多年沒報稅？加拿大補報稅表怎麼辦

在加拿大不報稅會有什麼後果？

加拿大個人稅表是必須提交的，漏報可能令稅款和利息未繳、福利停發，並引來 CRA 執法。CRA 的未申報計劃（Non-Filer Program）可能先寄信通知、要求您補報，沒有稅表也會核定稅款；其他方式都無效時，還可能考慮起訴。

CRA 可以在沒有收到稅表時核定稅款。補交稅表能讓 CRA 看到您的實際收入和申報的扣除項目，但補交本身不會取消已作出的核定。請保留每一封信件和通知，以便將每次申報對應到正確的年度和截止日期。

我沒有欠稅也會被罰款嗎？

加拿大聯邦的一般逾期申報罰款，按稅表到期時尚未繳付的稅款計算。如果當時沒有未繳稅款，即使逾期提交，這項罰款也是零。不過，CRA 的催報仍可要求您提交稅表，漏報稅表也可能延誤福利或退稅（《所得稅法》第 162 條；CRA：誰必須報稅）。

如果您欠稅，CRA 會對未繳餘額收取利息。如果 CRA 就當年稅表發出正式催報，而之前 3 個稅務年度中任何一年有逾期申報罰款，可能會觸發較高的重複違規罰款（《所得稅法》第 162 條）。罰款的計算方法和可能的減免，請見罰款、利息及減免。

最多要補報多少年前的稅表？

加拿大沒有一條通用規則，讓您在超過若干年後就可以不理會必須提交的稅表。請逐年檢查每個漏報的年度：欠稅、CRA 的要求、自僱人士的 CPP 供款、出售資本財產，或申請福利或退稅，都可能令該年度的稅表成為必要或有用（CRA：誰必須報稅）。即使年度已久遠，CRA 仍可核定未提交的年度。

退稅的時限與申報義務不同。個人稅表如果在稅務年度結束三年多之後才提交，只要在該年度結束後的十個日曆年內提交，CRA 可以退還多繳的稅款，但是否退還由 CRA 酌情決定。超過這個期限，CRA 表示無權批准逾期稅表的退稅（《所得稅法》第 164 條；CRA：行使酌情權的期限）。

如果您在漏報的年度住在海外，請先確定加拿大是否視您為居民，以及您是否有加拿大的申報義務；請參閱加拿大稅務居民身份。如果您當年是魁北克居民，除了聯邦 T1 之外，還要檢查魁北克另有的申報義務（魁北克稅務局）。

應該先報哪一年？

先處理眼前的申報截止日期，或 CRA 催報通知所定的日期。然後把其餘必須提交的年度由最早到最近逐年編製，讓較早年度的收入、虧損和結轉金額能反映在之後的稅表中（CRA：使稅表成為必要的情況）。這是實務上建議的申報順序，並非 CRA 規定必須按特定次序提交。

如果某個年度可能有退稅，而且快到十年期限，請把它排到準備順序的最前面。每個年度都要記錄居住的省或地區、收入來源、婚姻狀況、受養人、稅務憑證、業務記錄和任何 CRA 通知。請使用該年度及居住地的報稅套件；不要用當年的表格填報舊年度的稅表。

如何取得舊的 T4 和其他稅務憑證？

請先向發出憑證的機構索取缺失的憑證，然後在可以登入時查看 CRA「我的帳戶」（My Account）。CRA 無法提供它沒有收到的憑證；政府養老金和就業保險的憑證，可能可以透過 Service Canada 取得（CRA：取得稅務憑證副本）。如果因為多年漏報而無法註冊帳戶，請使用發證機構提供的副本和您自己的記錄；卑詩省或艾伯塔省的省合作夥伴登入方式也可能適用。

稅務憑證只是起點，並不是收入或扣除項目的完整記錄。請收集薪資單、銀行和投資對帳單、收據、舊通知，以及相關的業務發票和費用記錄。如果您出租過物業，請收集每一年的租金和費用記錄；申報方法請見租金收入（CRA：T776 表）。如果無法取得某張憑證，CRA 允許根據支持記錄作出合理估計，並說明應保留或附上哪些說明和文件。魁北克的申報人還應收集魁北克的稅務憑證，並查看魁北克稅務局提供的資料。

舊稅表可以線上提交，還是只能郵寄紙本？

部分較近年度的加拿大聯邦 T1 稅表可以透過 NETFILE 提交；更早的年度必須使用該稅務年度的紙本稅表郵寄。CRA 公布的 NETFILE 可用年度清單會隨報稅季而變，所以準備多個年度之前，請先查看最新清單。

漏報年度的退稅和福利還能收到嗎？

CRA 核定稅表後，您可能會收到符合資格的退稅或漏領的福利，但兩者都不是自動發放的。CRA 可以暫扣所得稅退稅，直到您提交它所知的其他必須提交的稅表，包括 GST/HST 申報表。聯邦逾期稅表的退稅適用上述十年限制和酌情減免；福利資格則視乎具體福利項目和您的實際情況。

