搬到加拿大後的首次報稅

我是什麼時候成為加拿大稅務居民的？

對大多數新移民來說，從開始在加拿大生活並建立重要的居住聯繫時，就成為加拿大稅務居民，兩者往往是同一天。請在稅表的居民資料中填寫您成為居民的日期；僅憑登陸日期並不能確定（CRA：新移民；CRA：填寫稅表）。

在加拿大有住所、配偶或受養人，都是重要的居住聯繫。銀行帳戶、駕駛執照和省醫療保險也可能有影響。請記錄您取得住所、搬遷家人、開始工作以及家人抵達的日期。如果您的配偶或子女仍在境外，選擇日期之前請先參閱加拿大稅務居民身份。

如果您當年在加拿大停留 183 天或以上，在排除較早的境外收入之前，請先查看視同居民規則和稅收協定規則；視同居民可能須申報全年的全球收入（CRA：視同居民）。

搬家之前賺的收入需要申報嗎？

一般來說，您作為非居民期間賺取的境外收入，不屬於加拿大應稅收入。不過，該期間來自加拿大的收入，仍可能要列入您的首份稅表，包括在加拿大的受僱收入或經營收入，以及出售加拿大應稅財產的應稅收益（CRA：填寫稅表；《所得稅法》第 114 條）。

請分別保存您入境前在各個國家的收入記錄。即使入境前的境外收入不在加拿大稅表上課稅，CRA 為了計算福利，仍可能要求您提供您和配偶入境前最多兩年的收入。入境前的加拿大收入金額，也可能影響您能申請哪些稅項抵免（CRA：新移民）。

如果您有配偶或同居伴侶，稅表會要求填寫對方全年的全球淨收入（不論對方住在哪裡），以及您作為居民期間對方的全球淨收入。這並不表示對方的境外收入會變成您的應稅收入（CRA：填寫稅表）。

首次報稅時的全球收入是指什麼？

全球收入是指來自加拿大和境外的收入。請就您當年作為加拿大稅務居民的那段期間，以加元申報，即使這些收入留在境外帳戶，或沒有收到加拿大的稅務憑證，也要申報（CRA：填寫稅表）。

境外帳戶裡原有的餘額不是收入。把您自己的儲蓄轉到加拿大，本身並不會令這些錢需要課稅；但成為居民之後賺取的利息和其他收入，必須申報（CRA：新移民稅務討論）。

每一筆款項，都請記下賺取或收到的日期、來源、外幣金額和折算成加元的金額。稅收協定可能豁免部分已申報的收入；不要直接略過不報。往後年度的申報細節，請見加拿大稅表上的境外收入。

入境時已擁有的財產，成本該怎樣計算？

對於許多資產，加拿大稅法視您在成為居民時，以公平市場價值把它們出售，並立即重新購入。無論資產在境外還是在加拿大，這個價值都成為您日後計算收益或虧損的加拿大成本。請現在就保存註明日期的投資對帳單，以及財產價值和匯率的證明（《所得稅法》第 128.1(1) 條；CRA：填寫稅表）。

這項自動價值重置並不涵蓋所有資產。加拿大不動產等加拿大應稅財產不適用；某些加拿大經營財產和其他權利也不適用。在以入境日價值作為成本之前，請先找出例外情況（《所得稅法》第 128.1(1) 條）。如果您出租或日後出售境外的住宅，請見加拿大境外的物業。

如果您以前離開過加拿大，並申報過視同處置，您可能可以選擇撤銷。請在您返回加拿大那一年的申報截止日期前，把書面選擇、受影響財產的清單及其返回日的價值寄給 CRA（CRA：財產處置）。

我第一年要提交 T1135 表嗎？

如果這是您首次成為加拿大稅務居民的年度，即使您原本已擁有大量境外投資，該年度也不用提交 T1135 表。重返加拿大的前居民，則須按一般的 T1135 規則核對。同一條法律規定下，首年豁免也涵蓋境外關聯企業的資訊申報表；但這些資產產生的應稅收入仍須申報（《所得稅法》第 233.7 條；CRA：T1135 問答）。

