למי זה מתאים
- חברות תוכנה שמחייבות לקוחות בטקסס במנויים, עם משרד בטקסס או בלעדיו
- מייסדים שמחליטים מתי נדרש היתר של טקסס ואיך מנפיקים חשבוניות
לא מכוסה כאן
- הכללים של מדינות אחרות ל-SaaS, ועובדים או שרתים מרחוק שיוצרים נקסוס
- טפסי היתר, שיעור מס השימוש המקומי האחיד וסיום מעמד של מוכר מרחוק
- חשבונות של אירוח שרתים במתקן משותף, אירוח ומחשוב GPU
- מס על מכירות קודמות שלא נגבה
- דוחות מס הזיכיון וניכויים
האם SaaS חייב במס בטקסס?
כן. טקסס ממסה תוכנה כשירות בתור שירות עיבוד נתונים, שהוא שירות חייב במס לפי סעיף 151.0101 ב-Tax Code. רשות המסים של טקסס (Comptroller) קובעת שמוכרי תוכנה כשירות הם ספקי עיבוד נתונים. המס הוא שיעור מס המדינה 6.25% בתוספת מס מקומי אם יש, והוא מחושב על 80% מהמחיר (כלל 3.330). זה 5% מהמחיר המלא כמס מדינה, ולכל היותר 6.6% עם המס המקומי.
מקרה SaaS בטקסס אינו פשוט כאשר:
- החשבונית מאגדת את המנוי עם תמיכה, הדרכה או ייעוץ;
- לקוח אחד משתמש במוצר בטקסס ובמדינות אחרות;
- למוכר אין משרד בטקסס אבל ההכנסות מטקסס קרובות לסף ההיתר;
- המוצר חייב במס גם לפי הגדרה אחרת, כמו אירוח או סטרימינג;
- חודשים קודמים בטקסס חויבו בלי מס.
אספו הכנסות מטקסס לפי חודש, את המיקומים של כל לקוח, חוזים עם שורות מאוגדות וכל תעודה שנמצאת בתיק.
מדינות אחרות מוסברות במס מכירה על SaaS ותוכנה. חשבונות של אירוח שרתים במתקן משותף, אירוח ומחשוב GPU מוסברים במס מכירה על אירוח שרתים במתקן משותף, אירוח ומחשוב GPU.
איך פועל כלל ה-80%?
טקסס פוטרת 20% מהחיוב על עיבוד נתונים, ולכן הבסיס החייב במס הוא 80% ממנו (סעיף 151.351 ב-Tax Code; כלל 3.330(c)). המס הוא הבסיס החייב כפול שיעור מס המדינה וכל שיעור מקומי.
הפטור אינו חל כששירות חייב במס גם כסוג אחר של שירות חייב, מלבד שירות מידע. אותו כלל מגדיר סטרימינג של וידאו כשירות טלוויזיה בכבלים וסטרימינג של משחקי וידאו כשירות בידור, ולא כעיבוד נתונים.
עיבוד נתונים הוא הזנה, אחזור, חיפוש, ליקוט, עיבוד או אחסון של נתונים באמצעות מחשב, בלי קשר למי שהמחשב שייך ולמי שמספק את הנתונים. שימוש במחשב רק ככלי לשירות מקצועי, כמו הכנת דוח מס, אינו עיבוד נתונים (פרסום 94-127).
האם חבילה עם תמיכה או הדרכה הופכת את כל החשבון לחייב במס?
ייתכן. כשחיוב אחד מכסה שירות חייב ושירות קשור שאינו חייב, החיוב כולו נחשב מראש חייב במס אם החלק החייב גדול מ-5.0% מהסך (כלל 3.330(e)). מנוי כמעט תמיד גבוה בהרבה מהשיעור הזה מתוך החבילה שלו.
