華盛頓州 B&O 與俄亥俄州、俄勒岡州 CAT：州外賣方須知

我們在該州沒有辦公室，也沒有利潤，還須繳納總收入稅嗎？

通常須要。華盛頓州、俄亥俄州和俄勒岡州按企業來自該州的收入課稅，而非按利潤課稅，三州都不要求企業在當地設有辦公室。仍在虧損的供應商，或向這些州客戶收費的 GPU 雲端業者，每年都可能須繳稅。

這三種稅都不是所得稅，所以常見的抗辯理由都不成立：

• 不能扣除成本。 華盛頓州 B&O 不允許扣除人工、材料或其他成本（DOR）。俄亥俄州 CAT 計算收入時「不扣除銷貨成本或其他費用」（Ohio）。俄勒岡州 CAT 只允許其部分減除額。
• 不適用 Public Law 86-272。 這項聯邦保護只涵蓋淨所得稅（15 U.S.C. 381），而且俄勒岡州法律明文規定其 CAT 不受該法限制（ORS 317A.116）。
• 不適用稅收協定。 加拿大與美國稅收協定涵蓋聯邦稅，不涵蓋這些州稅；請參閱在美國有存貨的加拿大賣家。

以下情況會讓問題更複雜：屬於公司集團（三州都會看整個集團）、有安裝人員在工地、有漏報年度，或賣方是加拿大企業。請整理本年和去年按州別及客戶交貨地址分列的收入、集團架構圖，以及載明您是銷售貨物、提供安裝還是銷售服務的合約。

州所得稅和特許經營稅是另一個問題：請參閱在其他州的企業所得稅。

州外企業何時須繳納華盛頓州 B&O 稅？

在華盛頓州以外設立的企業，若在某一曆年或其前一年，來自華盛頓州的總收入超過 $100,000，或在當地有實體存在，該曆年即與華盛頓州有稅務關聯（RCW 82.04.067）。該企業隨後須提交營業執照申請（Business License Application）登記，並取得 UBI 號碼（DOR）。

華盛頓州的實體存在門檻很低，只要超過最輕微程度的存在即可。實體存在包括：在該州有雇員、有財產、在當地出租財產，以及在當地安裝、建造、維修或維護財產，不論由雇員或其他人執行（DOR）。您在昆西（Quincy）機櫃託管資料中心擁有的伺服器，就是位於華盛頓州的財產；請參閱伺服器放在其他州的資料中心。

陷阱在於：華盛頓州的測試會回看一年，所以即使華盛頓州的銷售停止，稅務關聯仍會延續到下一個完整曆年。

華盛頓州許多城市也另外課徵市級 B&O 稅，州政府不代收（DOR）。

我們的銷售、安裝或服務適用哪一種華盛頓州 B&O 稅率？

稅率取決於每筆收入的類別（DOR 稅率表）：

華盛頓州 B&O 的服務分級稅率自 2025 年 10 月 1 日 起生效，按企業或其關聯集團上一曆年在華盛頓州的應稅服務收入決定；關聯集團指共同控制權超過 80% 的公司（DOR 特別通知）。所決定的稅率適用於整個年度（DOR）。

自 2025 年 10 月 1 日 起，華盛頓州的資訊科技服務（包括資料處理）屬於零售銷售：須繳零售 B&O 稅，並收取銷售稅。網站代管不在這項變更範圍內（DOR 臨時指引）。GPU 算力服務、裸機伺服器或機櫃託管屬於零售還是服務，請參閱機櫃託管、代管和 GPU 算力服務的銷售稅；B&O 稅率依該結論而定。

華盛頓州 B&O 的服務收入，按客戶取得服務效益的地點計算（WAC 458-20-19402），而不是按您伺服器所在地計算。貨物收入按買方收貨地點計算。

先進運算附加稅或大型企業附加稅是否適用於我們？

通常不適用。這兩項附加稅只針對非常大型的企業。

• 先進運算附加稅。 華盛頓州的這項附加稅適用於關聯集團的成員，條件是集團中至少一名成員從事先進運算（包括雲端運算），且集團上一年的全球營收超過 $250 億。這類企業須就服務收入繳納 7.5% 的附加稅，每個集團每年上限為 $7,500 萬，基本稅率則維持 1.5%（DOR）。GPU 雲端業者只有身處這類集團時才會適用，例如身為超大型雲端或晶片集團的子公司。
• 高營收附加稅。 華盛頓州應稅收入每年超過 $250,000,000 的部分，須繳 0.5% 的附加稅，實施至 2029 年 12 月 31 日，並有列明的排除項目（DOR；RCW 82.04.288）。

