补报加拿大公司未提交的税表

公司不报税会怎样？

CRA 可要求补交税表、在没有税表的情况下核定税款、收取罚款及利息，并追缴已核定债务。其未申报处理程序可升级为实地联系或起诉。公司税债不会因未报税而消失：所得税法规定，税务责任不取决于是否已核定。

先核查每封 CRA 信件的日期及类型。催报要求、核定通知及追缴通知需要不同回应。工资预扣款及 GST/HST 欠缴尤其紧急：CRA 说明，通知后不久即可开始法律追缴行动。

每个缺失年度都须报税，包括没有收入的年度吗？

居民公司通常每个纳税年度都须提交 T2，包括无活动及无应缴税款的年度。CRA 列出某些免税国有公司、哈特派殖民团体及注册慈善机构的有限例外；停止经营不会终止义务。公司如已解散，应核查解散日期及是否通知 CRA；工资税和 GST/HST 账户有单独关闭步骤。非居民公司有不同的申报触发条件（CRA：谁须提交 T2）。

T2 须在公司年末后六个月内提交。公司税余额通常在年末后 2 个月 到期；符合条件的 CCPC为 3 个月。没有只需补报近期缺失年度的普遍规则。GST/HST 登记者每个申报期间都须申报，即使没有交易或净税额。月度及季度申报和付款于期末后 1 个月 到期；年度申报及最终付款通常于年末后 3 个月 到期。工资税申报取决于公司是否支付报酬，或有预期缴款的开放工资税账户。

哪些申报缺失？先补哪项？

提交前，按账户及期间列明公司义务。T2 年度、GST/HST 申报期间、工资税缴款期间及 T4 日历年度是不同单位，一份补报税表无法涵盖全部。

先核查催报、追缴行动及未缴工资税或 GST/HST 金额，及时就这些余额联系 CRA。同时从最早缺失期间重建资料，使期初余额、亏损及付款正确结转至以后年度。提交前，核对各税表：T2 收入、GST/HST 应税销售、T4 薪酬及 T5 股息应相互一致。魁北克的 GST/HST 及 QST 申报由魁北克税务局管理。公司若本应登记 GST/HST 却从未登记，参阅何时登记。

核查每个逾期 T2 年度的提交方式；某些较早税表需使用不同方式。提交步骤及例外可参阅提交公司税表。

如何从 CRA 取得旧税单、通知及账户对账单？

使用公司业务号码，在 My Business Account 中查看所有项目账户，或授权代表访问。CRA 在那里列出未提交税表、余额、预期及已提交 GST/HST 申报、工资税详情及 T2 状态。

从在线邮件下载公司通知、信件及对账单。缺失通知或详细付款历史，CRA 说明可通过查询服务申请副本及定制对账单。已提交 T4 或 T5 税单，可在 My Business Account 使用查看申报详情：按年度及申报类型筛选，再查看税单或申请下载。未提交税单应根据原始记录重建；CRA 页面为空不能证明未曾付款。魁北克义务还须取得魁北克税务局账户历史及通知。

收集业务号码及项目账号、公司成立及年末日期、银行及信用卡账单、销售发票、费用收据、工资明细、以往税单、税表、CRA 通知及付款证明。维护各缺失期间及申报状态清单。

从未记账，或记录丢失，怎么办？

提交前，依据现有最佳证据重建交易。追踪每笔银行入账，记录其属于销售、借款、转账或其他收款；不要把没有凭据的提款当作费用扣除。向原持有人索取旧账单、发票及工资数据，再与 CRA 账户历史核对。CRA 要求可靠、完整且有文件支持的记录。电子记录丢失须向 CRA 报告，并在合理时间内重建。

逾期所得税申报的记录，通常须保留至提交后六年；财产及股份历史、CRA 指示及未解决异议可能要求更久。CRA 也说明，即使申报期间已结束超过六年，仍须提交 GST/HST 申报表。实际重建及年末报表，参阅公司记账及 GIFI。

CRA 发了催报要求或估算核定，现在怎么办？

确认信件是催报要求还是核定通知。及时回应 CRA 催报，提供实际可行的申报计划。如果公司争议核定，应立即核查通知日期：公司有 90 天提交正式异议。补交税表或联系追缴部门，不等于已提交异议；争议程序可参阅审查、审计及自愿披露。

依据所得税法第 152(7) 款作出的核定，不能取代缺失税表。CRA 说明，因缺乏事实，核定可能不含自愿申领的扣除；公司提交实际税表后，CRA 会审查并重新核定。工作进行期间，已核定余额可能仍可追缴。催报或已有 CRA 联系，也影响自愿披露的考虑，因此提交披露申请前，应核查该途径。

CRA 冻结了公司银行账户，我们能怎么办？

把银行限制视为正在进行的追缴事项。询问银行收到何种法律文件、取得公司副本、向 CRA 确认受影响项目账户及余额，并联系通知上列明的追缴人员。CRA 可通过付款要求或相关扣押文件，要求金融机构把持有资金交给 CRA。

