報稅員報錯稅或造假：如何更正稅表並舉報

報稅員出了錯：我還要負責繳稅嗎？

一般來說，要。IRS 表示，納稅人須對所提交的內容負法律責任，並警告不誠實的報稅員可能消失，留下罰款、利息和審計給客戶（IRS：報稅員不當行為）。若報稅員在您不知情或未同意的情況下提交或更改了您的 1040 表，您可以請 IRS 更改您的帳戶；IRS 經審查後作出決定。怎樣補救，取決於您是否核准了所提交的內容。

若涉及多個年度、IRS 已經展開審查、退稅款不見了、稅表是聯合稅表，或企業稅表也有錯，個案就不再簡單。請先備齊：

• 報稅員交給您的稅表副本，以及已簽署的 8879 表（電子報稅授權書，如果有的話）
• 每個年度的 IRS 帳戶明細和稅表明細（IRS 免費提供的存檔資料列印本）（IRS：取得明細）
• 費用的收據、銀行或信用卡記錄，以及與報稅員往來的簡訊或電郵
• 每一封 IRS 函件或通知，以及您自己保存的正確收入和支出記錄

1040-X 表還是 14157-A 表：哪一個能更正我的稅表？

若您已核准的稅表有錯，請用 1040-X 表。只有在報稅員未經您同意提交了 1040 系列稅表、竄改了您的稅表，或轉走了您的退稅款，而您想請 IRS 更改您的帳戶時，才用 14157-A 表（14157-A 表）。

1040-X 表用來更正已提交的 1040 表；每個年度提交一份，並且不要填寫利息和罰款，因為 IRS 會自行調整。若要取得退稅，一般須在 提交原始稅表後 3 年，或繳稅後 2 年，以較晚者為準 內提交。14157-A 表只適用於個人帳戶，企業帳戶不符合資格。由於這項申請會更改您的稅務帳戶，IRS 要求提供大量證據，資料不齊的申請會被延遲或駁回：

• 在偽證罰則下簽署的 14157-A 表（聯合稅表只需一位配偶簽名即可）
• 一份按您原本打算提交的內容準備、已簽署的稅表副本（涉及業務項目時，附上您原本會提交的 Schedule C）
• 報稅員交給您的稅表副本
• 證明對方從事報稅業務的資料（寫有其名字的報稅員留存副本、名片、廣告、信箋抬頭），以及您當年與對方往來的證明（8879 表、收據、付款記錄、訊息）；表格說明要求每個案件都提供這些，不只是報稅員沒有簽名的時候
• 您正在回覆的任何 IRS 函件或通知的副本

若有通知，請把所有資料寄到通知上的地址。若沒有，請寄到您平時提交 1040 表的地址（IRS：報稅員不當行為）。如果是您沒有聘請的人用您的名義報稅，那屬於身份盜用，應改用 14039 表。

報稅員偷了我的退稅款，或把款項匯到別的帳戶：IRS 需要什麼？

請提交 14157-A 表，並附上正式的警方報告。報告須由警員簽署或由該機構以其他方式接受，並載明涉及的稅務年度、報稅員的全名和地址，以及不當行為和盜取退稅款的說明（14157-A 表填表說明）。

表格會問您收到了多少退稅款、原本預期多少，以及您是否向報稅員或銀行查詢過。如果退稅款從未到帳，或金額不對，請致電 IRS，電話 800-829-1040，詢問是否需要退稅追蹤；追蹤有助於 IRS 處理您的申請。表格還會徵求您的同意，讓 IRS 向銀行披露您的身份和稅表上的銀行帳戶，以查核退稅款的去向。名為「快速退稅」、實際上是以退稅款作抵押的貸款而又沒有解釋清楚的，也被列為不當行為。

如何向 IRS 舉報報稅員？

請在 IRS.gov/SubmitATip 上網舉報報稅員，IRS 要求公眾透過這個網址提交 14157 表（報稅員投訴）。投訴是請 IRS 調查報稅員，不會更改您的稅務帳戶。要更正您的帳戶，請用 14157-A 表或 1040-X 表（14157 表）。

