1099-NEC 表含報銷款項怎麼報稅：收入與扣除怎麼處理

我的 1099-NEC 表上的報銷款項算收入嗎？

通常算。1099-NEC 表上的款項是 Schedule C 上的事業收入，即使那筆錢只是補償您先墊付的成本。這些成本是事業費用，可以抵銷這筆收入。例外：您已向客戶報帳的差旅、禮品或餐費成本（您向客戶提交了實際費用，並在規定時附上收據）不算收入，表上也不應包含（Publication 463）。本頁說明的是聯邦規定。

如果表上的金額比您賺到的服務費高出幾千元、成本沒有收據、客戶不肯更正有誤的表、您已經在沒有抵銷的情況下報稅、收到了 IRS 的通知，或付款方像雇主一樣指揮您的工作，情況就不簡單了。請備齊這張表、您的發票和報銷申請、收據、里程記錄，以及與客戶往來的電子郵件。

客戶應該把報銷的材料或差旅費列在 1099-NEC 表上嗎？

這要看成本的種類，以及您有沒有向客戶報帳。表格填表說明要求付款方申報服務費、屬於服務附帶的零件或材料費，以及承包人沒有報帳的差旅報銷款項，合計達到 $2,000（2026 年付款；2025 年及以前為 $600）時即須申報。Publication 463 表示，客戶無須申報承包人已妥善報帳的款項。

開車去客戶處的燃料費屬於汽車費用（標準里程費率或實際汽車費用）。關於承包人報銷的法規，也涵蓋「列舉財產」（listed property），其中包括乘用車（法規 section 1.274-5T(h)；國內稅收法典 section 280F），所以里程記錄（日期、地點、目的、里程）和收據一樣重要。家和固定工作地點之間的行駛是通勤，客戶補償並不會使它變成可扣除的支出（Publication 463）。如果客戶補償了您的行車費用，而您的記錄把商務行程與通勤混在一起，該怎麼申報，應向專業人士請教。

含報銷款項的 1099-NEC 表，要怎麼填在 Schedule C 上？

把表上的金額申報為總收入，再把每項被報銷的成本，各自列在對應的費用行上扣除。

1. 把每張 1099-NEC 表上的非雇員報酬（2026 年付款的表是 box 1a，更早的表是 box 1），連同您的其他事業收入，一起填在 Schedule C 第 1 行（Schedule C 填表說明）。
2. 每一項您已付款並獲得補償的成本，在您的會計方法允許的年度扣除（通常是您付款的那一年）。如果您在一年付款、客戶在下一年補償，每一年各依其規則處理；同一項成本不能扣除兩次（法規 section 1.461-1）。工作中用完的材料，通常填在用品行，即第 22 行；買來轉售或當作存貨保留的商品，一般要經過 Part III 的銷貨成本。過夜差旅（餐費除外）填在第 24a 行，餐費填在第 24b 行。汽車費用，包括行車的燃料費，以實際費用或標準里程費率填在第 9 行，兩者不能同時使用（Publication 463）。其他項目列入其他費用。
3. 只扣除您自己付的成本。如果客戶直接付款給供應商或航空公司，這筆錢從沒有到過您手上。
4. 如果第 1 行的金額少於您的 1099-NEC 表合計，請附上說明差異的聲明。Schedule C 填表說明有這項要求。

行次來自最新發佈的 Schedule C；請與您申報年度的表格核對。Schedule C 的利潤轉入 Schedule SE，由它按淨收益計算自僱稅（Schedule SE 填表說明）。如果漏掉抵銷，等於為流向供應商的錢繳了這筆稅。

報銷款會抵銷費用嗎？還是我要為它繳稅？

報銷款不會使費用消失。表上的金額成立時，您申報這筆補償並扣除成本，所以利潤就是實際數字。如果您已向客戶報帳，這筆補償就不計入收入，已補償的部分您也不能扣除，兩者同樣互相抵銷為零（Publication 463）。判斷標準不是這張表：沒有報帳的差旅、禮品或餐費補償，即使表上沒有列，也是收入。

