我是加拿大税务居民吗？居住联系、天数与协定

什么决定一个人是加拿大税务居民？

加拿大税务居民身份关注生活以哪里为基础，按全部事实判断。CRA 考虑居住联系、停留时间和目的，以及生活模式是在加拿大还是境外延续。国籍和移民身份不能决定税务问题。加拿大居民通常申报居民期间的全球收入；非居民通常就加拿大来源收入纳税。CRA：居民身份；CRA：居民身份解释专辑

每个人分别评估。搬迁时，身份变化日期取决于何时建立或切断联系，也可能受协定影响。决定报税身份前，保留住房、家人地点、旅行及工作的时间线。年内成为居民，参见首次加拿大报税。终止居民身份，参见离开加拿大。

什么是重要及次要居住联系？

可供您使用的加拿大住房、在加拿大的配偶或同居伴侣，以及加拿大受抚养人，是最强联系。CRA 综合衡量次要联系；单个银行账户或执照通常不能独自决定居民身份。CRA：居民身份解释专辑，第 1.11–1.15 段

按普通条件租给非关联租客、您无法使用的住房，权重可能较低。早已因关系破裂而分居的配偶，通常不会因此构成重要联系。CRA 审查实际事实，不将任何一种情况视为自动豁免。CRA：居民身份解释专辑，第 1.12–1.14 段

我在境外工作，但配偶和子女住在加拿大，仍是居民吗？

按加拿大国内规则，临时境外工作期间，配偶或受抚养人留在加拿大，通常仍是事实居民。如果另一国也认定您为居民，协定可能改变加拿大结果。境外付款或缴外国税，本身不会终止加拿大居民身份。CRA：居民身份解释专辑，第 1.10–1.13 和 1.37–1.38 段

考虑加拿大住房是否仍可使用、派驻多久、境外住在哪里，以及家人是否计划团聚。如果离开是为了重新在加拿大之前居住过的国家定居，家人短暂留下完成学业或卖房，可能不会延迟非居民身份。这需要完整时间线。CRA：居民身份解释专辑，第 1.16–1.23 段

在加拿大不足 183 天，就是非居民吗？

不是。183 天规则可以使没有重要加拿大联系的人，在加拿大临时停留达到规定天数后成为视同居民。它不是在境外停留够久就终止事实居民身份的规则。所得税法，第 250(1)(a) 条；CRA：视同居民

临时停留条件下，CRA 通常将旅居加拿大一天中的任何部分都计入。每天从境外住家通勤到加拿大工作，不会仅因过境就算旅居。加拿大军人及某些政府工作人员，也可能根据其他规定成为视同居民。CRA：居民身份解释专辑，第 1.32–1.34 段

如果加拿大和另一国都认定我是居民呢？

检查加拿大是否与该国有所得税协定，再阅读居民条款。只有两国都按各自有关规则认定您为居民，且您符合协定居民条件，才适用协定冲突判定。仅外国缴税或报税，不能证明符合该条件。CRA：居民身份解释专辑，第 1.40–1.45 段

没有适用协定，就没有协定冲突判定。加拿大使用国内居民规则，两国可能都认定您为居民。选择加拿大身份前，检查各国申报义务。所得税法，第 250(5) 条

许多协定先检查哪里有可供持续使用的住房。租用房间也可能是“永久住所”；只供短期访问的地方可能不是。两国都有永久住所时，协定通常比较个人与经济联系哪里更紧密。之后条件因协定不同。保留住房租约或所有权记录、家人及工作记录、旅行日期，以及按另一国法律属于居民的证据。境外工作或第二住房本身，不会自动改变协定居民身份。CRA：居民身份解释专辑，第 1.45–1.51 段

涉及美国搬迁的时间及两国报税，参见从加拿大移居美国。冬季探访参见避寒族及美国居民身份。

什么是视同非居民，对税务意味着什么？

视同非居民是加拿大法律原本会认定为居民，但税收协定认定是另一国而非加拿大居民的人。第 250(5) 条从有关时间起，将其在加拿大所得税上视为非居民。这与 183 天规则下的视同居民不同。所得税法，第 250(5) 条；CRA：居民身份解释专辑，第 1.37–1.39 段

变化可能触发终止加拿大居民身份的规定，包括某些财产视同出售，并改变之后加拿大来源付款的税务。福利资格也可能变化：加拿大儿童福利通常要求加拿大税务居民身份，但视同居民的配偶或伴侣有特定例外。修改报税表或认定福利款可以保留前，应确认生效日期。CRA：居民身份解释专辑，第 1.38 段；CRA：非居民