如果争议余额，向追缴人员提供核定通知及缺失税表补报计划；仅提交税表或异议，不一定停止追缴。如果公司无法立即支付，CRA 提供付款安排。付款安排不会自动解除已有付款要求：CRA 说明，通常维持追缴措施，直到账户全额付清或证明财务困难。询问变更限制需要什么，并取得书面答复，再依赖该账户支付工资或完成交易。工资税及 GST/HST 欠缴可在通知后不久进入追缴；待完成的出售或房贷会使时间尤其关键。

董事会对未缴工资预扣款及 GST/HST 承担个人责任吗？

董事可能被个人核定承担特定未缴工资税及 GST/HST，以及相关罚款和利息。这不同于公司普通 T2 所得税债务。CRA 须满足对公司的追缴条件；董事如果在未缴发生前采取合理预防措施，可能有尽职尽责抗辩。CRA 董事责任通告说明，核定须在最后停止担任董事后两年内作出；仅仅没有参与，不会自动消除风险。

确定每个未缴期间的董事、各人何时离任，以及当时有哪些预扣及缴款控制。如果信托税款被用于营运，或董事已收到个人核定，应带上账户及董事记录取得税务申报帮助，不要假设提交公司税表即可解决个人风险。

还能申领进项税抵扣及旧亏损吗？

部分申领可能仍可用，但逾期报税不会延长每个申领期限。依据消费税法第 225(4) 款，一般 GST/HST 登记者须在原期间之后四年内结束的最后申报期间，其申报截止日前提交税表并申领进项税抵扣。特定人士通常以包含原期间的财务年度后 两年 内结束的最后申报期间为期限，但有法定例外。计入旧抵扣前，核查每张发票、登记期间及申领截止日。

有充分支持的公司非资本亏损，可在适用结转期限内抵减其他年度应税收入。CRA 的 T2 指南说明，当年非资本亏损可向前追溯三年，或向后结转 20 年。较早亏损可能有不同期限，控制权取得也可能限制使用。带支持资料申报亏损年度，再核对已核定亏损余额，然后用于以后税表。实际税表审查前，CRA 估算核定可能没有反映扣除或亏损。

补报需要多少税款、罚款及利息？

核对记录及账户历史前，无法给出有用的单一估计。分别列出公司所得税、GST/HST 净税额、工资预扣款及雇主金额、省级余额、罚款、利息及重建记录成本。零 T2 仍需编制并提交；零 GST/HST 申报仍能处理缺失期间通知。相反，未缴信托税款在所有 T2 年度完成前，就可能引发追缴及董事风险（CRA：追缴；董事责任）。

根据重建账簿逐期估算，再与 CRA 核定、付款及抵扣核对。公司税可能早于 T2 申报截止日到期，因此现在报税不会消除已累积利息。计算及可能取消收费，参阅罚款、利息及减免。有正在生效的催报、冻结账户、多年缺失税表或所有人提款不清的公司，已超出日常申报工作的范围。

不要立即把 GST/HST 退税列为可用现金：CRA 可暂扣退税，直至补齐所需税表或付款，或将退税抵减余额。要获得现金退税，T2 须在年末后三年内提交。CRA 可酌情将较早 T2 抵扣余额用于同一业务号码下符合条件、已确立的债务，但第 152(7) 款核定产生的债务不包括在内。将任何抵扣计入补报成本前，确认其状态。

示例

以下为加元示例。公司缺少三个 T2 年度及三个年度 GST/HST 期间的申报。第一年记录 $100,000 销售及 $80,000 有凭据费用，即税务调整前账面利润 $20,000；GST/HST 记录另外显示须缴 $12,000 净税额。第二年，有依据的税务计算显示 $10,000 非资本亏损，GST/HST 申报为零。第三年没有收入、费用、工资或 GST/HST 交易。

公司核查 CRA 账户及催报日期，再编制全部三个 T2 年度及 GST/HST 期间。如果第一年应税收入也为 $20,000，且允许向前追溯，$10,000 亏损申领会将其降至 $10,000；仅有账面利润不能确定应税收入。第二、第三年 GST/HST 为零申报，账户仍开放期间第三年也须提交 T2。公司将 $12,000 合计 GST/HST 净税额与已记入的付款核对，并检查是否需要 T4 或 T5 税单。这些数字不能确定罚款、利息或最终余额。

你的情况不同？

• CRA 发了审查或审计信，或你考虑披露：参阅审查、审计及自愿披露。
• CRA 收取了罚款或利息：参阅罚款、利息及减免。
• 账簿及年末报表需要重建：参阅公司记账及 GIFI。
• 所有人取款，没有明确工资或股息记录：参阅股东借款。
• 公司从未登记 GST/HST，但可能本应登记：参阅GST/HST 登记。
• 公司漏交 T1134、T1135 或 T106：参阅外国财产及关联企业申报。
• 你自己的 T1 也未提交：参阅补报个人税表。
• 涉及银行限制、董事核定或紧迫出售期限：将通知、账户对账单及交易记录交给税务申报服务。