1099-NEC 含报销款项：怎样申报、怎样抵销

我 1099-NEC 表上的报销款是收入吗？

通常是。1099-NEC 表上的钱是 Schedule C 的生意收入，即使它只是补还您垫付的成本。这些成本是业务费用，可以用来抵销它。例外是：您已向客户报账的差旅、礼品或餐费（您向对方报告了实际费用，需要收据的也提供了收据）不算收入，表上也不应该包含它们（见第 463 号出版物）。本文讲的是联邦规则。

出现以下情况就不简单了：表上的金额比您赚的费用高出几千美元、成本没有收据、客户不肯更正有误的表格、您已经在没有抵销的情况下报了税、已经收到 IRS 通知，或付款方像雇主一样指挥您的工作。请备齐这张表、您的发票和报销申请、收据、里程记录，以及和客户往来的邮件。

客户应该把报销的材料或差旅款列在 1099-NEC 表上吗？

这取决于成本的种类，以及您有没有向客户报账。表格填报说明要求付款方报告：附带于服务的费用、零件或材料，以及承包商没有报账的差旅报销款，合计达到 $2,000（2026 年付款）（2025 年及以前为 $600）。第 463 号出版物说明，客户不需要报告承包商已充分报账的款项。

开车去客户那里的燃料费是汽车成本（见标准里程或实际汽车费用）。承包商报销规定也适用于“列名财产”，其中包括乘用车（见法规第 1.274-5T(h) 条；《国内税收法典》第 280F 条），所以里程记录（日期、地点、目的、里程）和收据同样重要。家和固定工作地点之间的行驶是通勤，客户补还这笔钱，并不会让它变成可扣除的费用（见第 463 号出版物）。如果客户补还了您的行车费用，而您的记录把业务行程和通勤混在一起，怎样申报是需要请专业人士判断的问题。

怎样在 Schedule C 上申报含有报销款的 1099-NEC 表？

把表上的金额作为总收入申报，然后在各自的费用行扣除每一笔已报销的成本。

1. 把每张 1099-NEC 表上的非雇员报酬（2026 年付款的表在 1a 栏，更早的表在 1 栏）和您的其他生意收入一起，填在 Schedule C 第 1 行（见 Schedule C 填报说明）。
2. 扣除您付出并已获补还的每一笔成本，扣除的年度按您的会计方法允许的年度来定（通常是您付款的那一年）。如果您在一年付款，客户在下一年补还，那么每个年度各按各的规则处理；同一笔成本不能扣除两次（见法规第 1.461-1 条）。工作中用完的材料，通常填在物料行，也就是第 22 行；买来转售或作为存货的商品，一般通过 Part III 的销货成本处理。除餐费之外的过夜差旅填在第 24a 行，餐费填在第 24b 行。汽车成本，包括行车燃料费，填在第 9 行，用实际费用或标准里程费率二选一，不能同时用（见第 463 号出版物）。其他的都放在其他费用下。
3. 只扣除您自己付的成本。如果客户直接付钱给供应商或航空公司，这笔钱就从来没有到过您手上。
4. 如果第 1 行的金额比您的 1099-NEC 表合计数少，请附上一份说明解释差额。Schedule C 填报说明要求这样做。

行号来自最新发布的 Schedule C；请对照您报税那一年的表格核对。Schedule C 的利润转入 Schedule SE，由它按自雇净收入计算自雇税（见 Schedule SE 填报说明）。如果漏掉了抵销，就等于为已经付给供应商的钱缴了这笔税。

报销款会抵销这项费用吗？还是我要为它缴税？

报销款并不会抹掉这项费用。表格照原样时，您申报这笔补还的钱并扣除成本，这样利润就是真实的数字。如果您已向客户报账，这笔补还款不计入收入，已补还的部分也不能扣除，结果同样是零（见第 463 号出版物）。判断的标准不是表格：没有报账的差旅、礼品或餐费补还款，即使表上没有列出，也是收入。