州外賣方的俄亥俄州 CAT 門檻和稅率是多少？

州外企業只有在具明確界線存在，且當年俄亥俄州應稅總收入超過 $600 萬 時，才須繳納俄亥俄州商業活動稅（CAT）。稅額為超過該排除額部分收入的 0.26%（Ohio）。

俄亥俄州 CAT 的明確界線存在，指在該曆年內符合以下任一條件（R.C. 5751.01(I)）：

• 俄亥俄州收入達 $500,000 或以上。
• 俄亥俄州財產或俄亥俄州工資達 $50,000 或以上。工資包括您付給他人代您在俄亥俄州提供服務的款項，所以分包的施工人員也計算在內。
• 財產、工資或收入總額中，至少 25% 位於俄亥俄州。
• 住所地在俄亥俄州。

俄亥俄州收入超過 $600 萬 後 30 天內須登記 CAT；逾期登記每月最高可罰 $100，上限為 $1,000。登記後，即使無稅可繳，也須每季申報，直到您在 Ohio Business Gateway 註銷帳戶為止（Ohio）。

集團很重要。在俄亥俄州 CAT 下，由同一所有者持有超過 50% 的公司，若與俄亥俄州有稅務關聯，須一併登記，並共用一個排除額。成員之間的銷售也計入收入，除非集團選擇合併申報（Ohio CAT 集團）。每名成員都須對整個集團未繳的稅款、罰款和利息負責（R.C. 5751.014）。

俄亥俄州 CAT 有兩項排除須知道。出售自己的營業資產（例如 GPU 雲端業者出售舊伺服器）不計入收入（R.C. 5751.01(F)(2)(c)）。向大型專案營運商銷售貨物，只有在該營運商與俄亥俄州稅收抵免局（Tax Credit Authority）簽有大型專案協議，且您持有當年度供應商證書時，才可排除；切勿假設資料中心一定有這項協議。

哪些收入算作俄亥俄州或俄勒岡州收入？

收入計入哪一州，取決於您銷售的內容（R.C. 5751.033；ORS 317A.128）：

因此，出租專用伺服器、且伺服器位於希爾斯伯勒（Hillsboro）的 GPU 雲端業者，來自任何地方客戶的收入都可能算作俄勒岡州收入；以服務形式銷售的算力，則多半跟著客戶所在地計算。俄亥俄州和俄勒岡州都未發佈將 GPU 小時歸類的指引；若金額重大，依賴任一答案前，可考慮申請裁定。

我們何時須登記俄勒岡州 CAT？減除額如何計算？

一年內俄勒岡州商業活動超過 $750,000 後 30 天內須登記；逾期登記每月可罰 $100，每年上限 $1,000。俄勒岡州商業活動超過 $100 萬 時須提交申報表。登記只需一次，不必每年重新登記（Oregon DOR）。

俄勒岡州 CAT 稅額為 $250，加上超過 $100 萬 部分應稅商業活動的 0.57%（ORS 317A.125）。應稅商業活動等於俄勒岡州收入減去減除額（ORS 317A.119）：

1. 取成本投入（大致即銷貨成本）與人工成本兩者中較高者。人工成本不計任何一名雇員超過 $500,000 的薪酬。
2. 剔除與您單一集團（unitary group）內部交易相關的成本，以及與排除收入相關的成本。
3. 乘以 35%。
4. 按您在俄勒岡州的銷售占比分攤至俄勒岡州。
5. 結果不得超過您俄勒岡州商業活動的 95%。

在俄勒岡州 CAT 下，單一集團指共同所有權超過 50%、經營同一整合業務的公司，須合併測試門檻，成員之間的銷售不計入。每名成員都須對整個集團未繳的稅款、罰款和利息負責（ORS 317A.113）。

俄勒岡州法規列有明確界線金額，但俄勒岡州稅務局表示不會採用明確界線的稅務關聯測試。稅務局採用 $750,000 和 $100 萬 的門檻；低於法定明確界線金額，本身並不代表無須繳稅。

