加州最低稅與 LLC 費用：誰要繳、何時繳

誰要繳加州最低稅？

未按公司課稅的 LLC，只要在加州成立、登記或經營業務，一般要繳加州每年 $800 的年度稅。公司在同樣的基本條件下，要繳 $800 的最低特許經營稅，但下列例外除外（2026 年 LLC 稅款繳款單；FTB：公司）。

按公司課稅的 LLC 適用公司規則，要提交 100 表或 100S 表；在該分類期間，不必另繳 LLC 年度稅，也不必提交 568 表（568 表說明；Revenue and Taxation Code section 17941）。若要按 C 公司處理，LLC 要提交聯邦 8832 表，由全體現任成員，或獲授權的高級職員、經理或成員簽名；如果是追溯生效的選擇，受影響的前所有者也要簽名。生效日期一般不能比提交日早超過 75 天（8832 表說明）。符合資格的 LLC 也可以改用 2553 表選擇 S 公司身份。這時由獲授權的高級職員簽名，現任或受影響的前所有者表示同意，表格一般在生效稅務年度開始後兩個月又 15 日內提交（2553 表說明）。分類的選擇請參閱 LLC 如何課稅。

沒有收入或沒有業務活動，還要繳嗎？

要。已登記的 LLC 或公司，即使沒有營業額、出現虧損或在加州沒有業務，仍可能要繳年度稅並提交稅表。對已登記的 LLC，年度稅會持續到正確的註銷文件送到州務卿辦公室為止；某一年收入為零，並不會註銷登記（Revenue and Taxation Code section 17941；568 表說明）。

登記和業務活動是兩項獨立的判斷標準。從未登記、也從未在加州經營業務的外州實體，不會僅因在別處存在而要繳最低稅。即使實體不算在加州經營業務，來自加州的收入仍可能產生稅表或所得稅義務；未登記、按合夥企業課稅的外州 LLC，可以改為提交 565 表，而不是 568 表（FTB：LLC 申報要求；2026 年 100-ES 表說明）。

在外州成立的 LLC，如果我在加州管理，還要繳稅嗎？

通常要。如果 LLC 的業務是在加州指揮或管理，或有成員、經理或代理人在加州為該 LLC 經營業務，在外州成立並不能避開加州的稅。加州把業務指揮或管理所在地稱為商業住所（commercial domicile）（FTB Legal Ruling 2014-01；568 表說明）。

加州稅務申報和州務卿辦公室的登記是兩回事。在加州反覆進行商業交易的外州 LLC，可能也需要登記；提交 568 表並不等於登記（FTB Legal Ruling 2014-01；568 表說明）。

加州還規定：如果實體在加州的銷售額、財產或工資，超過當年按指數調整的金額門檻，或超過該項目總額的 25%（包括從某些穿透實體分到的份額），就視為在加州經營業務。請查閱該稅務年度的 FTB 表格；如果該年度尚未公布，不要沿用以前年度的金額。未登記的 LLC 如果協助管理另一個在加州經營業務的 LLC，本身也可能被視為在加州經營業務（568 表說明）。加州銷售和加州*經營業務*是不同的判斷標準，所以不能只憑客戶地址來決定要不要繳年度稅。

第一年可以免繳嗎？

在加州註冊成立或經加州州務卿辦公室核准設立的公司，在第一個應稅年度一般可免繳最低特許經營稅，但仍要就加州淨收入繳稅。在加州經營業務但未經核准設立的外州公司，不能享受這項豁免。LLC 首年免繳年度稅的臨時優惠已經結束；現在開始稅務年度的 LLC，一般從第一年起就要繳年度稅（100 表說明；100S 表說明；FTB：LLC 年度稅）。

稅務年度為 15 日或更短、且在該期間沒有在加州經營業務的 LLC，這個短年度不必提交稅表，也不必繳 LLC 年度稅或費用。公司在短年度也有類似的最低稅例外。在加州成立、從未經營過業務的 LLC，如果符合其他條件，可以在 12 個月內用簡易表格註銷，並可獲首年年度稅寬免。曾經營業的 LLC，不能用簡易表格註銷（568 表說明；FTB：公司）。

由一名正在部署的美國軍人單獨持有的小型 LLC，如果在部署期間虧損經營或停止營業，也可能免繳年度稅；但仍要提交 568 表來申請豁免（2026 年 LLC 稅款繳款單；568 表說明）。

什麼時候繳款？用哪張表？

LLC 年度稅要在其稅務年度第四個月的 15 日前預繳，使用 FTB 3522 表或加州的線上付款服務。568 表是另一份稅表；不要把年度稅的付款和它寄在一起（2026 年 LLC 稅款繳款單；568 表說明）。

由穿透實體持有的單一成員 LLC，568 表的截止日期可能是第三個月。如果已存在的外州 LLC 在第四個月繳款日之後才開始在加州經營業務，2026 年繳款單規定要立即繳納年度稅。遇到週末或假日，截止日期順延到下一個工作日（企業截止日期）。

除了年度稅，LLC 費用是多少？

未按公司課稅的 LLC，如果來自加州或歸屬於加州的總收入達到 $250,000，就要另繳一筆費用。對賣家來說，要從扣除存貨成本或營運費用之前的加州銷售額算起；其他加州收入也可能計入。這筆費用不是按淨利潤計算。568 表的 Schedule IW 計算總額。服務銷售一般歸屬於客戶受益的地方，所以在加州工作的 LLC，可能要把加州收入與歸屬於其他地方的收入分開（568 表 Schedule IW 說明）。

