CRA 數位平台申報：賣家現在該改正什麼

網上平台會把我的銷售額申報給 CRA 嗎？

會，只要您透過平台銷售貨品、出租財產、從事有償工作或出租車輛，而且不屬於被排除的賣家（見下文）。《所得稅法》第 XX 部分要求平台營運者（即經營該網站或應用程式的公司）每年收集您的資料並申報給 CRA，讓 CRA 可以把平台的總額與您的稅表比較。這些規則按平台的實際業務而不是名稱來適用，涵蓋網上市集、短期出租網站，以及共乘或外送應用程式。首個須申報期間是 2024 曆年，營運者須在次年的 1 月 31 日 前提交（CRA：指引，第 6.3 段；CRA：提交資訊申報表）。對於已經結束的每個須申報年度，這個日期都已經過去，所以 CRA 可能已經掌握了這些年度的總額。

這些規則沒有創造新的稅。平台收入一向都須申報（CRA T4002 指南）；改變的是，CRA 現在會從平台收到總額，所以這些總額與稅表之間的差距可能會顯現出來。

下列情況並不簡單：須申報年度的平台收入沒有出現在稅表上、平台的總額與您申報的不符、您是房東或司機（租金和 GST/HST 的規則不同），或您的銷售額接近 GST/HST 的門檻。自願披露必須在 CRA 對該資料展開審查或調查之前進行（CRA：VDP 資格），所以須申報年度裡的差距，最好在 CRA 來函之前處理好。請準備：

• 每個平台的年度摘要和撥款報告
• 銀行存款和費用對帳單
• 您為每個須申報年度提交的稅表

哪些銷售和工作屬於申報規則的範圍？

規則涵蓋平台上四類有償活動：銷售貨品、出租不動產、個人服務，以及出租交通工具，另加日後法規指定的任何服務。數位內容和只處理付款的工具不在範圍內（《所得稅法》第 282 條；CRA：指引，第 4.2 段和第 4.3 段）。

最後兩列的收入仍然須課稅；第 XX 部分只是不要求申報這些收入。作為平台營運者或其關聯實體的雇員所做的工作，不屬於第 XX 部分所指的個人服務。

誰是須申報的賣家？誰被排除？

須申報的賣家，是在該年度銷售了貨品、提供了服務或取得了報酬的平台用戶，不屬於被排除的賣家，並且居住在加拿大，或者出租位於加拿大的財產。只透過平台購買的買家不受影響（《所得稅法》第 282 條；CRA：哪些人受影響）。

小型賣家排除規定有三個陷阱：

• 兩項限額必須同時符合。即使四十筆銷售的總額很小，也要申報；即使只有 10 筆銷售，只要總額超過金額上限，也要申報。
• 「僅」字很重要。條文問的是營運者是否只為您促成了貨品銷售。如果賣家在同一個平台上還出租財產或提供有償服務，可能就不符合；CRA 的文字沒有逐一說明這種混合情況，所以請假定平台可能會申報您。
• 每個營運者只根據自己的記錄來測試。測試看的是單一營運者為您促成了什麼，所以在多個平台上的小額銷售，是分別測試的。

被排除，改變的只是平台申報什麼。這些銷售產生的營業收入仍然須申報，記錄也仍然需要（CRA T4002 指南；CRA：點對點交易）。

平台會向 CRA 提交我的哪些資料？

平台提交您的身份資料和您的活動總額（CRA：共享哪些資料；《所得稅法》第 292 條）：

• 身份資料：姓名、主要地址、您是稅務居民的每個國家、您的稅務識別號碼及其簽發國、出生日期（實體則為企業登記號碼），以及營運者所掌握的銀行或付款帳戶識別碼（法律把這些限於部長指定的司法管轄區）。
• 活動：每個曆季付給您或記入您帳戶的總額、活動的數量，以及平台按季度預扣或收取的費用、佣金或稅款。
• 出租：每處房源的地址，以及（如有）出租的天數和房源類型。

把這些資料與您的帳目比較時，有四點要注意。申報的金額是扣除平台費用、佣金和稅款後的淨額。它包含小費、酬金和獎勵。退款和取消的部分會被扣除（CRA：指引，第 7.7 段和第 7.8 段）。而且金額計入平台付款或記入帳戶的那個季度，而不是銷售發生的時候，所以 12 月的銷售如果在 1 月才首次付款或記入，就會列入下一年的申報（《所得稅法》第 291 條；CRA：指引，第 7.5 段）。您的稅表遵循另一條規則：自僱收入（農民、漁民和佣金代理人除外）在賺取收入時申報，無論何時收到款項（CRA T4002 指南）。那筆 12 月的銷售應當列入 12 月所屬年度的稅表，即使平台在一年後才申報，所以在認定差額是漏報收入之前，請先考慮這些差異。

平台為什麼要我的 SIN 或企業號碼？不提供會怎樣？

第 XX 部分要求營運者向每位未被排除的賣家收集稅務識別號碼，須申報的賣家在被要求時必須提供。對個人來說，稅務識別號碼是 CRA 用來識別您的號碼，例如您的 SIN；企業號碼也算在內（《所得稅法》第 282 條；第 284 條；CRA：指引，第 8.5 段）。