שירות קשור נשאר מחוץ למס רק אם אינו עיבוד נתונים ואינו שירות חייב אחר, נמכר בדרך כלל בנפרד, והוא נפרד וניתן לזיהוי. הדוגמאות בכלל הן ייעוץ, מחקרי היתכנות, תכנון ופיתוח, והדרכה. תמיכה רגילה בלקוחות אינה ברשימה, ולכן אם היא כשירה תלוי בחוזה.
| חיוב | תוצאה |
|---|---|
| מחיר אחד שמכסה מנוי והדרכה | החיוב כולו נחשב מראש חייב במס |
| מנוי והדרכה בשורות נפרדות, כל אחת במחיר סביר | מס על שורת המנוי בלבד |
| החלק החייב הוא 5% מהמחיר או פחות ואינו מוצג בנפרד | אין חובה לגבות מס (פרסום 94-127) |
| שורות נפרדות, אבל מחיר ההדרכה אינו תואם את עלותה או את מחירה הרגיל | ה-Comptroller רשאי להתאים את החיובים ולקבוע מס, קנס וריבית |
ההנחה נסתרת כשמציינים את החיובים בנפרד בזמן המכירה. אם זה לא נעשה, המוכר או הלקוח עדיין יכולים להראות את החלוקה מאוחר יותר באמצעות מסמכים, והספרים צריכים לתמוך בה לפי העלות או לפי המחיר הרגיל כשהשירות נמכר לבדו. נסיעות, ארוחות ועלויות דומות של מתן השירות החייב במס חייבות במס ואי אפשר להפריד אותן.
הכלל אינו מסביר איך פועל פטור ה-20% כשהחבילה כולה נחשבת מראש חייבת במס. הוא פוטר את אותו שיעור מסך החיוב על עיבוד נתונים, ולכן ייתכן שהוא חל על החיוב שנחשב מראש חייב, אבל אשרו זאת לפני שנסמכים עליו.
על שימוש של אילו לקוחות טקסס מטילה מס?
טקסס ממסה את החלק של השירות שמשמש בטקסס. מכירה של שירות עיבוד נתונים שנמסר בטקסס נחשבת מראש לשימוש בטקסס, עד שמוכח אחרת (כלל 3.330(g)).
| מצב | ההתייחסות של טקסס |
|---|---|
| המוכר והלקוח שניהם בטקסס | חל מס של טקסס |
| השירות בוצע מחוץ לטקסס ומשמש בטקסס | מס שימוש של טקסס, ככל שהשירות משמש בטקסס |
| המוכר מבצע את השירות בטקסס והלקוח משתמש בו כולו מחוץ לטקסס | פטור |
| הלקוח משתמש בו חלקית מחוץ לטקסס | פטור ככל שמשתמשים בו מחוץ לטקסס |
| הלקוח משלם מס דומה למדינה אחרת | ייתכן זיכוי, אם אותה מדינה נותנת זיכוי דומה לנישומים של טקסס |
ללקוח עם מיקומים בטקסס ומחוצה לה, רק החלק שמשמש בטקסס חייב במס. לקוח הפועל בכמה מדינות רשאי להשתמש בכל הקצאה סבירה ועקבית שנתמכת ברישומי העסק שלו (כלל 3.330(g)(6)). שירות שקשור לחלק נפרד בעסק של הלקוח משמש במקום שבו אותו עסק פועל. שירות שתומך בניהול כללי משמש במקום העסק העיקרי של הלקוח (פרסום 94-127).
האם מסים מקומיים חלים על SaaS בטקסס?
כן. מס מכירה ושימוש של המדינה וכל מס מקומי רלוונטי מוטלים על עיבוד נתונים (כלל 3.330(c)). המס המקומי אינו יכול לעלות על 2%, ולכן המקסימום המשולב של מדינה ומס מקומי הוא 8.25% (פרסום 94-105). התקרה חלה גם כשכמה מסים מקומיים חופפים.
