5471 表、8858 表或 8865 表：境外企業該交哪一張

我的海外企業該交哪一張表：5471 表、8858 表、8865 表，還是都不用？

表格取決於企業的美國稅務分類。請先確定分類，再檢查是否符合該表格的提交規則。

在海外成立的單一所有者私人有限公司，例如英國的 Ltd 或德國的 GmbH，預設通常被視為美國稅務上的公司，所以應先檢查 5471 表。

8858 表也可能經由公司或合夥企業而需要提交。如果您以第 4 或第 5 類提交人身份提交 5471 表，或以第 1 或第 2 類提交人身份提交 8865 表，而該外國公司或合夥企業擁有被忽略實體或經營外國分支，就要把該實體或分支的 8858 表附在其後；第 5 類和第 2 類提交人只需填寫其中一部分（8858 表填表說明）。

每張表格都附在您的所得稅稅表上，截止日期與稅表相同，含延期。如果您不必提交所得稅稅表，8865 表仍須單獨提交，日期和地點與稅表應交的日期和地點相同（8865 表填表說明）。每個外國實體或分支都要各自提交一份表格。

遇到下列情況就不單純：實體有兩名或以上所有者、家人持有股份、公司成立多年卻沒有任何美國申報，或某項選擇會改變其分類。選擇很難撤回，漏交表格會使該稅務年度一直開放（見下文罰款）。

請準備：設立文件和章程、股東或成員名冊、當地財務報表、已提交的 8832 表和 IRS 回覆，以及每位所有者的名單，註明持股比例和居住國。

5471 表的類別、親屬歸屬和受控外國公司測試，請見美國人持有的外國公司。

我怎麼知道外國公司在美國的分類？

請依序檢查兩件事：該實體類型是否在固有公司名單上；如果不在，它的預設分類是什麼。

固有名單。 法規第 301.7701-2(b)(8) 條按國家列出一律視為公司的實體類型。例如：英國公眾有限公司（public limited company）、德國 Aktiengesellschaft、日本株式會社（kabushiki kaisha）、巴西 sociedade anonima、哥斯大黎加 sociedad anonima。固有公司不能選擇其他分類。名單只列出英國公眾有限公司，所以英國私人有限公司不在其中。

預設規則。 不在名單上的實體屬於「合資格實體」。依第 301.7701-3(b)(2) 條，除非另作選擇，外國合資格實體的預設分類如下：

這與美國本土 LLC 的規則相反：所有者享有限責任的單一所有者外國公司，預設是公司，不是被忽略實體。是否享有限責任，依實體所依據成立的法律判斷；若該法律允許以文件決定，則依其文件判斷。

選擇。 合資格實體可以用8832 表選擇其他分類。生效日不能早於提交日之前 75 天，也不能晚於提交日之後 12 個月。須由現任每位所有者簽署，或由獲授權代表作出選擇的一名高級職員、經理或成員簽署；若生效日往前追溯，在生效日至提交日之間曾是所有者的人也要簽署（第 301.7701-3(c)(2) 條）。選擇改變分類後，再次變更一般須等 60 個月。把現有公司改為被忽略實體，依第 301.7701-3(g) 條視為公司清算，可能要課稅。反過來，從被忽略實體或合夥企業選擇改為公司，則視為把業務出資給新的外國公司：該年是 5471 表的取得事件，出資還可能需要 926 表（第 6038B 條）；請見美國人持有的外國公司。

預設分類自該分類首次對美國稅務有意義那一天起適用，例如美國人取得須提交 5471 表的權益那一天（第 301.7701-3(d) 條）。

外國獨資經營除了 Schedule C，還要交 8858 表嗎？

有可能。您以個人名義在海外經營業務的收入，填在 Schedule C。如果該業務屬於外國分支，就要再加交 8858 表；就這張表而言，外國分支包括外國合資格業務單位（8858 表填表說明）。

美國人在一年中任何時間經營外國分支，就是第 1 類提交人，須填寫整張表格，包括 Schedule M。個人的業務活動若屬於一項貿易或業務，並且為其保存一套獨立的帳簿和記錄（即原始記帳簿和分類帳），就是合資格業務單位（法規第 1.989(a)-1 條）。某項業務是否符合，要看具體事實，所以在斷定不必交 8858 表之前，請先整理清楚它的帳簿是怎麼記的。

