跨州經營的企業所得稅：各州申報義務怎麼判斷？

有銷售稅許可證，就代表必須在該州申報所得稅嗎？

銷售稅許可證本身，不能決定同一個州是否要求企業提交企業所得稅表或特許經營稅表。請分別判斷每一種稅，也要看該州規則下，持有許可證會帶來什麼影響。明尼蘇達州單獨說明了企業所得稅的稅務關聯規則。在德克薩斯州，持有使用稅許可證的外州應稅實體，會被推定具有特許經營稅的稅務關聯，除非能夠推翻這項推定。德州審計長辦公室。

某個遠距賣家的營業收入，即使受到保護、不必繳納某州的淨所得稅，該州仍可能要求賣家代收銷售稅。反過來也一樣：在某個州工作，可能產生所得稅申報義務，即使並不涉及銷售稅代收。銷售稅方面，請參閱何時必須代收銷售稅。向州政府登記法律實體是另一個問題；請參閱在另一個州登記企業。

哪些活動可能讓企業需要在第二個州申報所得稅？

銷售、服務、員工和財產，都可能與某個州建立稅務上的連結，通常稱為稅務關聯（nexus）。結果取決於該州的法律、稅種、實體類型，以及企業實際在當地做了什麼。明尼蘇達州指出，外州企業在明尼蘇達州開展工作，或與該州有關聯時，可能需要申報。

每個稅務年度，都請列出企業在哪些州成立或登記，以及在哪些州有客戶、開展工作、有員工或持有財產。逐州檢查所得稅、特許經營稅和總收入稅的規則，再判斷是否受 Public Law 86-272 保護。確定要提交的企業稅表，計算州來源收入，再判斷每位所有者的居民或非居民申報義務。可使用下文的記錄清單。申報義務並不只由盈利決定；加州把設立、登記、經營活動和加州來源收入，都列為 S 公司需要申報的觸發條件。

沒有辦公室，只有客戶的銷售額，也可能需要申報嗎？

在某些州，會。明尼蘇達州指出，只要客戶在當地接受服務，即使企業在當地沒有實體地點，也可能需要繳納企業所得稅。明尼蘇達州稅務局。本頁所適用的稅務年度，紐約州第 9-A 條公司的收入門檻為 $1,283,000；企業集團和公司合夥人另有特殊規則。紐約州稅務局。

達到收入門檻，是一項稅務關聯測試，並不等於已經確定要繳多少稅。請先判斷這些收入按該州的來源規則是否計入，再檢查合資格的商品訂單是否享有聯邦保護、該州要求提交什麼稅表，以及有多少收入歸屬於該州。紐約州規定，達到收入門檻但受 Public Law 86-272 保護的公司，不必提交第 9-A 條稅表。對於在加州經營、但受到保護的公司，加州的申報規定則不同。加州 FTB。

遠距員工會給公司帶來所得稅的稅務關聯嗎？

遠距員工可能讓公司在員工實際工作的州建立稅務關聯。加州舉的例子指出，外州合夥企業的員工如果在加州家中從事銷售和保固工作，即使低於量化的門檻，也屬於在加州經營。加州 FTB。

請記錄員工實際工作的地點和日期，不要只看僱傭合約上寫的辦公室。工作職責也很重要：符合條件的商品訂單招攬活動，可能享有聯邦保護，但保固和其他服務可能不在保護範圍內。加州 FTB Publication 1050。工資稅帳戶和預扣稅的問題，請參閱員工在另一個州工作。

Public Law 86-272 在什麼情況下保護商品訂單？

Public Law 86-272 規定，如果賣方在州內唯一的經營活動是招攬訂單，訂單送到州外核准，獲核准後也從州外發貨，該州就不得對符合條件的跨州有形動產銷售，徵收淨所得稅。這並不表示所有跨州銷售的企業都受保護。15 USC 381。

這項法律不保護公司免繳其成立所在州的淨所得稅，也不保護個人免繳其居住州的淨所得稅。15 USC 381。

多州稅務委員會的聲明討論了網站活動，但它反映的是支持該聲明的各州的解釋；請核對銷售目的地州本身的立場。這項保護也不能解決銷售稅、實體登記或所有特許經營稅的問題。在加州經營的受保護公司，仍必須提交稅表，通常也要繳納最低稅，但新成立或新獲准在當地經營的公司，可享受首年豁免；紐約州一般不要求僅達到收入門檻、且所有州內活動都受保護的外州公司，提交第 9-A 條稅表。

如果我是跨州工作的獨資經營者呢？

獨資經營者應根據各州的個人非居民稅表規則，判斷在當地來源的營業收入是否需要申報。獨資業務不需要另外提交合夥企業或公司的所得稅表。加州規定非居民獨資經營者使用 540NR 表；紐約州的 IT-203 表填表說明涵蓋非居民的營業收入。單一成員 LLC 還可能有州的 LLC 申報義務，因此仍需核對該州的規定。加州 FTB。

合夥企業和 S 公司跨州經營時，需要提交什麼？

雖然在聯邦稅務上，收入由所有者直接申報，但合夥企業或 S 公司仍可能需要在每個符合申報條件的州，提交企業稅表。州稅表用來確定州來源的金額，並向所有者提供個人申報所需的資料。

