购车会计分录：贷款、首付款和旧车折价

新车用首付款加贷款购买，怎么记账？

在购车当天，按全部成本记入车辆，把首付款记在银行存款项下，其余记为贷款。贷款是负债，不是费用。会计分录属于记账习惯，不是法律规定的；各部分已注明所依据的税务规定。

成本是价格加上您支付的 GST/HST 和 PST，减去您申请的 GST/HST 进项税抵免（CRA T4002 指南，第 4 章）。抵免是否减少成本、何时减少，取决于车辆和您的用途；参见通过企业购车和记录 GST/HST。

如果首付款或最初几期还款是从个人账户付的，就不要贷记银行，改为贷记业主权益（独资经营者）或股东贷款账户（公司）；参见股东贷款账户和个人垫付的经营费用。

车辆是资本性支出，不是费用：除非法律明确允许，否则《所得税法》不允许扣除资本性支出（《所得税法》第 18(1)(b) 段）。允许的做法是资本成本折旧扣除（CCA），即分几年逐年扣除（CRA：申请 CCA）。类别、费率和第一年的扣除，参见资本成本折旧扣除。

出现下列情况就不简单了：车辆或贷款登记在您名下却由公司付款，个人汽车转入企业，有旧车折价或租赁买断，价格超过成本上限，或者车辆同时用于个人驾驶。租赁买断和其他车辆一样按买断价加税入账，但之前的租赁付款和租赁合同可能改变税务结果；本文不涉及租赁。请备齐购车协议、贷款协议和还款计划表、发票上列明的旧车折价金额、购车当天的里程表读数，以及（个人汽车）开始用于经营当天的价值。

二手车购买怎么记账？

二手车和新车的记法相同：借记车辆，金额为价格加上无法收回的销售税；贷记银行，金额为首付款，其余贷记车辆贷款。成本上限对二手车和新车同样适用（《所得税条例》第 7307(1) 款）。需要保存的文件列在最后一节。

每期还款中，哪一部分是费用？

只有利息是费用。本金是偿还为购置资本性资产而借的钱，所以减少贷款，永远不能扣除。本金和利息的划分，要依据贷款机构的还款计划表或对账单，不要自己估算。

CRA 允许扣除为购买用于赚取收入的车辆而借款所支付的利息。车辆同时用于个人驾驶时，独资经营者只能扣除业务使用部分；乘用车的上限同样适用于公司；公司拥有的车辆，其扣除额和任何员工或股东福利要一起确定，见混合用途一节（CRA T4002 指南，第 3 章；《所得税法》第 20(1)(c) 段）。

我可以扣除的利息有上限吗？计算 CCA 的成本有上限吗？

乘用车有。一个上限限制利息，另一个上限限制计算 CCA 所用的成本。两者都只限制税务扣除：账簿上仍然显示全部成本和全部利息，所以要记下超出的部分，以便与税表核对。

利息上限按每天计算：法律允许扣除实际支付的利息与每 30 天的规定金额两者中较低者，再乘以计息天数（《所得税法》第 67.2 条；《所得税条例》第 7307(2) 款）。规定金额取决于车辆购入的年度（《所得税条例》第 7307(2) 款）。成本上限也按购入年度确定，所以以前年度购入的车辆沿用该年度的上限，见第 7307(1) 款。零排放车辆有单独的上限和 CCA 费率；参见电动车的冲销。

成本超过上限的车辆单独归入第 10.1 类，其 CCA 按上限加销售税计算（CRA T4002 指南，第 4 章；《所得税条例》第 7307(1) 款）。财政部宣布，2026 年 1 月 1 日或之后购入的车辆适用更高的上限，但《所得税条例》仍然显示较低的数字，而且公告没有引用任何修订立法。今年购入的车辆适用哪个数字，在条例修改之前尚无定论；请在编制税表之前请专业人士确认。

大多数轿车和 SUV 都是乘用车。皮卡或厢式货车可能不受限额约束，取决于座位数，以及载货或载设备的程度；参见 CRA 的车辆图表（CRA：机动车费用）。请保存车辆座位数和载货情况的记录。

旧车折价换新车怎么记账？

新车按全价入账，旧车折价金额视为您出售旧车所得。折价金额是您为新车支付的价款的一部分，不是新车成本的折扣。新车成本中归属于旧车折价的部分，不能超过旧车的公平市价（《所得税法》第 13(33) 款），所以折价看起来偏高时，请专业人士审查这些数字。

上表没有列出 GST/HST。如果您必须对旧车收税，经销商会把旧车折价视为一笔单独的购买：对新车全价征税，您对旧车折价收税。如果您不必收税，则对扣除折价后的价格征税。发票通常会把这些金额相抵（CRA：GST/HST 特殊情形；参见记录 GST/HST）。

旧车按原值和累计摊销从账上转出。折价金额与旧车账面价值之间的差额，是账簿上的收益或损失。折价金额以经销商的发票为准；如果发票把它并入了较低的价格，请向经销商要明细。如果旧车还有贷款，经销商的代付余额会出现在发票上，应冲减旧车贷款，而不是计入新车成本；融资金额则包含这笔代付余额。