領取加拿大兒童福利金，您每年都要報稅；身為加拿大居民的配偶或同居伴侶，即使沒有收入也應該報稅。如果配偶在某年有一段時間是非居民，福利領取人應為每個受影響的年度簽署 CTB9 表，即使該配偶沒有收入也一樣，並另外確認該配偶是否須提交加拿大稅表。逾期報稅可能令付款暫時停止；符合資格的漏領款項，可在稅表核定後補發（CRA：繼續領取付款）。如果您從未為孩子申請過，請另行申請：較早的月份受十年法定期限限制，申請涵蓋的期間如果始於 11 個月以前，還需要提供證明文件。在估算任何金額之前，請先確認每個漏報年度的婚姻狀況、監護安排和地址。

如果您漏領了以前的 GST/HST 稅項抵免（現稱 Canada Groceries and Essentials Benefit），逾期提交的稅表可能帶來符合資格的追溯付款。核定後，請查看福利通知。

CRA 向我發出催報通知，或在沒有稅表的情況下直接核定稅款，我該怎麼辦？

請閱讀通知，弄清楚涉及的年度和截止日期，並盡快回應。CRA 的催報通知令該稅表成為法律上必須提交的稅表；如果無法在期限內完成，請在收集記錄的同時，使用通知上的聯絡方式聯絡 CRA 人員。

在沒有您的稅表時作出的核定，可能漏掉取決於 CRA 不知道的事實的扣除項目。請根據支持記錄編製實際的稅表：CRA 表示會審查該稅表並重新評估。如果您不同意該核定，請立即查看 T1 異議期限：以該稅表申報截止日期後 1 年，或通知日期後 90 天，兩者中較遲者為準。不要等待重新評估。請保留每次提交的證明，在收到重新評估通知之前，不要假設估算的餘額已經消失。如果 CRA 已經開始審查或審計，回應流程請見審查、審計與自願披露。

我曾經自僱，也要補交舊的 GST/HST 申報表嗎？

如果您曾登記 GST/HST，就必須為每一個指定的申報期間提交申報表，包括沒有業務活動或沒有應繳淨稅額的期間（CRA：GST/HST 申報要求）。您的個人 T1 不能取代這些申報表。

如果您本應登記 GST/HST 卻沒有登記，須另行檢討應登記的日期；請見何時須登記 GST/HST。所得稅方面，請見自僱收入如何課稅。

如果我無力繳清欠款怎麼辦？

即使無法全額繳付，也請提交缺失的稅表。提交稅表可以避免繼續拖延確定正確的欠款餘額；付款和利息則是另外的問題（CRA：逾期稅款）。

確定了核定的欠款後，CRA 讓您可以透過帳戶或電話安排付款。請準備好通知，以及一份切實的收入和支出概況。付款安排不會免除利息，CRA 要求您日後按時提交稅表，並按約定繳款。如果催收人員已經寫信給您，請盡快使用信上的聯絡方式。

未報年度應該使用自願披露計劃嗎？

自願披露計劃可能是處理漏報稅表的一個選項，但是否符合資格，以及與 CRA 接觸會有什麼影響，要視具體情況而定；選擇提交方式之前，請見未申報收入及自願披露（CRA：資格）。

示例

僅為示例；所有金額均為加元。一名獨資經營者有三個年度的 T1 尚未提交。中間那一年，業務收入為 C$60,000，有文件佐證的費用為 C$20,000，在計算所得稅和任何退休金供款之前，業務收入為 C$40,000。CRA 已要求在指定日期前提交最近一年的稅表。

經營者首先收集催報通知、稅務憑證和帳戶記錄，並趕在該日期前編製最近一年的稅表。其餘必須提交的年度，再由最早到最近逐年編製，每年使用當年的表格。同時還要檢查業務帳戶有沒有漏報的 GST/HST 申報期間；單靠 T1 並不能履行這些義務。僅憑這些事實，無法斷定會有退稅、欠稅或福利，也無法斷定金額。

您的情況不同？

• 您在某個漏報的年度住在加拿大境外：請根據加拿大稅務居民身份，確定該年度的申報義務。
• 您成為加拿大稅務居民的第一年沒有報稅：請先確定入境日期和該年度的收入，編製稅表之前再參閱成為加拿大稅務居民的第一年（CRA：新移民）。
• 您有多個年度欠稅、收到催報通知、CRA 在沒有稅表的情況下已核定稅款，或面臨追款行動：請收集所有 CRA 通知、稅務憑證和銀行記錄，並在回應期限屆滿之前，尋求稅務申報協助。
• 您需要計算罰款或申請減免：請見罰款、利息及減免。
• 您在已提交的稅表中漏報了收入或外國財產：請見未申報收入及自願披露。
• 您的公司也漏報了稅表：請參考補報未提交的公司稅表。
• 您的自僱業務可能須登記 GST/HST：請見何時須登記 GST/HST。
• CRA 已經開始審查或審計：請見審查、審計與自願披露。
• 您也漏報了美國稅表：請見補報漏交的美國稅表。
• 您漏報的年度包含外國收入：請收集外國的稅務憑證、稅表和已繳稅款，再尋求跨境稅務協助，把收入對應到各個年度。