符合資格的聯邦 S 公司，透過 CT-6 表作出紐約州的選擇。全體股東都須簽署同意書，並由獲授權的公司高級職員確認表格內容。一般須在稅務年度第三個月的第十五天前提交；外州公司開始在紐約州經營的首個紐約稅務年度，可在開始經營後第三個月的第十五天前提交。CT-6 表、填表說明。如果投資收入超過聯邦總收入的 50%，紐約州會視為符合資格的股東已作出選擇。如果選擇逾期，而公司和股東一直按 S 公司的待遇申報，公司可以在 CT-6 表附上說明，以合理理由申請追溯補救，但必須獲得該州批准。無意中遺漏的股東同意書，也可以根據稅法第 660(e) 條補正。紐約州稅法第 660 條、CT-6 表填表說明。

如果聯邦 S 公司在紐約州需要繳稅，但沒有作出（或被視為作出）紐約州的 S 公司選擇，紐約州會把它當作 C 公司課稅。居民股東申報實際收到的分配款，而不是穿透分配的收入份額；按這項規則，非居民股東不需要申報這些項目。紐約州稅務局。

LLC 要提交什麼州稅表，取決於該 LLC 的稅務分類，以及該州本身的 LLC 規則。加州的合夥企業指引和經營活動指引說明，僅確定聯邦分類，還不足以完成州申報的判斷。不要假設聯邦的 1065 表或 1120-S 表就是唯一的企業稅表，請逐州核對。

合夥人就自己的收入份額繳納所得稅，但實體的債務是另一個問題。在加州的普通合夥企業中，根據公司法第 16306 條，普通合夥人對合夥企業的義務承擔連帶責任，包括在擔任合夥人期間產生的義務；新加入的合夥人，不必以個人身份承擔加入前的義務。加州公司法、州務卿辦公室。

營業利潤如何在各州之間分配？

各州通常依本州規則，透過公式進行收入分攤（apportionment），把營業利潤分配給各州。利潤並不是簡單地只在所有者居住的州，或公司成立的州課稅。加州說明，收入分攤用來把營業收入劃分給不同的州。

加州通常只按銷售額比例分攤，但某些指定的行業採用財產、工資和銷售額的組合公式。部分非營業收入，則適用另外的分配規則。加州 FTB。其他州有各自的公式，以及銷售或服務在何處取得的判斷規則。請保留客戶所在地和服務受益地點的記錄；加州指出，如果客戶在加州取得服務的利益，合夥企業可能就有加州來源收入。加州 FTB。

稅務關聯和收入分攤回答的是兩個不同的問題：企業是否必須在該州申報，以及稅表上應計入多少收入？公司可能有申報義務，但分攤到該州的利潤很少。企業集團或公司合夥人，也可能需要合併收入來進行稅務關聯測試，紐約州的特殊規則就是例子。

所有者居住在不同的州時，誰需要提交非居民稅表？

所有者的居住地本身，不能決定公司在哪些州申報。請先逐州檢查公司的活動，再檢查每位所有者的居民身份和收入份額。居民所有者可能需要在居住的州，申報範圍更廣的收入；非居民所有者，則可能需要在實體有應稅來源收入的州提交稅表。

紐約州規定，紐約州 S 公司的居民股東，申報自己的穿透項目份額；非居民股東，則申報其中來自紐約州的份額。紐約州稅務局。加州規定，每位合夥人申報合夥企業 Schedule K-1 所列的份額；合夥企業申報手冊還說明，非居民合夥人的加州應稅收入，按其應分配的加州來源收入份額計算，而不是按實際收到的現金分配計算。加州 FTB、565 表手冊。

請在每個收入來源州，核對非居民的申報門檻、預扣稅或聯合申報的選項，再判斷居住州是否允許，就同一筆收入在其他州繳納的稅額申請抵免。抵免是有條件的：紐約州把居民稅額抵免，限於來源於另一個司法管轄區、並在當地繳稅的合資格收入。企業申報、所有者申報和申請抵免，是不同的步驟。

在加州，如果符合條件的全年非居民，其加州來源收入來自該企業或其他聯合申報，可以選擇加入企業的 540NR 表聯合申報，不必單獨提交稅表。企業每年作出選擇，須在個人稅表截止日期前，隨聯合稅表附上已簽署的 FTB 3864 表；截止日期通常是日曆年度結束後的 4 月 15 日。該年度的選擇不能撤銷。加州 FTB、個人稅表截止日期。

加州的穿透實體向非居民所有者支付加州來源款項或分配款時，如果日曆年度的付款超過 $1,500，通常須按 7% 預扣稅款；免稅收入和獲批的免扣稅申請等情況除外。須在 4 月 15 日、6 月 15 日、9 月 15 日和次年的 1 月 15 日，透過 592-Q 表繳納。次年 1 月 31 日前提交 592-PTE 表，並向每位收款人提供 592-B 表；必要時順延至下一個工作日。申請免扣稅，應在付款前至少 21 個工作日提交 588 表。沒有履行預扣義務的扣繳人，可能須承擔稅款、罰款和利息；592-B 表逾期，每位收款人最高罰款為 $340；故意不遵守規定時，罰款為 $680 或應申報金額的 10%，以較高者為準。加州 FTB、588 表填表說明、592-B 表填表說明。