來自另一個已繳這項費用的 LLC 的分攤收入、分配款和利得，不計入這項計算（568 表 Schedule IW 說明）。

這些級距由 FTB 費用表訂定。費用預估款繳少了，差額可能被處以 10% 的罰款；如果按時繳的預估款至少等於上一年的費用，則可獲寬免（FTB：常見罰款）。

S 公司和 C 公司要繳多少？

加州一般對 S 公司或 C 公司，按加州淨收入適用的稅額，或 $800 的最低特許經營稅，兩者取高者徵收；適用首年例外時，以例外後的結果為準。這兩種公司都不會僅因為是公司而要繳 LLC 費用（FTB：C 公司；FTB：S 公司；企業截止日期）。

稅率和表格來自 FTB S 公司和 C 公司頁面。金融類 S 公司的稅率不同。由一名正在部署的美國軍人單獨持有的小型公司，如果所有者在該稅務年度被部署，且公司虧損經營或停止營業，也可能免繳最低稅（2026 年預估稅說明）。選擇按 S 公司或 C 公司課稅的 LLC，適用這些公司規則。如果公司只有來自加州的收入，但沒有在加州註冊成立、登記或經營業務，可能要提交所得稅表，但不必繳最低特許經營稅（2026 年 100-ES 表說明）。至於另外的穿透實體選擇性稅，請參閱加州穿透實體稅的選擇。

如果以前漏繳款項或漏交稅表怎麼辦？

未繳的加州年度稅會按年度累積，另加滯納費用和利息。按合夥企業課稅的 LLC，如果 568 表遲交，每位成員每個月或不足一個月，還可能被罰 $18，最長 12 個月，除非有合理理由。被忽略的單一成員 LLC，可能面臨其他遲交或遲繳的罰款（FTB：常見罰款）。

先收集這些資料：實體在州務卿辦公室的狀態和登記日期、FTB 通知、以往的稅表和付款記錄、加州銷售記錄，以及加州業務開始或結束的日期。被中止的實體，在狀態解決之前，不能使用一般的終止文件。符合資格的本州 LLC 或公司，也可以在被中止期間，改為申請自願行政註銷或解散（FTB：被中止的企業；FTB：自願行政註銷）。

尚未收到 FTB 申報通知的外州企業，可能符合自願合規計劃的資格。如果已經收到通知或帳單，請遵守其中的回覆期限；計劃資格可能已經喪失（FTB：自願合規計劃）。如果聯邦企業稅表也漏交了，請參閱補交未提交的企業稅表。

結束營業時，怎樣才能停止繳年度稅？

在加州登記的 LLC，一般要停止在加州經營業務、提交最後一份稅表，並向州務卿辦公室提交適當的註銷文件，才能避免以後再產生年度稅。公司則按情況解散或放棄在加州的登記；僅僅停止工作，或把稅表標示為最終，本身並不會終止已登記 LLC 的年度稅（FTB：結束營業指南；Revenue and Taxation Code section 17941）。

要避免當年和以後年度的最低稅或年度稅，FTB 要求：前一個應稅年度的最後稅表按時提交、之後不再在加州經營業務，並在提交最後稅表後 12 個月內向州務卿辦公室提交終止文件。辦理一般結束營業時，還必須先處理逾期未交的稅表和欠款（FTB：結束營業指南）。未登記的外州實體在加州沒有登記可以註銷，但如果仍有來自加州的收入，可能還是要提交加州稅表（FTB：LLC 申報要求）。被中止的實體，可能要先恢復狀態，才能辦理一般註銷。已停止營業、沒有資產的本州實體，可能符合自願行政註銷或解散的條件；但仍要向州提交終止文件，以前的稅款仍要繳納。

範例

以下金額以美元舉例說明。一個單一成員 LLC 在外州成立，由所有者在加州管理。它有 $320,000 的加州營業額，以及 $100,000 的成本和其他費用，利潤為 $220,000。它沒有在加州登記，也沒有選擇按公司課稅。

因為所有者在加州經營該 LLC 的業務，這個 LLC 一般要提交 568 表，並繳 $800 的年度稅。它 $320,000 的加州總收入屬於第一個費用級距，所以還要繳 $900 的 LLC 費用。這筆費用按加州總收入計算，不是按 $220,000 的利潤計算。如果這個已存在的 LLC 在正常的第四個月年度稅截止日之後才開始在加州經營業務，應立即繳納年度稅。它的所得稅表上可能還要反映所有者的稅款，這與 LLC 的年度稅和費用是分開的。

您的情況不同嗎？

• LLC 選擇了按公司課稅：申報和年度稅的規則會改變。請參閱 LLC 如何課稅。
• 您正在 LLC 和公司之間做選擇：設立之前，請先在 LLC 或 C 公司中比較結構。
• 您有多年的加州通知、外州 LLC 或被中止的實體：請準備登記記錄、FTB 通知、業務活動日期、稅表和付款記錄，用於稅務申報。
• 您要結束已登記的實體：請準備最後年度的記錄和註銷狀態，用於稅務申報。
• 您還要繳其他州的特許經營稅：請參閱德拉瓦州特許經營稅。
• 您需要聯邦企業稅表的表格：請參閱您的企業要提交哪些稅表。
• 您向加州客戶銷售：銷售稅登記有另外的判斷標準；請參閱何時必須收取銷售稅。