텍사스 SaaS 판매세: 80% 규칙, 지방세율, 허가증

텍사스 주에서 SaaS는 과세 대상인가요?

네. 텍사스 주는 서비스형 소프트웨어(SaaS)를 데이터 처리 서비스로 보고 과세하며, 이는 Tax Code section 151.0101이 정한 과세 서비스입니다. 텍사스 주 회계감사관(Texas Comptroller)은 SaaS 판매자가 데이터 처리 서비스 제공자라고 설명합니다. 세금은 주 세율(6.25%)에 지방세를 더한 것이며, 가격의 80%에 대해 부과됩니다(Rule 3.330). 즉 주세는 전체 가격의 5%이고, 지방세를 합하면 최대 6.6%입니다.

텍사스 SaaS 사례는 다음과 같은 경우 단순하지 않습니다.

• 청구서에 구독료가 지원, 교육, 컨설팅과 함께 묶여 있는 경우
• 한 고객이 텍사스 주와 다른 주에서 제품을 함께 사용하는 경우
• 판매자에게 텍사스 사무실은 없지만 텍사스 매출이 허가증 기준선에 가까운 경우
• 호스팅이나 스트리밍 같은 다른 명칭으로도 제품에 과세되는 경우
• 이전의 텍사스 청구 월에 세금 없이 청구한 경우

월별 텍사스 매출, 고객별 사용 장소, 묶음 항목이 있는 계약서, 보관 중인 증명서를 준비하세요.

다른 주는 SaaS와 소프트웨어 판매세에서 다룹니다. 호스팅, 코로케이션, GPU 연산 서비스 청구서는 코로케이션·호스팅·GPU 연산 서비스 판매세에서 다룹니다.

80% 규칙은 어떻게 적용되나요?

데이터 처리 요금의 면세 비율은 20%이므로, 과세 금액은 요금의 80%입니다(Tax Code section 151.351; Rule 3.330(c)). 세금은 이 과세 금액에 주 세율과 지방 세율을 곱한 금액입니다.

해당 서비스가 정보 서비스 외의 다른 과세 서비스로도 과세되면 이 면세는 적용되지 않습니다. 같은 규칙은 스트리밍 비디오를 케이블 텔레비전 서비스로, 스트리밍 비디오 게임을 오락 서비스로 보며 데이터 처리로 보지 않습니다.

데이터 처리란 컴퓨터로 데이터를 입력, 검색, 조회, 취합, 가공, 저장하는 일이며, 컴퓨터의 소유자와 데이터 제공자가 누구인지는 상관없습니다. 세금 신고서 작성처럼 전문 서비스를 위한 도구로만 컴퓨터를 쓰는 것은 데이터 처리가 아닙니다(Publication 94-127).

지원이나 교육이 함께 묶인 청구서는 전체가 과세 대상이 되나요?

그럴 수 있습니다. 하나의 요금에 과세 서비스와 비과세 관련 서비스가 함께 들어 있고 과세되는 부분이 전체의 5.0% 초과이면, 요금 전체를 과세 대상으로 추정합니다(Rule 3.330(e)). 구독은 자신이 포함된 묶음에서 거의 항상 그 비율보다 훨씬 큽니다.

관련 서비스가 과세에서 제외되려면 데이터 처리도 다른 과세 서비스도 아니어야 하고, 단독으로도 흔히 판매되며, 구별되어 확인할 수 있어야 합니다. 규칙의 예는 상담, 타당성 조사, 설계와 개발, 교육입니다. 일반 고객 지원은 예에 없으므로, 제외 여부는 계약 내용에 따라 달라집니다.

이 추정은 판매 시점에 요금을 따로 표시하면 번복됩니다. 그렇게 하지 않았더라도 판매자나 고객이 나중에 서류로 구분 내역을 증명할 수 있으며, 장부는 원가나 단독 판매 시 통상 가격으로 이를 뒷받침해야 합니다. 과세 서비스를 제공하는 데 드는 출장비, 식비 등 비용은 과세 대상이므로 따로 뺄 수 없습니다.

묶음 전체가 과세 대상으로 추정될 때 면세 비율(20%)이 어떻게 적용되는지는 규칙에 나와 있지 않습니다. 면세는 데이터 처리에 청구한 총액 중 그 비율에 적용되므로 과세 추정된 요금에도 적용될 가능성이 높지만, 그에 의존하기 전에 확인하세요.

텍사스 주는 어느 고객의 사용에 과세하나요?

텍사스 주는 서비스 중 텍사스 안에서 사용한 부분에 과세합니다. 텍사스 안으로 제공된 데이터 처리 서비스의 판매는 반대 증거가 나오기 전까지 텍사스 안에서 사용하는 것으로 추정합니다(Rule 3.330(g)).

