T4A 开在您个人名下而非公司名下：收入算谁的？

T4A 税单开在我个人名下，但活是我公司做的，这笔收入算谁的？

纳税人从一项业务取得的收入，就是该纳税人从中赚到的利润（《所得税法》第 9(1) 款），所以首先要问：这笔费用是谁的业务赚来的。T4A 税单只记录一笔付款，并不决定这个问题。如果工作是您的公司按公司自己的合同完成的，这笔收入一般属于公司，要填入公司自己的 T2 税表，即使税单上写的是您的名字。

税单上是您的社会保险号码（SIN），所以 CRA 的记录里这笔金额挂在您个人名下，而收入可能记在公司的 T2 税表上。有合适的文件，这很容易解释；没有文件，就很难说清。

如果合同、发票和商业号码（BN）都是公司的，只是税单上的名字错了，处理起来很简单。出现以下情况就不简单了：

• 合同或发票是以您个人名义签的；
• 合同是在公司成立之前签的；
• 税单金额与发票对不上；
• GST/HST 是以错误的名称或号码收取的；或
• CRA 已经来信。

这些情况都需要先有人读懂您的合同，再动任何一张税表。请收集合同或委托书、发票、T4A 税单、存款的银行记录，以及公司的法定名称和商业号码。

为什么 T4A 税单上是我的 SIN，而不是我公司的商业号码？

税单是付款方根据它手上的名称和号码填的。CRA 要求付款方在第 012 栏填收款人提供的 SIN；收款方是企业的，则填其法定名称或注册经营名称，并在第 013 栏填其商业号码。合伙企业或公司不应在第 012 栏用 SIN 来标识（CRA：T4A 税单的填写方法）。

付款方的记录里登记的是您个人而不是公司时，税单就会开到您名下。请核对三件事：

• 您给客户的收款人表格或供应商档案上的名称和号码；
• 合同和发票上写的当事方；
• 客户把钱付进了哪个账户。

客户到底要不要给公司开 T4A 税单？

一般要。付款方在一个日历年内向同一收款人支付的服务费超过 $500 时，就要开具 T4A 税单；CRA 表示，这也包括企业之间（包括公司）的费用（CRA：服务费及其他款项）。付款方申报公司的费用时，税单上应写公司的名称和商业号码。

CRA 的税单页面说，目前对没有填写第 048 栏的情况不处以罚款，但有一项针对向加拿大控股私人公司付款的货运企业的政策；最新规定请查看该页面（CRA：付款方适用的 T4A 税单）。因此付款方可能不会把更正当成紧急的事。

付款方是否必须开税单，是付款方自己的问题。您公司的收入并不取决于这一点：第 9 条看的是利润是谁的业务赚来的，而不是有没有税单。

我应该先做什么：请客户更正税单吗？

通常是这样：一旦合同和发票显示公司是供应方，就书面请付款方修改或取消税单，并附上公司的法定名称和商业号码。CRA 表示，付款方可以更正申报错误（CRA：提交后的更正）；已经提交过的付款方，则向 CRA 送交修改或取消后的税单（CRA：修改、取消、补发或替换 T4A 税单）。CRA 面向个人的页面说，对税单上的金额有疑问，应联系开具税单的一方（CRA：个人适用的 T4A 税单）。

1. 把税单与您的发票和合同对照：第 048 栏的金额、付款方名称和年度。
2. 把公司的法定名称、商业号码，以及一页显示公司是供应方的合同或一张发票，一并发给付款方。
3. 如果合同是以您个人名义签的，先别走这一步，等事实核实清楚再说（见下表）。否则，请付款方修改或取消写您名字的税单；如果它仍要申报这笔费用，就改用公司的商业号码重新开具。
4. 请它更新收款人档案，这样下一张税单就不会再错。
5. 保存您的书面请求和每一次回复，并注明日期。