承包商和安裝商是否須繳納這些稅，包括維吉尼亞州 BPOL？

須要，而且安裝工作本身就可能構成實體存在。

• 華盛頓州。 客製化工程的總承包商須就全部合約價申報零售 B&O 稅，並收取銷售稅；分包商則申報批發 B&O 稅（WAC 458-20-170；DOR）。在華盛頓州施工的州外分包商，一旦符合稅務關聯測試就須登記（DOR）。材料的銷售稅請參閱已安裝的冷卻和電力設備。
• 俄亥俄州和俄勒岡州。 安裝收入按工地所在地計算，而工地上的施工人員會增加俄亥俄州工資，影響明確界線存在的判斷。施工人員的俄亥俄州市級所得稅，請參閱外派施工人員的俄亥俄州市級所得稅。
• 維吉尼亞州 BPOL。 維吉尼亞州的營業執照稅（BPOL）屬於地方稅。地方政府可對在當地有固定營業地點的企業課稅（58.1-3708），固定營業地點包括連續使用 30 天或以上的地點（58.1-3700.1），所以長期工地可能符合條件。承包商在另一個地方一年內的業務超過 $25,000 時，該地也可要求其領取執照（58.1-3715）。承包業的稅率上限為總收入的 每 $100 收 $0.16（58.1-3706）。勞登郡對總收入超過 $200,000 的承包商，按全部總收入的 每 $100 收 $0.13 課稅；等於或低於該金額者，繳納固定的 $30。執照更新和繳款須於 3 月 1 日前，按上一年收入辦理；郡外承包商第一年按預估收入繳納（Loudoun；稅率）。各郡稅率不同。

內華達州的商業稅（commerce tax）呢？

內華達州商業稅適用於在 7 月至 6 月年度內內華達州總營收超過 $4,000,000 的企業。申報表須於 6 月 30 日後 45 天內提交，即 8 月 14 日；營收等於或低於 $4,000,000 者無須申報（內華達州通知；NRS 363C.200）。稅率取決於企業主要從事的業務類別；類別在第一份申報表上指定，之後只有經稅務局核准才能變更。貨物按交付地點計算；設備租金按設備所在或使用地點計算。

申報表和稅款何時到期？逾期罰款是多少？

我們能把這些稅轉嫁給客戶嗎？可以扣除嗎？

俄亥俄州禁止把 CAT 作為單獨費用向客戶收取。華盛頓州和俄勒岡州把這些稅視為賣方自己的成本。三州都允許您把稅計入售價，但整個售價仍須課稅。

• 俄亥俄州： CAT 不得在帳單或發票上單獨向客戶收取（Ohio）。
• 華盛頓州： B&O 稅向賣方課徵，屬於賣方營運成本的一部分，而不是向客戶課徵（RCW 82.04.500；DOR）。
• 俄勒岡州： 您訂價時可以把 CAT 計算在內，但包括這筆金額在內的整個售價，都屬於商業活動（Oregon DOR）。

在聯邦稅表上，公司把這些稅列為 1120 表第 17 行的稅費和執照費扣除（IRS）；合夥企業則在其普通營業收入中扣除。

加拿大公司不論利潤多少，都須就其收入繳納這些州稅。在 T2 稅表上，這些稅一般是可扣除的費用，而不是外國稅收抵免；請參閱在公司稅表上申報美國稅款、在美國有存貨的加拿大賣家和加拿大公司的美國稅表。

我們漏報了過去幾年：該如何補報？

華盛頓州、俄亥俄州和俄勒岡州各有自願披露計劃，但只在州政府尚未先聯絡您時才能申請。華盛頓州和俄亥俄州的計劃會限制回溯年數並豁免罰款。已收到的信函是否算作事先聯絡，決定您能否申請，所以回覆任何信函前就須先確認。

• 華盛頓州： 回溯四年加上本年度；最多豁免 39% 的罰款；利息須全額繳納。若在該期間內已有登記或執法聯絡，優惠會受限（DOR）。
• 俄亥俄州： 回溯三年，豁免罰款，須繳稅款和利息；一旦稅務局開始審查或合規聯絡，您就不再符合資格。退款申請期限為四年（Ohio）。
• 俄勒岡州： CAT 自願披露計劃只開放給從未登記、申報或繳納預估稅的企業；稅務局未公佈固定的回溯年數或罰款條件（Oregon DOR）。若不透過該計劃，連續三年未提交申報表會被處以 100% 的罰款（Oregon DOR）。