고객이 텍사스 안팎에 사업장이 있으면 텍사스에서 사용한 부분만 과세됩니다. 여러 주에서 사업하는 고객은 사업 기록으로 뒷받침되는 합리적이고 일관된 배분 방식을 쓸 수 있습니다(Rule 3.330(g)(6)). 고객 사업의 별도 부문과 연결된 서비스는 그 사업이 운영되는 곳에서 사용한 것으로 봅니다. 일반 관리를 지원하는 서비스는 고객의 주된 사업장 소재지에서 사용한 것으로 봅니다(Publication 94-127).

지방세도 텍사스 SaaS에 적용되나요?

네. 데이터 처리에는 주 판매세·사용세와 해당하는 지방 판매세·사용세가 부과됩니다(Rule 3.330(c)). 지방세 상한은 2%이므로, 주세와 지방세를 합한 최대 세율은 8.25%입니다(Publication 94-105). 여러 지방세가 겹쳐도 이 상한은 유지됩니다.

적용되는 지방 세율은 판매자의 텍사스 사업장 유무에 따라 달라집니다.

컴퓨터 서버, 웹사이트, 소프트웨어 애플리케이션은 사업장이 아닙니다(Publication 94-105). 단일 지방 세율은 원격 판매자가 판매하는 과세 품목에 쓸 수 있으며, 데이터 처리 같은 과세 서비스도 이에 포함됩니다(Rule 3.286(a)(14)). 한 번 선택하면 그런 판매 전부에 적용됩니다. 세율과 선택 양식은 타주 판매자를 위한 텍사스 판매세에 있습니다. 선택하지 않으면 텍사스 회계감사관의 판매세 세율 조회 도구에서 고객 주소별로 찾으세요.

여러 지방에서 서비스를 쓰는 텍사스 고객은 여러 도시에서 혜택을 받는다고 주장하는 면세 증명서를 판매자에게 줄 수 있습니다. 이 경우 고객이 직접 지방 사용세를 신고하고 배분해 납부하며, 이를 선의로 받은 판매자는 해당 지방세를 걷을 책임이 면제됩니다(Rule 3.330(h)(3)).

텍사스 사무실이 없어도 텍사스 허가증이 필요한가요?

텍사스 매출이 세이프하버(safe harbor)에 이를 때까지는 필요 없습니다. 원격 판매자, 즉 텍사스에서의 활동이 원격 영업뿐인 타주 판매자는 직전 12개월(역월 기준) 동안의 텍사스 총매출이 $500,000 미만이면 허가증을 받거나 세금을 걷지 않아도 됩니다(텍사스 Comptroller: 원격 판매자). 텍사스에 사업장, 영업 사원, 대리인이 있는 판매자는 원격 판매자가 아닙니다(텍사스 Comptroller: 원격 판매자). 소규모 원격 판매자를 제외한 모든 데이터 처리 판매자는 허가증을 갖고 세금을 걷어야 합니다(Rule 3.330(c)).

이 기준은 판매자 본인의 회계 방식에 따라, 텍사스에서 사용되는 모든 상품과 서비스 판매의 총수입을 셉니다. 과세 판매, 비과세 판매, 면세 판매, 따로 표시한 수수료, 재판매용 판매, 마켓플레이스를 통한 판매가 모두 포함됩니다(Rule 3.286(b)(2)(C); 텍사스 Comptroller: 원격 판매자). SaaS는 면세 비율(20%)에 해당하는 부분까지 포함한 청구서 전체 금액입니다. 서비스는 고객이 혜택을 얻는 곳에서 발생한 것으로 세므로, 고객이 제품을 어디서 쓰는지 기록해 두세요.

매출이 기준액을 넘으면 판매자는 기준액을 넘은 달 이후 넷째 달의 첫날까지는 허가증을 받고 세금을 걷기 시작해야 합니다(Rule 3.286(b)(2)(E)). 허가증 절차와 마켓플레이스 예외는 텍사스 세무 연관성 안내에 있습니다. 다른 주의 기준액은 판매세를 걷어야 하는 경우를 참고하세요.

청구서에는 무엇을 적어야 하고, 어떤 증명서가 있으면 세금을 걷지 않아도 되나요?

청구서에는 과세 서비스와 비과세 서비스를 별도 항목으로 나누고 각각 합리적인 가격을 적은 뒤, 과세 항목에만 세금을 더하는 것이 좋습니다. 검토한 자료에는 청구서 서식을 정한 요건이 없습니다. 별도 항목이 묶음 추정을 번복하는 근거가 되고, 가격에 더한 세금은 고객이 판매자에게 지는 채무입니다(Tax Code section 151.052).

고객의 허가증 번호는 재판매 증명서가 아닙니다. 증명서는 빠짐없이 작성되어야 하며, 판매자는 이를 4년 동안 보관합니다(Comptroller FAQ). 구매가 재판매용이 아니라는 사실을 알거나 알 만한 이유가 있으면 받지 마세요.

세금을 걷지 않았고 고객도 사용세를 내지 않으면 어떻게 되나요?

고객이 내야 합니다. 제공자가 세금을 걷을 의무가 없거나 올바른 금액을 걷지 않았다면, 고객이 사용세를 신고하고 납부해야 합니다(Rule 3.330(i)). 텍사스에서 과세 품목을 사용하는 사람은 세금이 납부될 때까지 책임이 있습니다(Tax Code section 151.102).