這項豁免在入境年度之後就結束。即使因豁免而不用提交 T1135 表，T1 上有關境外財產的問題，仍要按您實際持有的財產回答（CRA：T1 稅表）。請保存居民身份生效當日境外財產的公平市場價值，因為 CRA 日後進行 T1135 的測試時，會採用這個成本。往後年度的申報方法及哪些財產要計算在內，請見境外財產及關聯企業申報。

我可以申請全額基本個人免稅額嗎？

通常，聯邦基本個人免稅額按您作為居民的天數按比例計算。如果您入境前有須申報的加拿大來源收入，並且至少佔該期間全球淨收入的 90%，您可以按非居民規則申請其餘部分；全年金額仍是上限（CRA：聯邦不可退還稅項抵免）。

有些稅項抵免，例如合資格的退休金供款、就業保險保費、學費和捐款，各有自己的部分年度規則。要申請全額聯邦稅項抵免，您需要提供入境前的全球淨收入，並分別列出來自加拿大和境外的部分；如果以紙本提交，請附上說明。省或地區的稅項抵免，使用的金額可能不同（CRA：填寫稅表）。

第一年可以向 RRSP 或 TFSA 供款嗎？

如果您以前沒有加拿大 RRSP 扣除額度，首次加拿大報稅時一般不能申請 RRSP 扣除。如果您以前提交過加拿大稅表，且有未使用的額度，答案可能不同；供款之前，請先查看您實際的扣除限額。供款超過可用額度，可能每月都要繳納超額供款稅（CRA：填寫稅表；CRA：RRSP 超額供款）。

年滿 18 歲的居民，從成為加拿大居民之日起累積 TFSA 額度。符合資格的新居民，入境年度可獲得完整的全年限額 $7,000，但作為非居民的較早年度沒有額度。請自行記錄所有供款；超額供款可能每月都要繳稅（CRA：向 TFSA 供款之前）。

開立 TFSA 之前，請先確認發行機構接受您的稅務識別號碼。有些省要求年滿 19 歲才能簽署帳戶合約，但額度從 18 歲起就可以累積（CRA：開立 TFSA；CRA：為將來儲蓄）。

入境後在境外繳了稅怎麼辦？

請先在加拿大稅表上申報入境後的境外收入。如果同一筆收入在境外也要課稅，聯邦的外國稅收抵免可能會減少這筆收入在加拿大的稅款；省或地區可能另有抵免。請保留境外的稅表和已繳稅款的證明，並查看稅收協定是否改為豁免這筆收入在加拿大的稅款（CRA：填寫稅表）。

入境前的收入在境外繳的稅，不會僅因為兩筆稅款在同一年繳付，就能用來抵減入境後收入在加拿大的稅款。如果兩個國家在時間、收入類別或課稅對象上有差異，請見加拿大稅表上的境外收入，或尋求跨境稅務協助。

我該怎樣申請新移民福利？

符合資格的新移民，可以在提交首份稅表之前申請福利。Canada Groceries and Essentials Benefit 是原 GST/HST 稅項抵免的現行名稱。申請表會詢問您入境年度和前一年的入境前收入；只有在您於一月至五月間成為居民時，才會詢問再前一年的收入。如果您已經申請，但漏填了所需的收入，請提交收入聲明（RC151 表及 RC66SCH 表；CRA：新移民）。

加拿大兒童福利金另有居住、照顧和移民身份的條件。您本人，或您的配偶或同居伴侶，必須符合其中一種被接受的身份。如果以臨時居民身份符合資格，該人一般必須在之前的 18 個月一直住在加拿大，並在第 19 個月持有效許可證（CRA：加拿大兒童福利金）。請準備好移民文件、子女的出生證明、入境日期、婚姻狀況，以及雙方入境前的收入。RC151 表上不要填寫非居民配偶的收入；至於兒童福利金，CRA 可能改為要求您在 CTB9 表上提供（RC151 表及 RC66SCH 表）。

