離開加拿大：離境稅與最後一年的稅表

我在稅務上是從什麼時候成為加拿大非居民的？

一般來說，當您離開加拿大到其他地方生活，並切斷主要的居住聯繫時，就成為非居民。這個日期通常是以下三個日期中最遲的一個：您離開加拿大的日期、您的配偶或同居伴侶和受養人離開的日期，以及您成為新國家居民的日期。這不一定是您搭機離開的日期。如果您回到加拿大之前居住過的國家，可能適用不同的離境日期規則（CRA：離開加拿大）。

如果您在加拿大仍有住所、配偶或受養人，您可能仍是加拿大居民；稅收協定也可能改變結果。完整的居住聯繫分析（包括是否要提交 NR73 表），請見加拿大稅務居民身份。請保留證據，證明您的離境日期、家人居住的地方、您在境外的住所何時可用，以及境外居民身份何時開始。

什麼是離境稅？怎樣計算？

離境稅是就視同出售所產生的收益徵收的所得稅：加拿大視某些財產在您成為非居民之前，已按公平市場價值出售，即使您仍然持有這些財產也一樣。您同時被視為以相同的價值把它買回。股票和其他投資通常屬於這項規則的範圍（CRA：財產處置；《所得稅法》第 128.1 條）。

對於每項受影響的資產，請把它在離境日的公平市場價值，與其調整後成本基礎（ACB）比較，並遵守適用的資本虧損規則。把得出的收益或虧損，填在離境年度稅表的 T1243 表和 Schedule 3 上。這項收益是您所得稅計算的一部分，並沒有單獨的統一離境稅率。請保存以加元計算的估值記錄和成本基礎記錄。私人公司的股份價值或股票期權的持有狀況，可能需要判斷，所以提交之前，請先確定處理方法（CRA：申報視同處置）。

哪些財產可以豁免：住宅、RRSP 還是 TFSA？

加拿大房地產和特定的註冊權利，一般不適用離境視同出售，但普通投資帳戶一般不能豁免。主要類別如下（CRA：財產處置；《所得稅法》第 128.1 條）：

短期居民例外適用於符合條件的財產，並不適用於您在加拿大期間取得的所有財產。加拿大房地產日後出售時，仍可能需要申報；請見非居民出售加拿大物業。如果您離境後出租自己的住宅，請見非居民房東。住宅出售是否符合主要居所豁免，則是另一個問題。

您可以選擇把原本不在視同出售範圍內的加拿大房地產，或符合資格的加拿大經營財產，納入視同出售。請簽署 T2061A 表，並在離境年度的申報截止日期前，連同稅表一併提交（CRA：T2061A 表）。

我要提交哪些表格：T1161、T1243 還是 T1244？

這三份表格各有用途：T1161 列出財產，T1243 計算視同收益，T1244 用來選擇延後繳稅。即使您沒有離境稅要繳，或本來不需要提交稅表，也可能需要提交 T1161（CRA：財產處置）。

即使您的稅表沒有欠稅，錯過 T1161 的截止日期，也可能被按日罰款。該表的財產清單與 T1243 的視同出售清單並不相同，所以提交之前請核對兩者（CRA：財產清單及罰款）。如果您離境時是魁北克稅務居民並成為非居民，而您的財產超過魁北克的申報門檻，請把 TP-785.2.5-V 連同魁北克稅表一併提交；如果適用魁北克的視同處置，請使用 TP-1033.2.A-V（魁北克稅務局：離開魁北克）。

我可以等到實際出售時才繳離境稅嗎？

您可以在 T1244 表上作出選擇，把合資格離境稅的繳付，延後到實際處置該財產時。這項選擇並不會把視同收益從離境年度的稅表中移除。請在您離境那一年的下一年 4 月 30 日前簽署並提交 T1244，並把副本附在稅表上。CRA 表示，延後的稅款在您處置財產時須繳付，無須付息；僱員福利計劃不適用這項選擇（CRA：T1244 表；CRA：延後繳付應繳稅款）。