财产及最后报税表规定，参见离开加拿大。

应该交 Form NR73 或 NR74，取得 CRA 意见吗？

事实不明确时，Forms NR73 和 NR74 是可自愿使用的 CRA 意见申请途径。离开加拿大用 NR73，进入或短期停留加拿大用 NR74。两份表本身都不决定身份。CRA：居民身份解释专辑，第 1.54–1.55 段

意见基于您提供的事实，对 CRA 没有约束力；之后可能要求记录或深入审查。应完整说明两国住房、家人、工作及旅行。如果涉及协定立场或以前已报税表，送表前先审查这些事实。CRA：居民身份解释专辑，第 1.55 段

配偶住在加拿大境外，我如何报税？要申报其收入吗？

配偶地点不会自动决定任何一方的居民身份。仅因工作分居，不属于税务上的分居。加拿大居民通常就自己的全球收入申报。转让或借给配偶的财产收入，可能改为归属于您；参见转让财产给家人。填写配偶信息、申请配偶相关抵免或计算福利时，仍可能需要其全球净收入。CRA 要求配偶金额中按加元填写非居民配偶的全球净收入。所得税法，第 74.1(1) 条；CRA：报税表婚姻状态；CRA：配偶金额

如果领取加拿大儿童福利，配偶全年或部分年度是非居民，应报告其未在加拿大报税表申报的所有来源收入，即使为零。每年通过 CRA 收入声明或 Form CTB9报告，由福利领取人签署。非居民配偶自己的加拿大申报义务，取决于加拿大来源收入及情况；在您的报税表填其收入，不能代替其必须提交的任何报税表。CRA：报告非居民配偶收入；CRA：Form CTB9；CRA：非居民

如何向另一国证明加拿大税务居民身份？

适用协定冲突判定后仍为加拿大税务居民的人，在外国税务机关或付款方需要协定减免证明时，可向 CRA 申请居民证明。CRA 可出具标准信件，或认证外国官方表格。申请前检查另一国接受哪种格式。

提供姓名、地址、社会保险号码、外国国家或协定，以及税务年度。通过 CRA My Account、邮寄或传真申请；标准信件也可电话申请。另一国要求原件时，邮寄外国官方表格。保持加拿大报税更新，并保存住房、家人及旅行记录，以支持身份。CRA 说明视同非居民不应申请证明。CRA：居民证明

魁北克按相同方式决定居民身份吗？

魁北克同样关注持续居住联系，尤其是省内住房、配偶及受抚养人。它使用自己的所得税法及报税规定，因此仅完成联邦居民分析，不能完成魁北克申报判断。魁北克税务局：居民身份；魁北克税务局：居住联系

在魁北克临时停留累计至少 183 天，可能使您成为全年魁北克视同居民，通常在那里就全球收入纳税；税收协定可能改变结果。某些前魁北克居民被联邦视同居民时，也可能被魁北克视同居民，因此应检查两份报税表。魁北克税务局：非居民义务；CRA：居民身份解释专辑，第 1.31 段

魁北克税务局说明，其客户服务人员不能决定您的居民身份。如果出国前住在魁北克，或仍有家人及住房，应单独评估省内联系及适用申报规则。CRA 说明，省税的居住省份通常取决于 12 月 31 日的重要联系；联系涉及多个省时，还有进一步规定。魁北克税务局：居民身份；CRA：居民身份解释专辑，第 1.2–1.4 段

举例说明

以下仅为示例；金额均为加元，不计算税款。一名员工在加拿大停留 90 天，其余年度在境外临时工作。配偶和子女全年住在安省家庭住房。员工境外赚取 C$100,000，加拿大赚取 C$20,000。

90 天并不使其成为非居民。住房、配偶和子女是强加拿大联系，因此很可能仍是事实居民。没有协定改变结果时，居民报税表从 C$120,000 全球收入开始：境外 C$100,000 加加拿大 C$20,000。这是应申报收入，不是应缴税款。已缴外国税本身不终止居民身份。收入及任何外国税务减免的申报，参见加拿大报税表中的境外收入。

您的情况有所不同？

• 您在年内移居加拿大：应报收入及财产，参见首次加拿大报税。
• 您终止加拿大居民身份：最后报税表及离境税，参见离开加拿大。
• 您移居美国或在那里过冬：参见从加拿大移居美国或避寒族及美国居民身份。
• 居民期间有境外收入：申报及外国税额抵免，参见加拿大报税表中的境外收入。
• 您是非居民，有加拿大租金：参见非居民房东。
• 以前报税用错身份，或从未提交：参见补交未申报报税表；涉及另一国或福利时，寻求跨境税务帮助。
• 两国都认定您为居民，或身份改变后继续收到福利：整理旅行日期、住房、家人地点、外国居民记录及以前报税表，进行跨境税务审查。