加拿大稅務居民身份：居住關聯、天數與稅收協定

怎樣才算加拿大的稅務居民？

加拿大稅務居民身份，要看您的生活重心在哪裡，並根據所有事實判斷。CRA 會看您的居住關聯、停留的時間長短和目的，以及您的生活模式是在加拿大還是在國外延續。國籍和移民身份，不能決定稅務上的答案。加拿大居民一般要就居民期間申報全球收入；非居民一般只就來源於加拿大的收入課稅。CRA：居民身份；CRA：居民身份釋義

請對每個人分別評估。如果您遷居，身份改變的日期取決於您何時建立或切斷關聯，也可能取決於稅收協定。在決定稅表使用哪一種身份之前，請先整理出住所、家人所在地、旅行和工作的時間表。如果您在年度中途成為居民，請看您的第一份加拿大稅表。如果您已不再是居民，請看離開加拿大。

什麼是主要居住關聯和次要居住關聯？

在加拿大有可供您使用的住所、在加拿大有配偶或同居伴侶、在加拿大有受養人，是最主要的關聯。CRA 會綜合衡量次要關聯；單憑一個銀行帳戶或一張執照，通常不能決定居民身份。CRA：居民身份釋義，第 1.11–1.15 段

按一般條件租給無關係租客的住所，在您無法使用期間，所占的比重可能較低。如果您與配偶因關係破裂，早已分居，一般不會因為這一點而把配偶視為主要關聯。CRA 會審視事實，而不是把這兩種情況當作自動豁免。CRA：居民身份釋義，第 1.12–1.14 段

我在國外工作，但配偶和子女住在加拿大，我還算居民嗎？

按加拿大的國內規則，如果您在國外短期工作期間，配偶或受養人留在加拿大，您通常仍是事實居民。如果另一個國家也把您視為居民，稅收協定可能改變加拿大的判斷結果。在國外領薪或繳納外國稅，本身不會終止加拿大居民身份。CRA：居民身份釋義，第 1.10–1.13 段和第 1.37–1.38 段

請考慮您在加拿大的住所是否仍可使用、外派工作要持續多久、您在國外住在哪裡，以及家人是否打算前來與您團聚。如果您離開是為了回到來加拿大之前居住過的國家重新定居，家人短暫留下來完成學業或賣房，可能不會延後您成為非居民的時間。這需要完整的時間表來判斷。CRA：居民身份釋義，第 1.16–1.23 段

在加拿大停留不足 183 天，我就是非居民嗎？

不是。183 天規則，可以讓沒有主要加拿大關聯的人，在多次短期停留累積足夠天數後，成為視同居民。它並不是說，在國外待夠天數就會終止事實居民身份。《所得稅法》第 250(1)(a) 款；CRA：視同居民

在判斷短期停留的測試中，CRA 一般會把在加拿大逗留的任何一天都算進去，即使只有部分時間在加拿大。如果您住在國外，每天通勤到加拿大上班，不會僅因跨越邊境就算作逗留。加拿大軍人和某些政府工作人員，也可能依另外的規定被視同居民。CRA：居民身份釋義，第 1.32–1.34 段

如果加拿大和另一個國家都把我視為居民呢？

請先查看加拿大是否與該國簽有所得稅協定，再閱讀其中關於居民身份的條文。只有當兩國都按各自的相關規則把您視為居民，而且您符合協定的居民條件時，才會適用協定的雙重居民裁定規則（tie-breaker）。單憑繳納外國稅款或提交外國稅表，不能證明您符合這項測試。CRA：居民身份釋義，第 1.40–1.45 段

如果沒有適用的稅收協定，就沒有協定的雙重居民裁定規則。加拿大會套用國內的居民身份規則，兩個國家也可能都把您視為居民。選擇加拿大的身份之前，請先查看每個國家的申報義務。《所得稅法》第 250(5) 款

許多協定首先會問，您在哪裡有可供長期使用的住所。租來的一個房間，可以算「永久性住所」；只供短期探訪使用的地方，則可能不算。如果兩國都有永久性住所，協定通常會比較您的個人和經濟關係在哪一邊更緊密。後續的測試因協定而異。請保存住所的租約或所有權記錄、家庭和工作記錄、旅行日期，以及您依另一個國家法律具有居民身份的證據。單憑一份國外工作或第二個住所，並不會自動讓您的協定居民身份轉移。CRA：居民身份釋義，第 1.45–1.51 段

如果搬家涉及美國，兩國的時間安排和稅表申報，請看從加拿大搬到美國。如果是冬季去美國小住，請看季節性赴美居住者與美國居民身份。

什麼是視同非居民？對我的稅務有什麼影響？

視同非居民，是指按加拿大法律本來會被視為居民，但稅收協定把此人視為另一個國家的居民、而不是加拿大居民的人。第 250(5) 款隨後從相關時間起，在加拿大所得稅方面把此人視為非居民。這與依 183 天規則成為視同居民不同。《所得稅法》第 250(5) 款；CRA：居民身份釋義，第 1.37–1.39 段

這項改變，可能觸發終止加拿大居民身份的規則，包括部分財產的視同出售，也可能改變日後來源於加拿大的付款的稅務處理。福利資格也可能改變：領取加拿大兒童福利金，一般要求具有加拿大稅務居民身份，但視同居民的配偶或伴侶有特定的例外。在更正稅表或把福利款項當成自己可以保留之前，請先確認生效日期。CRA：居民身份釋義，第 1.38 段；CRA：非居民

