得克萨斯州 SaaS 销售税：80% 规则、地方税与许可证

SaaS 在得克萨斯州要缴销售税吗？

要。得克萨斯州把软件即服务（SaaS）按数据处理服务征税，这是《税法典》第 151.0101 条规定的应税服务。审计长说明，软件即服务的卖家属于数据处理服务提供者。税款是 6.25% 的州税率加上地方税（如有），按价格的 80% 计算（第 3.330 号规则）。也就是说，州税占全部价格的 5%，加上地方税最高为 6.6%。

出现以下情况，得克萨斯州 SaaS 的处理就不简单：

• 发票把订阅与支持、培训或咨询捆绑在一起；
• 同一客户在得克萨斯州和其他州都使用该产品；
• 卖家在得克萨斯州没有办公室，但得克萨斯州收入接近许可证门槛；
• 该产品还被归入托管或流媒体等其他税目；
• 此前在得克萨斯州的若干个月开票时没有收税。

请备齐：按月汇总的得克萨斯州收入、每位客户的所在地点、含捆绑项目的合同，以及留存的所有证明。

其他州的情况，请见软件和 SaaS 的销售税。主机托管、机柜托管和 GPU 算力账单，请见机柜托管、主机托管和 GPU 算力的销售税。

80% 规则如何计算？

得克萨斯州对数据处理收费免税 20%，所以应税金额是收费的 80%（《税法典》第 151.351 条；第 3.330(c) 号规则）。税额是这个应税金额乘以州税率和地方税率（如有）。

如果该服务同时属于另一种应税服务（信息服务除外），这项免税不适用。同一规则把流媒体视频视为有线电视服务，把流媒体视频游戏视为娱乐服务，而不是数据处理。

数据处理是指以计算机录入、检索、搜索、汇编、处理或存储数据，无论计算机归谁所有、数据由谁提供。仅把计算机当作专业服务的工具，例如编制税表，不属于数据处理（第 94-127 号出版物）。

与支持或培训捆绑，整张账单都要征税吗？

可能。当一笔收费同时涵盖应税服务和不应税的相关服务时，如果应税部分超过总额的 5.0%，则推定整笔收费都应税（第 3.330(e) 号规则）。订阅费在其自身的捆绑包中，占比几乎总是远高于这一比例。

只有同时满足这些条件，相关服务才不在征税范围内：它既不是数据处理，也不是其他应税服务；通常单独出售；并且是独立、可识别的。规则列举的例子有咨询、可行性研究、设计与开发、培训。日常客户支持不在列举之列，所以是否符合要求取决于合同。

销售发生时分别列明各项收费，就能推翻上述推定。如果当时没有这样做，卖家或客户之后仍可用文件证明如何拆分，账簿须能按成本或按正常的单独售价印证。提供应税服务所产生的差旅、餐饮及类似费用须征税，不能拆出。

规则没有说明，整个捆绑包被推定为应税时，20% 的免税如何适用。它对数据处理收费总额的该比例免税，所以很可能适用于被推定为应税的整笔收费，但依赖这一点之前请先确认。

得克萨斯州对哪些客户的使用征税？

得克萨斯州对在得克萨斯州使用的那部分服务征税。交付到得克萨斯州的数据处理服务，在没有相反证明之前，推定为在得克萨斯州使用（第 3.330(g) 号规则）。

客户在得克萨斯州内外都有营业地点的，只有在得克萨斯州使用的部分应税。多州客户可采用其商业记录支持的任何合理且一致的分摊方法（第 3.330(g)(6) 号规则）。与客户某个独立业务部分相关的服务，视为在该业务经营的地点使用。支持一般行政管理的服务，视为在客户主要营业地点使用（第 94-127 号出版物）。

地方税适用于得克萨斯州的 SaaS 吗？

适用。数据处理须缴州销售税和使用税，以及适用的地方销售税和使用税（第 3.330(c) 号规则）。地方税不得超过 2%，所以州税与地方税合计最高为 8.25%（第 94-105 号出版物）。即使几项地方税重叠，上限也不变。

适用哪种地方税率，取决于卖家在得克萨斯州有没有营业地点：

计算机服务器、网站和软件应用不属于营业地点（第 94-105 号出版物）。远程卖家销售应税项目时可以使用统一地方税率，应税项目包括数据处理等应税服务（第 3.286(a)(14) 号规则）。一旦选择，就适用于其所有这类销售；税率和选择用表格见外州卖家的得克萨斯州销售税。否则，请在审计长的销售税税率查询工具中，逐个查询客户地址。

在得克萨斯州多个地方区域使用该服务的客户，可以向卖家提供主张多城市受益的免税证明。随后由客户自行申报、分摊并缴纳地方使用税；卖家善意接受该证明的，无需代收该地方税（第 3.330(h)(3) 号规则）。

没有得克萨斯州办公室，也需要得克萨斯州许可证吗？

收入达到安全港之前不需要。远程卖家，即在得克萨斯州唯一的活动是远程招揽的州外卖家，如果此前十二个日历月在得克萨斯州的总收入低于 $500,000，则无需取得许可证或代收税款（得克萨斯州审计长：远程卖家）。在得克萨斯州有营业场所、销售人员或代表的卖家，不是远程卖家（得克萨斯州审计长：远程卖家）。除小型远程卖家外，每个数据处理卖家都必须持有许可证并代收税款（第 3.330(c) 号规则）。