須申報的賣家如果被要求時沒有提供號碼，每次未提供須繳納 $500 的罰款。有兩項例外：您在被要求後 90 天 內申請了號碼，並在收到號碼後 15 天 內交給了平台（例如還沒有 SIN 的新移民），或者您沒有資格取得號碼。平台也可以根據協議終止與您的帳戶關係（《所得稅法》第 293 條；CRA：指引，第 8.7 段和第 8.9 段）。

把平台要求的資料交給它，就完成了您在這些規則下的責任；您其他的稅務義務仍然保留（CRA：提交資訊申報表）。

我會收到所申報內容的副本嗎？

會。營運者必須在須申報年度的次年 1 月 31 日 前，把申報表中有關每位須申報賣家的資料給該賣家（《所得稅法》第 291 條；CRA：指引，第 6.2 段）。

收到後請與您的記錄核對。如果資料有誤，請要求平台更正；CRA 的指引預期，更正賣家的資料時，平台會提交修訂的資訊申報表（第 7.7 段）。CRA 的頁面沒有說明針對該副本提出異議的獨立程序。

平台收入是新稅嗎？它要填在我稅表的哪裡？

這不是新稅。所有收入都必須申報（CRA T4002 指南）。填在哪裡，取決於活動的類型：

自僱的外送員和其他平台接單工作者，把所有收入填在 T2125 表（CRA：零工經濟）；車輛費用請參閱共乘和外送司機的費用。銷售屬於營業收入，還是一次性出售個人物品，取決於事實；請參閱在加拿大網上銷售。出租房產應使用 T776 表還是 T2125 表，請參閱短期出租收入。CPP、預繳稅款，以及應預留多少款項，請參閱自僱收入如何課稅。

房東還有一條規則：未經當地許可，或缺少所需登記、牌照或許可證的短期出租，其費用中相應的比例不可扣除（《所得稅法》第 67.7 條）；運作方式請參閱短期出租收入。

平台申報會改變我何時必須登記 GST/HST 嗎？

不會。第 XX 部分屬於《所得稅法》；GST/HST 登記的測試是另外一回事。小供應商在單一曆季，或連續 4 個曆季內，全球應稅供應的收入（連同關聯方）超過 $30,000 之前，不需要登記（CRA：何時登記）。

平台的季度總額可以幫助您檢查這項測試，但並不等於這項測試。它們是扣除平台費用後的淨額，而且只涵蓋該平台；而門檻計算的是您所有應稅供應在扣除費用前的收入，但不包括金融服務、資本財產的銷售，以及出售企業所得的商譽（《消費稅法》第 148 條）。商業共乘司機無論賺多少都必須登記，因為小供應商的門檻不適用於他們（CRA：共享經濟）。

門檻是多少、超過後怎麼辦，請參閱何時要登記 GST/HST；如果您的銷售已被收取稅款，請參閱平台已代收 GST/HST 時。

我現在該改正什麼？

還需要申報的，只有目前進行中的年度。請先為每個須申報年度重建您自己的總額，這樣就可以與平台的副本比較，而不是單靠平台的副本：

1. 列出您在每個須申報年度使用過的每個平台，包括很少使用的帳戶。每個營運者都是分別申報的。
2. 下載年度摘要、撥款報告和費用對帳單，並把撥款與銀行存款對上。留意在較後季度或年度才付款的預訂或銷售。
3. 根據平台的明細重建銷售總額。申報的總額是扣除費用、佣金、稅款和退款後的淨額，費用則按季度另外申報。請申報買家為您的貨品或服務支付的金額，並把平台費用作為費用申報；小費和獎勵屬於收入。如果平台已代收 GST/HST，請參閱平台已代收 GST/HST 時。
4. 每次都用同樣的方法換算外幣銷售。平台按付款貨幣申報。請參閱美元銷售和市場平台撥款。
5. 把私人款項和營業款項分開。如果同一個帳戶或信用卡混用，請在下一批總額出現之前，為每筆交易加上標記。
6. 與您為須申報年度提交的每份稅表比較，要考慮在一年賺取、在另一年付款或記入帳戶的銷售。如果稅表上的平台收入仍然少於您自己的總額，請先閱讀下一節，再作任何更改。
7. 核對每個帳戶登記的名稱和稅務識別號碼，以及還有誰登記在這個帳戶上。平台申報的是帳戶持有人的資料和總額。如果帳戶登記在別人名下，或者公司的銷售經過個人帳戶，請先弄清楚是誰賺取了這些收入。兩名或更多賣家共同登記時，平台會分別申報每一位；如果平台無法可靠地分配收益，就會為每位賣家申報全部總額，所以兩份申報可能重疊（CRA：指引，第 7.11 段和第 7.12 段）。請保留證據，證明每一份是誰賺取的。
8. 記錄要保存 六年，從所涉及的最後一個稅務年度結束起算；如果逾期提交，則從提交日期起算（CRA：記錄要保存多久）。

