加拿大公司收入進了個人帳戶：怎麼修正

客戶付進我個人帳戶的錢，是我的收入還是公司的收入？

客戶為公司所做工作付的款，不論進了哪個帳戶，一般都是公司的收入。公司具有自然人的行為能力（《加拿大商業公司法》（Canada Business Corporations Act，CBCA）第 15 條），而《所得稅法》（Income Tax Act）把公司視為獨立的「人」，就自己的應稅收入繳稅（第 2 條；第 248(1) 條）。這筆錢是誰的收入，取決於事實，主要看是誰做成了這筆銷售。合約和發票是最先要看的證據；客戶把錢付進哪個帳戶，並不能決定。時間點也很重要：聯邦公司自其公司設立證書上的日期起成立（CBCA 第 9 條）。公司成立之前賣出的工作需要另外檢查，因為公司可能採納在它成立前以其名義或代表其訂立的書面合約（CBCA 第 14(2) 條）。

發票以公司名義開立、錢很快就進了公司時，情況很單純。以下情況就不單純：

• 錢跨過公司的年結日，一直留在您的帳戶裡；
• 已收取 GST/HST 但沒有申報；
• 涉及不只一個年度；
• 合約是以您個人名義簽訂的。

為什麼重要：公司被欠的款項，若超過下文的一年期限仍未結清，可能被加入您的個人收入，而存款所含的 GST/HST 可能沒有出現在任何一份申報表中。請準備好客戶合約和發票、該期間您個人帳戶和公司帳戶的對帳單、GST/HST 號碼、公司的年結日和任何憑證。

我可以用個人銀行帳戶經營我的加拿大公司嗎？

《加拿大商業公司法》要求公司保存「適當的會計記錄」，並沒有提到銀行帳戶（第 20(2) 條）。CRA 要求記錄可靠、完整並有文件佐證（CRA：您的責任）。這兩個來源都沒有把銀行帳戶本身列為要求；記錄必須顯示公司的錢屬於公司。

個人帳戶把您的錢和公司的錢混在一起，會讓這一點更難證明。每筆存款都要對上一張發票，每筆個人支出也都要標出；本頁討論的，是那些對得上公司名義發票的存款。另開公司帳戶，並把帳戶資料印在新發票上，新的付款就不會再有這個問題。依省法律成立的公司，應閱讀該省法律中關於記錄的規定；本頁引用的是聯邦法。

公司帳上要怎麼記錄收進個人帳戶的收入？

如果發票是公司的，常見的分錄是：在公司記收入，並把您手上的錢記為您欠公司的一筆款項。請依付款的順序逐步記錄：

此表假設是一張已賺取但尚未入帳的服務費發票；如果已在應收帳款中，只記最後兩列。收入屬於提供服務的期間，而不只是發票日期（《所得稅法》第 12(1)(b) 條）；提前開立帳單的處理，見客戶預付款和未實現收入；GST/HST 的時間點，見訂金和未付發票的 GST/HST。最後兩筆分錄的日期，以錢實際轉移的日子為準，並把您個人對帳單上的對應行與每筆分錄放在一起。您用同一帳戶支付的業務成本是另外的分錄；見個人墊付的業務支出。餘額應在借方還是貸方，見股東貸款帳戶指南。

分錄只是記下這筆債務，並不會結清它。CRA 表示，貸款或債務是否存在，不以會計分錄為準，重要的是交易的實質（Folio S3-F1-C1，第 1.14 段）。

如果錢一直留在我的個人帳戶，CRA 會怎麼處理？

如果帳上顯示您欠公司這筆錢，股東貸款規則（第 15(2) 款）可能把它加入您收到款項當年的收入，除非您在 貸款當年公司稅務年度結束後一年 內還清，而且該還款不屬於一連串貸款或其他交易和還款的一部分（例如先還款，之後又向公司借款）（《所得稅法》第 15(2) 和 15(2.6) 條）。同一個期限也適用於該年度產生的債務。它從公司的年結日起算，不是從存款日或您的曆年起算。

