會計師錯過報稅期限：延期申請與下一步

我的會計師無法按時完成企業稅表：我該先做什麼？

如果到期日還沒過，請自己提交延期申請。7004 表不需要簽名，而且延期申請必須在正常到期日之前提交（7004 表填表說明）。合夥企業、S 公司或 C 公司的稅表用 7004 表，您個人的 1040 表用 4868 表（IRS：取得延期）。延期只改變提交日期，不改變繳稅日期，所以請同時預繳一筆估算稅款。以上是聯邦表格；州稅表有各自的延期規定。

請依下列順序處理：

1. 確認每份稅表的到期日，以及是否有人已提交延期申請。
2. 如果無法確認，請在到期日之前自己提交。如果您持有合夥企業或 S 公司的一部分權益，也要為您個人的 1040 表申請延期，因為該表要根據 Schedule K-1 申報您在該實體收入中的份額。
3. 預繳一筆估算的應繳稅款。
4. 以書面形式向會計師索取您的記錄和任何稅表草稿。
5. 如果會計師不肯承諾提交日期，請考慮更換報稅員。

如果日期已過而沒有延期，稅表就算逾期，除非適用其他日期，例如帳簿或所有者在境外的情況，或災害延期。稅表一旦完成，請馬上提交，因為逾期提交罰款每個月或不足一個月就會增加一次。

以下情況就不簡單：有多位所有者（合夥企業和 S 公司的罰款按每位所有者、按月計算），有欠稅，工資稅逾期未辦，會計師不回應而且手上有您的帳目，或者您無法確認是否有延期。符合其中任何一項的話，請在日期之前把申報身份、付款和由誰提交的事確定下來（請參閱公司稅務協助）。

請準備：以前年度的稅表；當前的帳目和銀行對帳單；聘用書，以及顯示您提供過什麼、會計師承諾過什麼的訊息記錄；該年度內擁有權益的所有人，包括已經退出的人；任何 IRS 通知。

我的企業稅表何時到期？延期能給我什麼？

曆年制的合夥企業或 S 公司稅表，一般在 3 月到期；C 公司或獨資經營者的稅表在 4 月到期。自動延期一般為提交增加六個月。

LLC 按下列其中一種方式申報：有兩位或以上成員的，按合夥企業申報；個人持有的單一成員 LLC，除非選擇按公司課稅，否則在所有者本人的稅表上申報（IRS：有限責任公司）。以夫妻共同財產方式持有 LLC 的夫妻，可以選擇任一種方式申報（Revenue Procedure 2002-69）。經營不通過 LLC 或其他州實體持有的非公司企業的夫妻，也可以選擇成為合資格聯合企業，這樣就以聯合稅表上的兩份 Schedule C，取代 1065 表（1065 表填表說明）。

遇到週末或法定假日，日期順延到下一個營業日。採用財政年度的企業，合夥企業或 S 公司以年度結束後第三個月的第 15 日為準，C 公司則以第四個月為準（1065 表、1120-S 表和 1120 表填表說明）。

有四種情況會改變日期：

• 6 月 30 日年結的 C 公司：2026 年之前開始的稅務年度（結束於 6 月的短年度也算），到期日為第三個月的第 15 日，延期七個月。之後的年度則用第四個月和六個月（1120 表和 7004 表填表說明）。
• 帳簿保存在境外：合夥企業的帳簿和記錄，或在美國境外和波多黎各境外經營並保存帳簿的美國本土公司，可以到第六個月的第 15 日才提交和繳稅，不須提交 7004 表，但要在稅表上附一份聲明（7004 表填表說明）。
• 所有者在境外，個人稅表：住所和主要工作地點在美國和波多黎各以外，或在那裡服兵役的美國公民或居民，提交和繳納 1040 表可以多兩個月；利息仍然從正常日期起算（4868 表填表說明）。
• 災區：IRS 發布災害公告後，受影響地區的期限可以延後（IRS：災害情況下的稅務寬免）。

一份 7004 表只涵蓋一份稅表，不會延長您個人稅表的期限，個人稅表需要另外提交 4868 表。IRS 不再寄發批准通知；只有申請被駁回時才會聯絡您（7004 表填表說明）。

如果會計師不肯做，我可以自己提交延期申請嗎？

可以。7004 表不需要簽名，而且只涵蓋一份稅表，所以每份稅表各提交一份（7004 表填表說明）。可以通過 IRS 認可的電子報稅服務供應商以電子方式提交（IRS：電子報稅 7004 表），也可以按填表說明中的地址郵寄紙本。以電子方式提交企業稅表的稅務專業人士，也許能在到期日之前替您送出。