איזה שיעור מקומי חל תלוי אם למוכר יש מקום עסק בטקסס:
| מוכר | המס המקומי שהוא גובה |
|---|---|
| מקום עסק בטקסס שמקבל או ממלא את ההזמנה | מס מכירה מקומי באותו מקום, בתוספת מס שימוש מקומי במקום שבו הלקוח נהנה מהשירות, עד התקרה (כלל 3.330(h)) |
| מוכר מרחוק, בלי מקום עסק בטקסס | מס שימוש מקומי במקום שבו השירות נמסר, או שיעור מס השימוש המקומי האחיד אם נבחר (כלל 3.334(i)(3)) |
שרתי מחשב, אתרי אינטרנט ויישומי תוכנה אינם מקום עסק (פרסום 94-105). השיעור המקומי האחיד פתוח למכירות של מוכר מרחוק של פריטים חייבים במס, וביניהם שירותים חייבים כמו עיבוד נתונים (כלל 3.286(a)(14)). מרגע שבוחרים בו, הוא חל על כל המכירות האלה; השיעור וטופס הבחירה מופיעים במס מכירה בטקסס למוכרים מחוץ למדינה. אחרת, מחפשים את כתובת כל לקוח באיתור שיעורי מס המכירה של ה-Comptroller.
לקוח בטקסס שמשתמש בשירות בכמה אזורים מקומיים יכול לתת למוכר אישור פטור שבו הוא טוען ליתרון בכמה ערים. הלקוח אז מדווח, מקצה ומשלם בעצמו את מס השימוש המקומי, ומוכר שמקבל את האישור בתום לב פטור מגביית אותו מס מקומי (כלל 3.330(h)(3)).
האם צריך היתר בטקסס בלי משרד בטקסס?
לא עד שההכנסות מטקסס מגיעות לסף הפטור (safe harbor). מוכר מרחוק, כלומר מוכר מחוץ למדינה שהפעילות היחידה שלו בטקסס היא שידול מרחוק, שסך ההכנסות שלו מטקסס ב-12 חודשי הלוח הקודמים נמוך מ-$500,000, אינו חייב להוציא היתר או לגבות (רשות המסים של טקסס: מוכרים מרחוק). מוכר שיש לו מקום עסק, איש מכירות או נציג בטקסס אינו מוכר מרחוק (רשות המסים של טקסס: מוכרים מרחוק). כל מוכר של עיבוד נתונים שאינו מוכר מרחוק קטן חייב להחזיק היתר ולגבות (כלל 3.330(c)).
הבדיקה סופרת הכנסות ברוטו מכל מכירות הסחורה והשירותים לשימוש בטקסס, לפי שיטת החשבונאות של המוכר: מכירות חייבות, לא חייבות ופטורות ממס, דמי שירות שמצוינים בנפרד, מכירות למכירה חוזרת ומכירות דרך שווקים מקוונים (כלל 3.286(b)(2)(C); רשות המסים של טקסס: מוכרים מרחוק). ב-SaaS זה הסכום המלא בחשבונית, כולל 20% הפטורים. שירות נספר במקום שבו הלקוח נהנה ממנו, ולכן שמרו רישומים של המקום שבו הלקוחות משתמשים במוצר.
ברגע שההכנסות חורגות מהסכום, המוכר חייב להחזיק היתר ולהתחיל לגבות לא יאוחר מהיום הראשון של החודש הרביעי שאחרי החודש שבו הסכום נחצה (כלל 3.286(b)(2)(E)). צעדי ההיתר והחריג של שווקים מקוונים מופיעים במדריך הנקסוס של טקסס. הספים של מדינות אחרות מופיעים במתי חייבים לגבות מס מכירה.
מה כותבים בחשבונית, ואילו תעודות פוטרות אותנו מגבייה?
בחשבונית כדאי להציג שירותים חייבים ושאינם חייבים בשורות נפרדות, כל אחת במחיר סביר, ולהוסיף את המס לשורה החייבת. במקורות שבדקנו אין פורמט חשבונית חובה. שורות נפרדות הן מה שסותר את ההנחה לגבי חבילות, ומס שנוסף למחיר הוא חוב של הלקוח למוכר (סעיף 151.052 ב-Tax Code).
