1099-NEC 金額高於實得：分包商費用與 Schedule C

我要申報 1099-NEC 的全額，還是只申報自己實得的部分？

如果您提交 Schedule C，第 1 行要申報客戶付給您的全額，即使其中大部分已轉給工作人員或分包商。然後在各項成本所屬的行次扣除付給他們的款項。第 31 行的淨利潤就是您實得的部分，所得稅和自僱稅都以它為計算基礎。Schedule C 填表說明指出，第 1 行必須包括 1099-NEC 表上正確列示的金額。合夥企業則在 1065 表第 1a 行申報同樣的總額（1065 表填表說明）。

下列情況就不單純了：

• 以前的稅表只申報淨額，所以第 1 行低於客戶提交的表格；
• 沒有向分包商發 1099-NEC 表，或有些分包商是以現金支付；
• 有些工作人員的工作方式像雇員；
• 表格中含有補償您成本的款項，或屬於他人的款項；或者
• 企業有多位所有者（包括配偶），或是按公司課稅的 LLC，因此可能不應填在您自己的 Schedule C 上。

以上每種情況下，您自己承接工程的收入仍要按全額申報；屬於他人的款項，或不是獨資經營的企業，會改變 Schedule C 上該填什麼。要理順以前年度、缺少的表格或工作人員身份，需要把您的稅表、付款記錄和表格放在一起審查，這正是稅務專業人士能幫上忙的地方。

請備齊：

• 客戶合約，以及您收到的每份 1099-NEC 表；
• 付給每位分包商的每筆款項，包括日期、金額和工程，以及他們的發票和 W-9 表；
• 您的材料收據。

IRS 為什麼期望 Schedule C 第 1 行填總額？

Schedule C 從企業收入的全部開始，再減去成本，而 IRS 會把第 1 行與客戶申報的金額相比對。第 1 行填的是您的行業或業務的總收入，填表說明要求申報所有來源的全部業務收入，不論有沒有收到表格。

以淨額作為起點，有三個地方不對：

• 表格顯示的是付款，不是款項的去向。1099-NEC 填表說明要求付款方在 1a 欄申報服務費，包括供應零件和材料附帶於服務時的零件和材料費用。整個工程的表格，並不會因為您實得很少而出錯。
• IRS 用表格核對您的稅表。同一份填表說明指出，IRS 利用各欄資料判斷收款人是否正確申報了這筆款項。
• 您指定付給他人的收入，仍是您的收入。Publication 334 指出，您賺取的所有收入都要由您納稅，您不能用讓第三方收款的方式避稅；它舉的例子是把租金付給您的兒子。把您的收入轉給工作人員，並不能把這些收入從總收入中拿掉；這筆付款若符合條件，就成為您可以扣除的成本。客戶直接付給他人的款項究竟是您的收入還是對方自己的，要看事實；請見下文名義收款人一節。

勞務和材料佔了大部分成本時，我的總收入是客戶付款的全額嗎？

一般是的：總收入是客戶為這項工程付的全部金額。付錢給工作人員或購買材料，並不是退款或給客戶的降價，所以這些成本要在後面作為扣除額減掉（Publication 334）。下文油漆工的例子列出了具體數字。

付給工作人員或分包商的錢，要在哪裡扣除？

付給不是您雇員的分包商的款項，記在第 11 行（承包勞務費）。付給雇員的工資，記在第 26 行（工資）。下面的行次依最新發佈的 Schedule C 及其填表說明編排；請對照您所屬年度的表格核實。

每筆付款只扣除一次。第 11 行的填表說明要求，已在別處（如第 17、21、26 或 37 行）扣除的承包勞務費不要再列入。

油漆工或木工這類服務業務，通常沒有銷貨成本。Publication 334 指出，該章不適用於個人服務業務，除非它也出售或另外收取其通常使用的材料費用。至於列在毛利之上的工程成本，請見服務業務的銷貨成本。

我付款的對象中，哪些人需要各自的 1099-NEC 表？何時之前要發？

一般來說，如果您在一年內為業務向某人支付的服務費達到 $2,000，就需要向該收款人發 1099-NEC 表。以前年度的門檻是 $600；從 2027 年起支付的款項，該金額按通脹調整。本稅務年度所付款項的表格，須在 2027 年 2 月 1 日 之前交給收款人和 IRS（1099-NEC 表填表說明）。