• 請在正常到期日前提交，而不是延期後的日期。
• 名稱和雇主識別號碼必須與 IRS 記錄一致，否則延期無效。
• 在第 6 行填入實體預計應繳的稅款；沒有的話填 -0-。
• 保留電子確認回執或郵寄證明。

就您個人的 1040 表而言，IRS 提供三種方式：在線上付款並勾選該筆付款是用於延期，通過 IRS Free File 申請，或郵寄 4868 表（IRS：取得延期）。

延期能增加繳稅時間嗎？估算稅款該怎麼繳？

不能。7004 表和 4868 表都不延長繳稅時間，即使延期，利息仍然從正常到期日起算（7004 表填表說明；4868 表填表說明）。逾期繳稅的罰款，是未繳稅款每個月或不足一個月 0.5%，最高 25%（IRS：逾期繳稅罰款）。

• 合夥企業本身一般不繳稅；合夥人在各自的稅表上申報自己的份額（1065 表填表說明）。真正需要估算的稅款，在每位合夥人自己的稅表上。
• S 公司的股東要為自己在公司收入中的份額繳稅，所以真正需要估算的稅款，在每位股東自己的稅表上。公司本身只需繳納實體層級的稅款，例如內含收益稅（1120-S 表填表說明）。
• C 公司把預計應繳的稅款填在 7004 表上，並在正常到期日之前，通過電子資金轉帳，或通過稅務專業人士或銀行等第三方繳納（7004 表填表說明）。
• 獨資經營者在 4868 表上估算全年稅款，減去已經繳納的部分，或在線上付款並勾選延期欄（IRS：取得延期）。

已延期的 C 公司，如果 7004 表上列示的稅款，或在正常到期日前已繳的稅款，至少是最終稅款的 90%，並且餘額在延期後的到期日前繳清，一般不會被處以逾期繳稅罰款（7004 表填表說明）。個人如果在正常到期日前繳納了最終稅款的至少 90%，並隨稅表繳清餘額，則延期期間視為有合理原因（4868 表填表說明）。帳目還沒做完時如何估算，請參閱企業帳目沒準備好時的 7004 表延期。

期限過了，也沒有提交延期申請：現在怎麼辦？

7004 表必須在正常到期日前提交，所以在那之後提出申請，並不能獲得延期（7004 表填表說明；IRM 3.12.212）。稅表從次日起算逾期。如果已經提交延期申請，而延期後的日期也過了，則從延期後的日期起算逾期（IRS：逾期提交罰款）。

1. 確認事實。請問會計師是否提交過延期申請，並要求提供證明。處理完成的 7004 表，也應該顯示在您的 IRS 帳戶記錄摘要上。
2. 把稅表提交出去。即使無法全額付款，也要提交（IRS：補交逾期的稅表）。每過一個月或不足一個月，罰款就會增加。
3. 現在先付能付的部分。付款可以減少已付金額的利息和逾期繳稅罰款（IRS：補交逾期的稅表）。合夥企業或 S 公司按每位所有者計算的罰款，可能持續到提交完整的稅表為止，最多 12 個月，除非適用減免（IRS：逾期提交罰款）。
4. 稅表一直不交，可能付出更多。如果沒有提交稅表，IRS 可能替您編製一份，而且可能沒有扣除您有權享有的扣除額（IRS：補交逾期的稅表）。

如果有多個年度沒提交，請參閱補報未提交的企業稅表。

逾期提交合夥企業、S 公司或個人稅表要付多少罰款？

逾期或不完整的合夥企業或 S 公司稅表，實體要按每位所有者、每個月繳納固定金額，即使沒有應繳稅款也一樣。逾期的個人或 C 公司稅表，則按未繳稅款的一定比例罰款。

按所有者計算的金額隨通貨膨脹上調，並取決於稅表到期的年份。上表列的是 2027 年到期的稅表（Revenue Procedure 2025-32）。2026 年到期的稅表，每位合夥人適用 $255，每位股東適用 $255，更早年度的金額列在 IRS 頁面。逾期超過 60 天 的 1040 表或 1120 表，還有最低罰款；最低罰款、提交罰款與繳稅罰款如何互相抵銷，以及減免，請參閱逾期的企業稅表罰款與減免。

每位所有者還必須收到一份 Schedule K-1；逾期、不完整或不正確的 K-1，可能另外按每份附表處以罰款（1065 表和 1120-S 表填表說明）。

依賴會計師算是合理原因嗎？

一般不算。合理原因是 IRS 用來免除罰款的標準，而 IRS 列出，依賴稅務專業人士通常不屬於符合條件的理由。即使由別人處理您的稅務，提交的責任仍然在您，IRS 期望您知道報稅員提交了什麼，並取得按時送出的證明（IRS：合理原因）。