그렇다고 세금을 걷어야 했던 판매자가 보호받지는 않습니다. 시작일 이후에는 텍사스 주가 허가증과 세금 징수를 기대합니다. 걷지 않은 달의 세금과 자진 신고 방법은 걷지 못한 판매세 정리하기에 있습니다.

판매자가 걷은 세금은 주 정부의 것입니다. 세금을 걷은 사람은 이를 신탁으로 보관하며 가산세와 이자를 포함한 전액에 책임이 있습니다. 징수나 납부를 통제하면서 고의로 납부하지 않은 책임자 개인도 개인적으로 책임을 집니다(Tax Code section 111.016).

텍사스 허가증을 받으면 텍사스 프랜차이즈세 의무가 시작되나요?

시작될 수 있습니다. 외국 사업체(foreign entity, 텍사스 밖에서 설립된 사업체)의 프랜차이즈세 세무 연관성은 다음 중 가장 이른 때 시작됩니다. 텍사스에 물리적으로 존재하게 된 때, 텍사스 사용세 허가증을 받은 때, 또는 텍사스 사업에서 총수입이 $500,000 이상이 된 연방 회계 기간의 첫날입니다(텍사스 Comptroller: 원격 판매자).

따라서 총수입이 더 적어도 허가증을 받으면 그 세무 연관성이 시작됩니다. 보고서 유형, 납부할 세금이 없는 경우의 규칙, 공제는 텍사스 프랜차이즈세 안내에 있습니다.

올해 텍사스 매출과 허가증 필요 시점은 어떻게 추적하나요?

최근 12개월(역월 기준)의 텍사스 총매출을 매달 갱신해 누적 합계로 관리하고, 세이프하버와 비교하세요. 과세 여부와 관계없이 모든 텍사스 고객 청구서를 포함합니다.

서로 다른 기간을 쓰는 두 기준이 있습니다. 판매세 기준은 직전 12개월(역월 기준)을 봅니다. 프랜차이즈세 기준은 연방 회계 기간을 봅니다.

텍사스 고객별로 청구 주소, 사용자가 일하는 곳, 청구서 항목, 날짜가 적힌 증명서를 기록하세요.

예시

이 예시는 설명용이며 미국 달러를 사용합니다.

텍사스 직원이 없는 델라웨어 회사

델라웨어 소프트웨어 회사의 최근 12개월 텍사스 구독 매출이 $620,000입니다. 세이프하버를 넘었습니다. 기준을 처음 넘긴 달이 삼월이므로 7월 1일부터 허가증을 갖고 세금을 걷어야 합니다. 월 구독료가 $1,000이면 80%인 $800이 과세됩니다. 주 세율 6.25%를 적용하면 주세는 $50이고, 지방세가 더해집니다.

한 줄로 청구하는 오스틴의 스타트업

오스틴의 한 스타트업이 $55,000 한 줄로 청구합니다. $50,000의 구독과 $5,000의 온보딩 교육입니다. 과세되는 부분이 5% 기준을 크게 넘으므로 $55,000 전체가 과세 대상으로 추정됩니다. 교육이 별개이고 가격이 합리적이라면, 판매 시점에 청구서를 $50,000 구독 항목과 $5,000 교육 항목으로 나눠 $50,000 항목에만 과세하게 할 수 있고, 80%인 $40,000이 과세 금액이 됩니다. 20% 면세가 한 줄로 청구한 $55,000에도 적용되는지는 규칙에 나와 있지 않습니다.

오하이오 주에 사무실이 있는 휴스턴 고객

텍사스 주와 오하이오 주에 사무실이 있는 휴스턴의 한 고객이 판매자에게 다주 사용 증명서를 줍니다. 판매자는 이 고객에게 텍사스 세금 부과를 중단합니다. 고객은 문서화된 합리적인 기준으로 사용분을 텍사스 주와 오하이오 주에 배분하고, 텍사스 세금은 직접 신고합니다.

상황이 다르다면?

• 여러 주에 판매하는 경우: SaaS와 소프트웨어 판매세와 판매세를 걷어야 하는 경우를 참고하세요.
• 청구서에 호스팅, 코로케이션, GPU 연산 서비스가 포함된 경우: 코로케이션·호스팅·GPU 연산 서비스 판매세를 참고하세요.
• 허가증 기준선에 가깝거나 허가증이 필요한 경우: 타주 판매자를 위한 텍사스 판매세를 따르고, 스타트업 세무 지원으로 매출 집계와 청구서를 점검하세요.
• 텍사스 고객에게 세금 없이 청구한 경우: 걷지 못한 판매세 정리하기를 읽어 보세요. 청구하지 않은 기간, 신탁 책임, 투자자 실사가 겹치므로 스타트업 세무 지원이 필요한 사례입니다.
• 텍사스 허가증이 생겼거나 텍사스 매출이 있는 경우: 텍사스 프랜차이즈세 안내를 참고하세요.