T2125 費用各行填法：每項業務支出填哪一行

第一次填 T2125 表：每項費用填在哪一行？

加拿大的 T2125 表要求每項業務費用只填一次，填在第 4 部分對應名稱的那一行；混用的費用只填業務使用的部分。沒有可申報金額的行就留空，CRA 指南也沒有為此訂出罰款。CRA 的 T4002 指南逐行說明各項費用，T2125 表則按下表的順序列出各行。

如果您第一年就有設備、車輛、家庭辦公室或 T4A 憑證，個人和業務的錢混在同一個帳戶，您銷售商品，或者您以前提交過稅表、現在懷疑漏填或填錯了行（見更正已提交稅表的部分），情況就不單純。請準備好按類別整理的銀行和信用卡對帳單、收據、開車的話要有業務里程記錄，在家工作的話還要有住家的各項費用。

銀行費用出現兩次：表上把它列在 8710「利息和銀行費用」，T4002 指南也把它列在 8871 之下。每筆銀行費用只申報一次，填在其中一行即可。8810 和 8811 等行會加進 9368 的同一個合計數，所以在兩者之間拿不準時，改變的只是金額顯示的位置，合計數不變。至於禮品、課程或俱樂部會費到底能不能扣除，請見CRA 接受的營業費用。

以上是 CRA 已公佈的最新 T2125 表上的聯邦各行；請核對您申報年度適用的表格。

我必須用到每一行費用嗎？有些行留空會被罰款嗎？

不必。表格只要求填寫您實際發生的費用中屬於業務的部分，所以沒有可申報金額的行就留空。T4002 指南沒有為未使用的行訂出罰款。

T4002 指南確實列出了其他情況的罰款（見第 1 章）：反覆未申報收入、記錄不完整，以及明知或因嚴重疏忽而作出虛假陳述或遺漏。最後這項罰款，是少報稅款及某些相關金額的 50% 與 $100 兩者中較高者（《所得稅法》（Income Tax Act）第 163 條）。CRA 也可能不允許您無法提供憑證的費用。漏報真實發生的費用，可能讓您多繳不必要的稅，而已提交的稅表可以更改（見下文）。

我的電話費、用品和各項費用該填在哪一行？

電話費填在 9220，用品填在 8810 或 8811，各類費用填在 8860 或 8871，視費用的性質而定。

• 電話：家用電話的基本月租不能扣除，但在家用電話上打的業務長途電話可以扣除。專門用來打業務電話的獨立線路，其基本費用可以扣除。手機方面，可以扣除您賺取業務收入所用通話時間的百分比（T4002 指南）。手機機身屬於設備，不屬於 9220 的費用。
• 用品：8810 用於與工作空間無關的小額一般物品；8811 用於為提供商品或服務而消耗掉的物品，這些通常與工作空間有關。
• 各項費用：會計、法律和記帳服務填在 8860，協助準備所得稅和 GST/HST 申報表的費用也一樣。購買資本財產的費用，則加進該財產的成本。管理及行政費用填在 8871。
• 租金和差旅：業務場所的租金填在 8910，您自己住家的租金不能填。出差填在 9200；自己的車輛營運費用填在 9281。
• 分包商和幫手：第 4 部分沒有專門名稱的行給他們。表上的分包費用行（8360）在第 3D 部分，用於您所銷售商品所需的外部協助（T4002 指南第 2 章；另見銷貨成本）。服務型業務把這類付款填在哪裡，提交前最好先確認。

為什麼我的餐飲費只能扣除一部分？

您的餐飲和娛樂支出，最多可以申請其中的 50%；如果合理金額較低，則以合理金額計算。把限額後的金額填在 8523（T4002 指南）。

在大多數情況下，出差期間的餐費雖然歸在 9200，同樣的上限也適用。T4002 指南列出了上限不適用的情況，例如業務經常向客戶供應餐飲並收費，或者餐費轉由客戶支付並列在帳單上。指南還對符合條件的長途貨車司機以及步行和騎單車的快遞員另有不同規定。請把餐飲費按全額單獨記在一個記帳類別，這樣限額後的金額只需計算一次。

9270 行（其他費用）填什麼？我必須在那裡列出什麼？

9270 行填寫為賺取收入而發生、不屬於其他任何一行、也不屬於資本性質的費用。T4002 指南說明您必須在表上列出這些費用，該行的名稱是「其他費用（須註明項目）」。