常見的陷阱有：扣除客戶已補償且不計入您收入的成本、把一項成本扣在兩行、全額扣除餐費，以及扣除沒有收據或記錄的成本。

餐費只能扣除一半的限制，也適用於這項抵銷嗎？

適用，針對您沒有向客戶報帳的餐費。一般而言，商務餐費只有 50% 可以扣除（Publication 463；國內稅收法典 section 274），所以您表上的餐費補償按全額算收入，而這項限制會使其中一部分要被課稅。限制涵蓋哪些餐費，見商務餐費。

被報銷的餐費由誰承擔這項限制，由法規規定：您與客戶之間的書面協議指定哪一方，就是哪一方；協議沒有規定時，如果您已為餐費報帳，由客戶承擔，如果您沒有報帳，則由您承擔（法規 section 1.274-2(f)(2)(iv)；section 274(e)(3)）。1099-NEC 表上顯示什麼並不能決定這一點，但如果表上包含您已報帳的餐費，仍然需要更正後的表，或有依據的核對說明。如果客戶不肯更正，該怎麼申報，應向專業人士請教。在依賴預設規則之前，請先檢查是否有書面協議。

我應該要求客戶開出更正後的 1099-NEC 表嗎？什麼時候要求？

如果表上包含您已向客戶報帳的差旅、禮品或餐費成本，值得要求更正後的表。您沒有報帳的材料和差旅費是應申報的，所以表上包含它們，在這一點上並沒有錯。

請以書面提出要求，最好在看到表後立即發出，並盡量在您報稅之前，這樣付款方就有所需資料，尤其是附上您的逐項成本說明、收據，以及您預期表上應顯示的合計金額。IRS 要求付款方發現錯誤時盡快更正，並向收件人寄出顯示更正內容的聲明（一般填表說明，紙本表格看 part H，電子報稅的表格看 part F）。

尚未收到的更正，不能指望。IRS 建議等所有收入文件到齊後再報稅，報稅後才收到的資料，用更正稅表申報（CP2000 頁面）。如果沒有收到更正後的表，表上的金額就是付款方向 IRS 申報的金額。申報較少的金額，就要附上 Schedule C 填表說明要求的聲明；較低的金額是否站得住腳，要看您的記錄，這是需要請教專業人士的問題。

哪些記錄可以證明被報銷的成本？

請保存能顯示每項成本、客戶補償了什麼，以及您已向客戶報告這項成本的記錄。舉證責任在您（記錄保存）。

• 1099-NEC 表、客戶存入您銀行帳戶的款項，以及每項成本各佔一行的發票和報銷申請。
• 材料的供應商收據和發票。
• 差旅、禮品和用車：記載金額、日期、地點和事業目的的書面記錄，並在 Publication 463 要求時附上收據（住宿，以及金額達 $75 或以上的其他支出；交通費收據若不易取得，可予免除）。
• 行車的里程記錄，以及顯示客戶同意補償什麼的電子郵件。

簡單的做法見自僱人士的記錄保存，收據規定見 IRS 收據要求，如果有些收據遺失，見遺失的收據。

如果市政府、學校或體育聯盟以承包人身份付款給我，例如請我當裁判，怎麼辦？

這和其他付款方一樣要申報：把您視為非雇員的市政府、學校或體育聯盟，要在 1099-NEC 表上申報支付給您的服務款項，而填表說明把政府機關和非營利組織也列為付款方。非營利組織給志工的費用報銷，不列在 box 1a，但擔任裁判的酬勞是服務款項。

您究竟是不是承包人，要看具體事實（IRS）；請看可能是雇員的承包人。雇員會收到 W-2 表，而填表說明指出，雇員的工資以及差旅或汽車津貼，要報在 W-2 表上，不是 box 1a。

如果您認為自己是雇員，而付款方不肯更正這張表，收件人填表說明要求把這筆金額報在 1040 表的工資行，並附上 8919 表。8919 表需要填原因代碼；如果沒有適用的，就用代碼 G，並在提交稅表當日或之前提交 SS-8 表。報稅前，請請專業人士審查這些事實。

如果您不是雇員，但這筆金額不是自僱收入（例如，只是偶爾做的活動所得，或興趣所得），同一份收件人填表說明要求把 box 1 的金額報在 Schedule 1 的「其他收入」行，而不是 Schedule C，所以本頁的 Schedule C 步驟可能不適用於您。如果這項活動不是事業，它的支出一般屬於雜項分項扣除額，不能扣除（Publication 17；第 67(h) 條），所以 Schedule C 的抵銷方式不能沿用。這項活動是不是事業要看具體事實，這是需要請教專業人士的問題。