請提供報稅員的姓名、公司、地址、電話、網站、您知道的任何識別號碼、收費金額和付款方式，並附上報稅員給您的資料副本。IRS 一般無法處理超過 3 年的聯邦稅務投訴，並且只涵蓋聯邦稅表；州稅表方面的不當行為，請向您所在州的稅務機關舉報（IRS：報稅員不當行為）。如何選擇新的報稅員並核實資格，請參閱 CPA、註冊代理人還是報稅軟體。

報稅員出錯，罰款和利息由誰付？

IRS 向納稅人，也就是您，收取罰款和利息。依賴報稅員是否有幫助，要看是哪種罰款：一般不能免除逾期申報或逾期繳稅，但可能支持減免與準確性相關的罰款（IRS：合理原因）。

稅率：逾期申報、逾期繳稅、與準確性相關、利息。兩者同時適用時，逾期申報罰款會按同一個月的逾期繳稅罰款減少；它在五個月後達到上限，而逾期繳稅罰款則繼續累計。

IRS 確實把無法取得記錄列為逾期申報或繳稅的可能原因，所以請保存向報稅員索取文件的帶日期的記錄。利息一直累計到餘額繳清為止，所以現在能繳多少就先繳多少；若無法一次繳清，可申請付款計劃（IRS：合理原因）。如果您把應繳稅款交給了報稅員，而 IRS 顯示沒有收到付款，您仍要繳這筆稅：請先繳清，保存您交給報稅員的款項證明，並用 14157 表舉報報稅員（IRS：報稅員不當行為）。

行政減免可能在不需要任何理由的情況下涵蓋逾期申報和逾期繳稅。對於 2025 稅務年度起的 1040 表稅表，若同一份稅表前 3 年 的記錄良好，並且在截止日期後 3 年 內提交，原始稅表在處理時就適用罰款自動豁免。更早的年度，以及錯過自動審核的近期稅表，仍可申請首次減免（First Time Abate），該減免對 2027 年 1 月 1 日 或之後到期的稅表終止（IRS：行政減免；IRM 更新）。兩者都不涵蓋與準確性相關的罰款，也不涵蓋稅款本身。向報稅員追回款項是另一項法律索賠，不屬於 IRS 的程序。

我的會計師一直沒有報稅，後來也不再回覆：我該怎樣自己報稅？

請先查看您的 IRS 帳戶。如果明細顯示該年度沒有稅表，請用您自己的文件自行提交，或透過新的報稅員提交（IRS：取得明細）。

• 4 月截止日期之前：自己申請延期，方法是網上付款並勾選延期選項，或提交 4868 表。這會把提交期限延至 10 月 15 日，但不延後繳稅；請在 4 月截止日期前繳清您預計要繳的稅款（IRS：延期）。
• 缺少文件：您的線上帳戶顯示了向 IRS 申報的工資和收入資料，可以代替報稅員扣著不還的憑證。
• 報稅員說已提交，但 IRS 沒有記錄：請索取電子報稅的接受確認，並在重新送出之前參閱證明稅表已提交。
• 該年度本來會有退稅：已預扣的稅款一般只能在 稅務年度結束後次年 4 月 15 日起算 3 年 內追回（IRS：申請退稅的期限）。
• 多個年度從未提交：請參閱補報未提交的稅表。

答應報稅卻沒有提交，屬於列明的報稅員不當行為，您可以用 14157 表舉報。如何撤銷舊報稅員的 IRS 授權，並把記錄交給新的報稅員，請參閱更換會計師。

我可以向報稅員要回我的記錄和稅表副本嗎？

如果報稅員是律師、CPA、註冊代理人，或其他受 IRS 執業規則（Circular 230）約束的執業人員，他們必須在您要求時，及時退還您履行聯邦稅務義務所需的記錄，費用糾紛一般不改變這項義務（31 CFR 10.28；31 CFR 10.3）。

州法律，以及執業人員自己準備的文件所涉及的未付費用，可能限制退還的範圍；這些限制和交接方式，請參閱更換會計師。參加 IRS 年度申報季計劃（Annual Filing Season Program）的報稅員，同樣承擔這些責任（IRS：年度申報季計劃）。沒有資格證書、也沒有參加該計劃的報稅員，可能不受這項規則約束。不過，每位收費報稅員都必須最遲在把稅表交給您簽署時，給您一份完整的稅表副本，每次未做到都會被罰款（26 USC 6107；26 USC 6695）。拒絕給您該副本或您的原始記錄，屬於不當行為，您可以用 14157 表舉報。