本指南所参考的 CRA 页面，没有针对税单开给错误收款人的情形列出分步做法。付款方自己决定如何更正它的申报，您无法强制它这么做。

税单没改正的话，这笔收入由哪张税表申报：我的 T1 税表还是公司的 T2 税表？

收入由赚取收入的人在自己的税表上申报。如果收入是公司赚的，就填入公司的 T2 税表；仅凭税单，并不会让它变成您的收入。答案取决于合同和发票显示的内容：

CRA 面向个人的填表说明，要求把第 048 栏的金额填在某一自雇收入行（第 13499 行至第 14300 行）。说明没有讲到属于您公司的收入开了税单该怎么办。本指南所参考的 CRA 页面，也没有说明如何在您的 T1 税表上显示这类税单。在更正之前，这笔金额会一直记在 CRA 档案中您的 SIN 名下。T1 税表上该怎么显示、如何与 T2 税表配合，要根据您的合同来判断，最好在任何一张税表提交前就定下来。请把合同、公司的发票和您写给付款方的书面请求，与税表档案放在一起。

两个陷阱：

• 把同一笔费用在两张税表上都作为全额收入申报，同一笔钱就被算了两次，所以税单在 T1 税表上怎么处理，要拿着合同来定。
• 只在 T1 税表上申报，公司的收入以及其中的 GST/HST 就没有申报。

钱打进了我的个人账户：在公司账上怎么记？

如果收入是公司赚的，公司只记一次这笔费用，GST/HST 另行核算。客户付进您个人账户的款项，一般记为您欠公司的款项（应收股东款），直到您把钱转进公司为止。如果发票已经在应收账款里，这笔付款就冲减该笔应收账款，不会再产生一次收入。

股东欠公司的款项，可能依第 15(2) 款计入股东的收入，除非在 贷款发放所在公司纳税年度结束后一年 内还清，并且能证明这次还款不属于一系列贷款或其他交易与还款的一部分（《所得税法》第 15(2) 款和第 15(2.6) 款）。即便如此，欠款期间如果没有按规定利率付息，还可能把视同利息福利加到您的收入里；见股东贷款利息。写您名字的税单不会改变这些分录。公司按自己的发票记收入，税单只是用来与发票核对的文件。

分录以及清掉这笔余额的办法，见公司收入进了个人账户。账户该往哪个方向走，见股东贷款账户指南。

写我名字的 T4A 税单，会让 CRA 把我当成员工或个人服务业务吗？

仅凭一张税单，两者都无法确定。第 048 栏申报的是服务费，CRA 把它描述为雇佣关系之外的付款（CRA：服务费及其他款项）。公司是否属于个人服务业务，取决于您为客户工作的方式以及公司的所有权，而不是税单。

CRA 把是否为员工当作事实问题，根据工作条件逐案分析。税单开在您名下，正好说明要备好公司的合同和发票，因为它们显示是谁签的约。判断标准见个人服务业务和承包商还是员工。

这些发票上的 GST/HST 怎么办？

如果公司是供应方并且已注册，不论客户把钱付进哪个账户，公司都要在自己的 GST/HST 申报表上申报发票上的税款。应税供应由公司作出，收税和汇缴的就是公司。未注册的公司如果属于小供应商，一般无须注册或收税。$30,000 的限额按全球应税销售额（含关联方）计算，看单个日历季度和连续四个季度。自愿注册人即使低于限额也必须收税（《消费税法》第 166 条）。公司未汇缴的净税额，董事可能要承担个人责任，自其最后一次不再担任董事之日起超过 两年 后，不得再作出评税（第 323 条）。

第 048 栏不含 GST/HST（CRA：T4A 税单的填写方法）。如果税单金额等于您含税的发票总额，就比实际费用高。

• 公司已注册，发票上是公司的号码：税款填入公司自己的 GST/HST 申报表。见申报 GST/HST 与进项税抵免。
• 发票上是您个人的 GST/HST 号码，或者公司本应注册却没有注册：答案取决于供应方是谁。见何时注册 GST/HST和公司收入进了个人账户。