這類收入的自僱稅，請見海外自僱稅和社會保障協定。

持有外國合夥企業權益什麼時候須交 8865 表？非居民配偶的份額算不算？

符合四個類別之一，就須提交 8865 表。「權益」指資本、利潤，或扣除額、虧損的份額；三項中任何一項達到門檻，都算在內（8865 表填表說明）。

持股計算會把親屬和實體的持股算進來，依第 267(c) 條。親屬指配偶、兄弟姐妹、祖先和直系後代。只有當您本人也直接或間接持有該合夥企業的權益時，非居民配偶的權益才會歸屬給您。 如果您自己一點權益都沒有，非居民配偶的份額不算作您的。

若有多人都是第 1 類提交人，可以由其中一人代為全體提交，其他人則在各自的稅表上附上聲明。

我只是董事或高級職員，或公司沒有股份，還要交 5471 表嗎？

沒有直接、或透過親屬或實體持有任何股份的高級職員或董事，只有作為第 2 類提交人才須提交：即美國公民或居民，在美國人取得公司 10% 的股份（按價值或表決權計算），或再取得另一個 10% 的股份時，擔任公司高級職員或董事（5471 表填表說明）。沒有這類取得的年度，僅擔任職務不會觸發此表。有一項例外：取得後，三名或更少的美國人合計持有公司 95% 或以上的股份（按價值計），並且取得人以第 3 類提交人身份提交。

沒有股本的實體，依上述規則分類，而不是看它是否發行股份。如果它在美國稅務上屬於公司，5471 表就可能適用。填表說明是用股票來表述各項測試，所以成員權益如何計算，要看該實體的文件；請與顧問一起審閱。

我的外國公司錯過了勾選分類（check-the-box）選擇，還來得及嗎？

如果下面四個條件全部成立，逾期的 8832 表仍可依Rev. Proc. 2009-41被接受：

1. 該實體想要的分類，只是因為 8832 表沒有按時提交而沒有成立。
2. 要麼依該選擇應提交的第一份稅表尚未到期，要麼該實體或每位受影響的所有者所有必須提交的美國稅表都已按時提交，內容與所要求的分類一致，並且沒有提交過任何不一致的稅表。在截止日期（不含延期）之後 6 個月 內提交的稅表，視為按時。
3. 逾期選擇有合理原因。
4. 自所要求的生效日起，尚未超過 3 年又 75 天。

須用 8832 表第 II 部分提出申請，並附上合理原因聲明。如果該 Revenue Procedure 不適用，剩下的途徑是繳付使用費申請私人函釋（private letter ruling）（8832 表填表說明）。

在簡化申報之中： 補交的稅表通常已逾期多年，所以第 2 個條件往往不符合，而 Rev. Proc. 2009-41 沒有針對補交申報放寬這一點。IRS 簡化程序頁面沒有說明逾期選擇如何處理，所以提交前請先確認。逾期選擇可能要取得函釋，或者稅表只能按預設分類填報。請在準備表格之前先解決這一點，因為分類決定整套申報的每一張表格。程序的選擇，請見簡化申報與逾期境外申報的比較。

休眠的外國公司或分支有沒有較簡短的申報方式？

5471 表和 8858 表有；8865 表填表說明沒有休眠程序。

簡易表格仍然是一次申報，在申報規定適用的每一年，都要隨稅表一起提交。依賴它之前，請先核對休眠的定義。

在結束、出售或解散海外企業的那一年，要交什麼？

最後一年仍須提交表格，並標明為最後一年，同時申報所有權的變動。

依當地法律結束公司，並不代表美國稅務結果已經了結。清算或出售可能在您自己的稅表上產生收益。

漏交 8858 表或 8865 表有什麼罰款？稅務年度會一直開放嗎？

罰款按每張表格、每一年計算，在資料提交之前，該稅務年度一直開放。

8858 表填表說明是這樣表述該罰款的，而第 6038 條把適用的實體定義為外國公司和合夥企業。這些資料沒有說明該筆定額罰款如何適用於個人自己的分支或被忽略實體，所以在報稅員確認之前，請把這項風險視為未定。