| תעודה | ההשפעה על המוכר |
|---|---|
| תעודת שימוש במספר מדינות מלקוח שמשתמש בשירות בכמה מדינות | מוכר שמקבל אותה בתום לב אינו צריך לגבות מס מדינה או מס מקומי של טקסס; הלקוח מדווח על החלק של טקסס |
| אישור פטור למספר ערים מלקוח בטקסס | המוכר אינו צריך לגבות את המס המקומי שהאישור מכסה |
| תעודת מכירה חוזרת (טופס 01-339) מלקוח שמוכר את השירות מחדש כחלק מהשירות החייב במס שלו | המוכר אינו צריך לגבות על אותה מכירה |
| אישור פטור מארגון ללא כוונת רווח פטור | המוכר אינו צריך לגבות; אין להטיל מס על גופים ממשלתיים |
מספר היתר של לקוח אינו תעודת מכירה חוזרת. התעודה חייבת להיות ממולאת במלואה, והמוכר שומר אותה 4 שנים (שאלות נפוצות של ה-Comptroller). אל תקבלו תעודה כשידוע לכם, או שיש לכם סיבה להאמין, שהרכישה אינה למכירה חוזרת.
מה אם לא גבינו והלקוח לא משלם מס שימוש?
הלקוח חייב בו. לקוח חייב לדווח ולשלם מס שימוש כשהספק אינו חייב לגבות או לא גבה את הסכום הנכון (כלל 3.330(i)), ומי שמשתמש בפריט חייב במס בטקסס נשאר חייב עד שהמס שולם (סעיף 151.102 ב-Tax Code).
זה אינו מגן על מוכר שהיה חייב לגבות. אחרי תאריך ההתחלה טקסס מצפה להיתר ולגבייה. מס על חודשים שלא נגבה בהם, ואיך לגלות אותו, מוסברים בהשלמת מס מכירה שלא נגבה.
מס שמוכר גובה שייך למדינה. מי שגובה מס מחזיק בו בנאמנות וחייב בסכום המלא בתוספת קנסות וריבית. אדם אחראי ששולט בגבייה או בתשלום ואינו מעביר את המס בכוונה חייב גם הוא באופן אישי (סעיף 111.016 ב-Tax Code).
האם קבלת היתר בטקסס יוצרת חובות במס הזיכיון של טקסס?
ייתכן. נקסוס של ישות שהוקמה מחוץ לטקסס (foreign entity) למס זיכיון מתחילה במוקדם מבין הנוכחות הפיזית שלה בטקסס, התאריך שבו קיבלה היתר מס שימוש בטקסס, או היום הראשון של תקופת החשבונאות הפדרלית שבה היו לה תקבולים ברוטו מעסקים בטקסס בסך $500,000 או יותר (רשות המסים של טקסס: מוכרים מרחוק).
לכן היתר מתחיל את הנקסוס הזה גם כשהתקבולים נמוכים יותר. סוגי הדוחות, כללי “אין מס לתשלום” והניכויים מופיעים במדריך מס הזיכיון של טקסס.
איך עוקבים אחרי ההכנסות מטקסס בשנה ואחרי תאריך ההיתר?
נהלו סכום מתגלגל של ההכנסות ברוטו מטקסס ב-12 חודשי הלוח האחרונים, עדכנו אותו מדי חודש והשוו אותו לסף הפטור. כללו כל חשבונית של לקוח בטקסס, חייבת במס או לא.
שני שעונים פועלים על תקופות שונות. בדיקת מס המכירה מסתכלת אחורה 12 חודשי לוח. בדיקת מס הזיכיון מסתכלת על תקופת החשבונאות הפדרלית.
רשמו לכל לקוח בטקסס: את כתובת החיוב, את המקום שבו המשתמשים עובדים, את שורות החשבונית ואת כל תעודה עם התאריך שלה.
דוגמה
הדוגמאות להמחשה ובדולרים אמריקאיים.
חברה מדלאוור, בלי עובדים בטקסס
חברת תוכנה מדלאוור הרוויחה $620,000 ממנויים בטקסס ב-12 החודשים האחרונים. זה חורג מסף הפטור. החודש הראשון שבו חצתה את הקו היה מרץ, ולכן עליה להחזיק היתר ולגבות מ-1 ביולי. על מנוי חודשי של $1,000, 80% הם $800 חייבים במס. בשיעור מס המדינה 6.25%, מס המדינה הוא $50, בתוספת מס מקומי.