这项测试计算的是总收入：在卖家自己的会计方法下，为在得克萨斯州使用而销售商品和服务的全部收入，包括应税、非应税和免税销售、单独列明的费用、转售销售以及通过销售平台的销售（第 3.286(b)(2)(C) 号规则；得克萨斯州审计长：远程卖家）。对 SaaS 而言，就是发票的全额，包括免税的 20%。服务按客户从中受益的地点计算，所以请记录客户在哪里使用产品。

收入一超过该金额，卖家最迟从超过当月之后第四个月的第一天起，必须持有许可证并开始收税（第 3.286(b)(2)(E) 号规则）。办理许可证的步骤和销售平台例外，请见得克萨斯州纳税关联指南。其他州的门槛，请见何时必须收销售税。

发票上应写什么？哪些证明可以免除我们的代收责任？

发票应把应税服务和非应税服务分行列示，各按合理价格，并在应税行上加收税款。我们查阅的来源没有规定发票的必备版式。分行列示可以推翻捆绑推定；加在价格上的税款，是客户欠卖家的债务（《税法典》第 151.052 条）。

客户的许可证号码不是转售证明。证明必须填写完整，卖家须保存 4 年（得克萨斯州审计长常见问题）。如果您知道或有理由相信采购不是为了转售，请不要接受转售证明。

如果我们没有收税，客户也没有缴使用税，会怎样？

由客户负责缴纳。当提供者无需代收或没有收对税额时，客户必须申报并缴纳使用税（第 3.330(i) 号规则），在得克萨斯州使用应税项目的人在税款缴清之前仍然负有责任（《税法典》第 151.102 条）。

这并不能保护本应代收的卖家。起始日期之后，得克萨斯州要求卖家取得许可证并代收税款。未收税月份应补的税款以及如何披露，请见补缴未收的销售税。

卖家代收的税款属于州政府。代收税款的人是为州政府信托持有这笔钱，须对全部税款以及罚款和利息负责。控制代收或缴纳、却故意不缴纳的负责人，也须承担个人责任（《税法典》第 111.016 条）。

取得得克萨斯州许可证会引发得克萨斯州特许经营税义务吗？

可能。非得克萨斯州成立的实体，其特许经营税纳税关联从下列日期中最早的一个开始：在得克萨斯州有实体存在之日、取得得克萨斯州使用税许可证之日，或其联邦会计期间中来自得克萨斯州业务的总收入达到 $500,000 或以上的第一天（得克萨斯州审计长：远程卖家）。

因此，即使收入较低，取得许可证也会产生这种纳税关联。报告类型、无需缴税的规则和扣除，请见得克萨斯州特许经营税指南。

我们如何跟踪当年的得克萨斯州收入和许可证日期？

保存最近十二个日历月得克萨斯州总收入的滚动合计，每月更新，并与安全港比较。纳入每一张得克萨斯州客户发票，无论是否应税。

两个时钟按不同期间运行。销售税测试回看十二个日历月。特许经营税测试看联邦会计期间。

为每位得克萨斯州客户记录：账单地址、用户工作地点、发票明细行，以及任何证明及其日期。

示例

这些示例仅作说明，使用美元。

特拉华州公司，得克萨斯州没有员工

一家特拉华州软件公司最近十二个月来自得克萨斯州的订阅收入为 $620,000，超过安全港。它首次越线的月份是 3 月，所以须从 7 月 1 日起持有许可证并代收税款。每月订阅 $1,000 的客户，80% 即 $800 应税。按 6.25% 的州税率，州税是 $50，另加地方税。

奥斯汀一家初创公司只开一行账单

奥斯汀一家初创公司开出一行 $55,000 的账单：$50,000 的订阅加 $5,000 的入门培训。应税部分远高于 5% 的比例，所以整笔 $55,000 被推定为应税。如果培训是独立的且定价合理，在销售时把账单拆成 $50,000 的订阅行和 $5,000 的培训行，就只对 $50,000 的订阅行征税，按 80% 即 $40,000 计税。20% 的免税是否也会减少一行 $55,000 的收费，规则没有说明。

休斯敦客户在俄亥俄州有办公室

休斯敦一家客户在得克萨斯州和俄亥俄州都有办公室，向卖家提供了多州使用证明。卖家不再对这位客户收取得克萨斯州的税。客户按合理且有文件支持的方法，在得克萨斯州和俄亥俄州之间分摊使用，并自行申报得克萨斯州的税。

您的情况不同？

• 您在多个州销售：请用软件和 SaaS 的销售税和何时必须收销售税。
• 您的账单包含主机托管、机柜托管或 GPU 算力：请见机柜托管、主机托管和 GPU 算力的销售税。
• 您接近许可证门槛，或需要办理许可证：请按外州卖家的得克萨斯州销售税操作，并请初创公司税务服务核对收入统计和发票。
• 此前向得克萨斯州客户开票时没有收税：请阅读补缴未收的销售税。未开票的期间、信托基金责任和投资人尽职调查，使这成为需要初创公司税务服务的情形。
• 您现在有得克萨斯州许可证或得克萨斯州收入：请见得克萨斯州特许经营税指南。