T4A 開給您個人而非公司：這筆收入算誰的？

T4A 開在我個人名下，但工作是我的公司做的，這筆收入算誰的？

納稅人的經營收入，就是該納稅人從這項業務賺得的利潤（《所得稅法》第 9(1) 條），所以首要問題是：這筆費用是誰的業務賺來的。T4A 只是記錄一筆付款，並不決定收入歸誰。如果是您的公司依自己的合約完成工作，這筆收入一般屬於公司，在公司自己的 T2 稅表申報，即使憑證上寫的是您的名字。

憑證上載有您的社會保險號碼（SIN），所以 CRA 的記錄會把這筆金額記在您名下，而收入可能其實在公司的 T2 稅表上。文件齊全時，這很容易說明；沒有文件就很難。

如果合約、發票和企業號碼全都是公司的，只有憑證上的名字錯了，那麼憑證開錯名字的問題很簡單。但出現以下情況就不簡單了：

• 合約或發票用的是您個人的名字；
• 合約是在公司成立之前簽的；
• 憑證金額與發票對不上；
• GST/HST 是以錯誤的名字或號碼收取的；或
• CRA 已經來函。

以上每一種情況，都應先請人讀過您的合約，再動任何一份稅表。請準備好合約或委託書、發票、T4A、收款的銀行記錄，以及公司的法定名稱和企業號碼。

為什麼 T4A 上是我的 SIN，而不是公司的企業號碼？

付款方是依據收到的名字和號碼填寫憑證的。CRA 要求付款方在 012 欄填入收款人提供的 SIN；如果收款方是企業，則填入其法定名稱或登記的營業名稱，並在 013 欄填入企業號碼。合夥企業或公司不應在 012 欄用 SIN 來識別（CRA：填寫 T4A 憑證）。

付款方的記錄裡登記的是您個人，而不是公司，憑證就會開在您名下。請核對三件事：

• 您交給客戶的收款人表格或供應商資料上的名字和號碼；
• 合約和發票上列明的當事方；
• 客戶付款匯入的帳戶。

客戶一定要給公司開 T4A 嗎？

一般要。付款方在一個曆年內，就服務向同一收款人支付的費用超過 $500 時，就要開 T4A；CRA 表示，這也包括企業之間的服務費，公司在內（CRA：服務費及其他款項）。付款方申報公司的服務費時，憑證上應寫公司名稱和企業號碼。

CRA 的憑證頁面指出，目前不會因為未填 048 欄而處以罰款，但向加拿大控股私營公司付款的貨運企業有專門的政策；請查看該頁面了解最新規定（CRA：T4A 憑證，付款方須知）。付款方可能不會把更正當成急事。

付款方是否必須開憑證，是付款方要面對的問題。貴公司的收入並不取決於此：第 9 條看的是利潤是誰的業務賺得的，而不是憑證是否存在。

我該先做什麼：請客戶更正憑證嗎？

通常是。一旦合約和發票顯示公司是供應方，就以書面請付款方修改或取消憑證，並附上公司的法定名稱和企業號碼。CRA 表示，付款方可以更正申報錯誤（CRA：提交後的更正）；已經提交的付款方，則向 CRA 送交修改或取消的憑證（CRA：更正、取消、補開或替換 T4A 憑證）。CRA 給個人的頁面則說，對憑證上的金額有疑問，應聯絡開立憑證的一方（CRA：T4A 憑證，個人須知）。

1. 把憑證與發票和合約對照：048 欄的金額、付款方名稱和年度。
2. 向付款方提供公司的法定名稱、企業號碼，以及一頁顯示公司為供應方的合約或發票。
3. 如果合約是用您個人的名字簽的，請先不要走這一步，等事實釐清後再說（見下表）。否則，請付款方修改或取消開在您名下的憑證；如果它仍要申報這筆費用，就改用公司的企業號碼開立。
4. 請它更新收款人資料，讓下一份憑證不再出錯。
5. 保留您的請求和每一次回覆，並註明日期。