IRS 表示可能符合條件的理由包括：火災、自然災害或社會動亂，無法取得記錄，納稅人或直系親屬死亡或重病，以及系統問題導致電子提交或付款延誤。無法取得記錄也在這份清單上，所以請保留索取記錄的書面請求，附上日期和回覆。減免按個案決定；對企業來說，這些理由適用於有權提交稅表的人。

罰款計算、自動減免和首次減免，請參閱逾期的企業稅表罰款與減免。向會計師追討這筆費用，請參閱記帳員的錯誤與誰來付罰款。

我的 CPA 不回應：怎樣取回我的記錄和稅表草稿？

請以書面提出。在 IRS 面前執業的 CPA、律師、註冊代理人或其他執業人員，必須在客戶要求時，及時歸還客戶為履行聯邦納稅義務所需的任何客戶記錄（Circular 230 第 10.28 條；誰可以執業）。

• 費用糾紛一般不能作為拖延的理由。如果州法律允許執業人員在糾紛中扣留記錄，執業人員仍須歸還必須附在您稅表上的記錄，並提供合理的查閱機會，讓您複製其餘的記錄。
• 「記錄」包括您提供的文件、聘用之前就已存在的材料，以及在以前的聘用中提交給您的、您現在需要的稅表或附表。不包括會計師因為您未付費用而扣著的稅表或附表。

所以未完成的草稿可能不屬於這項規定的範圍，尤其是因欠費而扣留的草稿；請另外索取。不是執業人員的記帳員，不受這項聯邦規定的約束，所以記錄是否必須歸還，取決於州法律和您的聘用書。無論如何都請提出要求，並保留副本。

請以電子郵件和信函兩種方式發出請求。列明您要的東西，定一個較短的日期，並要求提供任何延期或提交的證明。如果沒有回覆，請參閱接手前任會計師的帳目。

怎樣查看 IRS 為我的企業存了哪些記錄？

請登入 IRS Business Tax Account。它顯示按年度列出的欠款餘額、付款、稅務記錄摘要和 IRS 通知（IRS：Business Tax Account）。誰可以註冊，取決於實體類型：

• 合夥企業：普通合夥人，或 LLC 的管理合夥人，可取得完整權限。已提交 Schedule K-1 的合夥人，只有有限權限，僅限 IRS 列出的年度，這可能還不包括最近的年度。
• S 公司或 C 公司：目前是 W-2 表雇員並有權約束該實體的高級職員或管理成員。已提交 Schedule K-1 的 S 公司股東，與合夥人一樣只有有限權限。
• 獨資經營者：如果您提交 Schedule C 或 F，請以社會安全號碼或 ITIN 和 EIN 註冊。以獨資經營者身份、用 Schedule C 或 F 申報的 LLC，目前還不能使用。您的 1040 表欠款餘額和付款，在您的個人線上帳戶中（IRS：您的線上帳戶）。

要查看延期是否已入帳，請讀取帳戶記錄摘要。納稅人倡導服務處把交易代碼 460 列為「提交延期」，而 IRS 手冊表示，處理完成的 7004 表會產生這個代碼（納稅人倡導服務處；IRM 3.12.212）。手冊還表示，因逾期提交而被駁回的 7004 表，不會有代碼 460，也沒有延期後的到期日。如果找不到，請向提交延期的人索取確認回執。無法註冊的企業，可以用 4506-T 表申請帳戶記錄摘要；合夥企業的成員或有權約束公司的高級職員可以簽署（4506-T 表）。

在報稅季中途，怎樣換新的報稅員？

如果您要更換，請先確定提交日期。

1. 在日期之前，自己提交延期申請，或由新的報稅員提交。
2. 與新的報稅員簽訂聘用書，寫明每份稅表、到期日和延期狀態。
3. 把您的延期證明、以前年度的稅表和手上的帳目交給新的報稅員。
4. 讓新的報稅員取得 IRS 的查閱權限。8821 表讓他們能查看您的 IRS 記錄（IRS：關於 8821 表）。2848 表讓有資格在 IRS 面前執業的人，例如 CPA、註冊代理人或律師，可以代表您行事（IRS：關於 2848 表）。
5. 向原會計師發出書面請求，索取您的記錄，並通知對方新的報稅員即將接手。

8821 表或 2848 表、取消原會計師的權限，以及各州的差異，請參閱更換會計師。

什麼情況下我可以向 IRS 舉報報稅員？

當行為屬於 IRS 列出的情形時，您可以用 14157 表舉報收費的報稅員。其中包括：答應提交稅表卻沒有做，不歸還客戶的記錄，客戶要求後不提供稅表副本，以及不繳納應繳稅款的付款（IRS：投訴報稅員）。