T4A 税单上的金额与我的发票对不上怎么办？

有差额，不一定说明税单错了。请拿税单与未含 GST/HST 的发票总额对照。第 048 栏不含 GST/HST，而且 CRA 表示，T4A 税单上的收入按付款发生的年度申报，与收入是何时赚取的无关（CRA：T4A 税单的填写方法）。公司按自己的会计年度确认收入，所以 12 月的发票在 1 月收款，或者公司的年末不在 12 月，都可能造成差额。要求改金额之前，先把税单与发票、应收账款和付款日期核对一遍。核对后仍有差额的，请付款方提供它付给您的款项清单。

如果费用在您自己的业务报表上，完整的核对方法见把服务费税单填在您的业务报表上。

CRA 就这张税单来信了：我要寄什么？

来信会写您的名字，并可能提议把税单金额加到您的收入里。请看清它要什么、截止日期是哪天，回复前请让人对照合同和发票读一遍。请在信中的日期之前回复，附上能证明收入是公司而不是您赚取的文件。寄副本，原件自己保存：

• 写明公司的合同或委托书；
• 以公司名义开具、带公司商业号码的发票；
• T4A 税单、您写给付款方的书面更正请求，以及对方的任何回复；
• 存款的银行记录，以及转入公司账户的任何转账记录；
• 证明公司已申报这笔收入的文件：它的 T2 税表，以及（如果已注册）GST/HST 申报表。

回复之前，先把存款与公司的账目核对，这样回复内容才会与税表一致。审查来信问什么，以及之后有哪些选择，见审查、审计与自愿披露。

示例

以下示例仅为说明；所有金额均为加元。

税单开在您名下，但公司是供应方

多伦多一位顾问的公司，根据与公司签订的合同开出一个 C$90,000 的项目账单。发票总额为未含 GST/HST 的 C$90,000。客户以这位顾问的个人名义寄来 C$90,000 的 T4A 税单。她把公司的法定名称和商业号码发给客户，请对方开具修改后的税单。公司把这 C$90,000 作为收入申报。修改后的税单写明公司。税单金额要与该客户的付款和公司的账目核对；它不一定等于 T2 税表上的总收入。

钱打进了个人账户

客户把一张公司账上已入账的 C$60,000 发票款付进了所有人的个人账户。公司记录为所有人欠公司 C$60,000，同时冲减 C$60,000 的应收账款；不再记一次收入。所有人在公司纳税年度结束前，把 C$60,000 转入公司账户，账上记为已还清。欠款期间的利息福利仍可能适用。请求更正税单是另一个单独的步骤。

客户不肯重开税单

一位客户拒绝重新开具一张 C$40,000 的税单，而合同和发票都是公司的。公司把这 C$40,000 作为收入申报。所有人保存签署的合同、公司的发票、存款记录，以及写给客户的书面请求。如果 CRA 就这张税单来信，这些文件就用于回复。这张税单金额在所有人的 T1 税表上怎么显示，要与读过合同的报税人员一起确定。

您的情况不同？

• 您的名字出现在公司工作的 T4A 税单上，CRA 可能把它对到您的 T1 税表，或者账目与税单对不上：哪张税表申报这笔收入、怎样让税单得到更正、个人账户里的存款怎么入账，以及 CRA 来信时寄什么，都要由读过您合同的人来定。请寻求公司税务服务。
• 合同是以您个人名义签的，或在公司成立之前签的：这笔收入可能是您的。见把服务费税单填在您的业务报表上；如果是把业务转入公司，见把业务转入公司。
• 钱在您的个人账户里跨了年末，或超过一年：每笔金额各有自己的还款期限，即 贷款发放所在公司纳税年度结束后一年。见公司收入进了个人账户，并寻求记账服务。
• 存款、发票和税单三者都对不上：检查任何税表之前，要先重建账目。请寻求记账服务。
• CRA 已就这张税单来信：见审查、审计与自愿披露，并寻求公司税务服务。
• 公司在相关年度的税表没有提交：见您的企业要提交哪些税表和补报未提交的公司税表。
• 您是付款给承包商的一方，不知道该开哪种税单：见向分包商申报付款和付款方应该给工作者开哪种税单。
• 您的公司在魁北克省：本页只讲联邦 T4A 税单和 T2 税表。魁北克省的税表和税单遵循魁北克税务局的规则，本页不涉及；报税人员应对照联邦的处理方式核对。