德州 SaaS 銷售稅：80% 規則、地方稅率與許可證

德州對 SaaS 課稅嗎？

要。德州把軟體即服務（SaaS）視為資料處理服務，這是《稅法》第 151.0101 條規定的應稅服務。審計長辦公室表示，SaaS 賣家屬於資料處理服務提供者。稅額為 6.25% 的州稅率，加上任何地方稅，按價格的 80% 計算（第 3.330 號規則）。以全額價格計算，州稅為 5%，加上地方稅後最高為 6.6%。

符合以下情況時，德州 SaaS 的案件就不單純：

• 發票把訂閱與支援、培訓或顧問服務合在一起；
• 同一位客戶在德州和其他州都使用產品；
• 賣家在德州沒有辦公室，但德州收入接近許可證門檻；
• 產品同時以其他名目課稅，例如代管或串流；
• 德州早期月份開出的帳單沒有收稅。

請先整理：按月份列出的德州收入、每位客戶的所在地、含合併收費項目的合約，以及已存檔的任何證明。

其他州的規定，請見 SaaS 與軟體的銷售稅。代管、機櫃託管和 GPU 算力的帳單，請見機櫃託管、代管與 GPU 算力的銷售稅。

80% 規則如何運作？

德州對資料處理的收費免稅 20%，所以應稅金額是收費的 80%（《稅法》第 151.351 條；第 3.330(c) 號規則）。稅額等於這筆應稅金額乘以州稅率和任何地方稅率。

如果該服務同時屬於另一種應稅服務（資訊服務除外），這項免稅就不適用。同一規則把影片串流視為有線電視服務，把遊戲串流視為娛樂服務，而不是資料處理。

資料處理是以電腦輸入、檢索、搜尋、彙編、處理或儲存資料，不論電腦由誰擁有，也不論資料由誰提供。電腦只是用來提供專業服務的工具，例如編製稅表，則不屬於資料處理（Publication 94-127）。

含支援或培訓的套裝收費，會使整筆帳單都要課稅嗎？

可能。同一筆收費涵蓋應稅服務和不應稅的相關服務時，如果應稅部分超過總額的 5.0%，整筆收費就推定為應稅（第 3.330(e) 號規則）。訂閱費占其所屬套裝收費的比例，幾乎總是遠高於這個比例。

相關服務要同時符合三個條件，才能留在課稅範圍之外：它既不是資料處理，也不是其他應稅服務；通常單獨銷售；並且可以明確區分和辨認。規則列出的例子有顧問諮詢、可行性研究、設計與開發，以及培訓。一般的客戶支援不在列表中，所以能否符合，要看合約。

銷售發生時就分別列明收費，可以推翻這項推定。如果當時沒有這樣做，賣家或客戶之後仍可用文件證明如何劃分，而且帳簿必須按成本或正常的單獨售價來支持這一劃分。提供應稅服務所發生的差旅、餐飲和類似費用屬於應稅，不能劃分出去。

整個套裝收費被推定為應稅時，20% 的免稅部分如何運作，規則沒有說明。該免稅是針對資料處理收費總額的這一比例，所以很可能也適用於被推定為應稅的收費，但在依賴這一點之前，請先確認。

德州對哪些客戶的使用情況課稅？

德州對在德州使用的那部分服務課稅。在德州交付的資料處理服務，在證明相反情況之前，推定為在德州使用（第 3.330(g) 號規則）。

客戶在德州內外都有營業地點時，只有在德州使用的部分須課稅。多州客戶可以採用其業務記錄所支持的任何合理且一致的分攤方法（第 3.330(g)(6) 號規則）。與客戶業務中某個獨立部分相關的服務，視為在該業務所在地使用。支援一般行政管理的服務，視為在客戶的主要營業地點使用（Publication 94-127）。

地方稅適用於德州的 SaaS 嗎？

適用。資料處理須繳納州銷售稅和使用稅，以及任何適用的地方銷售稅和使用稅（第 3.330(c) 號規則）。地方稅不得超過 2%，所以州稅和地方稅合計的最高稅率為 8.25%（Publication 94-105）。即使多項地方稅重疊，也適用這個上限。

適用哪個地方稅率，取決於賣家在德州有沒有營業地點：

電腦伺服器、網站和軟體應用程式不屬於營業地點（Publication 94-105）。單一地方稅率開放給遠距賣家銷售應稅項目時使用，應稅項目包括資料處理這類應稅服務（第 3.286(a)(14) 號規則）。一旦選擇，它就適用於所有這些銷售；稅率和選擇表格，請見州外賣家的德州銷售稅。否則，請用審計長辦公室的銷售稅稅率查詢工具，查出每位客戶地址適用的稅率。

在德州多個地方使用服務的德州客戶，可以向賣家提供免稅證明，聲明多城市受益。這樣一來，客戶自行申報、分攤並繳納地方使用稅，善意接受該證明的賣家，就無須代收該地方稅（第 3.330(h)(3) 號規則）。

我們在德州沒有辦公室，需要德州許可證嗎？

德州收入達到安全港之前，不需要。遠距賣家是指在德州唯一的活動是遠距招攬業務的州外賣家；這類賣家在前十二個日曆月內的德州總收入低於 $500,000 時，無須取得許可證或代收稅款（審計長辦公室：遠距賣家）。在德州有營業地點、業務員或代表的賣家，不是遠距賣家（審計長辦公室：遠距賣家）。除小型遠距賣家外，每家資料處理賣家都必須持有許可證並代收稅款（第 3.330(c) 號規則）。