沒有書面協議或其他有說服力的貸款或債務證據，也沒有債務人與債權人的關係時，第 15(2) 款不適用，但第 15(1) 款可能適用（Folio S3-F1-C1，第 1.13 段）。公司給予股東的福利會計入股東的收入，公司一般也不能把它當作業務費用扣除（第 15(1) 條；CRA：股東福利）。

即使第 15(2) 款不適用，您欠公司的餘額若沒有按 CRA 規定的利率計息，也可能就未還清的期間，在您的收入中加入利息福利，即使在年底前已還清（《所得稅法》第 80.4(2) 條；Folio S3-F1-C2，第 2.33 和 2.36 段）。已依第 15(2) 款加入收入的餘額，不適用這項規定（第 2.15 段）。見股東貸款利息。提走的錢何時屬於應稅貸款，見股東貸款。

怎麼結清：把錢轉進公司，還是以薪金、獎金或股息付出？

上述一年期限之前，可以把錢存入公司，或用公司欠您的薪金、獎金或股息來抵銷，以結清餘額。抵銷是指沖減餘額：公司欠您的款項，減少您欠公司的款項。CRA 表示，可以用股息、薪金或獎金的付款抵銷貸款來還款，這樣做不屬於一連串交易（Folio S3-F1-C1，第 1.82 和 1.86 段）。

哪種做法最乾淨，取決於您的其他收入、公司的利潤和現金，以及日期。見薪金還是股息。

公司要為這些銷售申報 GST/HST 嗎？

公司銷售所含的 GST/HST，不論款項進了哪個帳戶，都是公司要收取和申報的。每個作出應稅供應的人都必須收取稅款（《消費稅法》第 221(1) 條），提交申報表的人要繳納任何淨稅額（第 228 條）。所收的稅款必須進到公司，因為向 CRA 繳款的是公司。公司未繳的淨稅額，董事也可能須負個人責任，並加上利息和罰款；有條件限制，也有盡職調查抗辯，而且在該人最後不再擔任董事後超過 兩年，就不能再作出評定（第 323 條）。

公司若已登記，發票上的稅款記入自己的 GST/HST 申報表，成本上的進項稅抵免（ITC）也可抵減。若未登記，所收的稅款仍是為政府以信託方式持有的款項（第 222(1) 條；見登記前就收取了 GST/HST），而其應稅銷售額，連同零稅率銷售和其關聯人的銷售，計入 $30,000 的小供應商上限，但不包括金融服務、資本財產或商譽。單一曆季超過上限，表示它必須登記，並從超過上限的那筆銷售起收稅；連續最近四個曆季合計超過上限，則小供應商身份在該季度之後那個月的月底終止（CRA：何時須登記）。您個人帳戶裡的存款不會減少這個計數。見何時登記、提交申報表和在帳簿中記錄 GST/HST。

我也要在個人稅表報這筆收入嗎？以我的名義開出的憑證又怎麼辦？

您自己的稅表要列入公司付給您或視同給您的款項：薪金、股息、依第 15(2) 款加入的金額，或第 15(1) 款下的福利。公司的收入則列在公司的稅表上，該稅表的提交期限為 稅務年度結束後六個月（《所得稅法》第 150(1) 條）。公司也有出具憑證的責任：CRA 表示，股東福利要填在 T4A 憑證上，視同利息福利也一樣（CRA：股東福利；Folio S3-F1-C2，第 2.40 段）。

如果合約是以您個人名義簽訂，或工作是在公司成立之前賣出而公司沒有採納該合約，這筆收入可能是您的，而不是公司的。這取決於合約和事實，入帳之前最好請專業人士看一下。客戶以您的名義為公司的工作開出的憑證，另有處理方法：見開給您而不是您公司的服務費憑證。

我需要保存哪些記錄，要保存多久？

請保存可靠、完整、有文件佐證的記錄，保存期為自記錄所屬的最後一個稅務年度結束起 六年（CRA：記錄存放地點）。公司的會議記錄、股份記錄、總帳，以及理解其分錄所需的協議，要保存到公司註銷後 兩年（《所得稅條例》第 5800(1)(a) 條）。逾期提交的稅表和其他變更，見企業記錄要保存多久。

