加拿大与美国税收协定，美国通常仅对加拿大居民归属于美国常设机构的营业利润征税。常设机构可能是开展业务的固定场所，如办公室；长期服务项目也可能按协定单独条件形成常设机构。短期访问本身并不能确定申报或纳税答案。

如果预计在美国工作，应在首次付款前解决协定及预扣税立场。Form 8233可用于证明美国境内独立服务的协定预扣税豁免。您签署 Part III；付款方签署 Part IV，并在接受表格后五天内送交 IRS。保留副本及任何美国付款方报表，供最终申报使用。移民许可及州税规定需单独审查。

美国客户收入需要缴美国自雇税吗？

加拿大非居民通常不会仅因客户是美国人，就缴美国自雇税。IRS 说明，外国非居民通常不适用该税，但须考虑社会保障协议。根据美国与加拿大协议，居住加拿大的自雇人士，即使跨境工作，通常仍由加拿大或魁北克体系覆盖。

如果在美国工作并申请加拿大或魁北克社会保障覆盖，应申请保障证明：CPP 使用 Form CPT56，QPP 使用 Form QUE/USA 101。如果提交美国报税表，附副本证明美国自雇税豁免。加拿大 CPP 或魁北克计划计算参见自雇收入如何纳税。

美元收入如何在加拿大报税表申报？

加拿大居民独资经营者，将美国客户费用按加元申报为营业或专业收入，通常使用 Form T2125 随 T1 提交。CRA 自雇说明要求在相应自雇行填写总额及净额；美国 Form 1099 不能代替加拿大记录。

有申报义务的魁北克居民，也在省 TP-1 报税表 Schedule L 申报营业收入，并按适用情况附 Form TP-80 或财务报表。魁北克税务局解释了独资经营申报。

收入和费用在产生时换算，通常用当天加拿大央行汇率。CRA 所得税货币解释专辑允许某些收入项目在实际可行时使用平均汇率，但汇率明显波动时通常不接受。保留每次换算的汇率及来源。记账、收款手续费及之后汇兑收益或损失，参见美元销售及平台结算款。

举例说明

以下仅为示例。某日历年度，住在魁北克的独资经营者，向美国公司开具 US$100,000 咨询发票，全部工作在魁北克完成，并产生 US$20,000 营业费用。仅为演示换算，假设每笔相关金额产生时，US$1 等于 C$1.30。加拿大金额为收入 C$130,000、费用 C$26,000、其他调整前 C$104,000。实际交易可能需要不同的每日汇率。

如果客户是非居民且没有排除情形，咨询服务可适用 GST/HST 及 QST 零税率。这些销售超过 GST/QST 小供应商门槛，因此即使不收销售税，自由职业者也必须注册并提交两种报税表。保留合同、客户居民身份证明、发票、汇率记录及显示没有美国工作日的日历。净营业收入通过 Form T2125 进入联邦报税表，通过 Schedule L 进入魁北克报税表。可向美国客户提供 Form W-8BEN；费用本身通常不要求 Form 1040-NR。之后赴美完成部分合同工作，会改变来源及申报分析。

您的情况有所不同？

• 您在美国工作、被预扣美国税，或需要审查协定立场：整理旅行日期、合同、发票、付款方表格及预扣税报表，进行跨境税务处理。已被预扣的付款，先参见加拿大收款人被预扣美国税。
• 您是美国公民、绿卡持有人或可能的美国税务居民：上面的非居民答案可能不适用；使用跨境税务服务。
• 您实际上是美国公司员工：参见跨境工作。
• 您通过公司开票，或考虑美国 LLC：参见加拿大居民如何设立美国业务。
• 您需要 GST/HST 注册条件：参见何时注册 GST/HST。
• 您持有美国银行或支付账户：检查境外财产及关联公司申报。