离开加拿大：离境税及最终报税表

何时在税务上成为加拿大非居民？

离开加拿大到其他地方生活，并切断主要居住联系时，通常成为非居民。日期通常取您离开、配偶或同居伴侣及受扶养人离开、成为新国家居民三者最晚日期，不一定是航班日期。返回在加拿大之前曾居住的国家时，可能适用不同离境日期规则（CRA：离开加拿大）。

加拿大仍有住房、配偶或受扶养人，可能使您保持居民身份；税收协定也可能改变结果。完整联系分析，包括是否提交FormNR73，参阅加拿大税务居民身份。保存离开时间、家人居住地、外国住房可用日期及外国居民身份开始日期证据。

什么是离境税，如何计算？

离境税是因加拿大将某些财产视为在成为非居民前即时按公允市场价值出售，所产生收益的所得税，即使仍持有财产。您被视为以相同价值购回。股份及其他投资通常适用此规则（CRA：财产处置；所得税法，第128.1条）。

逐项比较受影响资产离境日公允市场价值及调整后成本基础，须遵守适用资本亏损规则。在离境年度FormT1243及Schedule3申报收益或亏损。收益是所得税计算的一部分，没有单独统一离境税率。保存以加元计的估值和成本基础记录。私人公司股份价值或股票期权可能需要判断，因此申报前确定处理（CRA：申报视同处置）。

哪些财产豁免：住房、RRSP还是TFSA？

加拿大不动产及指定注册权利通常不适用离境视同出售，但普通投资账户通常适用。主要类别如下（CRA：财产处置；所得税法，第128.1条）：

短期居民例外适用于合资格财产，而非在加拿大期间购买的一切。加拿大不动产之后出售仍可能须申报；参阅非居民出售加拿大物业。离境后出租住房，参阅非居民房东。住房出售是否符合主要住所豁免是单独问题。

您可选择将原被排除的加拿大不动产或合资格加拿大经营财产纳入视同出售。签署FormT2061A，并在离境年度申报截止日期前随报税表提交（CRA：FormT2061A）。

提交哪些表格：T1161、T1243还是T1244？

三种表格有不同作用：T1161列财产，T1243计算视同收益，T1244选择递延付款。即使没有离境税或本来不必报税，也可能需要T1161（CRA：财产处置）。

错过T1161期限，即使报税表无欠税也可能产生每日罚款。其财产清单与T1243视同出售清单不同，申报前应核对两者（CRA：财产清单及罚款）。离开时为魁北克税务居民且成为非居民，财产超过魁北克申报门槛时，随魁北克报税表附TP-785.2.5-V；适用魁北克视同处置时使用TP-1033.2.A-V（RevenuQuébec：离开魁北克）。

可以延迟到实际出售才缴离境税吗？

可通过FormT1244选择，将合资格离境税付款递延至实际处置财产。选择不会从离境年度报税表移除视同收益。在离境次年4月30日前签署并提交T1244，并随报税表附副本。CRA表示递延金额在处置财产时须无息支付；员工福利计划不适用该选择（CRA：FormT1244；CRA：递延欠税）。

视同处置收入的联邦税超过公布门槛时，必须提供足够担保。最新公布金额为多数离境者$16,500，前魁北克居民$13,777.50；省或地区税也可能需要担保。这些数字来自CRA最近公布的上一申报年度离境指引，选择前应确认。及早联系CRA，在选择期限前安排可接受担保（CRA：递延欠税）。

处置递延财产后，向CRA发送原始T1243中的财产说明、任何股份数量及处置日期。产生的付款在次年4月30日到期（CRA：移居境外后处置财产）。

最终加拿大报税表申报什么，何时到期？

居民期间以加元申报全球收入。离境后期间，仅申报须在报税表计入的加拿大来源收入；部分付款改为源头预扣非居民税。填离境日期，并使用该日期居住省或地区的报税资料包（CRA：离开加拿大）。

自雇申报延期有例外，周末或假日规则可移动到期日（CRA：申报期限）。欠税或想申请退款时，提交离境年度报税表。无需申报时，尽快告知CRA离境日期；仍可能须在申报截止日期前发送T1161。告知加拿大付款人及金融机构您是非居民（CRA：离开加拿大；CRA：财产处置）。离开时为魁北克税务居民且成为非居民，也须提交魁北克离境年度报税表（RevenuQuébec：离开魁北克）。

离开后RRSP和TFSA会怎样？

成为非居民后，通常可保留RRSP及TFSA。两者通常不会为离境税视为出售。RRSP向您付款时可能适用加拿大预扣；TFSA提款仍免加拿大税，但新国家可能征税（CRA：离开加拿大；CRA：非居民与所得税）。