本指南所參考的 CRA 頁面，沒有說明憑證開給錯誤收款人時的逐步處理辦法。如何更正，由付款方自行決定，您無法強迫它。

憑證沒有更正時，這筆收入該由哪份稅表申報：我的 T1 稅表還是公司的 T2 稅表？

賺得這筆收入的人，就在其稅表上申報。如果是公司賺得的，就在公司的 T2 稅表申報；單憑憑證，並不會讓它變成您的收入。答案取決於合約和發票的內容：

CRA 給個人的說明指出，048 欄的金額應填在自僱收入的相關行（第 13499 至 14300 行）。說明並未談到屬於公司的收入開來的憑證。本指南所查閱的 CRA 頁面，也沒有說明公司收入的憑證在您的 T1 稅表上要怎麼呈現。更正之前，這筆金額會一直以您的 SIN 記在 CRA 的檔案裡。T1 稅表應如何與 T2 稅表並列呈現，要依合約來判斷，最好在兩份稅表提交之前先確定。請把合約、公司的發票，以及您寫給付款方的書面請求，與稅表檔案一起保存。

兩個陷阱：

• 同一筆費用若在兩份稅表上都按全額收入申報，同樣的錢就被算了兩次，所以憑證在 T1 稅表上怎麼處理，要先拿著合約再定。
• 只在 T1 稅表申報，則公司的收入以及其中的 GST/HST 都會漏報。

款項進了我的個人帳戶：在公司帳上要怎麼記？

如果收入是公司賺的，公司只記一次這筆費用，GST/HST 另行處理。客戶付到您個人帳戶的款項，一般記為您欠公司的金額（應收股東款），直到您把錢轉入公司為止。如果發票已經在應收帳款裡，這筆付款就沖銷該筆應收帳款，不會再產生一次收入。

股東欠公司的款項，可能依第 15(2) 款計入股東的收入，除非在 貸款當年公司稅務年度結束後一年 內還清，並且能證明這次還款不屬於一系列貸款或其他交易與還款的一部分（《所得稅法》第 15(2) 款和第 15(2.6) 款）。即便如此，欠款期間如果未按規定利率計息，您的收入還可能增加一筆視同利息福利；見股東貸款利息。開在您名下的憑證不會改變分錄。公司依自己的發票記錄收入，憑證只是用來與發票核對的文件。

分錄以及清除餘額的方法，見公司收入進了個人帳戶。帳戶應該往哪個方向走，見股東貸款帳戶指南。

開在我名下的 T4A，會讓 CRA 把我視為雇員或個人服務業務嗎？

單憑一份憑證，兩者都無法確定。048 欄申報的是服務費，CRA 將其描述為僱傭關係以外的付款（CRA：服務費及其他款項）。公司是否屬於個人服務業務，取決於您如何為客戶工作以及公司由誰持有，而不是憑證。

CRA 把雇員問題當作事實問題，依工作條件逐案分析。憑證開在您名下，是您應該隨時備好公司合約和發票的理由，因為它們能顯示簽約的是誰。判斷標準見個人服務業務和承包人還是雇員。

這些發票上的 GST/HST 怎麼辦？

如果公司是供應方並且已登記，無論客戶把款項付到哪個帳戶，公司都在自己的 GST/HST 申報表申報發票上的稅額。應稅供應由公司提供時，由公司收稅並匯繳。未登記的公司如果屬於小供應商，一般不必登記或收稅。$30,000 的上限，按單一曆季度以及連續四個曆季度內的全球應稅銷售額計算，並包括關聯企業的銷售額。自願登記者即使低於上限也必須收稅（《消費稅法》第 166 條）。公司未匯繳的淨稅額，董事可能須負個人責任；自其最後一次不再擔任董事起超過 兩年 後，不得再對其評稅（第 323 條）。

048 欄不含 GST/HST（CRA：填寫 T4A 憑證）。如果憑證金額等於含稅的發票總額，就會比服務費高。

• 公司已登記，發票上是公司的號碼：稅額列入公司自己的 GST/HST 申報表。見申報 GST/HST 和進項稅抵免。
• 發票上是您個人的 GST/HST 號碼，或公司本應登記卻沒有登記：答案取決於供應方是誰。見何時須登記 GST/HST和公司收入進了個人帳戶。