您不需要報稅員，也能查看提交了什麼：您的線上帳戶可以查看過往稅表的明細（IRS：取得明細），4506 表可以申請稅表的影印本，每份稅表收費 $30。

IRS 正在審查報稅員加進去、我不認得的項目：我該寄什麼？

若報稅員在您不知情或未同意的情況下加入這些項目，請把 14157-A 表、證據，以及 IRS 函件的副本，寄到該函件上的地址。若稅表是您核准的，請用正確金額的記錄回覆審查，並且如果您是善意依賴報稅員，請申請減免與準確性相關的罰款（14157-A 表；IRS：合理原因）。

收到 Letter 4733 或 Letter 6623，表示 IRS 認為您的稅表是由「幽靈」報稅員（不肯在稅表上簽名或提供報稅員號碼的人）準備的；IRS 請付費給報稅員的人用 14157 表舉報他們。如果不當行為發生在 3 年以前，請把您的資料交給處理您個案的 IRS 工作人員（IRS：報稅員不當行為）。CP2000 是針對收入不符提出的更改建議，不是帳單（IRS：CP2000）；請參閱回覆 CP2000。提交 1040-X 表之後，請參閱更正稅表的狀態和時間。

舉例

以下例子僅作說明；所有金額以美元計，各個結果取決於 IRS 的審查。

客戶從未有過的家庭托兒虧損

報稅員沒有告訴客戶，就在客戶的 1040 表上加入了 US$12,000 的家庭托兒虧損。客戶收到的副本上並沒有這項虧損。客戶提交 14157-A 表，附上按原意準備的稅表、報稅員的副本和收費收據。如果 IRS 接受，這筆虛假虧損所抵掉的稅款（比如 US$3,000）會連同從原截止日期起計的利息一併到期。這假設該虧損多出來的退稅款已經到了客戶手中；如果報稅員把退稅款轉到了別處，客戶還要按上文的退稅被盜步驟處理，客戶欠多少則由 IRS 的追蹤結果決定。

部分退稅款進了別的帳戶

客戶預期有 US$5,000 的退稅款，卻只收到 US$1,500；報稅員把 US$3,500 轉到另一個帳戶，名目是客戶從未同意的收費。客戶報警，致電 IRS 詢問退稅追蹤，並連同警方報告寄出 14157-A 表。另外針對報稅員提交 14157 表是可選的獨立步驟。

會計師收了錢卻沒有報稅

客戶付了錢給會計師，但明細顯示最近兩個年度沒有稅表。客戶向會計師索取電子報稅的接受確認，沒有得到，於是自己提交了兩份稅表。

• 第 1 年：欠 US$2,000。之前三年的稅表都按時提交並繳清，所以若符合其他條件，行政減免可免除逾期申報和逾期繳稅的罰款：較新的稅表適用罰款自動豁免，較舊的則可申請首次減免。利息仍從截止日期起計。
• 第 2 年：欠 US$1,000。第 1 年本身已逾期，所以記錄不再良好。依賴會計師一般不構成合理原因，所以很可能有逾期申報和逾期繳稅罰款，另加利息。

您的情況不同嗎？

• 報稅員說已提交的稅表，IRS 沒有記錄：請參閱證明稅表已提交。
• 收入有漏報，您需要更正一個或多個年度：請參閱補報遺漏的收入。
• 您收到了 CP2000：請參閱回覆 CP2000。
• 報稅員多個年度都沒有報稅：請參閱補報未提交的稅表。
• 您的退稅款因身份或稅表審查而被扣住：請參閱退稅卡在審查中。
• 合夥企業或 S 公司的稅表也報錯了：請參閱更正已提交的企業稅表。
• 您正在更換報稅員：請參閱更換會計師和選擇 CPA、註冊代理人還是軟體。
• 多個年度有誤、IRS 正在審查稅表，或退稅款被轉走：請取得個人報稅協助。