在税表上，折价金额是处置旧车的所得。CRA 要求您保存每次出售或折价换车的日期和付款或折价金额（CRA T4002 指南，第 1 章）。如果旧车部分用于个人驾驶，按常规方法，折价金额中的业务使用部分计入 CCA 明细表；按 CRA 的行政方法（适合每年业务使用比例变化的情况），则全部折价金额计入，再通过调整使以后的 CCA 与业务使用保持一致。请沿用该车辆已经采用的方法（《所得税法》第 13(7)(c) 段；CRA T4002 指南，第 4 章）。是否产生追回或终止损失，取决于 CCA 明细表，而不是账簿上的收益或损失；参见出售经营资产。

我可以把个人汽车转入企业吗？该按什么成本入账？

把个人汽车转入企业，属于资本性支出，不是费用。它对企业的起始成本，一般是下面两者中较低者：开始用于经营当天的公平市价，以及您的购入价加上增值部分的一半。如果汽车现在的价值比您当初买的价低，起始成本就不是原来的购入价。CCA 按业务使用部分申请。

对独资经营者来说，开始把财产用于经营是用途变更。资本成本是以下两者中较低者：当时财产的公平市价，以及其成本加上增值部分的一半（《所得税法》第 13(7)(b) 段；CRA T4002 指南，第 4 章）。CRA 还把开始经营使用视为您处置了这辆车，所以如果它的价值高于您的购入价，可能产生资本收益（CRA T4002 指南，第 4 章）。在开始经营使用当年的税表中作出选择，可以避免这笔视同处置，但这辆车随后被视为未用于经营，所以选择有效期间没有可申请 CCA 的成本（《所得税法》第 45(2) 款）。如果汽车的价值高于购入价，请在报税前请专业人士审查这项选择和 CCA 之间的取舍。如果汽车部分用于个人驾驶，只能申请其中业务使用部分的成本（《所得税法》第 13(7)(c) 段）。请保存价值证明和开始经营使用的日期。没有现金流动，所以分录是借记车辆、贷记业主权益。

如果这辆个人汽车还有贷款，CRA 看的是借款现在的用途，而不是原来的用途，并且要求借款与该用途之间有联系（CRA 专题 S3-F6-C1，第 1.35 段；《所得税法》第 20(1)(c) 段）。为个人汽车借的贷款，在汽车产生经营收入之后，利息是否符合条件，取决于这种联系，而且业务使用比例和利息上限仍然适用，所以请专业人士审查。

公司不会自己开始使用您的汽车；它必须通过出售或出资来取得。公司和控制它的人，被视为彼此不是独立交易（《所得税法》第 251 条）。对于以这种方式取得的乘用车，公司的资本成本是下面三者中最低的：公平市价、您对这辆车的成本额，以及成本上限。如果这辆车从未用于经营，成本额一般是您的购入价；如果您已经为它申请过 CCA，成本额则是它的未折旧资本成本（《所得税法》第 13(7)(h) 段；第 248 条中“成本额”的定义）。公司怎样为它向您付款（现金、股东贷款账户或股份）是另外一笔分录；参见股东贷款账户。如果付款包括应税加拿大公司的股份，您和公司可以根据第 85 条（T2057 表）联合作出选择，确定转让价格。选择的截止日期，是您双方就转让年度各自报税截止日中最早的一个，而且乘用车的上限仍然限制金额（《所得税法》第 85 条；参见把业务转入公司）。这次出售对您个人和 GST/HST 也有税务后果：参见通过企业购车。

贷款在我名下，但由企业还款：怎么记账？

独资经营者按普通车辆贷款记账；公司替您偿还以您本人名义借的贷款，属于股东贷款或福利，不是公司的贷款。三个事实决定处理方式：车辆归谁所有，贷款登记在谁名下，谁在还款。独资经营者和企业是同一个纳税人；公司是另一个纳税人。

公司替您偿还个人贷款，究竟是借给您的贷款还是股东福利，取决于实质，例如书面还款协议或其他有说服力的证据，而不取决于分录怎么记（CRA 所得税专题 S3-F1-C1）。股东福利是公司被视为个人给了您的款项（CRA：股东福利）。真正的贷款有自己的期限：欠公司的余额，如果在其产生的那个公司纳税年度结束后一年内没有还清，一般要计入您的收入，除非还款是一连串借款与还款的一部分（《所得税法》第 15(2) 款和第 15(2.6) 款）。参见公司支付的个人开支和股东贷款。

按公里补贴或报销等替代方法有各自的规则；参见通过企业购车。需要分清的付款，参见股东贷款账户和个人垫付的经营费用。

车辆既用于经营又用于个人驾驶怎么办？

独资经营者只能申请业务使用部分，即业务公里数除以总公里数（CRA：机动车费用）。这个比例适用于上限之后的利息，也适用于成本上限之后的 CCA。账簿按整辆车和整笔贷款记录，编制税表时再应用这个比例。