利潤很少或沒有利潤，也可能需要繳納特許經營稅或總收入稅嗎？

會。即使利潤很低或有虧損，也可能適用最低特許經營稅，或按總收入徵收的稅。華盛頓州的營業與職業稅（B&O）按總收入計算，不能扣除一般的經營成本；請另外核對該州的稅務關聯和申報規則。華盛頓州稅務局。加州規定，在加州成立、登記或經營的 S 公司，一般須繳納 $800 的最低稅，但首年例外另有規定。加州 FTB。不同實體的具體規則，請參閱加州最低稅與 LLC 費用。

在德克薩斯州成立或經營的應稅實體，即使利潤很少或沒有利潤，也可能適用特許經營稅。本申報年度，實體或合併集團按年度折算的總收入不超過 $2,650,000 時，無須繳納或申報特許經營稅，但仍可能需要提交公共資訊報告（Public Information Report）或所有權資訊報告（Ownership Information Report）；被動實體和免稅實體適用不同的規則。年度報告的截止日期為 5 月 15 日。逾期提交報告的罰款為 $50；稅款逾期繳納，30 天內加收 5%，其後則為 10%。請參閱德州特許經營稅。德州審計長辦公室、申報要求、PIR/OIR 要求。如果您關注的是德拉瓦州實體單獨的特許經營稅，請參閱德拉瓦州特許經營稅。

德州會先發出通知，並給予至少 45 天的補救期，之後才取消實體開展業務的權利。如果該權利被取消後，實體仍然拖欠 120 天，其登記可能被州務卿辦公室取消。根據稅法第 171.2515 條和第 171.255 條，高級職員、董事、合夥人、成員或所有者，可能須以個人身份，承擔從錯過截止日期之後、到恢復資格之前所產生的某些實體債務，包括取消資格後到期的特許經營稅和罰款。如果債務是在本人反對的情況下產生，或本人已盡合理的注意義務但仍不知情，法律允許據此抗辯；恢復資格並不會免除責任。德州審計長辦公室、2026 年填表說明、稅法。

需要哪些記錄，才能判斷過去在各州的銷售或工作情況？

在認定漏報稅表之前，請先按州、按年度建立活動記錄。關鍵的事實有：客戶在哪裡收到商品或服務、人員在哪裡工作，以及企業把財產放在哪裡。明尼蘇達州分別提供商品和服務的活動調查表。

請收集：

• 按客戶所在的州和日期整理的銷售額，以及商品的發貨地，或客戶取得服務利益的地點。
• 雇員、所有者和獨立承包人的工作地點、日期和職責，包括在家工作的情況。
• 按州和日期整理的存貨、設備、倉庫和其他財產。
• 企業設立和登記的資料、銷售稅許可證、以往的州稅表和州稅務通知。
• 每位所有者居住的州、持有權益的期間，以及州 Schedule K-1 的資料。

如果有年度未申報，請參閱補報逾期未提交的企業稅表。

示例

以下金額僅以美元舉例。一家普通合夥企業有 $400,000 的服務收入和 $80,000 的營業利潤，其中客戶在加州接受的服務為 $100,000。一位合夥人住在紐約州，另一位住在俄勒岡州，兩人平均分配利潤。企業還有一名員工，在加州的家中為客戶工作。

按照加州所舉的例子，這名在加州工作的員工，會讓企業產生在當地經營的問題，因此合夥企業需要判斷，是否要提交加州的 565 表。假設這是同一項跨州的服務業務，適用加州一般的單一銷售額因素分攤，並且沒有其他調整，Schedule R 的銷售額比例就是 25%（$100,000 除以 $400,000）。因此，$80,000 的利潤中，有 $20,000 歸屬於加州，兩位合夥人各自在 Schedule K-1（565）的 (e) 欄，分得 $10,000。每位合夥人須就這部分加州來源的份額，判斷是否要提交加州非居民稅表，或是否符合加入合夥企業聯合申報的資格，同時還要處理居住州的稅表和任何允許的稅額抵免。實際的來源規則、扣除項目和所有者的申報門檻，都可能改變結果。加州 FTB：經營活動、Schedule R 填表說明、Schedule K-1、聯合申報。

您的情況不同？

• 問題是在另一個州成立之後，如何辦理法律登記：請參閱在另一個州登記企業。
• 不清楚員工的工資稅帳戶或預扣稅要求：請參閱員工在另一個州工作。
• 需要判斷銷售稅的代收義務：請參閱何時必須代收銷售稅。
• 問題是德州或加州向實體收取的稅費：請參閱德州特許經營稅或加州最低稅與 LLC 費用。
• 可能有多個州或多個年度漏報了稅表，或 S 公司選擇改變了申報要求：請整理上述逐州的記錄，並尋求公司稅務協助。逾期稅表的申報順序，請參閱補報逾期未提交的企業稅表。