把一年內所有工程付給每個人的款項加總，包括附帶於服務的零件和材料。付給雇員的工資用 W-2 表申報；付給公司的款項一般不需要 1099-NEC 表，律師除外。透過信用卡或借記卡支付的款項，以及透過第三方支付網路支付的部分款項，改由支付公司用 1099-K 表申報；支票和現金不在這項排除範圍內，所以要計入。付給外國人的款項可能改用 1042-S 表申報（一般填表說明）；請見向海外承包人付款。

如果您依備用預扣規定預扣了聯邦所得稅，不論金額多少，都要為該收款人提交 1099-NEC 表（一般填表說明）。收款人沒有向您提供納稅人識別號碼，可能觸發預扣，而應預扣卻沒有預扣的付款方，可能要自己補繳未收到的稅款。

稅表也會問這件事。Schedule C 第 I 行問您是否做過須發 1099 表的付款，第 J 行問您是否已提交或將要提交這些表。

哪些承包人要拿 1099-NEC 表詳細說明了對象、金額、時間，以及您所在的州是否要副本。分包商不肯提供 W-9 表的情況，請見向承包人收集稅務識別號碼。從未發出的表格及其罰款，請見逾期的承包人和雇員稅表。

如果我付款的人中，有些其實是我的雇員，怎麼辦？

按 IRS 規則屬於雇員的工作者，其報酬一般應記在第 26 行（工資），並進行工資預扣和繳納雇主稅，而不是記在第 11 行（承包勞務費）。第 1 行的金額不變；變的是扣除項的位置，而且可能要為此繳納僱傭稅。

IRS 看的是整體關係（IRS：獨立承包人還是雇員）：

• 行為方面：您是否控制、或有權控制工作者做什麼以及怎麼做。
• 財務方面：工作者如何獲得報酬、費用是否報銷，以及誰提供工具和用品。
• 關係方面：是否有書面合約或雇員式福利、工作是否持續，以及這項工作是否為您業務的關鍵部分。

沒有哪一個因素能單獨決定。把雇員當作承包人處理而沒有合理依據的企業，可能要為該工作者承擔僱傭稅，Publication 334 還提到另有罰款。第 530 條寬免可以保護有合理依據、一直提交 1099 表，且沒有把任何類似的工作者當作雇員的企業；只要這些條件持續成立，寬免也延續適用於以後的年度，而一旦改用 W-2 表申報這些工作者，寬免即告終止（IRS：第 530 條寬免）。

獨資經營者作為雇主，要親自承擔僱傭稅（第 3111 條和第 3403 條）。單一成員 LLC 在僱傭稅上是獨立的雇主，但控制付款的所有者，如果是故意不履行，可能要依第 6672 條就信託基金部分承擔個人責任（Regulations section 301.7701-2；IRS：信託基金追繳罰金）。

可能屬於雇員的承包人說明了判斷標準、第 530 條寬免、誰可能要親自承擔稅款及其時效，以及如何更正過去的申報。

1099-NEC 表上的金額比客戶實際付給我的多：怎麼辦？

下面列出的某些原因，表示表格本身是對的。如果表格有誤，請向付款方要求更正後的表格（Publication 17）。如果付款方不肯更正您認為有誤的表格，當非雇員報酬欄（舊版表格為第 1 欄，最新版為 1a 欄）的總額超過第 1 行時，Schedule C 填表說明要求附上聲明解釋差額。請保存證明表格有誤的證據，並在提交前請稅務專業人士審查您的處理立場，因為您的稅表會與 IRS 收到的資料不一致。

您的稅表金額低於客戶表格上的金額，可能收到比對不符的通知。請見回應 IRS 少報通知。

如果 1099-NEC 表包含只是償付我材料費或燃料費的款項，怎麼辦？

包含客戶已償付成本的表格，不一定有誤。1099-NEC 填表說明要求把作為服務一部分提供的零件和材料，以及您沒有向付款方交代的差旅報銷，一併列入 1a 欄。請把表格上的金額填在第 1 行，並在各項成本所屬的行次扣除。