• IRS 只處理報稅員在聯邦稅表上的行為。州或地方的事務，請聯絡州或地方機關。
• 一般來說，IRS 無法處理超過三年的行為所涉及的聯邦投訴。
• IRS 要求提供具體、可信的資訊、您的文件，以及在偽證罪處罰下的簽名。

投訴是舉報行為，與申請減免罰款是兩回事。報稅員提交了錯誤的稅表或根本沒提交，請參閱報稅員提交了錯誤的稅表。

州稅表會跟隨聯邦的延期嗎？

不一定。每個州有自己的規定，而且可能因稅表類型而異。紐約州要求個人所得稅表使用該州自己的 IT-370 表，不接受用聯邦表格的副本代替（紐約州：IT-370 表填表說明）。加州對按合夥企業課稅、且資格良好的 LLC，給予自動七個月的延期，不須書面申請；但提交延期不等於繳稅延期，LLC 稅、LLC 費用，以及未同意的非居民成員稅款，都不在其內（加州 FTB：FTB 3537 表填表說明）。

請查看您申報的每個州，並問報稅員提交了哪些州的延期。

舉例

以下例子僅作說明。所有金額以美元計。

S 公司，三位股東，沒有延期

一家曆年制 S 公司有三位股東。3 月時，會計師說 1120-S 表會逾期，而到期日之前沒有提交 7004 表。稅表在到期日之後 70 天提交，因為不足一個月也算一個月，所以按三個月計算。每位股東每月按 US$260 計算（這是 2027 年到期稅表的金額），並假設沒有應繳稅款，提交稅表的罰款為 US$260 × 3 位股東 × 3 個月 = US$2,340，這是減免之前的金額。如果稅表 12 個月都沒有提交，就會達到 US$9,360。

獨資經營者，Schedule C 尚未完成

一位獨資經營者的淨利潤為 US$90,000，4 月 15 日時 Schedule C 還沒完成。所有者在線上繳納了 US$20,000，這是預估仍欠的稅款，並勾選延期欄。稅表的到期日是 10 月 15 日。最終稅款為 US$21,000。由於 4 月 15 日前已繳納最終稅款的至少 90%，並且 US$1,000 的餘額隨稅表繳清，4868 表填表說明將延期期間視為逾期繳稅罰款的合理原因。US$1,000 的利息仍然從 4 月 15 日起算，而年度中預估稅少繳的單獨罰款，不在這項規則的範圍內（4868 表填表說明）。

按合夥企業課稅的雙成員 LLC

一家雙成員 LLC 從未提交 1065 表，也沒有延期。稅表在到期日之後四個月提交。同樣按每位合夥人 US$260 計算，提交稅表的罰款為 US$260 × 2 位合夥人 × 4 個月 = US$2,080，除非適用小型合夥企業減免。請參閱逾期合夥企業稅表的罰款減免。

您的情況不同嗎？

• 日期只剩幾天或已經過了，您無法確認是否有延期，而您的會計師又不回應：到期日之後提交的 7004 表不能帶來延期，所以懸而未決的問題是：延期是否曾經提交過、現在要繳多少、由誰提交稅表，以及是否申請罰款減免。請參閱公司稅務協助。
• 有多位所有者，或者企業是公司：合夥企業或 S 公司的罰款按每位所有者、按月計算，而每位所有者自己的稅表要視實體的稅表而定。請參閱公司稅務協助。
• 非美國人持有這家企業：由外國人持有的美國公司或單一成員 LLC，可能還須提交 5472 表，該表有自己的罰款（5472 表填表說明）。請參閱外國人持有的單一成員 LLC 申報和跨境稅務協助。
• 您是獨資經營者，風險在於您自己的稅表：請參閱個人稅務協助。
• 您收到了罰款通知：請參閱逾期的企業稅表罰款與減免；從未提交 1065 表的雙成員 LLC，請參閱逾期合夥企業稅表的罰款減免。
• 有多個年度沒提交：請參閱補報未提交的企業稅表。
• 您的帳目落後了，而稅表取決於帳目：請參閱補記逾期的帳目，並取得記帳協助。
• 工資稅存款或申報表也漏了：有責任的人故意不繳納預扣的工資稅，可能被個人評定信託基金追討罰款（IRS：信託基金追討罰款）。請參閱拖欠工資稅，企業稅表請參閱公司稅務協助。
• 您想更換會計師，又不想錯過任何申報：請參閱更換會計師和接手前任會計師的帳目。
• 您想向會計師追討罰款或費用：請參閱記帳員的錯誤與誰來付罰款。