首份稅表何時到期？可以線上提交嗎？

對大多數個人來說，稅表和任何欠款，都在稅務年度之後的 4 月 30 日到期。如果您或您的配偶或同居伴侶是自僱人士，一般申報截止日期是 6 月 15 日，但欠款仍須在 4 月 30 日前繳付。主要與節稅投資（tax shelter）有關的業務開支，不適用較遲的申報日期。CRA 公布該稅務年度的報稅季之後，請再確認日期（CRA：截止日期；CRA：申報截止日期）。

如果您領取福利，即使沒有收入或沒有欠稅，每年也要報稅，讓 CRA 能計算付款金額。身為居民的配偶或同居伴侶也應該報稅；非居民伴侶的收入，請按規定向 CRA 申報（CRA：新移民）。

首份稅表一般可以在 NETFILE 服務開放後，符合其規定時透過 NETFILE 提交；不需要以前的評稅通知書存取碼。如果您沒有 SIN 或符合資格的臨時稅務編號，或者受到 NETFILE 的限制，請改用紙本稅表。請填寫您的稅務居民日期，並保留證明記錄（CRA：NETFILE；CRA：準備報稅；CRA：填寫稅表）。

我搬到魁北克，有什麼不同？

如果您在 12 月 31 日是魁北克居民，需要向 CRA 提交聯邦稅表，並另外向魁北克稅務局（Revenu Québec）提交魁北克的 TP-1 稅表。魁北克一般會對您作為加拿大居民期間的全球收入課稅。在最新版的 TP-1 上，請在第 18 行填寫入境日期，在第 19 行填寫非居民期間不須繳納魁北克稅的收入，其中包括入境前的境外收入（魁北克稅務局：TP-1 稅表；第 19 行說明）。魁北克另有的境外財產申報表 TP-1079.8.BE-V，同樣豁免您首次成為加拿大居民的那一年（魁北克稅務局：境外財產表）。請查看魁北克自己的稅項抵免和線上申報規則（魁北克稅務局：進入魁北克；新居民）。

魁北克公布的電子申報限制，在某些情況下允許新居民線上提交部分年度的稅表，但如果使用臨時識別號碼，可能須郵寄稅表。提交之前，請查看該申報年度的限制（魁北克稅務局：線上申報限制）。

示例

以下金額僅為示例，以加元計算。您在 7 月 1 日首次成為加拿大稅務居民。在此之前，您在境外賺了 C$30,000，從加拿大的工作賺了 C$2,000。7 月 1 日之後，您在加拿大賺了 C$40,000，境外利息收入為 C$5,000。您的境外股票在 7 月 1 日價值 C$150,000，並且全年持有。

您的首份加拿大稅表可能包括入境前加拿大工作收入 C$2,000，以及入境後賺取的全球收入 C$45,000（C$40,000 加 C$5,000）。入境前的境外收入 C$30,000 一般不計入應稅收入，但要保留下來，用於計算福利和稅項抵免。請把 C$150,000 記為這些股票在入境日的加拿大成本，但須注意個別資產的例外情況。這些股票雖然超過一般的 T1135 成本門檻，但在您首次成為居民的那一年，不需要提交 T1135 表。您的基本個人免稅額一般按 365 天中的 184 個居民日按比例計算。假設入境前沒有扣除項目，加拿大收入 C$2,000 佔入境前全球收入 C$32,000，因此不符合全額抵免的測試。

您的情況不同？

• 您的配偶或子女仍在境外，或另一個國家仍視您為居民：請參閱加拿大稅務居民身份，確定您的居民日期。
• 您在入境年度之後收到境外收入：請見加拿大稅表上的境外收入。
• 您出租或出售境外的住宅：請見加拿大境外的物業。
• 您擁有境外公司、信託或大型投資組合：往後的申報義務和入境日價值可能需要檢討；請見境外財產及關聯企業申報和稅務申報協助。
• 您從美國搬來：請參閱從美國搬到加拿大，協調兩國入境年度的稅表。
• 您是美國公民或綠卡持有人：持續的美國申報義務，請見住在加拿大的美國人，也可以尋求跨境稅務協助。