保存顯示您所購物品的供應商發票。如果客戶償付的成本是您已向其交代過的，而表格仍把它們計入，請見包含已報銷費用的 1099-NEC 表。

如果 1099-NEC 表上有一部分其實屬於別人，怎麼辦？

一般來說，如果您收到的 1099 表所列金額實際上屬於另一個人，您就是名義收款人（nominee recipient）。您須為每位其他所有者提交同類型的 1099 表，列明該人的份額，並給每人一份副本。在表上以您自己為付款方、另一位所有者為收款人。1096 表只用於紙本提交；當年提交 10 份或以上資訊申報表的提交人，必須改用電子提交（一般填表說明，名義收款人申報）。配偶不須就另一方配偶擁有的金額提交名義收款人申報表。提交這些表格的是名義收款人，而不是原付款方。

在 Schedule C 上，如果您附上聲明解釋差額，第 1 行可以低於表格上的總額（Schedule C 填表說明）。

名義收款人規則不是用來扣減工作人員報酬的辦法。您為自己的工程付給自己幫手的錢，原本先是您的收入，所以仍留在第 1 行，這筆報酬是扣除項。IRS 的填表說明沒有定義何時款項實際上屬於別人，所以答案取決於事實。請保存能說明這筆錢屬於誰、客戶欠誰款的合約和訊息。支付應用程式或信用卡處理機構開出的表格另有專文：別人的銷售額出現在支付應用程式表格上。

自僱稅怎麼按我實得的部分計算？

自僱稅按淨利潤計算，而不是按第 1 行。Schedule C 第 31 行的淨利潤轉到 Schedule SE 第 2 行（Schedule C 填表說明）。Schedule SE 對該淨利潤乘以 92.35%，得出須繳稅的金額（Topic 554）。

稅率為 15.3%：其中 12.4% 為社會安全稅，到年度工資上限為止；2.9% 為醫療保險稅。自僱淨收入達到 $400 或以上時，一般就要繳納。計算調整後總收入時，可扣除該稅款的一半（Topic 554）。另一份工作的工資，計入同一個社會安全稅工資上限，合計收入較高時還可能適用額外醫療保險稅（Additional Medicare Tax）（Schedule SE；Topic 554）。

只有在稅表上扣除了工作人員的報酬並且有憑據支持時，這筆報酬才會降低您的稅。

多成員 LLC 或合夥企業有什麼不同嗎？

按合夥企業課稅的多成員 LLC 提交 1065 表，而不是 Schedule C。Schedule C 表格指出合夥企業一般須提交 1065 表，而 1099-NEC 表上的收款人填表說明要求合夥企業的非雇員報酬轉到 1065 表和合夥人的 Schedule K-1。請見合夥企業如何課稅。

配偶可能是例外。如果您和配偶以夫妻共有財產（community property）方式完全擁有這項業務，可以將其視為獨資經營。如果夫妻在 LLC 之外共同擁有，可以選擇成為合格聯合企業（qualified joint venture），各自提交一份 Schedule C；這要求夫妻雙方都實質參與、沒有其他所有者並提交聯合稅表，LLC 不符合資格。每位配偶在各自的 Schedule C 上申報一部分，所以第 1 行可能低於開給其中一人的表格，這就需要附上聲明（Schedule C 填表說明）。其他情況下，共同所有者就是合夥人。請見配偶和家庭 LLC。

稅務上被忽略的單一成員 LLC，其所有者使用 Schedule C，除非該 LLC 選擇按公司課稅（8832 表），此時它自己提交公司稅表（Schedule C 填表說明）。

如果 IRS 詢問，哪些記錄能證明款項轉付？

能把每筆客戶付款與您付出的款項對應起來的記錄。您的帳簿必須顯示總收入、扣除額和抵免，而您的佐證文件應顯示付款金額，並說明這是業務費用（Publication 583）。