如果帳目落後了幾個月，請參閱補做逾期的帳目。

如果以前的稅表漏報了平台收入，怎麼辦？

稅表上漏報的平台收入可以更正，採用哪種途徑，取決於那一年有多久，以及 CRA 是否已經聯絡過您。要更改已提交的稅表，可以使用 CRA 帳戶中的「更改我的稅表」（Change my return）、報稅軟體中的 ReFILE，或郵寄 T1-ADJ 表（CRA：更改您的稅表）。自願披露計劃（VDP）只在 CRA 或其他受監管機關還沒有就所披露的資料，對您或關聯納稅人展開審查或調查之前，才可以申請（CRA：IC00-1R7，第 17 段）。申請還必須包括至少已超過申報到期日 一年 的稅務年度，或者就 GST/HST 而言，至少已超過到期日一個期間的申報期間（CRA：VDP 資格；CRA：GST/HST 備忘錄 16-5-1，第 8 段）。

平台的申報，是第三方提供的、關於某位特定賣家的資料。CRA 認為，如果申請是在 CRA 已經收到第三方提供的、有關某位特定納稅人可能不合規的資料之後才提出，屬於被促使而提出的申請，只給予部分減免，而不是一般的減免（CRA：VDP 審查和決定）。該頁面沒有提到平台報告，所以對於平台已經申報的年度，申請可能會被視為被促使而提出。

平台報告從首個須申報期間開始，但更早年度的收入同樣須申報。哪些人符合資格、有什麼減免以及如何申請，請參閱主動申報未申報的收入；如果某一年從未提交稅表，請參閱補交逾期未提交的稅表。

平台是外國的，或我的買家在國外，有影響嗎？

沒有。適用範圍取決於您居住的地方，或出租財產所在的地方，而不是平台或買家所在的地方。如果平台所在地既不是加拿大，也不是夥伴司法管轄區（規則相近的國家），只要它促成了加拿大居民賣家的銷售或服務，或加拿大境內財產的出租，仍必須申報。設在夥伴司法管轄區的平台，如果選擇申報，就向 CRA 申報，否則依照其本國的規則辦理（《所得稅法》第 282 條；CRA：哪些人受影響；CRA：指引，第 2.28 段）。

CRA 也會從夥伴司法管轄區收到有關加拿大居民賣家的資料（CRA：共享哪些資料）。向其他國家的買家和向加拿大的買家的銷售，都要記錄下來（CRA：點對點交易）。美國平台寄出的表格，請參閱加拿大賣家的美國支付平台表格。

舉例

所有金額僅作說明，以加元計。

超過限額的賣家

安大略省一位手工藝品賣家，全年有 45 筆銷售。買家付了 $9,000，平台扣留 $1,200 的費用，付給賣家 $7,800。四十五筆不是少於 30 筆，所以這位賣家不被排除，屬於須申報的賣家。平台把 $7,800 申報為已付金額，把 $1,200 申報為費用。賣家在 T2125 表上申報 $9,000 的銷售額，並申報 $1,200 的費用。平台的數字，是另外進行的 GST/HST 小供應商計算的資料來源之一。

符合排除條件的賣家

一位二手物品賣家在一個平台上有 12 筆銷售，合計 $1,800。這少於 30 筆，也低於金額上限，所以這位賣家被排除，平台不會提交任何資料。如果這些銷售屬於營業收入，仍然須申報，記錄也仍然需要。

稅表漏報預訂收入的房東

一位房東透過平台把一間小屋出租了 3 個月，收到 $14,000。這筆收入從未進入她的稅表。平台會申報房源地址、出租天數和各季度總額，所以這個差距可能會顯現出來。她是更改稅表，還是申請 VDP，取決於稅表的到期日已過去多久，以及 CRA 已經寄來什麼。兩種途徑都需要把平台的摘要、銀行存款和已提交的稅表放在一起核對；披露只能在針對該收入的審查或調查展開之前進行。

您的情況不同嗎？

• 您在須申報年度有平台收入但沒有填入稅表，或無法把平台的總額與稅表對上：採用哪種途徑，取決於每一年的年份、CRA 寄來了什麼，以及是否欠 GST/HST；披露必須在針對該收入的審查或調查展開之前進行。請在 CRA 來函之前，尋求個人稅務協助，並參閱主動申報未申報的收入。
• 您的帳目落後，或混用私人款項和營業款項：請參閱補做逾期的帳目和記帳協助。
• 有些年度從未提交稅表：請參閱補交逾期未提交的稅表。
• 您提供短期住宿：請參閱短期出租收入和短期出租的 GST/HST。
• 您開車或外送，但從未登記 GST/HST：請參閱從未登記的司機。
• 您的銷售額接近 GST/HST 的門檻：請參閱何時要登記 GST/HST。
• CRA 已寄來審查函：請參閱審查、審計和自願披露和什麼情況會引發 CRA 審查。
• 您透過公司銷售，或平台帳戶登記在別人名下：平台申報的是帳戶持有人，而他不一定是賺取收入的人或公司，公司的銷售要填在公司自己的稅表上；請參閱公司稅務協助。
• 您住在魁北克：第 XX 部分是聯邦規則，您的魁北克稅表是另外的，本頁不涵蓋；請參閱個人稅務協助。