如果視同處置收入所產生的聯邦稅款超過公布的門檻，您必須提供足夠的擔保。最新公布的金額是：大多數移居海外者為 $16,500，前魁北克居民為 $13,777.50；省或地區的稅款也可能需要擔保。這些數字來自 CRA 就上一個申報年度最新公布的離境指引，所以作出選擇之前，請先確認。請及早聯絡 CRA，在選擇的截止日期之前，安排可接受的擔保（CRA：延後繳付應繳稅款）。

您處置延後繳稅的財產之後，請把原 T1243 上對該財產的描述、任何股份數目和處置日期，寄給 CRA。由此產生的付款，在下一年的 4 月 30 日到期（CRA：移居海外後處置財產）。

我最後一份加拿大稅表要申報什麼？什麼時候到期？

您作為居民的那一段期間，須以加元申報全球收入。離境之後的期間，只須申報須列入稅表的加拿大來源收入；有些付款則改由來源地預扣非居民稅。請填寫離境日期，並使用您在該日居住的省或地區的報稅套件（CRA：離開加拿大）。

自僱人士的申報延期有例外情況，週末或假日的規則也可能令截止日期順延（CRA：申報截止日期）。如果您欠稅或想領取退稅，請提交離境年度的稅表。如果不需要提交稅表，請盡快通知 CRA 您的離境日期；您可能仍須在申報截止日期前提交 T1161。請告知加拿大的付款方和金融機構您是非居民（CRA：離開加拿大；CRA：財產處置）。如果您離境時是魁北克稅務居民並成為非居民，也須提交魁北克的離境年度稅表（魁北克稅務局：離開魁北克）。

離境後，我的 RRSP 和 TFSA 會怎樣？

成為非居民後，您一般可以保留 RRSP 和 TFSA。兩者通常都不會因離境稅而被視為出售。RRSP 向您付款時，可能適用加拿大的預扣稅；TFSA 的提款仍然免繳加拿大稅，不過您的新居住國可能會課稅（CRA：離開加拿大；CRA：非居民與所得稅）。

如果您還有未使用的扣除額度，離境後仍可以向 RRSP 供款。請查看這筆供款能否在加拿大稅表上扣除（CRA：非居民與所得稅）。

非居民向 TFSA 供款（符合資格的轉移或豁免供款除外），只要款項仍留在帳戶內，每月都要繳納 1% 的稅；超額供款還可能產生另一項稅。在您有一部分時間是居民的年度，您可獲得該年度的 TFSA 額度，但在您成為非居民之日之後的供款要課稅。在整年都是非居民的年度，您不會獲得新的年度額度。在海外期間提款所產生的額度，要等您再次成為居民時才能使用（CRA：非居民身份如何影響 TFSA）。購房者計劃（Home Buyers' Plan）或終身學習計劃（Lifelong Learning Plan）的結餘，請另行檢查，因為離境會觸發特別規則（CRA：離開加拿大）。

離境後，養老金、RRSP、CPP 和 OAS 的付款怎樣課稅？

加拿大的付款方，一般會就養老金、RRSP、CPP 和 OAS 的付款，按 25% 的國內稅率預扣非居民稅，除非稅收協定降低了稅率。請告知每個付款方和金融機構您的非居民身份和居住國，以便評估適用的預扣稅（CRA：非居民與所得稅；CRA：離開加拿大）。

對於養老金、RRSP 和 CPP 的付款，預扣稅通常就是最終的加拿大稅款，不過您可能可以提交第 217 條稅表。OAS 還可能按全球收入被徵收追回稅。視乎稅收協定的稅率，OAS 領取人即使沒有選擇第 217 條，也可能須在 4 月 30 日前提交 T1136 表；漏交可能令 OAS 付款中斷（CRA：誰可以選擇第 217 條；加拿大政府：OAS 追回稅）。