有未使用扣除空间时，离境后仍可向RRSP供款。核查是否可在加拿大报税表扣除供款（CRA：非居民与所得税）。

非居民TFSA供款，除合资格转移或豁免供款外，留在账户期间每月按1%征税；超额供款可产生另一项税。当年部分时间为居民可获得年度TFSA空间，但非居民日期后供款仍应税。完整非居民年度不产生新年度空间。境外期间提款产生的空间，只有再次成为居民才能使用（CRA：非居民身份如何影响TFSA）。另行核查购房者计划或终身学习计划余额，因为离境触发特殊规则（CRA：离开加拿大）。

离开后退休金、RRSP、CPP和OAS付款如何纳税？

加拿大付款人通常按国内税率25%，从退休金、RRSP、CPP及OAS付款预扣非居民税，除非协定降低税率。告知各付款人及金融机构非居民身份及居住国，以评估适用预扣（CRA：非居民与所得税；CRA：离开加拿大）。

预扣通常是退休金、RRSP和CPP的最终加拿大税，但可能可提交第217条报税表。OAS也可能按全球收入适用追回税。根据协定税率，OAS接收人即使未作第217条选择，也可能须在4月30日前提交FormT1136；漏报可能中断OAS付款（CRA：谁可按第217条选择；加拿大政府：OAS追回税）。

还能领取加拿大儿童福利及其他抵免吗？

非居民通常不再符合加拿大儿童福利、加拿大食品及必需品福利或GST/HST抵免资格。离开时告知CRA，之后仍收到付款时及时联系（CRA：离开加拿大；CRA：非居民与所得税）。一位家长及子女仍在加拿大时，主要照顾子女的居民家长可能仍符合儿童福利资格（CRA：谁可申请）。

离境也可能限制最终报税表抵免。联邦不可退还抵免分别为当年居民和非居民期间计算，省或地区抵免可能有不同条件（CRA：如何填写报税表）。

离开后在加拿大仍提交什么？

非居民身份结束多数外国来源收入的加拿大税，但加拿大来源收入仍可能需要预扣或报税。加拿大雇佣或经营收入及出售加拿大应税财产，可能须加拿大报税；退休金和部分投资付款，除选择其他方法外，通常由预扣结清（CRA：非居民与所得税）。

居民期间拥有外国财产或外国公司时，核查是否仍须提交离境前外国申报；参阅外国财产及关联企业申报。

以后搬回加拿大怎么办？

重新建立加拿大税务居民身份，并仍持有曾适用离境税的财产时，可选择撤销以前部分或全部视同处置。在返回年度报税截止日期前，发送书面请求及受影响财产和公允市场价值。调整有额度限制，以前递延税款或担保可能须结清或解除（CRA：撤销视同处置）。

保留离境年度T1243、估值记录、任何缴税证明及之后处置记录。重新进入也改变TFSA供款资格，并可能按移入规则重置财产成本额（CRA：非居民身份如何影响TFSA；所得税法，第128.1条）。

示例

示例金额以加元计。个人移居境外后成为非居民。离境日普通投资账户股份公允市场价值为C$100,000，调整后成本基础为C$40,000。即使未出售股份，视同出售产生C$60,000资本收益，须在T1243及Schedule3申报。按当前二分之一计入率，在允许亏损前，应税资本收益为C$30,000；税额取决于完整报税表（所得税法，第38条）。

此人还有价值C$500,000的加拿大住房、C$80,000RRSP及C$20,000TFSA。这些资产通常排除于离境视同出售。仅住房就超过$25,000，因此必须提交T1161；股份也须列入清单（CRA：财产清单）。想递延股份离境收益税款时，须及时作出T1244选择，并可能需要担保。

您的情况不同？

• 家人、住房或工作仍在加拿大：离境日期及居民身份结果需要完整联系审核。参阅加拿大税务居民身份。
• 您搬到美国：协调两国居民日期、协定立场及申报。参阅从加拿大搬到美国。
• 您保留或之后出售加拿大住房：出租预扣和出售申报适用单独规则。参阅非居民房东及非居民出售加拿大物业。
• 您控制加拿大私人公司：成为非居民可能改变其加拿大控制私人公司身份，同时使您的股份产生收益。搬迁前审核两者（CRA：公司类型）。
• 您有股票期权、大型投资组合或返回计划：离境价值、选择及之后调整可能显著改变税款。收集成本记录、离境日公允市场价值、搬迁证明及注册账户对账单，以寻求报税帮助。