T4002 指南列舉了一些例子：符合條件的建築物殘疾相關改造、業務所用財產的租賃付款，以及每年最多兩次與業務有關的會議的參加費用，其中的餐飲或娛樂部分同樣有上限。可折舊財產的終結損失（該類別中已無剩餘財產）也在 9270 扣除（T2125 表尾註）。乘用車租賃不屬於 9270 的費用：它要經過 Chart C 進入 Chart A，再填到 9281。設備也不屬於 9270 的費用：T4002 指南說明，電腦、手機、傳真機或類似設備的成本不能扣除。

第 4 部分的清單並沒有列出每一種費用：例如軟體訂閱或網站就沒有自己的行。不屬於任何已列名稱的費用，請連同說明一起填在 9270。

設備、我的汽車和家庭辦公室該填在哪裡？

設備、車輛和家庭辦公室不能按一般購買直接申報。每一項都要先經過各自的計算，才進入表格。

關於 CCA 類別和首年金額，請見資本成本免稅額；關於家庭辦公室的比例，請見自僱人士的家庭辦公室使用；關於汽車，請見車輛行駛記錄簿。

費用屬於哪一年？

大多數自僱人士必須使用權責發生制：費用屬於發生的那一年，無論是否已經付款（T4002 指南）。T4002 指南允許農民、漁民和自僱佣金代理人改用現金收付制，費用屬於付款的那一年。表上的第 1 部分有「現金收付制或權責發生制」方框。

採用權責發生制時，預付費用在您取得好處的那一年或幾年內申請。採用現金收付制時，如果預付款涉及的年度比付款年度晚兩年或以上，則不能扣除該預付款（T4002 指南）。至於在一年開出發票、次年才收款的銷售，請見12 月銷售、1 月收款。

我的記帳類別怎麼對應 T2125 表的各行？

給每個費用類別對應一個 T2125 表的行，並把行號放進類別名稱，這樣年末的合計只需相加，不必重新整理。

1. 用您實際用到的行來命名類別，例如「廣告費 8521」。
2. 餐飲費、車輛費用、家庭費用和設備要各自單獨設類別，因為每一項都有限額，或要按各自的圖表計算。
3. 以下不屬於第 4 部分的費用，所以不要放進費用類別：您自己的提款（從業務中取出的錢；屬於權益，在第 9 部分顯示，不能扣除）、貸款本金、個人開支，以及您作為進項稅抵免申請退回的 GST/HST。
4. 把各類別核對到第 4 部分允許的金額：套用餐飲費上限、混用費用的業務部分和車輛計算；填 CCA 申請額，而不是設備的購買成本；家庭費用留給第 7 部分和 9945。這些允許的金額加起來，就是 9368 的總費用。

表上說明，已申請進項稅抵免或已匯繳稅款的 GST/HST 不要計入費用，使用速算法（Quick Method）時則要計入。T4002 指南說明，可扣除的費用包括您發生的 GST/HST，減去已申請的進項稅抵免（第 3 章）；所以如果您沒有登記、也沒有申請抵免，就把稅款保留在每項費用裡。記帳方面，請見自僱人士的記帳。公司對應的是 GIFI 代碼，而不是 T2125 表的行；請見GIFI 會計科目表。

我能在 T2125 表上用費用抵減 T4A 收入嗎？

可以，前提是 T4A 上的金額屬於自僱收入。這筆金額計入您在 T2125 表第 3 部分（8000 行）填寫的總收入，賺取它的成本填在上述第 4 部分的各行，無論付款的是誰。第 9946 行的淨收入再填到您稅表的對應行（表格）。T4A 憑證頁面指示，048 欄的金額填到稅表上適用的自僱行，020 欄的佣金填到第 13899 行。某張 T4A 是否屬於自僱收入，以及它與您的發票不符時該怎麼辦，請見營業報表上的服務費憑證。

我是合夥人：該用哪些行？

如果合夥企業提交合夥企業資訊申報表，您不必再列出它的費用：把 T5013 憑證上的收入金額填在第 5 部分的 5A 金額欄。如果合夥企業不須提交，請先為合夥企業填寫表上的收入和調整前淨收入部分，再把您應得的份額填在 5A。您自己支付、合夥企業沒有償還的費用，填在第 6 部分和 9943，包括用於合夥企業業務的私家車。這些費用不能在表上其他地方申請，上述的限額（例如餐飲費和車輛的限額）仍然適用（表格；T4002 指南第 2 章和第 3 章）。請見普通合夥企業的首份稅表。