與客戶的表不一致，會引來 IRS 的通知嗎？

可能。IRS 會把付款方申報的資料與您申報的內容比對，而 CP2000 通知表示，第三方資料與您的稅表不符（IRS）。

申報得比表上少，會讓第 1 行與付款方的申報之間出現差距，所以第 4 步的聲明才這麼重要。申報表上的全額並扣除成本，則會使第 1 行與付款方的申報一致。兩種做法都不能保證不會收到通知。如果已經收到，請看回覆 IRS 的漏報通知。

舉例

以下舉例僅作說明，金額均以美元計。每個例子都假設成本和補償發生在同一個稅務年度，且沒有書面協議指定由誰承擔餐費限制。

由市政府付款的裁判

某市政府付給一位裁判 $9,000：比賽酬勞 $7,000，補償聯盟費用 $1,200，以及補償她向市政府逐項報帳的錦標賽旅館費 $800。表上顯示 $9,000。她在第 1 行申報 $9,000，並扣除 $1,200 和 $800，利潤為 $7,000。因為她已為旅館費報帳，所以可以請市政府開出更正後的表，顯示 $8,200；這時她只扣除 $1,200。Publication 463 的規則涵蓋的是差旅、禮品和餐費成本，不包括聯盟費用，而且表格填表說明沒有列出例外，所以這一部分是應申報的。

向客戶收取材料費的水電維修工

一位水電維修工向客戶收取 $4,000 的工錢和 $1,500 的材料費。客戶的表顯示 $5,500。他申報 $5,500，並在第 22 行扣除 $1,500 的材料，利潤為 $4,000。如果提供材料是這項工作的附帶部分，表格填表說明規定這些材料是應申報的，所以這一點沒有需要更正的地方。

獲得機票補償的顧問

一位顧問賺得 $6,000 的服務費，並把一張 $800 機票的收據寄給客戶。客戶補償了這筆錢，並開出 $6,800 的表。因為她已為機票報帳，所以她要求開出顯示 $6,000 的更正後的表。如果始終沒有收到，她可以申報 $6,800 並扣除 $800；她的利潤是 $6,000。如果客戶還補償了一頓她沒有報帳的 $200 晚餐，她要申報全部 $200，但只能扣除 $100。

您的情況不一樣？

• 您的表遠高於您賺到的服務費，或成本沒有收據： 抵銷要靠證明。請尋求個人稅務協助，或尋求記帳協助來重建記錄，並看遺失的收據。
• 客戶不肯更正包含您已報帳成本的表，或補償了您的行車費用： 該怎麼申報需要判斷，請尋求個人稅務協助。
• 您已只按淨額報稅，或已收到 CP2000 通知： 請看更正過往稅表漏報的收入或回覆 IRS 的漏報通知。要更正或回覆什麼，取決於您的記錄，所以回覆前請先尋求個人稅務協助。
• 您認為自己其實是雇員，或這份工作只是偶爾做： 身份決定適用哪一份表格，以及您的成本能否抵銷收入。報稅前，請先向個人稅務協助提出。
• 表上列的是 LLC、合夥企業或公司： 單一成員的美國境內 LLC，一般仍在其所有者的 Schedule C 上申報，除非它選擇按公司課稅（Schedule C 填表說明）。合夥企業、多成員 LLC 或公司，則在各自的稅表上申報收入和成本。請洽詢公司稅務協助。
• 您的帳簿沒有把服務費與被補償的成本分開，或有好幾年都有同樣的問題： 請看 Schedule C 的會計科目表或未申報年度的 Schedule C 費用，或洽詢記帳協助。
• 表上有一部分款項給了您自己的工作人員或轉包人： 請看 Schedule C 上的轉包款項轉付。
• 同一筆付款也出現在 1099-K 表上，或 1099-K 表有誤： 請看同一筆收入出現在兩張稅表上和有誤或已更正的平台表格。
• 您完全沒收到表格： 請看平台收入沒有稅表。
• 您是付款方，要決定誰該收到表： 請看哪些承包人要收到稅表。
• 您要就淨額繳預估稅： 請看每季預估稅款繳納。