稅務年度一直開放。 依第 6501(c)(8) 條，當第 6038、6038B、6046 或 6046A 條規定須提供的資料缺漏時，該稅表、事件或期間的評稅期限，要到資料提供之後 三年 才結束。如果未提供是出於合理原因，只有相關項目維持開放。

表格上的所有權資料填錯了，或有遺漏沒有交的表格，要怎麼更正或補交？

要更正已提交的 5471 表或 8865 表，請連同更正稅表一起提交更正後的表格，在頂部寫上「Corrected」，並附上說明更正內容的聲明（5471 表、8865 表）。8858 表填表說明沒有單獨的更正段落；其外國稅收的例子是為較早年度提交更正後的 8858 表，並指出這可能需要更正稅表。

從未提交的表格屬於逾期資訊申報表。如果您沒有受到 IRS 審查或調查，IRS 也沒有就此事聯絡您，IRS 的程序是把它附在更正稅表上，若主張有合理原因，則附上合理原因聲明。罰款仍可能被課徵，起初甚至不考慮該聲明。選擇這條途徑還是簡化申報，請見補交遺漏的境外申報。

舉例

以下舉例僅作說明。

英國私人有限公司，一名所有者（英鎊）

一位住在英國的美國公民持有一家私人有限公司的全部股份，公司賺得 GBP 80,000。固有名單只列出英國公眾有限公司，所以這家公司是合資格實體。它的唯一所有者享有限責任，所以預設是公司。她控制這家公司，因此每年都須提交 5471 表；她要勾選哪些類別方框（包括成立當年），請見美國人持有的外國公司。如果公司已及時用 8832 表選擇被忽略，她就改交 8858 表，並把收入填在 Schedule C。

巴西個體戶（巴西雷亞爾）

一位美國公民以登記的個體戶身份在巴西做自由工作，沒有獨立的法律實體，每年開出 BRL 200,000 的帳單。收入填在 Schedule C。如果該業務在巴西保存自己的帳簿和記錄，就可能是外國分支，還要同時提交 8858 表。如果只是她自己開發票、沒有獨立帳簿，在斷定不必交 8858 表之前，要更仔細地檢視分支的問題。

哥斯大黎加兩名所有者的公司（美元）

一位美國公民持有哥斯大黎加一家有限責任公司 40% 的權益，她的非居民丈夫持有 60%。這種實體類型不在固有名單上（名單上只有 sociedad anonima），所以如果兩名成員都享有限責任，它預設就是公司。在 5471 表的控制測試中（第 6038(e)(2) 條），親屬歸屬可以把她丈夫的 60% 算進去，使她取得控制權，每年須提交 5471 表。另外的受控外國公司測試則不計入非居民配偶的股份（第 958(b)(1) 條）；細節請見美國人持有的外國公司。如果該實體已選擇合夥企業身份，因為她直接持有一部分權益，丈夫的 60% 就歸屬給她，使她取得控制權，須提交 8865 表第 1 類。

您的情況不同嗎？

• 您持有多家公司，或家人持有股份： 5471 表的類別和歸屬規則，請見美國人持有的外國公司；分類或選擇的決定會影響上述每一張表格；請見跨境稅務協助。
• 您在已持有公司的情況下成為美國居民： 如果持股達 10% 或以上，該年本身就是 5471 表的提交事件；請見美國人持有的外國公司。
• 您住在美國期間，過去幾年漏交了這些表格： 請見補交遺漏的境外申報。
• 您正在簡化申報與單獨補交逾期表格之間作選擇： 請見簡化申報與逾期境外申報的比較。
• 您還沒有設立業務： 請在旅居海外時的 LLC 或 S 公司中比較各種架構。
• 您住在加拿大並持有加拿大公司： 請見持有加拿大公司的美國人。
• 公司主要持有投資： 它可能是被動外國投資公司；請見PFIC 表格申報和遺漏年度。
• 公司在海外有銀行帳戶： 您的簽署權或所有權可能使這些帳戶須列入您的 FBAR；請見境外帳戶申報。
• 所有權是共有的、選擇已逾期，或有年度遺漏： 提交前請先尋求跨境稅務協助。