我還能繼續領取加拿大兒童福利金和其他抵免嗎？

一般來說，非居民不再符合領取加拿大兒童福利金、Canada Groceries and Essentials Benefit 或 GST/HST 稅項抵免的資格。離境時請通知 CRA；如果之後仍收到款項，請盡快聯絡 CRA（CRA：離開加拿大；CRA：非居民與所得稅）。如果一位家長和孩子仍留在加拿大，主要照顧孩子的居民家長，可能仍符合領取兒童福利金的資格（CRA：誰可以申請）。

離境也可能限制您最後一份稅表上的稅項抵免。聯邦的不可退還稅項抵免，是就該年度的居民期間和非居民期間分別計算的；省或地區的稅項抵免，條件可能不同（CRA：如何填寫稅表）。

離境後，我在加拿大還要提交什麼？

非居民身份會使大多數境外來源收入不再需要繳納加拿大稅，但來自加拿大的收入，仍可能需要預扣稅或提交稅表。在加拿大的受僱收入或經營收入，以及出售加拿大應稅財產，可能需要提交加拿大稅表；養老金和部分投資付款，除非您選擇其他方式，通常由預扣稅結清（CRA：非居民與所得稅）。

如果您作為居民期間擁有境外財產或境外公司，請查看離境前的境外申報是否仍須提交；請見境外財產及關聯企業申報。

如果我日後搬回加拿大，會怎樣？

如果您重新成為加拿大稅務居民，而仍持有曾被徵收離境稅的財產，您可以選擇撤銷之前部分或全部的視同處置。請在返回年度的申報截止日期前，寄出書面申請，並列明受影響的財產及其公平市場價值。這項調整有限制，之前延後繳付的稅款或擔保，可能需要結清或解除（CRA：撤銷視同處置）。

請保留離境年度的 T1243、估值記錄、已繳稅款的證明，以及日後處置財產的記錄。重新入境也會改變 TFSA 的供款資格，並可能按入境規則重設財產的成本額（CRA：非居民身份如何影響 TFSA；《所得稅法》第 128.1 條）。

示例

以下金額僅為示例，以加元計算。某人移居海外後成為非居民。在離境日，其普通投資帳戶內股票的公平市場價值為 C$100,000，調整後成本基礎為 C$40,000。即使沒有出售股票，視同出售也會產生 C$60,000 的資本利得，須填在 T1243 和 Schedule 3 上。按目前二分之一的計入率，在扣除可扣減的虧損之前，應稅資本利得為 C$30,000；實際稅款取決於整份稅表（《所得稅法》第 38 條）。

此人還擁有價值 C$500,000 的加拿大住宅、價值 C$80,000 的 RRSP，以及價值 C$20,000 的 TFSA。這些資產一般不在離境視同出售的範圍內。單是這間住宅，就已超過 $25,000，所以此人必須提交 T1161；這些股票也要列入清單（CRA：財產清單）。如果此人想延後繳付這些股票離境收益的稅款，就必須按時作出 T1244 的選擇，並可能需要提供擔保。

您的情況不同？

• 您的家人、住宅或工作仍在加拿大：離境日期和居民身份的結果，需要完整檢討您的居住聯繫。請見加拿大稅務居民身份。
• 您要搬到美國：請協調兩國的居民日期、稅收協定的適用情況和稅表。請見從加拿大搬到美國。
• 您保留或日後出售加拿大的住宅：租金的預扣稅和出售的申報，各有不同的規則。請見非居民房東和非居民出售加拿大物業。
• 您控制一家加拿大私營公司：成為非居民，可能改變該公司作為加拿大控股私營公司（CCPC）的身份，同時令您的股份產生收益。搬家之前，請檢討這兩方面（CRA：公司類型）。
• 您有股票期權、大型投資組合，或打算日後回來：離境價值、選擇和日後的調整，可能大幅改變稅款。請準備好成本記錄、離境日的公平市場價值、搬家證明和註冊帳戶的對帳單，以取得稅務申報協助。