同時漏報多個州：多州稅務委員會（Multistate Tax Commission）可代您聯絡各州（Oregon DOR）。

出售業務時仍有未繳稅款：俄亥俄州的買方須從價款中保留足夠金額，以支付賣方未繳的 CAT，直到稅務局確認已繳清，否則買方須在價款範圍內承擔個人責任；俄勒岡州的買方須對全部稅款負責，並可保留部分價款（R.C. 5751.10；ORS 317A.146）。

漏報的所得稅或特許經營稅申報表須另行補報：請參閱補交未申報的企業稅表。

舉例

所示金額為整數，僅作說明，以美元計。

安大略省冷卻設備製造商向俄亥俄州出貨

一家加拿大公司透過貨運公司，把 $8,000,000 的冷卻液分配單元（CDU）運到新奧爾巴尼（New Albany）的資料中心工地。該公司在俄亥俄州沒有辦公室或員工。其俄亥俄州收入超過 $500,000，因此具明確界線存在。CAT = 0.26% × ($8,000,000 − $6,000,000) = $5,200。該公司先取得美國雇主識別號碼（EIN），再於俄亥俄州收入超過 $6,000,000 後 30 天內登記，之後按季申報。若只出貨 $5,000,000，則無須繳稅，也不必登記。在 T2 稅表上，這 $5,200 一般是可扣除的費用，而不是外國稅收抵免。

有西雅圖客戶的德州 GPU 雲端業者

一家虧損 $10,000,000 的德拉瓦州 C 公司，向西雅圖地區客戶收取 $3,000,000 的服務費，這些服務假設屬於服務及其他活動。該公司在華盛頓州沒有員工或伺服器。收入超過 $100,000，所以須登記。其上一年華盛頓州服務收入為 $0，所以全年 B&O 稅 = 1.5% × $3,000,000 = $45,000，即使公司虧損也須繳納。由於今年收入落在 $100 萬至 $500 萬之間，明年該公司所有華盛頓州服務收入的稅率為 1.75%；即使銷售停止，稅務關聯仍會延續。以這個稅額，公司須按月申報，次月 25 日到期。

加州整合商向希爾斯伯勒交貨

一家按合夥企業課稅的 LLC，向希爾斯伯勒的機櫃託管資料中心交付 $20,000,000 的 GPU 伺服器，外加 $1,000,000 的上架安裝。全公司收入為 $100,000,000，銷貨成本為 $80,000,000；人工成本較低。

該 LLC 在超過 $750,000 後 30 天內登記，按季繳納預估稅，並於 4 月 15 日或之前申報。若同樣 $21,000,000 的貨物以總承包合約交付並安裝在華盛頓州昆西，則須繳零售 B&O 稅 0.471% × $21,000,000 = $98,910，且不能減除任何成本。

一家賓夕法尼亞州電氣承包商在勞登郡進行 $2,000,000 的開關設備安裝工程，按每 $100 繳 $0.13 計算，須繳 $2,600，第一年按預估收入申報。

您的情況不同？

• 在華盛頓州銷售代管、機櫃託管或 GPU 算力服務：屬於零售還是服務，決定 B&O 稅率；請參閱機櫃託管、代管和 GPU 算力服務的銷售稅。
• 伺服器和安裝的銷售稅，以及華盛頓州的資料中心免稅：伺服器、安裝和維護的銷售稅。究竟何時須收取銷售稅：何時須收取銷售稅。
• 您的伺服器放在另一州的資料中心：伺服器放在其他州的資料中心。
• 德州：德州特許經營稅及其扣除項目。
• 向州務卿辦公室登記：在其他州登記。
• 加拿大公司：加拿大公司的美國稅表；T2 稅表上的州稅：在公司稅表上申報美國稅款。
• 公司集團、同時涉及多個州，或有漏報年度：這些情況取決於集團架構圖、收入歸屬選擇和披露時機。請帶著按州別和交貨地址分列的收入、集團架構圖，以及您的供貨和安裝合約，向我們的 CPA 諮詢資料中心稅務服務。

本頁不涵蓋的內容：洽談稅務優惠或申請大型專案和資料中心證書、地方營業執照稅的申訴、供貨或安裝合約的法律審閱，以及出口管制。