סטארט-אפ באוסטין עם חשבונית בשורה אחת
סטארט-אפ באוסטין מחייב בשורה אחת של $55,000: מנוי של $50,000 והדרכת הטמעה של $5,000. החלק החייב במס גבוה בהרבה מ-5%, ולכן כל ה-$55,000 נחשבים מראש חייבים במס. אם מפצלים את החשבונית בזמן המכירה לשורת מנוי של $50,000 ושורת הדרכה של $5,000, בתנאי שההדרכה נפרדת ומתומחרת בסבירות, המס מוגבל לשורת ה-$50,000, שמחויבת על 80%, כלומר $40,000. הכלל אינו קובע אם הפטור של 20% מפחית גם את החיוב של $55,000 בשורה אחת.
לקוח ביוסטון עם משרד באוהיו
לקוח ביוסטון עם משרדים בטקסס ובאוהיו נותן למוכר תעודת שימוש במספר מדינות. המוכר מפסיק לחייב את הלקוח הזה במס של טקסס. הלקוח מקצה את השימוש בין טקסס לאוהיו על בסיס סביר ומתועד, ומדווח בעצמו על מס טקסס.
המצב שלכם שונה?
- אתם מוכרים בהרבה מדינות: השתמשו במס מכירה על SaaS ותוכנה ובמתי חייבים לגבות מס מכירה.
- החשבוניות שלכם כוללות אירוח שרתים במתקן משותף, אירוח או מחשוב GPU: ראו מס מכירה על אירוח שרתים במתקן משותף, אירוח ומחשוב GPU.
- אתם קרובים לסף ההיתר או צריכים היתר: פעלו לפי מס מכירה בטקסס למוכרים מחוץ למדינה, וקבלו עזרה במיסוי סטארט-אפים כדי לבדוק את ספירת ההכנסות והחשבוניות.
- לקוחות בטקסס חויבו בלי מס: קראו השלמת מס מכירה שלא נגבה. תקופות שלא חויבו, אחריות בנאמנות ובדיקת נאותות של משקיעים הופכות את זה למקרה לעזרה במיסוי סטארט-אפים.
- יש לכם עכשיו היתר בטקסס או הכנסות בטקסס: ראו את מדריך מס הזיכיון של טקסס.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| החלק הפטור מדמי עיבוד נתונים בטקסס חלק מדמי שירות עיבוד נתונים הפטור ממס מכירה של טקסס | 20% | Texas Comptroller: שירותים חייבים במס סומן |
| החלק החייב במס מחיובי עיבוד נתונים בטקסס יתרת החיוב לאחר הפטור לעיבוד נתונים; סיווגים אחרים של שירותים חייבים במס עשויים לבטל את הפטור. | 80% | רשות המסים של טקסס: החלטת מס בנושא אירוח אתרים סומן |
| מס המדינה של טקסס על חיוב SaaS או עיבוד נתונים אחר, כשיעור מהמחיר המלא שיעור המדינה, 6.25%, חל על 80% החלק החייב במס אחרי פטור של 20% לעיבוד נתונים (Rule 3.330(c)(4)); המס המקומי נוסף | 5% | רשות המסים של טקסס: כלל 3.330, שירותי עיבוד נתונים סומן |
| המס המשולב הגבוה ביותר של המדינה והרשויות המקומיות על חיוב SaaS או עיבוד נתונים אחר, כשיעור מהמחיר המלא מקסימום משולב של המדינה והרשויות המקומיות, 8.25% (פרסום 94-105), חל על 80% החלק החייב במס (Rule 3.330(c)(4)) | 6.6% | רשות המסים של טקסס: פרסום 94-105, גביית מס מכירה ושימוש מקומי סומן |
| נמל מבטחים (safe harbor) של מס שימוש למוכר מרחוק בטקסס מוכרים מרחוק שסך ההכנסות שלהם בטקסס בשנים-עשר חודשי הלוח הקודמים נמוך מסכום זה אינם חייבים להשיג היתר מס או לגבות מס שימוש של טקסס לפי כלל המוכר המרוחק | $500,000 | רשות המסים של טקסס: מוכרים מרחוק סומן |