如果 T4A 金額與我的發票對不上怎麼辦？

有差額，不一定表示憑證有誤。請用 GST/HST 之前的發票總額與憑證比較。048 欄不含 GST/HST，而且 CRA 表示，T4A 上的收入按付款的那一年申報，不論是何時賺得的（CRA：填寫 T4A 憑證）。公司則按自己的財政年度申報收入，所以 12 月的發票在 1 月收款，或公司的年結不在 12 月，都可能造成差額。要求更改金額之前，先把憑證與發票、應收帳款和付款日期對帳。如果仍有差額，請付款方提供它付給您的款項清單。

若服務費列在您個人的營業報表上，完整的對帳方法見營業報表上的服務費憑證。

CRA 就這份憑證來函：我該寄什麼？

來函會寫您的名字，並可能提議把憑證金額加入您的收入。請先讀清楚它要求什麼、截止日期是哪天，並在回覆之前請人對照合約和發票看一遍。請在來函列明的日期之前回覆，並附上能證明收入是公司而非您個人賺得的文件。寄副本，原件自己保留：

• 寫明公司的合約或委託書；
• 以公司名義開立、載有企業號碼的發票；
• T4A、您寫給付款方的更正請求，以及任何回覆；
• 收款的銀行記錄，以及轉入公司帳戶的任何轉帳記錄；
• 證明公司已申報這筆收入的文件：公司的 T2 稅表，如已登記，還有 GST/HST 申報表。

回覆之前，先把存款與公司帳簿對帳，讓回覆內容與稅表一致。審查函會要求什麼，以及之後有哪些選擇，見審查、審計和自願披露。

舉例

所示金額僅作說明，以加元計。

憑證開在您名下，公司是供應方

多倫多一位顧問的公司，依公司的合約為一個專案開出 C$90,000 的發票。GST/HST 之前的發票總額是 C$90,000。客戶以顧問個人名義開出 C$90,000 的 T4A。她把公司的法定名稱和企業號碼寄給客戶，請它更正憑證。公司把這 C$90,000 申報為收入。更正後的憑證寫的是公司。其金額要與該客戶的付款和公司記錄核對；它不一定等於 T2 稅表的全部收入。

款項進了個人帳戶

客戶把一張公司帳上已經記錄的 C$60,000 發票，付進了所有者的個人帳戶。公司記錄 C$60,000 的應收所有者款，並沖減 C$60,000 的應收帳款，不會再記一次收入。所有者在公司的稅務年度結束之前，把 C$60,000 轉入公司帳戶，帳上記為已還款。欠款期間的利息福利仍可能適用。要求更正憑證是另一個獨立的步驟。

客戶不肯重新開立憑證

客戶拒絕重新開立一份 C$40,000 的憑證，而合約和發票都是公司的。公司把這 C$40,000 申報為收入。所有者保留簽署的合約、公司的發票、入帳記錄，以及寫給客戶的書面請求。如果 CRA 就這份憑證來函，這些文件就用在回覆裡。憑證金額在所有者的 T1 稅表上如何呈現，要與讀過合約的報稅員一起確定。

您的情況不同嗎？

• 您的名字出現在公司工作的 T4A 上，CRA 可能把它與您的 T1 稅表配對，或帳簿與憑證對不上：哪份稅表申報這筆收入、如何更正憑證、個人帳戶的入帳如何記錄，以及 CRA 來函時該寄什麼，都應由讀過您合約的人來處理。請洽公司稅務協助。
• 合約是用您個人的名字簽的，或在公司成立之前簽訂：這筆收入可能是您的。見營業報表上的服務費憑證；若是把業務轉入公司，見把業務轉入公司。
• 款項跨年度，或超過一年留在您的個人帳戶：每一筆款項各有自己的還款期限，為 貸款當年公司稅務年度結束後一年。見公司收入進了個人帳戶，並洽記帳協助。
• 存款、發票和憑證三者都對不上：在核對任何稅表之前，要先重建帳簿。請洽記帳協助。
• CRA 已就這份憑證來函：見審查、審計和自願披露，並洽公司稅務協助。
• 相關年度公司的稅表缺漏：見您的企業要提交哪些稅表和補報未提交的公司稅表。
• 您是付款給承包人的一方，想知道該開哪種憑證：見申報付給分包商的款項和該給工作者哪種憑證。
• 您的公司在魁北克：本頁只涵蓋聯邦 T4A 和 T2 稅表。魁北克的稅表和憑證依 Revenu Québec 的規定辦理，不在本頁涵蓋範圍內；報稅員應將其與聯邦的處理方式核對。