這項測試計算的是供德州使用的所有貨品和服務銷售的總收入，按賣家自己的會計方法計算：應稅、不應稅和免稅的銷售、另行列明的費用、轉售，以及透過交易平台的銷售（第 3.286(b)(2)(C) 號規則；審計長辦公室：遠距賣家）。對 SaaS 來說，這就是發票的全額，包括免稅的 20%。服務以客戶從中受益的地點為準，所以請保留客戶在哪裡使用產品的記錄。

收入一旦超過這個金額，賣家必須取得許可證，並最遲在超過該金額的當月之後第四個月的第一天開始代收（第 3.286(b)(2)(E) 號規則）。申請許可證的步驟和交易平台的例外，請見德州稅務關聯指南。其他州的門檻，請見何時必須收取銷售稅。

發票上要寫什麼？哪些證明可以免除我們的代收責任？

發票應把應稅服務和不應稅服務分行列出，各自定價合理，並在應稅那一行加上稅款。我們查閱的資料沒有規定發票的版式。分行列出正是推翻套裝收費推定的做法，而加在價格上的稅款是客戶欠賣家的債務（《稅法》第 151.052 條）。

客戶的許可證號碼不是轉售證書。證書必須填寫完整，賣家須保存 4 年（審計長辦公室常見問題）。如果您知道或有理由相信該筆購買不是用於轉售，請不要接受轉售證書。

如果我們沒有代收，客戶也沒有繳使用稅，怎麼辦？

客戶要繳。服務提供者無須代收或代收金額不對時，客戶必須申報並繳納使用稅（第 3.330(i) 號規則），而在德州使用應稅項目的人，在稅款繳清之前仍須負責（《稅法》第 151.102 條）。

這並不能保護本來必須代收的賣家。開始日期之後，德州要求賣家取得許可證並代收。未代收月份的稅款，以及如何自願披露，請見補繳未代收的銷售稅。

賣家代收的稅款屬於州政府。代收稅款的人是為州政府信託持有，須對全部金額加罰款和利息負責。控制代收或繳納、並故意不繳交稅款的負責人，也要個人承擔責任（《稅法》第 111.016 條）。

取得德州許可證，會開始產生德州特許經營稅的責任嗎？

可能會。外州實體的特許經營稅稅務關聯，從以下三個時點中最早的一個開始：在德州有實體存在之日、取得德州使用稅許可證之日，或在德州的業務總收入達到 $500,000 或以上的聯邦會計期間的第一天（審計長辦公室：遠距賣家）。

因此，即使收入較低，取得許可證也會開始產生這種稅務關聯。報告類型、免繳稅的規定和扣除額，請見德州特許經營稅指南。

我們如何追蹤全年的德州收入和許可證日期？

請保留最近十二個日曆月的德州總收入滾動合計，每月更新，並與安全港比較。請納入每一張德州客戶的發票，不論是否應稅。

兩個時鐘按不同的期間運行。銷售稅的測試回看十二個日曆月；特許經營稅的測試看聯邦會計期間。

請為每位德州客戶記錄：帳單地址、使用者工作的地點、發票各行，以及任何證明及其日期。

範例

這些範例僅作說明，以美元計。

德拉瓦州公司，在德州沒有員工

一家德拉瓦州軟體公司在最近十二個月有 $620,000 的德州訂閱收入，超過了安全港。它首次越線的月份是 3 月，所以必須持有許可證，並從 7 月 1 日起代收。每月 $1,000 的訂閱費，80% 即 $800 為應稅部分。按 6.25% 的州稅率，州稅為 $50，另加地方稅。

奧斯汀的新創公司，帳單只有一行

一家奧斯汀的新創公司開出一行 $55,000 的帳單：$50,000 的訂閱，加上 $5,000 的上線培訓。應稅部分遠高於 5% 的比例，所以整筆 $55,000 推定為應稅。如果培訓內容是獨立的，而且定價合理，在銷售時就把帳單拆成 $50,000 的訂閱行和 $5,000 的培訓行，稅款就只限於 $50,000 那一行，按 80% 即 $40,000 課稅。至於 20% 的免稅是否也會減少單行 $55,000 的收費，規則沒有說明。

休士頓客戶，在俄亥俄州也有辦公室

一位休士頓客戶在德州和俄亥俄州都有辦公室，向賣家提供了多州使用證明。賣家不再對該客戶收取德州稅。客戶按合理且有文件支持的基礎，在德州和俄亥俄州之間分攤使用情況，並自行申報德州稅。

您的情況不同？

• 您在多個州銷售：請使用 SaaS 與軟體的銷售稅和何時必須收取銷售稅。
• 您的帳單包含代管、機櫃託管或 GPU 算力：請見機櫃託管、代管與 GPU 算力的銷售稅。
• 您接近許可證門檻，或需要許可證：請按州外賣家的德州銷售稅辦理，並取得新創公司稅務協助，核對您的收入統計和發票。
• 德州客戶的帳單沒有收稅：請閱讀補繳未代收的銷售稅。未開帳單的期間、信託稅款責任和投資人盡職調查，使這成為適合取得新創公司稅務協助的情況。
• 您現在有德州許可證或德州收入：請見德州特許經營稅指南。