常见的陷阱有：扣除客户已经补还并且没有计入您收入的成本、把一笔成本在两行重复扣除、全额扣除餐费，以及扣除没有收据或记录支持的成本。

餐费只能扣除一半的限制，也适用于抵销吗？

适用，针对您没有向客户报账的餐费。一般只有业务餐费的 50% 可以扣除（见第 463 号出版物；《国内税收法典》第 274 条），所以您表上的餐费补还款要按全额计入收入，而这个限制会使其中一部分要被征税。哪些餐费受这个限制约束，请看业务餐费。

报销餐费的限制由谁承担，由法规规定：以您和客户之间的书面协议所指定的一方为准；协议没有规定时，您已报账的餐费由客户承担，您没有报账的由您承担（见法规第 1.274-2(f)(2)(iv) 条；第 274(e)(3) 条）。1099-NEC 表上显示什么并不能决定这一点，但如果表上包含了您已报账的餐费，仍需要更正后的表格，或者有依据的核对说明。如果客户不肯更正，怎样申报是需要请专业人士判断的问题。在依赖默认规则之前，请先查看任何书面协议。

我应该请客户出具更正后的 1099-NEC 表吗？什么时候请？

当表上包含了您已向客户报账的差旅、礼品或餐费时，值得请对方出具更正后的表格。您没有报账的材料和差旅款是需要申报的，所以表上包含它们，在这一点上并不算错。

书面请求最好在您看到表格后尽快发出，如果可以，在您报税之前发出，这样付款方就有了所需的信息，特别是附上您列明的费用清单、收据，以及您预期表上应显示的合计数。IRS 要求发现错误的付款方尽快更正，并向收款人寄出一份显示更正内容的声明（见一般填报说明，纸质表格见 H 部分，电子申报见 F 部分）。

还没有收到的更正表格，不能指望。IRS 建议等收齐所有收入文件后再报税，并把报税后才收到的信息填在更正税表上（见 CP2000 页面）。如果一直没有收到更正后的表格，表上的金额就是付款方向 IRS 提交的金额。申报得比表上少，就要附上 Schedule C 填报说明要求的那份说明，而较低的金额是否站得住脚，取决于您的记录，这是需要请专业人士判断的问题。

哪些记录可以证明已报销的成本？

请保存能显示每笔成本、客户补还了多少，以及您已向客户报告这笔成本的记录。举证责任在您（见记录保存）。

• 1099-NEC 表、客户给您的银行存款记录，以及把每笔成本分行列出的发票和报销申请。
• 材料的供应商收据和发票。
• 对于差旅、礼品和用车，要有写明金额、日期、地点和业务目的的书面记录，第 463 号出版物要求有收据的，还要有收据（住宿，以及 $75 或以上的任何其他费用；交通收据不易取得的可以免除）。
• 行车的里程记录，以及显示客户同意补还什么的邮件。

一个简单的记录系统，请看自雇人士的记录保存；收据规定，请看 IRS 收据要求；如果有些收据已经丢失，请看丢失的收据。

如果市镇、学校或联盟把我当承包商付款，比如裁判，怎么办？

它和其他付款方一样需要申报：把您当非雇员对待的市镇、学校或联盟，要用 1099-NEC 表报告为您的服务所付的款项，而且填报说明把政府机构和非营利组织也列为付款方。非营利组织给志愿者的费用报销款，不填在 1a 栏，但执裁的酬劳是为服务付的款项。

您是不是承包商，取决于具体事实（见 IRS）；请看可能是员工的承包商。员工收到的是 W-2 表，填报说明说明员工的工资以及差旅或汽车补贴要在 W-2 表上报告，不填在 1a 栏。

如果您认为自己是员工，而付款方不肯更正表格，收款人填报说明要求把这笔金额填在 1040 表的工资行，并附上 8919 表。8919 表需要填一个原因代码；如果没有适用的代码，请用代码 G，并在您报税当日或之前提交 SS-8 表。报税前，请让专业人士复核事实。

如果您不是员工，但这笔金额也不是自雇收入（例如只是偶尔做一下的活动或副业的收入），同一份收款人填报说明要求把 1 栏的金额填在 Schedule 1 的“其他收入”行，而不是 Schedule C，所以本文的 Schedule C 步骤可能不适用于您。如果这项活动不是生意，它的费用一般属于杂项逐项扣除，不能扣除（见第 17 号出版物；第 67(h) 条），所以 Schedule C 的抵销办法也无法沿用。这项活动是不是生意，取决于具体事实，是需要请专业人士判断的问题。