針對這個問題，請保存開頭所列的文件，並在您個人對帳單上標出公司的存款，另加每筆轉入公司的銀行記錄、用來結清餘額的工資或股息記錄，以及 GST/HST 申報表。

如果這種情況已持續多年，或稅表沒有提交，怎麼辦？

每個公司年結日，都會為該年度產生的款項開始計算各自的期限，所以較早的款項可能已經超過期限。超過期限的款項會計入您收到款項當年的收入，這可能意味著要更正那一年已提交的個人稅表（Folio S3-F1-C1，第 1.16 和 1.73 段）。之後若償還了已計入收入的款項，可能可以扣除；見股東貸款。

公司這一方也可能有缺漏：從未進入公司帳簿的收入，就不在它的 T2 稅表中，其 GST/HST 也可能沒有申報。請先重建收入；見依銀行對帳單重建帳簿和補提交未提交的公司稅表。如果已提交的 GST/HST 申報表漏了這些銷售，見更正已提交的 GST/HST 申報表。如果 CRA 已來函，見審查、稽查和自願披露。

舉例

以下例子僅作說明；所有金額以加元計，且只涉及聯邦規則。

年底前轉入公司

一位顧問 3 月在艾伯塔省成立公司，但直到 9 月才開設公司帳戶。客戶把 C$18,000 付進她個人的支票帳戶，全部都是以公司名義開立的發票。公司的年結日是 12 月 31 日。公司記 C$18,000 的收入，以及她欠公司的 C$18,000。11 月，她把 C$18,000 轉入公司帳戶，所以年底時沒有欠款。這筆錢未還清的那幾個月，仍可能有利息福利。

用來付房貸

事實相同，但她把這 C$18,000 用來還房貸。若到下一年的 12 月 31 日之後仍未還清，第 15(2) 款可能把它加入她提走這筆錢那年的收入。在那個日期之前，公司可以宣布發給她 C$18,000 的股息（前提是公司的利潤、現金和公司法測試都允許），並用它抵銷餘額；CRA 的彙編不把這視為一連串交易。這筆錢未還清期間仍可能有利息福利，而股息依自己的規則向她課稅。

含 GST 的銷售

假設公司已登記，且這項顧問服務是在艾伯塔省提供的應稅供應。她以公司名義開立發票，收費 C$10,000 加 5% GST（C$500），客戶把 C$10,500 付進她的個人帳戶。這整筆 C$10,500 都是公司的：C$10,000 是收入，C$500 是要在公司申報表上申報的 GST。即使只有 C$10,000 進了公司，公司仍欠 CRA 那 C$500，而她仍欠公司那 C$500。

您的情況不同？

• 錢跨過公司年結日留在您的帳戶，或涉及不只一個年度：每筆款項各有自己的期限，要還款、發薪金還是發股息，取決於日期和數字。請尋求記帳協助。
• 已收取 GST/HST 但沒有申報，或有多年存款卻沒有帳簿：漏提交的申報表和帳簿要一起處理。見補提交未提交的稅表，並尋求記帳協助。
• 您的帳戶混有個人和業務存款，無法對上發票：見依銀行對帳單重建帳簿，並尋求記帳協助。
• 您在公司成立之前就收了款，或是從獨資經營轉為公司：見獨資經營轉為公司後的帳簿。
• 客戶用美元付款給您，或付進加拿大境外的帳戶：幣別方面有自己的步驟；見以美元收款的自由工作者：帳簿與銀行。
• CRA 已經來函：見審查、稽查和自願披露。
• 客戶開的憑證是您的名字：見開給您而不是您公司的服務費憑證。
• 公司支付了您的個人開支（相反的情況）：見公司支付的個人費用。
• 公司是新成立的：見新成立的加拿大控股私營公司（CCPC）的帳簿。
• 您的公司在魁北克：魁北克自己的規則不在本頁涵蓋範圍內，可能不同。請尋求記帳協助，與聯邦規則一併核對。