我在已提交的稅表上漏了費用：可以補救嗎？

收到評稅通知書後，您可以請 CRA 更改已提交的稅表來申請該筆費用，方法是在 CRA 帳戶使用「更改我的稅表」，或郵寄 T1-ADJ 表（CRA）。

在該稅務年度結束後超過 10 個日曆年度 才提出的申請，不能發放退稅。郵寄申請須附上全部金額的證明文件，申請以前年度的更改須與當年的稅表分開提交。在收到一項申請的回覆之前，請不要再提交另一項。有些稅表不能在網上更改；CRA 的頁面會說明是哪些。

每一行我該保存什麼證明？

每項費用都要保存收據或其他憑據，並保存銀行對帳單和已兌現的支票（CRA：營業記錄）。關於收據必須顯示什麼，請見CRA 收據要求。記錄須從相關最後一個稅務年度結束起保存 六年；逾期提交的稅表，則從提交當天起保存 六年（《所得稅法》（Income Tax Act）第 230 條）。提出異議、上訴或收到 CRA 的要求時，可能需要保存更久；請見營業記錄要保存多久。

• 任何一行，沒有收據時：在費用日記帳中記下賣方的名稱和地址、金額、日期和用途。請見沒有收據的營業費用。
• 機動車輛（9281）：收據，加上顯示業務里程和總里程的記錄。
• 手機（9220）：收據，加上您怎樣算出業務百分比的說明。
• 設備（9936）：購買發票，因為 CCA 從它的成本開始計算。
• 其他費用（9270）：您在表上列出的說明。

要交給會計師什麼資料，請見交給會計師的資料。

舉例

以下例子僅作說明，金額以加元計。

一名顧問用到五行

一名顧問花了 C$800 做廣告（8521）、C$600 買責任保險（8690）、C$500 付記帳費（8860），以及 C$1,200 的手機費用，其中一半用於業務（C$600 填在 9220）。客戶餐費 C$400；按 50% 的上限，C$200 填在 8523。9368 的總費用是 C$2,700，其他各行都留空。

一名跳過部分類別的網店賣家

一名手工藝網店賣家用了五行費用，其餘留空，T4002 指南沒有為此訂出罰款。收到評稅通知書後，她發現漏報了 C$900 的廣告費。她請 CRA 更改稅表，把 C$900 加到 8521。能否退稅以及退多少，取決於她的稅額數字，也取決於申請是否在期限內。

一台筆記型電腦和一箱紙

C$2,000 的筆記型電腦屬於設備，不填在 8810；它列在 B 區，免稅額填在 9936，金額最高可達 CCA 規則為該年度給出的上限。C$40 的一箱打印紙屬於小額辦公物品，填在 8810。

您的情況不同嗎？

• 您第一年就有設備、汽車、家庭辦公室和 T4A，或者您以前提交過稅表、懷疑有漏填或填錯的行：每項費用該填哪一行、什麼屬於資本性質，以及是否應更改以前年度的稅表，取決於您的記錄和您申報年度適用的規則。請見個人稅務協助；如果帳目還沒有按行設置，請見記帳協助。
• 您銷售商品或持有存貨：請見T2125 表上的銷貨成本。
• 您已登記 GST/HST 或使用速算法（Quick Method）：請見帳目中的速算法和收取的 GST/HST 是否為收入。
• 您的業務是公司：請使用GIFI 會計科目表；公司沒有 T2125 表。
• 您以美元賺取收入，或您是擁有加拿大業務的美國公民：請見以美元收款的自由工作者和用加拿大業務帳目填寫 Schedule C。
• 您住在魁北克：魁北克居民還應核對 Revenu Québec 自己的營業報表，本頁不涵蓋這部分。
• 缺少好幾年的稅表或帳目：請見補報未提交的稅表和用銀行對帳單重建帳目，並取得記帳協助。
• CRA 要求您提供收據或汽車記錄：請見沒有收據的營業費用和車輛行駛記錄簿，然後取得個人稅務協助。