| שיעור מס המכירה ומס השימוש המדינתי בטקסס השיעור המדינתי; אישור למרכז נתונים מזכה אינו מבטל כשלעצמו את המס המקומי. | 6.25% | רשות המסים של טקסס: גביית מס מכירה ומס שימוש מקומיים סומן |
| חלק עיבוד הנתונים שיוצר חזקה לגבי חבילת שירותים נלווים בטקסס כלל 3.330(e)(2), יחד עם (e)(1): חל על עיבוד נתונים עם שירותים נלווים נפרדים שאינם חייבים במס ובדרך כלל מסופקים בנפרד. חיוב העולה על חלק זה מהסכום הכולל יוצר חזקה שניתן לסתור; אין מדובר בפטור כללי לתיקון חומרה. | 5.0% | רשות המסים של טקסס: כלל 3.330(e)(2) סומן |
| השיעור ממחיר החוזה בטקסס שעד אליו שירות חייב במס שאינו מפורט אינו חייב במס פרסום 94-127: אם השירות החייב במס הוא 5 אחוז או פחות ממחיר החוזה הכולל ואינו מפורט בנפרד, לא גובים מס; מעל לכך כל החיוב חייב במס, אלא אם החיובים החייבים במס ושאינם חייבים מוצגים בנפרד. | 5% | רשות המסים של טקסס: פרסום 94-127, שירותי עיבוד נתונים חייבים במס סומן |
| תקרת מס המכירה ומס השימוש המקומיים המשולבים בטקסס השיעור המקומי המשולב המרבי; השיעור בפועל בעסקה עשוי להיות נמוך יותר. | 2% | רשות המסים של טקסס: גביית מס מכירה ומס שימוש מקומיים סומן |
| השיעור המשולב המרבי של מס מכירה ומס שימוש מדינתיים ומקומיים בטקסס השיעור המדינתי בתוספת השיעור המקומי המשולב המרבי. | 8.25% | רשות המסים של טקסס: גביית מס מכירה ומס שימוש מקומיים סומן |
| תקופת השמירה המזערית של אישורי מס מכירה ומס שימוש בטקסס שמרו את המסמכים זמן רב יותר במהלך ביקורת, ערעור או הליך החזר; חובות מיוחדות עשויות לחייב שמירה לתקופה ארוכה יותר. | 4 שנים | רשות המסים של טקסס: שאלות נפוצות על שמירת רישומים סומן |
| סף הכנסות לנקסוס כלכלי של מס זיכיון בטקסס הכנסות ברוטו בטקסס בתקופת חשבונאות פדרלית יכולות ליצור נקסוס לישות חייבת במס מחוץ למדינה ללא נוכחות פיזית | $500,000 | Texas Comptroller: מוכרים מרחוק, מס זיכיון סומן |
מקורות ראשוניים
- רשות המסים של טקסס: פרסום 96-259, שירותים חייבים במס
- רשות המסים של טקסס: פרסום 94-127, שירותי עיבוד נתונים חייבים במס
- רשות המסים של טקסס: כלל 3.330, שירותי עיבוד נתונים
- רשות המסים של טקסס: כלל 3.286, אחריות המוכר והקונה
- רשות המסים של טקסס: כלל 3.334, מסי מכירה ושימוש מקומיים
- רשות המסים של טקסס: מוכרים מרחוק
- רשות המסים של טקסס: פרסום 94-105, גביית מס מכירה ושימוש מקומי
- רשות המסים של טקסס: שאלות נפוצות על תעודות מכירה חוזרת
- Texas Tax Code פרק 151: מס מכירה, בלו ושימוש מוגבל
- Texas Tax Code פרק 111: נהלי גבייה (סעיף 111.016)
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.