以現金支付的款項需要另外的證明；請見以現金支付分包商。這些記錄要保存多久，請見業務記錄要保存多久。

舉例

以下例子僅作說明；所有金額以美元計。假設 2026 年以支票或銀行轉帳向美國個人付款，沒有備用預扣，且所有者沒有其他工資或自僱收入。

有工作人員的油漆工

客戶的 1099-NEC 表顯示 US$80,000。這位油漆工付給承包人工作人員 US$50,000，並購買了 US$10,000 的油漆。

• 第 1 行，總收入：US$80,000。
• 第 11 行，承包勞務費：US$50,000。
• 第 22 行，用品：US$10,000。
• 扣除其他成本之前的淨利潤：US$20,000，也就是他實得的部分。

他把油漆作為用品扣除；如果油漆工也出售或另外收取油漆費用，則可能改按銷貨成本處理，如上文所述。

自僱稅按這 US$20,000 計算：US$20,000 × 92.35% × 15.3%，約 US$2,800，這還沒有扣除其他成本和扣除額。如果他在第 1 行只申報 US$20,000，就會比表格少 US$60,000，他的稅表也與客戶申報的內容不符。年內付款達到門檻的每位工作人員，都要收到一份 1099-NEC 表。

機構負責人和五位自由工作者

客戶為一個專案付給一位機構負責人 US$30,000。她付給五位自由工作者合共 US$22,000：US$6,000、US$6,000、US$5,000、US$4,000 和 US$1,000，這是她當年付給每人的全部款項。

她在第 1 行申報 US$30,000，並把 US$22,000 作為承包勞務費扣除，扣除其他成本前的淨利潤為 US$8,000。前四位各自收到的款項超過門檻，所以她要為他們每人提交並發出一份 1099-NEC 表。收到 US$1,000 的自由工作者低於 2026 年的門檻，這筆款項不需要表格。2026 年之前支付的款項，門檻是 US$600，那位自由工作者也需要一份。

攝影師和一份包含別人款項的表格

客戶開給一位攝影師的 1099-NEC 表顯示 US$12,000。假設其中 US$3,000 是客戶欠第二位攝影師的，客戶請她轉交。

如果這 US$3,000 確實屬於第二位攝影師（這是事實問題），她就是這部分的名義收款人。她會在第 1 行申報 US$9,000，附上聲明解釋 US$3,000 的差額，並向第二位攝影師提交 US$3,000 的 1099-NEC 表。如果是她請第二位攝影師協助自己承接的工程，則整個 US$12,000 都是她的收入，這 US$3,000 是第 11 行的承包勞務費。無論哪種情況，第二位攝影師都達到了門檻，所以她要向該攝影師發出 US$3,000 的 1099-NEC 表。

您的情況不同？

• 您以前的稅表只申報了實得的部分：第 1 行低於客戶提交的表格，之後可能收到通知。請見更正過去稅表漏報的收入和回應少報通知，並尋求個人稅務協助處理已提交的年度，尋求記帳協助重建每位客戶付了多少、付給每位分包商多少。
• 您無法把每筆客戶付款與付出的款項對應起來：業務和個人資金走同一個帳戶，或沒有誰在哪項工程收到多少的清單。請見上文的記錄一節，並尋求記帳協助，逐項工程重建付款記錄。
• 有些年度您從未報稅：請見未報稅年度的 Schedule C 費用，並尋求個人稅務協助。
• 沒有向分包商發 1099-NEC 表、分包商從未提供稅務識別號碼，或有些是以現金支付：請見逾期的承包人和雇員稅表、向承包人收集稅務識別號碼和以現金支付分包商，並尋求記帳協助為每位分包商重建付款記錄。
• 您的工作人員看起來像雇員：在決定在哪裡扣除他們的報酬之前，請見可能屬於雇員的承包人；如果過去的稅表已把這筆報酬作為承包勞務費扣除，請尋求個人稅務協助。
• 您的 1099-NEC 表包含報銷款項、同一筆款項同時出現在 1099-K 表上，或客戶的表格有誤、重複或年度不對：請見承包人表格上的已報銷費用和同一筆收入出現在兩份稅務表格上。如果付款方不肯更正有誤的表格，請在提交與它不同的稅表之前，尋求個人稅務協助。
• 您與他人（包括配偶）共同擁有這項業務：請見配偶和家庭 LLC、多成員 LLC 需要 CPA 嗎和公司和合夥企業稅務協助。