与客户那张表对不上，会招来 IRS 的通知吗？

可能会。IRS 会把付款方提交的信息和您申报的内容对照，而 CP2000 通知的意思就是第三方信息与您的税表对不上（见 IRS）。

申报得比表上少，会使第 1 行和付款方提交的金额之间出现差距，所以第 4 步中的说明才很重要。按表上全额申报并扣除成本，则能使第 1 行与付款方提交的金额一致。两种做法都不能保证不收到通知。如果已经收到了，请看回复 IRS 漏报收入通知。

示例

这些示例仅作说明，金额均以美元计。每个示例都假设成本和补还款发生在同一个纳税年度，并且没有书面协议规定由谁承担餐费限制。

市镇付款的裁判

某市镇向一位裁判付款 $9,000：$7,000 是比赛费用，$1,200 补还联盟费用，$800 补还她向市镇列明的锦标赛酒店费。表上显示 $9,000。她在第 1 行申报 $9,000，并扣除 $1,200 和 $800，利润是 $7,000。因为她已就酒店费报账，她可以请市镇出具显示 $8,200 的更正后表格；这样她只扣除 $1,200。第 463 号出版物的规则涵盖差旅、礼品和餐费，不包括联盟费用，而且表格填报说明没有点名例外，所以那部分是需要申报的。

收取材料费的杂工

一位杂工收取 $4,000 的人工费和 $1,500 的材料费。客户的表上显示 $5,500。他申报 $5,500，并在第 22 行扣除 $1,500 的材料费，利润是 $4,000。如果提供这些材料是附带于这项工作的，表格填报说明规定它们是需要申报的，所以在这一点上没有什么需要更正。

获得机票报销的顾问

一位顾问赚了 $6,000 的服务费，并把一张 $800 机票的收据寄给客户。客户补还了这笔钱，并出具了 $6,800 的表。因为她已就机票报账，所以她请对方出具显示 $6,000 的更正后表格。如果一直没有收到，她可以申报 $6,800 并扣除 $800；她的利润是 $6,000。如果客户还补还了一顿她没有报账的 $200 晚餐，她要把全部 $200 申报为收入，而只能扣除 $100。

您的情况不同？

• 您的表远高于您赚的服务费，或者这些成本没有收据： 抵销要靠证明。请寻求个人报税协助，或寻求记账协助来重建记录，并请看丢失的收据。
• 客户不肯更正含有您已报账成本的表格，或补还了您的行车费用： 怎样申报需要由个人报税协助来判断。
• 您已经只按净额报了税，或者已经收到 CP2000 通知： 请看更正以前税表漏报的收入或回复 IRS 漏报收入通知。更正或回复什么，取决于您的记录，所以回复之前请先寻求个人报税协助。
• 您认为自己其实是员工，或者这份工作只是偶尔做做： 身份决定适用哪种表格，以及您的成本是否能抵销这笔收入。报税前请先向个人报税协助提出。
• 表上写的是 LLC、合伙企业或公司： 单一成员的境内 LLC 一般仍然在其所有人的 Schedule C 上报税，除非它选择了按公司征税（见 Schedule C 填报说明）。合伙企业、多所有人 LLC 或公司，要在各自的税表上申报收入和成本。请了解公司报税协助。
• 您的账簿没有把服务费和已补还的成本分开，或者好几个年度都有同样的问题： 请看 Schedule C 会计科目表或未报税年度的 Schedule C 费用，或了解记账协助。
• 表上的一部分款项给了您自己的工作人员或分包商： 请看 Schedule C 上的分包商转付。
• 同一笔付款也出现在 1099-K 表上，或者 1099-K 表有误： 请看同一笔收入出现在两张税表上和有误或已更正的平台表格。
• 您根本没有收到表格： 请看平台收入没有税表。
• 您是付款方，正在决定谁该收到表格： 请看哪些承包商要收到税表。
• 您要为净利润缴预估税： 请看季度预估税缴纳。