如果您以后不再把车辆用于经营，就被视为在那一天按公平市价把它卖掉了（《所得税法》第 13(7)(a) 段）；参见出售经营资产。

业务使用比例来自行车日志；日志必须包含什么，见 CRA 车辆行车日志指南。

公司拥有的车辆，如果由其所有人或员工个人驾驶，处理方法不同：公司的扣除额和应税福利要一起确定，本文不涉及这一点。参见通过企业购车。

车辆的账面折旧和 CCA 有什么区别？

账面折旧称为摊销，是在财务报表中把成本分摊到车辆的使用年限内。CCA 是税务扣除，按 CRA 规定的类别和费率计算。法律不允许扣除折旧，只允许扣除 CCA（《所得税法》第 18(1)(b) 段）。公司的 T2 要把财务报表中的摊销与 CCA 核对一致；参见公司账簿中的摊销与 CCA。

为车辆保存一份 CCA 明细表，列明类别、成本、出售或旧车折价所得，以及每个年末的余额。税务扣除、追回或终止损失，由这份明细表决定，而不是账簿上的账面金额。

购车和贷款，我该保留哪些文件？

请保留购车协议或买卖单据、贷款协议及其还款计划表、贷款机构的年末利息对账单，以及显示旧车折价金额和税款的发票。再加上购车当天的里程表读数，购买、出售或折价换车时 CRA 要求提供这项记录（CRA：机动车记录），还有每年的行车日志。

对于转入企业的个人汽车，请保存公平市价的证明和开始经营使用的日期。对于公司，请保存关于车辆归谁所有、贷款由谁承担，以及所有人如何获得付款或还款的任何书面协议。

记录和支持文件，自其所涉及的最后一个纳税年度结束起，要保存 六年。CRA 说明，长期取得和处置财产的记录要无限期保存，所以购车文件、CCA 明细表以及出售或旧车折价的文件都要保留，丢弃其中任何一份之前请先询问（CRA：记录保存）。

示例

这些示例仅作说明；所有金额均为加元，GST/HST 的分录从略。

新车用首付款加贷款购买

一位独资经营者购买一辆 SUV，含所有税费共 C$30,000，首付 C$6,000，融资 C$24,000。账簿借记车辆 C$30,000，贷记银行 C$6,000 和贷款 C$24,000。

第一期还款 C$520：其中 C$120 是利息，C$400 用于减少贷款。成本低于上限，利息低于上限，所以两个限制都不适用。如果这辆 SUV 的价格是 C$60,000，CCA 仍然按上限加税计算，超出每月限额的利息会留在账簿里，但不能报在税表上。如果 60% 的公里数用于经营，税表申请 C$120 利息中的 C$72，并按成本的 60%（C$18,000）申请 CCA。

个人汽车转入企业

一位独资经营者三年前以 C$28,000 买了一辆车，现在价值 C$15,000。企业的资本成本是两者中较低的 C$15,000，而不是 C$28,000。如果一半的公里数用于经营，CCA 按 C$7,500 计算。分录是借记车辆 C$15,000，贷记业主权益，不涉及银行。

公司给卡车办理旧车折价

一家公司以 C$40,000 购买一辆新工作卡车：旧车折价 C$12,000，现金 C$8,000，贷款 C$20,000。假设按 CRA 的图表，这辆卡车不是乘用车，所以不适用上限。账簿借记新卡车 C$40,000，贷记银行 C$8,000 和贷款 C$20,000，旧卡车按账面金额转出。

如果旧卡车摊销后的账面金额是 C$10,000，C$12,000 的折价在账簿上产生 C$2,000 的收益。税务结果不同。假设两辆卡车都属于第 10 类，旧卡车的原值超过 C$12,000，公司年末仍持有新卡车，而且该类别没有其他变动。CCA 明细表为新卡车加 C$40,000，减去 C$12,000 的所得，所以该类别在 CCA 之前的余额增加 C$28,000，没有追回或终止损失。账簿上的收益在税表上另行调整核对。

您的情况不同？

• 车辆登记在您名下，但由公司偿还贷款，或者您的个人汽车要转入公司：车辆在税务上归谁所有、它的 CCA 类别和成本，以及这些还款是股东贷款、福利还是经营成本，需要一并确定；请带上车辆文件和贷款协议，找记账帮助。
• 车辆或贷款登记在配偶或亲属名下，或者有家人共同签署了贷款：谁可以申请车辆及其利息的扣除，取决于谁拥有它、谁在付款；请先带上车辆登记证和贷款协议，找记账帮助。
• 公司有旧车折价或租赁买断：所得和 CCA 明细表决定税务结果；请带上经销商的发票或买断对账单，找记账帮助，并参见资本成本折旧扣除。
• 贷款余额、还款和银行账户对不上，或者几年的车辆成本从来没有入账：参见补做逾期账簿和记账帮助。
• 您成立了公司，但车辆仍在您名下：参见独资经营成立公司之后的账簿。
• 车辆是电动车：参见电动车的冲销。
• 您需要这次购车的 GST/HST 分录：参见在账簿中记录 GST/HST。
• 您把车辆彻底卖掉了：参见出售经营资产。
• 您的车既用于经营又用于家庭，却没有行车日志：参见 CRA 车辆行车日志指南。