財產和最後一年稅表的規則，請看離開加拿大。

我應該提交 NR73 表或 NR74 表，取得 CRA 的意見嗎？

事實不確定時，NR73 表和 NR74 表是自願選擇的方式，可以請 CRA 提出意見。離開加拿大時使用 NR73，進入或短暫停留加拿大時使用 NR74。這兩份表格本身都不能決定您的身份。CRA：居民身份釋義，第 1.54–1.55 段

意見是根據您提供的事實作出的，對 CRA 沒有約束力；CRA 之後可能要求提供記錄，或進行更嚴格的審查。請完整說明您在兩個國家的住所、家人、工作和旅行情況。如果涉及稅收協定的立場，或之前已提交的稅表，請在寄出表格之前，先審視這些事實。CRA：居民身份釋義，第 1.55 段

我的配偶住在加拿大境外：我該怎麼申報？要申報他們的收入嗎？

配偶所在的地方，並不會自動決定任何一方的居民身份。僅因工作而分居，在稅務上不算分居。加拿大居民一般就自己的全球收入申報。您轉讓或借給配偶的財產所產生的收入，可能要歸入您名下；請看把財產轉讓給家人。您仍可能需要配偶的全球淨收入，來填寫配偶資料、申請與配偶有關的抵免，或計算福利。CRA 表示，申請配偶金額時，要填入非居民配偶以加元計算的全球淨收入。《所得稅法》第 74.1(1) 款；CRA：稅表上的婚姻狀況；CRA：配偶金額

如果您領取加拿大兒童福利金，而配偶在全年或部分時間是非居民，請申報配偶來自所有來源、但沒有在加拿大稅表上申報過的收入，即使是零也要申報。每年都要透過 CRA 的收入聲明，或由福利領取人簽署的 CTB9 表來申報。非居民配偶自己在加拿大有沒有申報義務，取決於其來源於加拿大的收入和具體情況；把他們的收入填在您的稅表上，並不能代替他們必須提交的稅表。CRA：申報非居民配偶的收入；CRA：CTB9 表；CRA：非居民

我怎樣向另一個國家證明加拿大稅務居民身份？

在套用適用的稅收協定雙重居民裁定規則之後，仍是加拿大稅務居民的人，如果外國稅務機關或付款人需要證明來申請協定優惠，可以向 CRA 申請居民身份證明。CRA 可能發出標準函件，或為外國的官方表格作出認證。申請之前，請先確認對方國家接受哪一種格式。

請提供您的姓名、地址、社會保險號碼、外國國家或適用的協定，以及稅務年度。可透過 CRA「我的帳戶」（My Account）、郵寄或傳真申請；標準函件也可以電話申請。如果對方國家要求原件，請郵寄官方外國表格。請讓您的加拿大稅表保持更新，並保留住所、家人和旅行記錄，以備需要證明身份時使用。CRA 表示，視同非居民不應申請證明。CRA：居民身份證明

魁北克判定居民身份的方式相同嗎？

魁北克也看長期的居住關聯，特別是在該省的住所、配偶和受養人。它適用自己的所得稅法和稅表規則，所以只做聯邦的居民身份分析，並不能完成魁北克的申報決定。Revenu Québec：居民身份；Revenu Québec：居住關聯

在魁北克短期停留合計達 183 天 或以上，可能使您在整年被視同魁北克居民，一般要就全球收入在魁北克課稅；稅收協定可能改變這個結果。部分曾住在魁北克、在聯邦層面被視同居民的人，也可能被視同魁北克居民，所以請同時檢查兩份稅表。Revenu Québec：非居民的義務；CRA：居民身份釋義，第 1.31 段

Revenu Québec 表示，其客戶服務人員無法判定您的居民身份。如果您出國之前曾住在魁北克，或在魁北克保留了家人和住所，請另外評估省的關聯和適用的申報規則。CRA 指出，省稅的居住省份，一般取決於 12 月 31 日當天的主要關聯；如果關聯指向多個省份，還有進一步的規則。Revenu Québec：居民身份；CRA：居民身份釋義，第 1.2–1.4 段

範例

僅供說明；所有金額均為加元，不計算稅款。一名工作者在加拿大停留 90 天，其餘時間在國外短期工作。他的配偶和子女全年住在安大略省的家裡。他在國外賺取 C$100,000，在加拿大賺取 C$20,000。

這 90 天不會讓這名工作者成為非居民。住所、配偶和子女都是很強的加拿大關聯，所以很可能是事實居民。如果沒有稅收協定改變這個結果，居民稅表就從 C$120,000 的全球收入開始：在國外賺取的 C$100,000，加上在加拿大賺取的 C$20,000。這是要申報的收入，不是應繳的稅。繳納外國稅，本身不會終止居民身份。如何申報這筆收入和任何外國稅收減免，請看加拿大稅表上的境外收入。

您的情況不一樣嗎？

• 您在年度中途搬到加拿大：需要申報的收入和財產，請看您的第一份加拿大稅表。
• 您已結束加拿大居民身份：最後一年的稅表和離境稅，請看離開加拿大。
• 您要搬到美國，或冬天在美國度過：請看從加拿大搬到美國或季節性赴美居住者與美國居民身份。
• 您身為居民但有境外收入：申報和外國稅收抵免，請看加拿大稅表上的境外收入。
• 您是非居民，但在加拿大有租金收入：請看非居民房東。
• 以前的稅表用錯了身份，或從未申報：請看補報未申報的稅表；如果涉及另一個國家或福利，請尋求跨境報稅協助。
• 兩個國家都主張您是居民，或身份改變後仍繼續領取福利：請準備好旅行日期、住所、家人所在地、外國居民身份記錄和以前的稅表，進行跨境稅務審查。